編 制 會 計 報 表

項目七編制會計報表[實訓(xùn)目的]（1）會編制資產(chǎn)負債表；（2）會編制利潤表；（3）明確財務(wù)報表的構(gòu)成及其間的勾稽關(guān)系。[實訓(xùn)組織]將學(xué)生分為四人一組的實訓(xùn)小組，共同進行會計報表的編制。[實訓(xùn)任務(wù)]1．個人作業(yè)任務(wù)（1）編制資產(chǎn)負債表；（2）編制利潤表；（3）進行會計報表之間的核對。2．小組作業(yè)任務(wù)（1）討論財務(wù)報表的編制要求與方法；（2）根據(jù)財務(wù)報表分析藍天有限責任公司的會計信息。會計報表的含義會計報表的種類會計報表的編制要求會計報表的作用

反映企業(yè)某一特定時點的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益情況的文件；反映企業(yè)一定時期內(nèi)經(jīng)營成果的文件；反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量情況的文件。反映企業(yè)一定時期內(nèi)所有者權(quán)益變動情況的文件?？傎~明細賬資產(chǎn)負債表（財務(wù)狀況）利潤表（經(jīng)營成果）現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）所有者權(quán)益變動表（所有權(quán)益）會計報表的含義會計報表財政、稅務(wù)、審計等有關(guān)部門依據(jù)會計報表，可以檢查企業(yè)財經(jīng)紀律執(zhí)行情況，財務(wù)管理情況和稅法的執(zhí)行及稅收任務(wù)的完成情況，進行國家宏觀管理和調(diào)控。國家經(jīng)濟管理機構(gòu)通過對報表匯總，分析宏觀經(jīng)濟的運行情況,促進社會資源合理分配，為宏觀管理和調(diào)控提供依據(jù)。企業(yè)的投資者、潛在的投資者和債權(quán)人通過閱讀報表了解企業(yè)的償債能力、獲利能力、投資報酬和利潤分配情況等，了解企業(yè)經(jīng)營活動范圍及發(fā)展趨勢，椐此做出投資、融資和信貸決策。企業(yè)管理者依據(jù)會計報表，可以系統(tǒng)了解企業(yè)的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果并發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中存在的問題，以便于迅速做出調(diào)整措施，不斷提高經(jīng)濟效益。會計報表的作用會計報表的種類會計報表分類標準分類結(jié)果報表名稱經(jīng)濟內(nèi)容財務(wù)狀況資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表經(jīng)營成果利潤表編制時間中期報表月報資產(chǎn)負債表、利潤表季報資產(chǎn)負債表、利潤表年報資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表服務(wù)對象外部報表資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表內(nèi)部報表成本報表、銷售報表、應(yīng)收款項明細表編制單位基層會計報表資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表匯總會計報表資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表會計主體單位會計報表資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表合并會計報表資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表數(shù)字真實會計報表的編制要求報送及時計算準確內(nèi)容完整清楚可比資產(chǎn)負債表的作用資產(chǎn)負債表的概念資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負債表的編制資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表，是靜態(tài)會計報表。特定日期：是指某一特定的時點，如月初、月末、季初、季末、年初、年末。財務(wù)狀況：是指企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的分布情況，企業(yè)的支付能力和償債能力。資產(chǎn)負債表的概念

提供企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料提供某一特定日期負債總額及結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)反映企業(yè)負債總額及其結(jié)構(gòu)狀況。提供某一特定日期所有者權(quán)益總額及構(gòu)成情況，表明投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。提供財務(wù)分析數(shù)據(jù)資料，企業(yè)的投資者、債權(quán)人可以了解企業(yè)是否有效利用了經(jīng)濟資源，了解企業(yè)的償債能力和支付能力及現(xiàn)有的財務(wù)狀況，借以評價企業(yè)的償債能力。資產(chǎn)負債表的作用資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨流動資產(chǎn)合計可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期債權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)流動負債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費其他應(yīng)付款流動負債合計長期負債：長期借款應(yīng)付債券長期負債合計所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權(quán)益合計資產(chǎn)負債表（簡表）資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)單位名稱：

年月日單位：元表首表體左右賬戶式資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的編制單位名稱：

年月日單位：元表首應(yīng)根據(jù)各項目填列單位名稱、日期和貨幣單位年初數(shù)應(yīng)根據(jù)上年度報表的年未數(shù)填列。年末數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)總賬和明細賬的期末余額填列。資產(chǎn)行次年初數(shù)期末數(shù)負債及所有者權(quán)益行次年初數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：貨幣資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其它應(yīng)收款預(yù)付賬款存貨流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期債權(quán)投資投資性房地產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計流動負債：短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費其他應(yīng)付款流動負債合計非流動負債：長期借款應(yīng)付債券非流動負債合計所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤資產(chǎn)合計權(quán)益合計資產(chǎn)負債表期末數(shù)的填列根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計算填列。

資產(chǎn)負債表項目的期末數(shù)應(yīng)根據(jù)該項目反映內(nèi)容的不同分別采用下列方法進行填列。根據(jù)相關(guān)明細賬賬戶期末余額分析計算填列。根據(jù)相關(guān)總賬與明細賬賬戶期末余額分析計算填列。根據(jù)表上填列項目計算填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項目

根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額直接填列的項目有：“應(yīng)收票據(jù)”、“固定資產(chǎn)原價”、“累計折舊”、“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”、“其它應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”、“其它未交款”、“實收資本”、“資本公積”“盈余公積”項目。例借固定資產(chǎn)貸“固定資產(chǎn)原價”項目填列：3000030000例借短期借款貸90000“短期借款”項目填列：90000“未分配利潤”項目在編制年報表時，由于期末“本年利潤”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”賬戶后無余額，故年報表的余額以“利潤分配”賬戶余額填列。根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計算填列的項目

根據(jù)相關(guān)總賬賬戶期末余額分析計算填列的項目包括：“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等?！柏泿刨Y金”項目的期末數(shù)=“現(xiàn)金”賬戶余額+“銀行存款”賬戶余額+“其他貨幣資金”賬戶余額“存貨”項目的期末數(shù)=“原材料”賬戶余額+“庫存商品”賬戶余額+其他存貨賬戶余額“未分配利潤”項目的期末數(shù)=“利潤分配”賬戶余額+“本年利潤”賬戶余額注意如果兩賬戶余額相加后為貸方余額，表示利潤，本項目以正數(shù)填列。如為借方余額，表示虧損，本項目以負數(shù)填列。此類還包括計提資產(chǎn)減值準備的一些資產(chǎn)項目，在后續(xù)課程中學(xué)習(xí)。根據(jù)相關(guān)明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目

根據(jù)相關(guān)明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目包括：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”項目。解析：

本類四個項目都是用來反映企業(yè)債權(quán)債務(wù)的項目，在借貸記賬法下，債權(quán)債務(wù)類賬戶應(yīng)根據(jù)其賬戶的余額方向判斷其性質(zhì)，如果賬戶余額為借方，則表示企業(yè)的債權(quán)，如果賬戶余額為貸方，則表示企業(yè)的債務(wù)。在實務(wù)中，對同一個明細單位的結(jié)算，往往只設(shè)一個明細賬戶，通過該明細賬既核算與該單位的債權(quán)結(jié)算，又核算對該單位的債務(wù)結(jié)算，因而在這些資產(chǎn)負債表項目的填列上，應(yīng)根據(jù)其所屬明細賬戶的余額及余額的方向分析計算填列，以正確反映企業(yè)的資產(chǎn)負債情況。根據(jù)相關(guān)明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目“應(yīng)收賬款”項目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細賬的期末借方余額合計填列?！邦A(yù)收賬款”項目：根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”賬戶所屬明細賬的期末貸方余額合計填列。例某企業(yè)月末，“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”所屬明細賬情況如下，填列資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”項目。借應(yīng)收賬款——A單位

貸期末余額30000借應(yīng)收賬款——B單位

貸期末余額20000借預(yù)收賬款——A單位

貸期末余額6000借應(yīng)收賬款——B單位

貸期末余額3000應(yīng)收賬款項目的期末數(shù)=30000+6000=36000預(yù)收賬款項目的期末數(shù)=3000+20000=23000“預(yù)付賬款”項目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額合計填列?！皯?yīng)付賬款”項目：應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬明細賬戶的期末貸方余額合計填列。根據(jù)相關(guān)明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目根據(jù)相關(guān)總賬與明細賬賬戶期末余額分析計算填列。

根據(jù)相關(guān)總賬與明細賬賬戶期末余額分析計算填列的項目有：一年內(nèi)到期的非流動負債：應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”賬戶所屬明細賬的相關(guān)記錄進行填列。非流動負債：應(yīng)根據(jù)“長期債權(quán)投資”總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項目的數(shù)額進行填列。一年內(nèi)到期的長期負債：應(yīng)根據(jù)“長期借款”等長期負債賬戶所屬明細賬的相關(guān)記錄進行填列。長期負債各項目：應(yīng)根據(jù)“長期借款”等長期負債總賬賬戶余額減去“一年內(nèi)到期的長期負債”項目的數(shù)額進行填列。企業(yè)的長期債權(quán)投資和長期負債到最后一個年度時，在會計概念上就由原來的長期資產(chǎn)和長期負債成為了流動資產(chǎn)和流動負債，為了更好的反映企業(yè)的資產(chǎn)負債情況，資產(chǎn)負債表項目中將這些“一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資和長期負債”在流動資產(chǎn)和流動負債中單列項目進行反映。

通過表上已填列項目的計算后，取得新的指標，滿足會計信息使用者的需求。如：固定資產(chǎn)凈值=“固定資產(chǎn)原價”項目期末數(shù)－“累計折舊”項目期末數(shù)根據(jù)表上已填列項目計算填列的項目

根據(jù)表上填列項目計算填列的項目是指對表上已填列項目數(shù)額進行計算后所填列的項目。這些項目主要有兩種：

對某一類經(jīng)濟內(nèi)容的合計項目，如：“流動資產(chǎn)合計”、“所有者權(quán)益”合計等。注意“資產(chǎn)負債表”的有些項目在填列時根據(jù)賬戶余額方向的不同，在表上分別以“正數(shù)”和“負數(shù)”填列。如：“固定資產(chǎn)清理”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”賬戶的期末余額填列，如為借方余額，以正數(shù)填列，如為貸方余額，以負數(shù)填列?！皯?yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”、“應(yīng)付股利”、“未分配利潤”等項目，如其所依據(jù)填列的賬戶期末為貸方余額，以“正數(shù)”填列，期末為借方余額，以“負數(shù)”填列。利潤表利潤表的作用利潤表的概念利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的編制

利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。是動態(tài)報表。一定期間：是指某一特定的時間段，如月度、季度、半年度、年度。經(jīng)營成果：是企業(yè)一定會計期間的收入與同一會計期間相關(guān)的費用進行配比后，以計算企業(yè)一定時期的凈利潤(或凈虧損)。利潤表的概念反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益和成本耗費情況反映企業(yè)經(jīng)營的業(yè)績和管理者的經(jīng)營能力評價企業(yè)今后的發(fā)展趨勢和獲利能力評價企業(yè)的長期償債能力了解投資者投入資本的保值增值情況利潤表的作用利潤表的結(jié)構(gòu)

利潤表編制單位:某公司2004年7月單位:元項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（減損失）投資收益（虧損以“-”號列示）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號列示）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損以“-”號列示）減：所得稅費用四、凈利潤（虧損以“-”號列示）五、基本每股收益稀釋每股收益145101114151618192325272830表首表體多步式利潤表通過多步計算企業(yè)凈利潤，并提供多種利潤指標。利潤表的編制

利潤表編制單位:某公司2004年7月單位:元表首應(yīng)按要求填列單位名稱、日期、貨幣單位本月數(shù)應(yīng)根據(jù)相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額埴列。本年