2022初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》模擬試題及答案十二

2022初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》模

擬試題及答案十二

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)

定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述

中，不正確的是()。

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支

出，準(zhǔn)予扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過(guò)工

資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅

年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除

C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，

準(zhǔn)予扣除

D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納

的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)

支出超過(guò)工資薪金總額的14%的部分，不得

在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【單選題】2022年5月非金融企業(yè)甲

公司向非關(guān)聯(lián)關(guān)系的非金融企業(yè)乙公司借

款100萬(wàn)元，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期限為半

年，雙方約定年利率為10%,已知金融企業(yè)

同期同類貸款年利率為7.8%,甲公司在計(jì)

算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予

扣除利息費(fèi)用的下列計(jì)算中，正確的是

Oo

A.100X7.8%=7.8萬(wàn)元

B.100X10%=10萬(wàn)元

C.100X7.8%X50%=3.9萬(wàn)元

D.100X10%X50%=5萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』非金融企業(yè)向非關(guān)聯(lián)關(guān)

系的非金融企業(yè)借款，不超過(guò)金融企業(yè)同

期同類貸款利率的可以扣除，因雙方借期

半年，則準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用二100X7.8%

X50%=3.9(萬(wàn)元)。

【單選題】甲公司股東老趙認(rèn)繳的出資

額為100萬(wàn)元，應(yīng)于7月1日前繳足，7月

1日老趙實(shí)繳資本為20萬(wàn)元，剩余部分至

年底仍未繳納，甲公司因經(jīng)營(yíng)需要于當(dāng)年1

月1日向銀行借款100萬(wàn)元，年利率10%,

發(fā)生借款利息10萬(wàn)元，則當(dāng)年甲公司可以

稅前扣除的借款利息是()。

A.10萬(wàn)元

B.6萬(wàn)元

C.5萬(wàn)元

D.0

『正確答案』B

『答案解析』凡企業(yè)投資者在規(guī)定期

限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外

借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資

本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)

計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，

應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)

納稅所得額時(shí)扣除。(100-20)X10%X6^

12=4(萬(wàn)元)，不可以扣除的，可以扣除的

是10-4二6(萬(wàn)元)。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度

的規(guī)定，下列企業(yè)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用中準(zhǔn)予

在稅前全額扣除的有()。

A.為購(gòu)入車輛支付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用

B.為煤礦井下作業(yè)人員支付的人身安

全商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)用

C.為企業(yè)職工支付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

用

D.為企業(yè)職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

用

『正確答案』ABC

『答案解析』企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策

規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員

工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

費(fèi)，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)

的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；

超過(guò)的部分，不予扣除。

【單選題】甲公司2019年度利潤(rùn)總額

500萬(wàn)元，通過(guò)當(dāng)?shù)剜l(xiāng)政府向文化事業(yè)捐款

55萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)

捐款10萬(wàn)元。已知，公益性捐贈(zèng)支出不超

過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。計(jì)

算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是0。

A.10萬(wàn)元

B.60萬(wàn)元

C.65萬(wàn)元

D.55萬(wàn)元

『正確答案』A

『答案解析』公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通

過(guò)公益性社會(huì)組織或者“縣級(jí)以上”人民

政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善

活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。在本題中，通過(guò)

當(dāng)?shù)剜l(xiāng)政府向文化事業(yè)捐款55萬(wàn)元不屬于

公益性捐贈(zèng)，不得稅前扣除；因此，公益性

捐贈(zèng)扣除限額=500X12%=60(萬(wàn)元)〉實(shí)際發(fā)

生額10萬(wàn)元，通過(guò)公益性社會(huì)組織向教育

事業(yè)的捐款10萬(wàn)元允許全額扣除。

【單選題】甲公司2018年年度利潤(rùn)總

額2000萬(wàn)元，通過(guò)省教育部門向教育產(chǎn)業(yè)

捐贈(zèng)200萬(wàn)元，通過(guò)縣民政部門向殘疾人

扶助項(xiàng)目捐贈(zèng)5萬(wàn)元，已知公益性捐贈(zèng)支

出在年度利潤(rùn)總額的12%以內(nèi)可扣除，甲公

司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，下列算

式正確的是0。

A.(2000+200+5)X25%=551.25萬(wàn)元

B.(2000+200)X25%=550萬(wàn)元

C.2000義25%=500萬(wàn)元

D.(2000+5)X25%=501.25萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)

支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)

予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2000X

12%=240（萬(wàn)元），甲公司2018年企業(yè)所得

稅應(yīng)納稅額=2000X25%=500（萬(wàn)元）。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度

的規(guī)定，下列企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣

傳費(fèi)一律不得扣除的是（）。

A.化妝品制造企業(yè)的化妝品廣告費(fèi)

B.醫(yī)藥制造企業(yè)的藥品廣告費(fèi)

C.飲料制造企業(yè)的飲料廣告費(fèi)

D.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)

『正確答案』D

『答案解析』選項(xiàng)ABC,自2022年1

月1日起至2020年12月31日，對(duì)化妝品

制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒

類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支

出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部

分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅

年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項(xiàng)D,煙草企業(yè)的煙草廣

告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算

應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【單選題】某家具生產(chǎn)企業(yè)2018年銷

售貨物取得收入1500萬(wàn)元，出租一批貨車

取得收入18萬(wàn)元，取得投資收益30萬(wàn)

元，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)180萬(wàn)元，上年

度尚未扣除的符合條件的廣告費(fèi)46萬(wàn)元，

該企業(yè)在計(jì)算2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所

得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額是（）。

A.227.7萬(wàn)元

B.226萬(wàn)元

C.225萬(wàn)元

D.232.2萬(wàn)元

『正確答案』B

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅廣

告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除。根據(jù)規(guī)定，企

業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳

費(fèi)，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)

定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部

分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，準(zhǔn)予在以后