國際稅收習(xí)題集及答案

實(shí)用文檔第一章國際稅收導(dǎo)論一、術(shù)語解釋2.涉外稅收4.區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)一體化1.個(gè)人所得稅制按照課征方法不同可以分為：分類所得稅制、綜合所得稅制以及。三、判斷題(若錯(cuò)，請予以更正)1.歐盟的"自有財(cái)源"從本質(zhì)上看，是強(qiáng)加在成員國政府上的稅收收入。2.一國對跨國納稅人課征的稅收屬于國際稅收的范疇。4.銷售稅是僅以銷售商品為課征對象的一個(gè)稅種。5.預(yù)提稅是按預(yù)提方式對支付的所得課征的一個(gè)獨(dú)立稅種。6.國際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢在商品課稅領(lǐng)域的體現(xiàn)是：關(guān)稅和增值稅的協(xié)調(diào)是商品課稅國7.沒有區(qū)域性國際稅收協(xié)調(diào)就沒有區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)的一體化。8.一國為吸引外資而實(shí)施較低的稅率也是惡性稅收競爭的一種形式。1.國際稅收的本質(zhì)是()。A.涉外稅收B.對外國居民征稅C.國家之間的稅收關(guān)系D.國際組織對各國居民征稅2.20世紀(jì)80年代中期，發(fā)生在西方國家的大規(guī)模降稅浪潮實(shí)質(zhì)上是()。C.促進(jìn)國際貿(mào)易的客觀需要D.稅收國際競爭的具體體現(xiàn)3.1991年，北歐的挪威，瑞典，芬蘭，丹麥和冰島5國就加強(qiáng)稅收征管方面合作問題簽訂了：()。4.()是重商主義時(shí)代最著名的貿(mào)易協(xié)定，也是關(guān)稅國際協(xié)調(diào)活動(dòng)的開端。第二章所得稅的稅收管轄權(quán)2.屬地原則3.屬人原則4.常設(shè)機(jī)構(gòu)5.實(shí)際所得歸屬原則6.引力原則7.無限納稅義務(wù)8.有限納稅義務(wù)9.推遲課稅1.一國要對來源于本國境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)，這是所得稅三種稅收管轄權(quán)中的。6.對不動(dòng)產(chǎn)所得，各國一般以不動(dòng)產(chǎn)的為不動(dòng)產(chǎn)所得的來源地。7.目前，我國對企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照確定來源地。8.一國的非居民僅就其來源于該國境內(nèi)的所得向該國納稅的義務(wù)被稱為。三、判斷題(若錯(cuò)，請予以更正)1.稅收管轄權(quán)不屬于國家主權(quán)，只是一種行政權(quán)力。2.判定納稅人的身份是一國正確行使居民管轄權(quán)的前提。3.美國的公司所得稅除了實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外，還堅(jiān)持公民管轄權(quán)。4.我國目前同時(shí)采用居所標(biāo)準(zhǔn)與停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人的居民身份。5.我國判定法人居民身份的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際為法律標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，只要滿足其一便可6.外國公司設(shè)在本國境內(nèi)的分公司的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得7.中國稅法規(guī)定，個(gè)人須在中國境內(nèi)實(shí)際居住才能確定為中國的居民。8.法國人甲先生在2003年、2004年、2005年在美國各停留了140天，根據(jù)美國現(xiàn)行的停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，他在2005年不被確認(rèn)為美國的居民。9.某巴哈馬居民在我國境內(nèi)無住所，但是在一個(gè)納稅年度中在我國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過183天的個(gè)人，其來源于中國境內(nèi)的所得，在境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅。1.稅收管轄權(quán)是()的重要組成部分。A.稅收管理權(quán)B.稅收管理體制C.國家主權(quán)D.財(cái)政管理體制2.我國稅法規(guī)定，在我國無住所的人只要在一個(gè)納稅年度中在我國住滿()即成為我國的稅收居民。3.中國采用()來判斷租金所得的來源地。A.產(chǎn)生租金財(cái)產(chǎn)的使用地或所在地B.財(cái)產(chǎn)租賃合同簽訂地C.租賃財(cái)產(chǎn)所有者的居住地D.租賃租金支付者的居住地4.特許權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)來源地的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有()。A.特許權(quán)交易地標(biāo)準(zhǔn)B.特許權(quán)使用地標(biāo)準(zhǔn)C.特許權(quán)所有者的居住地標(biāo)準(zhǔn)D.特許權(quán)使用費(fèi)支付者的居住地標(biāo)準(zhǔn)5.中國香港行使的所得稅稅收管轄權(quán)是()。A.單一居民管轄權(quán)B.單一地域管轄權(quán)C.居民管轄權(quán)和地域管轄權(quán)D.以上都不對6.法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)有：()。A.注冊地標(biāo)準(zhǔn)B.管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)C.總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)D.選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)7.在世界上主要國家中，目前同時(shí)注冊地標(biāo)準(zhǔn)、管理和控制地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來判定法人居民身份的國家是()。8.一國與他國簽訂的國際稅收協(xié)定一般只適用于締約國一方或締約國雙方的()。A.國民B.公民C.稅收居民D.人民9.關(guān)于當(dāng)事人在一個(gè)規(guī)定的年度中在一國停留多長時(shí)間才被判定為該國居民，各國的規(guī)定并不完全一致，以下國家中采用半年期標(biāo)準(zhǔn)的有：()。A.加拿大B.中國C.意大利D.英國10.下列國家中，同時(shí)采用注冊地標(biāo)準(zhǔn)、管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)和選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)來判定法人居民身份的國家有：()。A.愛爾蘭B.澳大利亞C.墨西哥D.新加坡3.什么是無限納稅義務(wù)?哪種納稅人負(fù)無限納稅義務(wù)?麥克先生(德國國籍)從2008年起被德國A公司派到我國，在A公司與我國合資的甲付人民幣18000元，A公司每月向其支付工資折合人民幣27000元。2009年9月，該人被A完成工作后，該人返回我國的甲公司。請計(jì)算該人2009年9月應(yīng)在我國繳納的個(gè)人所得稅英鎊。完成工作后，該人返回我國的甲公司。請計(jì)算該人1999年9月應(yīng)在我國繳納的個(gè)人所得稅(不考慮稅收抵免問題)。第三章國際重復(fù)征稅及其減除方法2.抵免法3.抵免限額4.綜合限額抵免法1.國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因是國與國之間的交叉重疊。2.母公司所在國對母公司從子公司獲取的股息征稅所產(chǎn)生的重復(fù)征稅稱為。5.一國居民轉(zhuǎn)讓其設(shè)在另一國的常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地所擁有的動(dòng)產(chǎn)，這是其取得的轉(zhuǎn)讓收6.當(dāng)納稅人的抵免限額大于實(shí)際抵免額時(shí)，我們可以把二者之間的差額稱為。7.在國外分公司均為盈利的情況下，實(shí)行綜合限額法比實(shí)行分國限額法對有利。8.協(xié)調(diào)國家之間稅收管轄權(quán)、消除國際重復(fù)征稅的原則包括來源地原則和。三、判斷題(若錯(cuò)，請予以更正)1.法律性重復(fù)征稅和經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅的區(qū)別主要在于納稅人是否具有同一性。3.只有抵免法和免稅法才能夠消除國際重復(fù)征稅，而其他方法只是減輕國際重復(fù)征稅的方4.當(dāng)納稅人在國外的分公司有虧損的情況下，采用綜合限額法可以相對減少納稅人的稅收5.母公司用子公司所在國課征的股息預(yù)提稅進(jìn)行抵免屬于間接抵免。6.判定自然人居民身份時(shí)，習(xí)慣性住所標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)先于重要利益中心標(biāo)準(zhǔn)。7.在所得稅管轄權(quán)的協(xié)調(diào)原則中，居住地原則有利于實(shí)現(xiàn)稅收的資本輸出中性。8.由于各國普遍實(shí)行的有限額的外國稅收抵免制度，所以國際稅收中性是不能徹底實(shí)現(xiàn)的。9.如果在外國子公司納稅與向母公司支付股息期間子公司所在國貨幣相對母公司所在國的貨幣發(fā)生大幅度的貶值，此時(shí)用母公司所在的居住過使用即期匯率對母公司來說十分有利。1.經(jīng)合組織范本規(guī)定，轉(zhuǎn)讓從事國際運(yùn)輸?shù)拇?、飛機(jī)、內(nèi)河運(yùn)輸?shù)拇换蚋綄儆诮?jīng)營上述船舶、飛機(jī)或船只的動(dòng)產(chǎn)所取得的收益，應(yīng)由()征稅。A.總機(jī)構(gòu)所在地B.交通工具長期停泊地C.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地D.交通工具所有人居住國2.以下發(fā)達(dá)國家愛中，對稅收饒讓一直持反對態(tài)度的是()。A.英國B.美國C.德國D.加拿大3.兩大范本要求按照以下四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來判定納稅人的最終居民身份，該判定過程是按照一定的順序進(jìn)行的，請為之排序：()。(①國籍②重要利益中心③永久性住所④習(xí)慣性住所)4.根據(jù)兩大范本的精神，如果兩國在判定法人居民身份時(shí)發(fā)生沖突，則應(yīng)根據(jù)()來認(rèn)定其最終居民身份。A.注冊地標(biāo)準(zhǔn)B.常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)C.選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)5.假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A、B兩國的所得稅稅率分別為30%、25%,若A國采取全額免稅法，則A國應(yīng)征稅額為：()。A.2.9萬元B.3萬元C.2.5萬元D.2.4萬元6.假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅稅率分別為30%、25%和30%,若A國采取綜合限額抵免法，則該公司的抵免限額為：()。A.1.4萬元B.1.6萬元C.1.5萬元D.3萬元7.假定A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得5萬元，來自B國的所得2萬元，來自C國的所得3萬元。A、B、C三國的所得稅稅率分別為30%、25%和30%,若A國采取分國限額抵免法，則該公司的抵免限額為：()。A.1.4萬元B.1.6萬元C.1.5萬元D.對B國所得的限額為0.6萬元，對C國所得的限額為0.9萬元。8.經(jīng)合組織范本規(guī)定，一般情況下，動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)由()對其征稅。A.購買者的居住國B.轉(zhuǎn)讓者的居住國C.轉(zhuǎn)讓地點(diǎn)所在國D.動(dòng)產(chǎn)的使用國9.按照聯(lián)合國范本的精神，當(dāng)獨(dú)立勞務(wù)滿足()條件時(shí)，勞務(wù)發(fā)生國可以對來源于該勞務(wù)的所得征稅。A.獨(dú)立勞務(wù)是通過發(fā)生國的固定基地進(jìn)行B.在勞務(wù)發(fā)生國停留183天C.其報(bào)酬由勞務(wù)發(fā)生國的居民支付且數(shù)額達(dá)到居住國和勞務(wù)發(fā)生國商定的數(shù)額D.獨(dú)立勞務(wù)未通過勞務(wù)發(fā)生國的固定基地進(jìn)行所獲的收入10.直接抵免適用于如下所得：()。A.自然人的個(gè)人所得稅抵免B.總公司與分公司之間的公司所得稅抵免C.母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免D.母公司與子公司之間的公司所得稅抵免1.簡述國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的原因。2.什么是稅收饒讓?如何理解稅收饒讓對發(fā)展中國家的影響?3.居住國采取的減除所得國際重復(fù)征稅的方法有哪些?4.如何理解資本輸入中性?5.為什么從世界各國的情況來看，間接抵免法的使用不如直接抵免法普遍?6.我國企業(yè)所得稅法對企業(yè)辦理多層間接抵免是如何規(guī)定的?7.分國抵免法和綜合抵免法有什么區(qū)別?甲國的A公司在乙國設(shè)立了持股比例為30%一家子公司B,在2003年度獲得利潤500萬美元，乙國的公司所得稅的稅率為25%;而這家子公司又在丙國成立了一家持股比例為50%的子公司C,同年獲得利潤為400萬美元，丙國的公司所得稅稅率為30%。甲國的本年度國內(nèi)盈利額為100萬美元，國內(nèi)的公司所得稅稅率為50%。根據(jù)上述材料計(jì)算每個(gè)公司各自向所在居住國繳納的稅額。(征收股息預(yù)提稅忽略不計(jì))第四章國際避稅概論4.轉(zhuǎn)讓定價(jià)2.不征收任何的國家和地區(qū)通常被稱為"純避稅地"。三、判斷題(若錯(cuò)，請予以更正)1.由于外國居民來源于美國的存款利息不必在美國納稅，因此美國也可以被認(rèn)為是國際避2.同為"純避稅地",百慕大、開曼群島、瑙魯政府均在一定程度上對未來不征稅提供過承3.跨國公司集團(tuán)最主要的經(jīng)營目標(biāo)是全球稅后利潤最大化。4.國際避稅利用了現(xiàn)行稅法中的漏洞以減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，造成了國家稅收收入的減少，5.離岸中心是與國際避稅地合二為一的，換句話說，離岸中心一般都是國際避稅地。7.中國香港實(shí)行單一地域管轄權(quán)，而且稅率較低，是亞洲著名的避稅地。1.下列幾項(xiàng)中，屬于轉(zhuǎn)讓定價(jià)目標(biāo)的有()。A.將產(chǎn)品打入國外市場B.規(guī)避東道國的匯率風(fēng)險(xiǎn)C.獨(dú)占或多的合資企業(yè)利潤D.轉(zhuǎn)移利潤以避稅A.荷蘭B。香港C.瑞士D.巴哈馬共和國3.納稅人利用現(xiàn)行稅法中的漏洞減少納稅義務(wù)稱為()。A.偷稅B.節(jié)稅C.避稅D.逃稅4.下列國家中，在法律上引入了“濫用法律”或者與之類似的概念以應(yīng)對納稅人的避稅行A.德國B.中國C.澳大利亞D.美國5.世界銀行和國際貨幣基金組織曾建議起開征所得稅，但遭之拒絕的國家是：()。A.瑙魯B.百慕大C.開曼群島D.巴哈馬共和國6.在歐洲一向以低稅的避稅地而著稱的國家是：()。A.瑞士B.列支敦士登C.海峽群島D.巴拿馬7.()在1929年通過了《控股公司稅收優(yōu)惠法》,并據(jù)此對符合條件的控股公司不征A.荷屬安第列斯B.盧森堡C.荷蘭D.中國2.如果區(qū)分國際避稅與國內(nèi)避稅、國際偷稅?4.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的非稅目標(biāo)有哪些?第五章國際避稅方法7.資本弱化3.普通法系(英美法系)國家把信托視為一種法律關(guān)系，委托人把自己的財(cái)產(chǎn)委托給信托 7.一國企業(yè)轉(zhuǎn)讓另一國(東道國)居民企業(yè)的股份，其取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得(資本利得)三、判斷題(若錯(cuò)，請予以更正)2.荷蘭之所以被認(rèn)為適宜作為中介控股公司的居住國，原因在于：()。A.荷蘭已同40多個(gè)國家締結(jié)了國際稅收協(xié)定B.荷蘭有參與免稅的規(guī)定C.荷蘭所得稅率低D.荷蘭關(guān)于設(shè)立中介控股公司的法律比較寬松3.外商在我國避稅采用的最普遍、最經(jīng)常的一種手段是：()。A.外商投資企業(yè)的外方投資者不按協(xié)議或合同投足股本，企業(yè)需要的營運(yùn)資金由境外母公司貸款提供B.將技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)納入設(shè)備價(jià)格，規(guī)避我國的預(yù)提所得稅C.利用“兩面三減半”的創(chuàng)業(yè)期稅收優(yōu)惠避稅D.利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)向境外關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤4.跨國公司想統(tǒng)一計(jì)算海外子公司利潤以充分利用母公司居住國的外國稅收抵免，則應(yīng)該A.中介國際金融公司B.中介國際控股公司C.中介國際許可公司D.中介國際貿(mào)易公司5.建立內(nèi)部保險(xiǎn)公司的商業(yè)原因主要有：()。A.進(jìn)入保險(xiǎn)行業(yè)B.避稅C.避免常規(guī)保險(xiǎn)市場發(fā)生的費(fèi)用D.滿足集團(tuán)的特殊保險(xiǎn)需要6.可以利用信托避稅的國家是()。7.以下屬于國際稅務(wù)籌劃方案的是()。A.利用中介國際金融公司避稅B.利用中介國際控股公司避稅C.利用中介國際許可公司避稅D.利用中介國際貿(mào)易公司避稅1.跨國法人進(jìn)行國際避稅的手段主要有哪些?2.跨國公司是怎樣利用中介國際控股公司避稅的?3.跨國公司是怎樣利用中介國際貿(mào)易公司避稅的?4.試述外商投資企業(yè)在我國避稅的特點(diǎn)及其原因。5.我國企業(yè)"走出去"的避稅問題為什么要引起高度關(guān)注?六、案例題假設(shè)有一跨國公司的母公司設(shè)在美國，在南非有一子公司，該子公司要向美國母公司支付200萬美元的股息。試分析利用中介國際控股公司來規(guī)避股息預(yù)提稅的方式與效果。第六章轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅務(wù)管理8.利潤分割法三、判斷題(若錯(cuò)，請予以更正)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售利潤率為20%,則根據(jù)再銷售價(jià)格法確定的A公司的銷售收入應(yīng)該為15*(1-20%)()經(jīng)營活動(dòng)所取得的利潤率，來推算出受控納稅人在關(guān)聯(lián)交易中應(yīng)使用的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。6.可比利潤法主要用于對無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整，特別是關(guān)聯(lián)企業(yè)自己開發(fā)的、可能具7.2005年5月，中、日兩國稅務(wù)部門經(jīng)過歷時(shí)一年的談判，在北京與夏普辦公設(shè)備(常熟)有限公司簽署了我國第一個(gè)雙邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議。()8.關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法的使用順序，我國要求必須先使用三種傳統(tǒng)的方法，再考慮別的四、選擇題(含單選、多選)1.最早在跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)間不合理的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方面，通過立法確定具體的調(diào)整方法的國家是A.英國B.法國C.美國D.奧地利2.企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系主要反映在下列哪幾個(gè)方面()。A.管理B.資本C.財(cái)務(wù)D.控制3.從下面這個(gè)關(guān)系圖中，可以確定幾對互為關(guān)聯(lián)的企業(yè)()。B公司E公司4.根據(jù)我國相關(guān)稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中可以認(rèn)定甲乙兩公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)的有()。A.甲公司在資金、經(jīng)營、購銷等方面間接擁有乙公司B.甲乙兩公司直接同為丙所控制C.甲公司直接持有乙公司35%的股份D.丙公司持有甲公司28%的股份，同時(shí)持有乙公司23的股份5.甲國的母公司把一批產(chǎn)品以3萬法郎的轉(zhuǎn)讓價(jià)格銷售給乙國子公司，乙國子公司再以4萬法郎的市場價(jià)格在當(dāng)?shù)劁N售出去。乙國當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是10%,甲國當(dāng)?shù)責(zé)o關(guān)聯(lián)企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售毛利率是15%,按照比照市場標(biāo)準(zhǔn)，甲國稅務(wù)部門應(yīng)把母公司的銷售價(jià)格調(diào)整為()。6.甲國A公司與乙國的B公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A向B銷售一批產(chǎn)品，這批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為300萬美元，A公司向B公司的銷售價(jià)格為330萬美元。市場上沒有同類產(chǎn)品，當(dāng)?shù)氐暮侠砻蕿?5%,依照組成市場標(biāo)準(zhǔn)，這批產(chǎn)品的組成市場價(jià)格為()萬美元。7.根據(jù)我國稅法規(guī)定，預(yù)約定價(jià)安排適用于自企業(yè)提交正式書面申請年度的次年起()個(gè)連續(xù)年度的關(guān)聯(lián)交易。8.下列各項(xiàng)中，屬于以利潤為基礎(chǔ)的調(diào)整方法有()。a.可比非受控價(jià)格法b.交易凈利潤率法c.利潤分割法d.可比利潤法e.成本加利潤法f.再銷售價(jià)格法A.b.c.eB.a.c.f.9.下列選項(xiàng)中適用于預(yù)約定價(jià)協(xié)議的企業(yè)有()。A.使用非標(biāo)準(zhǔn)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的企業(yè)B.有大量的跨國關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的企業(yè)C.產(chǎn)品在國外市場上面臨激烈競爭的企業(yè)D.正在受到轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)審查的企業(yè)10.預(yù)約定價(jià)協(xié)議的局限性主要表現(xiàn)在哪幾個(gè)方面()。A.申請的復(fù)雜性非常高B.信息披露的要求非常嚴(yán)C.給稅務(wù)機(jī)關(guān)帶來的成本非常大D.給納稅人帶來的成本非常大11.采用可比非受控價(jià)格法，必須考慮選用的交易與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易具有可比性因素。這些因素包括：()。A.購銷過程B.購銷環(huán)境c.購銷環(huán)節(jié)D.購銷貨物12.在圍繞可比利潤法的爭論中，主張使用可比利潤法的國家是()。13.以下屬于無形資產(chǎn)的是()。A非專利技術(shù)B商標(biāo)C銷售渠道D商譽(yù)1.關(guān)聯(lián)企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有哪些?2.列舉我國在判定關(guān)聯(lián)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)方面，除了股權(quán)比重標(biāo)準(zhǔn)以外的其他6條標(biāo)準(zhǔn)。5.轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整中的國際重復(fù)征稅問題產(chǎn)生的原因及解決方法是什么?6.預(yù)約定價(jià)協(xié)議的含義和主要目標(biāo)是什么?7.預(yù)約定價(jià)協(xié)議給可以給各方帶來哪些利益?9.簡述我國的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅務(wù)管理在法律法規(guī)和具體操作層面存在10.交易凈利潤率法與可比利潤法的區(qū)別和第七章其他反避稅法規(guī)與措施和3.我國稅法就規(guī)定，納稅人在一個(gè)納稅年度中在我國境內(nèi)居住滿180日的，要就從我國境內(nèi)和境外取得的所得繳納個(gè)人所得稅；臨時(shí)離境一次不超過30日，或多次累計(jì)不超過907.一英國公民JOE來華工作，他于2007年10月1日入境，2009年10月3日離境，由于2008年圣誕節(jié)期間回國20天，每兩個(gè)月回瑞士總部匯報(bào)工作一次，每次離境3天，由于JOE共離境天數(shù)38天，所以其在中國境內(nèi)居住不滿365天，不應(yīng)算作我國的居民納稅人。8.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》關(guān)于資本弱化稅務(wù)管理的規(guī)定對內(nèi)資企業(yè)的影響是最四、選擇題(含單選、多選)1.對付避稅地的法規(guī)首先是由()國在20世紀(jì)60年代初率先制定的。A.英國B.美國C.德國D.意大利2.根據(jù)各國的立法，受控外國公司一般需要滿足哪些條件()。A.本國居民在該外國公司中直接或間接擁有的股份不能低于一定比重。B.本國每一居民股東在該外國公司中直接或間接擁有的股份也應(yīng)達(dá)到規(guī)定比重C.受控外國公司所在國(地區(qū))的稅負(fù)水平較低D.受控外國子公司應(yīng)大量從事消極投資業(yè)務(wù)3.美國的A公司與列支敦士登一家公司B有關(guān)聯(lián)關(guān)系，則下列選項(xiàng)中哪些屬于A公司的應(yīng)稅外國公司保留利潤()。A.B公司從A在德國的子公司取得的股息收入B.B公司收取的A公司在法國的銷售收入C.B公司收取的A公司在中國的服務(wù)所得D.A公司支付給當(dāng)?shù)匾患冶ｋU(xiǎn)公司的保費(fèi)4.目前世界各國已經(jīng)開始采取的防止稅收協(xié)定被濫用的措施主要有哪些()。A.制定防止稅收協(xié)定濫用的國內(nèi)法規(guī)B.在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)反濫用條款C.限制稅收協(xié)定的談簽D.嚴(yán)格對協(xié)定受益人資格的審查程序5.目前，世界上唯一一個(gè)通過制定國內(nèi)法規(guī)來防止稅收協(xié)定被濫用的國家是()。A.英國B.美國C.瑞士D.法國6.下列國家中，除了()國以外，多數(shù)國家都通過規(guī)定債務(wù)/股本比率的辦法來限制本國企業(yè)向國外關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤。A.德國B.英國C.加拿大D.美國7.各國采取的加強(qiáng)稅務(wù)行政管理工作的措施主要有()。A.加強(qiáng)納稅申報(bào)制度B.加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)審計(jì)C.與銀行進(jìn)行密切的合作D.把舉證責(zé)任轉(zhuǎn)移給納稅人8.稅務(wù)部門在進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查的同時(shí)，還要進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，稅務(wù)部門一般采用的審計(jì)方法有A.精查法B.抽查法C.分析法D.逆查法9.在雙邊國際合作中，國與國之間稅收情報(bào)交換的方式主要有()。A.自動(dòng)交換B.根據(jù)要求交換C.自發(fā)交換D.同時(shí)檢查10.一般而言，第三國居民濫用其他兩國之間的稅收協(xié)定，只要是為了規(guī)避有關(guān)國家的A.個(gè)人所得稅B.預(yù)提所得稅C.公司所得稅D.財(cái)產(chǎn)稅11.在雙邊稅收協(xié)定中規(guī)定的反濫用稅收協(xié)定條款所規(guī)定的()所限制的公司是那些容易充當(dāng)中介(管道)的公司。A.排除法B.渠道法C.真實(shí)法D.納稅義務(wù)法12.在國與國之間稅收情報(bào)交換的幾種方式中，自動(dòng)交換主要適用于有關(guān)哪種收入的情報(bào)A.經(jīng)營所得B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.勞務(wù)收入D.股息、紅利等非主動(dòng)性所得13.根據(jù)對付避稅地的立法，一國納稅人因在外國公司中擁有股份而取得應(yīng)歸其所有的股息在未分配或未匯回以前要不要就此在本國申報(bào)納稅，取決于許多因素，這些因素及有關(guān)規(guī)定構(gòu)成了對付避稅地立法的基本內(nèi)容，包括()。A.對受控外國子公司的規(guī)定B.對外國個(gè)人控股公司所得的規(guī)定C.對外國基地公司的經(jīng)營所得規(guī)定D.對與避稅地關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的成本費(fèi)用扣除的規(guī)定14.一般而言，受控外國公司是設(shè)立在稅負(fù)水平較低的國家或地區(qū)，在衡量受控外國子公司的稅負(fù)時(shí)，通常使用的衡量指標(biāo)有哪些()。A.名義稅率B.有效稅率C.實(shí)際繳納的外國稅款D.應(yīng)當(dāng)繳納的外國稅款1.如何在雙邊稅收協(xié)定中加進(jìn)的反濫用條款?2.目前，各國實(shí)行的資本弱化法規(guī)有哪些特點(diǎn)?6.應(yīng)稅的外國公司保留利潤的特點(diǎn)是什么?第八章國際稅收協(xié)定一、術(shù)語解釋1.國際稅收協(xié)定2.常設(shè)機(jī)構(gòu)二、填空題1.國際稅收協(xié)定一般是指國與國之間簽訂的避免對雙重征稅和防止偷漏稅2.在國際上，真正具有廣泛影響力的稅收協(xié)定范本，是在20世紀(jì)60年代以來相繼產(chǎn)生的《經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織稅收協(xié)定范本》和。4.從目前大多數(shù)國家的規(guī)定來看，當(dāng)國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法不一致時(shí)，處于優(yōu)先執(zhí)行的地位。5.對于營業(yè)利潤，協(xié)定范本中所運(yùn)用的沖突規(guī)范遵循的是征稅的原則。6.兩個(gè)協(xié)定范本還要求所得來源國對常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤征稅時(shí)要遵循原則。7.協(xié)定范本對確定常設(shè)機(jī)構(gòu)的利潤規(guī)定了兩個(gè)具體辦法，一是采用實(shí)際所得方式，二是采8.兩個(gè)協(xié)定范本對投資所得征稅的總原則是。9.目前人們將非獨(dú)立代理人(包括企業(yè)和個(gè)人)從事的某些活動(dòng)構(gòu)成的常設(shè)機(jī)構(gòu)稱為“" 。 10.建立相互同意程序條款的主要目標(biāo)是，通過締約國雙方稅務(wù)當(dāng)局的行政協(xié)助以解決協(xié)定在執(zhí)行中出現(xiàn)的糾紛，達(dá)到以及防止或減少國際間偷逃稅和避稅行為的12.我國對外談簽稅收協(xié)定遵循、和。三、判斷題(若錯(cuò)，請予以更正)1.經(jīng)合組織范本比較強(qiáng)調(diào)居民管轄權(quán)，而聯(lián)合國范本注重?cái)U(kuò)大地域管轄權(quán)。()2.我國對外簽訂的國際稅收協(xié)定中規(guī)定的對專有技術(shù)使用費(fèi)征收的預(yù)提稅一般實(shí)行10%的限制稅率，但對于特定先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)，國內(nèi)稅法規(guī)定的稅收待遇比對外簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定的稅收待遇還要優(yōu)惠，在這種情況下，稅務(wù)部門則應(yīng)按稅收協(xié)定規(guī)定的10%對外商提供先進(jìn)技術(shù)取得的使用費(fèi)征收預(yù)提所得稅。()3.在判斷常設(shè)機(jī)構(gòu)時(shí)，由于機(jī)器設(shè)備屬于非固定場所，所以全球各國均不將其作為常設(shè)機(jī)4.代表機(jī)構(gòu)如果僅為其總機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品生產(chǎn)制造以及銷售該自產(chǎn)產(chǎn)品的業(yè)務(wù)在中國進(jìn)行了解市場情況、提供商情資料、聯(lián)絡(luò)及其他準(zhǔn)備性、輔助性活動(dòng)，但不包括代表機(jī)構(gòu)為本公司的各類代理、服務(wù)性企業(yè)而進(jìn)行的同類或相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)，則此代表機(jī)構(gòu)不屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)。5.中日雙方簽訂稅收協(xié)定，中方根據(jù)協(xié)定的規(guī)定，將投資所得并入常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤中對其征收公司所得稅以后，如果常設(shè)機(jī)構(gòu)將這筆利潤匯回日方的總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)再據(jù)以分配股息時(shí)，中方作為該項(xiàng)投資所得的來源國，要征收預(yù)提稅。()6.中國政府按照中韓雙方政府的文化交流計(jì)劃按發(fā)排了一系列活動(dòng)，對于在活動(dòng)中參與演出的藝術(shù)家取得的報(bào)酬，根據(jù)來源國對其所得征稅的原則，應(yīng)該由中國政府征稅。()7.某中國學(xué)生留學(xué)美國，根據(jù)中美締結(jié)的稅收協(xié)定，此人是中國居民，其在美國學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間從美國取得的為維持生活、接受教育的所得，可在美國全部免稅。()8.關(guān)于對船運(yùn)和空運(yùn)收入的征稅問題經(jīng)合組織范本強(qiáng)調(diào)企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在國的壟斷征稅地位；而聯(lián)合國范本為了照顧發(fā)展中國家的利益，主張由兩國分享對國際海運(yùn)利潤的征稅權(quán)。9.中俄稅收協(xié)定是我國對外簽訂的第一個(gè)全面性的避免雙重征稅協(xié)定。()10.由于《聯(lián)合國范本》對常設(shè)機(jī)構(gòu)的營業(yè)利潤按“引力原則”征稅，所以常設(shè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅利潤不僅包括企業(yè)的經(jīng)營所得，也包括股息、利息等資本所得。()11.目前國際社會(huì)正在考慮用一種多邊工具來代替幾千個(gè)雙邊稅收協(xié)定。()四、選擇題(含單選、多選)1.據(jù)有關(guān)資料記載，世界上第一個(gè)國際稅收協(xié)定是由()和()兩個(gè)國家在1899年6月簽訂的。A.英國C.德國B.法國D.奧地利2.國際稅收協(xié)定適用范圍包括：()。A.人的范圍B.稅種范圍C.空間范圍D.時(shí)間范圍3.在國際稅收協(xié)定規(guī)定中，除了個(gè)別條款外，非締約國居民不能享受協(xié)定的待遇，這些條A.無差別待遇條款B.稅收情報(bào)交換C.非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得D.政府職員的退休金4.聯(lián)合國范本和經(jīng)合組織范本均規(guī)定協(xié)定僅適用于對下列那些稅種()。A.增值稅B.所得稅C.財(cái)產(chǎn)稅D.關(guān)稅5.在兩個(gè)國際稅收協(xié)定范本中，用來確定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)有()。a.重要利益中心所在國b.永久性住所所在國c.習(xí)慣性住所所在國d.國籍在判斷居民身份時(shí)的順序依次應(yīng)為()。6.在國際稅收協(xié)定中，對同時(shí)為締約國雙方法人居民時(shí)，確定其居民身份的方式有A.總機(jī)構(gòu)所在締約國B.總機(jī)構(gòu)所在締約國，同時(shí)要求總機(jī)構(gòu)所在國即為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)C.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，若實(shí)際管理機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一締約國，雙方協(xié)商D.同時(shí)列出總機(jī)構(gòu)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)，但不明確指出采用哪種方法7.常設(shè)機(jī)構(gòu)還包括連續(xù)活動(dòng)一定時(shí)間以上(一般為半年或1年)的建筑工地、建筑、裝配和安裝工程，我國對外簽訂的稅收協(xié)定將這個(gè)時(shí)限規(guī)定為()。C.6個(gè)月D.一年8.企業(yè)通過自己的雇員或雇用的其他人員(非獨(dú)立代理人)為經(jīng)營管理而提供一定期限的勞務(wù)，也被認(rèn)定為常設(shè)機(jī)構(gòu)，我國對外簽訂的稅收協(xié)定中規(guī)定的這一期限為()。A.在任何12個(gè)月中連續(xù)超過6個(gè)月B.在任何12個(gè)月中累計(jì)超過6個(gè)月C.在任何12個(gè)月中連續(xù)超過9個(gè)月D.在任何12個(gè)月中累計(jì)超過9個(gè)月9.下列選項(xiàng)中，屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的有()。A.外國公司在本國設(shè)立的辦事處B.外國公司為其在本國的經(jīng)營活動(dòng)存儲(chǔ)貨物或商品的庫房C.外國公司為商品進(jìn)行再標(biāo)簽活動(dòng)而存儲(chǔ)貨物或商品的庫房D.捕魚或潛水設(shè)備10.國際稅收協(xié)定中涉及的所得類型包括()。A.經(jīng)營所得B.投資所得C.財(cái)產(chǎn)所得D.勞務(wù)所得11.下列選項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在中國納稅的有()。A.英國某公司在北京設(shè)辦事處，其工作范圍為翻譯、提供食宿、進(jìn)行廣告宣傳B.美國某公司在北京設(shè)辦事處，幫助其他美國公司與我國企業(yè)聯(lián)系業(yè)務(wù).C.甲為法國某公司雇員，被派到北京推銷其產(chǎn)品，并有簽訂合同的權(quán)力D.德國一家廣告公司在北京設(shè)辦事處，為其他德國公司在北京做廣告宣傳12.根據(jù)稅收協(xié)定范本的規(guī)定，如果居住國企業(yè)取得的投資所得與常設(shè)機(jī)構(gòu)或固定基地有實(shí)際聯(lián)系，則來源國應(yīng)對這些所得征收下列哪些稅種()。A.公司所得稅B.個(gè)人所得稅C.預(yù)提稅D.財(cái)產(chǎn)稅13.在采用實(shí)際所得方式確定常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤時(shí)，下列選項(xiàng)中屬于允許扣除的費(fèi)用的是A.特許權(quán)使用費(fèi)B.傭金C.支付給總機(jī)構(gòu)的行政管理費(fèi)用D.利息14.中國航空公司有國際航運(yùn)業(yè)務(wù)，中國航空公司往返于中日之間業(yè)務(wù)利潤的征稅權(quán)應(yīng)當(dāng)歸哪國所有()。C.中日兩國按比例分配D.兩國協(xié)商確定15.某中國居民在日本受雇取得的收入，必須滿足下列哪個(gè)幾個(gè)條件，可以由中國對其所得A.該人在日歷年度或會(huì)計(jì)年度中在日本停留時(shí)間不超過183天B.該項(xiàng)所得不是由日本的居民雇主支付或代表雇主支付的C.該項(xiàng)所得不是由中國的居民雇主支付或代表雇主支付的D.該項(xiàng)所得不是由雇主設(shè)在日本的固定基地所負(fù)擔(dān)的16.某人在美國取得退休金，根據(jù)中美兩國締結(jié)的稅收協(xié)定，如果美國政府從其建立的社會(huì)保險(xiǎn)金中支付，則應(yīng)在()征稅；如果此人是中國的國民或居民，則應(yīng)由()征稅。17.下列各項(xiàng)所得中，原則上應(yīng)當(dāng)由居住國予以征稅的有()。18.假如美國一企業(yè)在中國設(shè)立辦事處，此辦事處所從事的經(jīng)營活動(dòng)與通過常設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的相同或類似，則由此經(jīng)營活動(dòng)所取得利潤，根據(jù)經(jīng)合組織范本和別由哪國征稅()。19.稅收無差別待遇原則主要包括()。A.國籍無差別待遇B費(fèi)用扣除無差別4.列舉兩個(gè)協(xié)定范本中列出的常設(shè)機(jī)構(gòu)的否定目錄。5.如何確定某外國公司在本國代表機(jī)構(gòu)在我國的應(yīng)納稅額。第九章商品課稅的國際稅收問題2.普惠制國家根據(jù)的原則單方面給予發(fā)展中國家的特別關(guān)稅減讓。3.互惠和原則是《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》的兩個(gè)基本原則。4.根據(jù)條款，一締約國通過雙邊談判給予另一締約國的某種關(guān)稅減讓，也自動(dòng)地、無條件的地適用于其他締約國。5.國內(nèi)商品課稅管轄權(quán)原則有兩種：一是產(chǎn)地原則，二是。6.國際上公認(rèn)的國家間稅收公平的原則要求，一國不應(yīng)把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給外國消費(fèi)者，即不應(yīng)實(shí)行政策。7.建立自由貿(mào)易區(qū)，取消成員國之間的內(nèi)部關(guān)稅，同時(shí)允許成員國對外實(shí)行自主稅則的關(guān)稅協(xié)調(diào)辦法，一般都需要規(guī)定,這對保護(hù)成員國產(chǎn)業(yè)至關(guān)重要。8.根據(jù)我國相關(guān)貿(mào)易法規(guī)規(guī)定，如果一個(gè)企業(yè)加工的用于出口的產(chǎn)品在加工過程中所發(fā)生的增值額占產(chǎn)品出廠價(jià)格的比重超過時(shí)，我國即為該產(chǎn)品的產(chǎn)地。三、判斷題(若錯(cuò)，請予以更正)1.根據(jù)《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》的互惠原則，發(fā)展中國家與發(fā)達(dá)國家之間的關(guān)稅減讓總應(yīng)該是對等2.根據(jù)最惠國待遇條款，任何一項(xiàng)雙邊關(guān)稅減讓都將轉(zhuǎn)化為多邊關(guān)稅減讓，換句話說，所有締約國都能從某一國做出的關(guān)稅減讓中得到利益。()3.普惠制規(guī)定，向發(fā)展中國家的制成品和半制成品提供關(guān)稅優(yōu)惠，由于這一關(guān)稅優(yōu)惠普遍適用于發(fā)展中國家，所以普惠制與最惠國待遇條款是一致的。()4.按照海關(guān)合作理事會(huì)估價(jià)公約的完稅價(jià)格審定方法，在同一條件下，不同進(jìn)口商進(jìn)口同5.避免商品國際重復(fù)課稅的辦法只能是各國實(shí)行統(tǒng)一的消費(fèi)地原則。()6.如果各國國內(nèi)商品課稅制度采用多種稅率，并且對同一種產(chǎn)品各國規(guī)定的稅率差異很大，那么統(tǒng)一實(shí)行產(chǎn)地原則比較有利，各國的比較優(yōu)勢也可以得以充分發(fā)揮。()7.一般來說，增值率標(biāo)準(zhǔn)定得越高，加工工業(yè)比重大的成員國受貿(mào)易轉(zhuǎn)向影響的程度也就8.從經(jīng)濟(jì)一體化的實(shí)踐來看，世界上所有的經(jīng)濟(jì)一體化活動(dòng)都是從關(guān)稅協(xié)調(diào)起步的。四、選擇題(含單選、多選)1.在世界范圍內(nèi)協(xié)調(diào)各國關(guān)稅制度的目的在于()A.確保居住國的稅收收入B.確保來源國的稅收收入C.協(xié)調(diào)各國的稅收關(guān)系D.促進(jìn)世界貿(mào)易2.關(guān)稅的世界性協(xié)調(diào)實(shí)際上涉及哪兩個(gè)方面的內(nèi)容()A.關(guān)稅稅則B.關(guān)稅稅率C.關(guān)稅管理D.完稅價(jià)格的確定3.關(guān)稅稅率協(xié)調(diào)的主要內(nèi)容是()A.關(guān)稅稅率的統(tǒng)一B.關(guān)稅稅率減讓C.關(guān)稅稅則的協(xié)調(diào)D.完稅管理的協(xié)調(diào)4.從價(jià)關(guān)稅的應(yīng)納稅額等于()與適用稅率的乘積。A.進(jìn)口價(jià)格C.合同價(jià)格B.發(fā)票價(jià)格D.完稅價(jià)格5.《關(guān)貿(mào)總協(xié)定》規(guī)定了審定完稅價(jià)格的一般原則，即以進(jìn)口商品或相同商品的()作為計(jì)征關(guān)稅的依據(jù)。A.實(shí)際價(jià)格B.進(jìn)口價(jià)格C.發(fā)票價(jià)格D.合同價(jià)格6.我國從1992年4月1日起實(shí)施的《進(jìn)出口關(guān)稅條例》規(guī)定，進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的()價(jià)格為基礎(chǔ)的()作為完稅價(jià)格。A.成交離岸B.正常離岸7.經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展可分為以下四個(gè)階段，按發(fā)展的先后順序排列正確的是()。a.關(guān)稅同盟b.自由貿(mào)易區(qū)c.經(jīng)濟(jì)同盟d.共同市場8.成員國之間相互取消關(guān)稅，對非成員國采取共同的關(guān)稅政策，這時(shí)的經(jīng)濟(jì)一體化處于()階段。A.自由貿(mào)易區(qū)B.經(jīng)濟(jì)同盟C.共同市場D.關(guān)稅同盟9產(chǎn)地規(guī)則中，確定產(chǎn)品產(chǎn)地的標(biāo)準(zhǔn)有()A.增值率標(biāo)準(zhǔn)B.產(chǎn)品加工工序標(biāo)準(zhǔn)C.出口商居住國標(biāo)準(zhǔn)D.產(chǎn)品在關(guān)稅稅則中的分類是否發(fā)生改變10在共同市場中，各成員國設(shè)置財(cái)政邊境控制的目的是()A.辦理出口退稅B.對進(jìn)口商品補(bǔ)征國內(nèi)商品稅C.防止假冒出口，騙取出口退稅D.征收關(guān)稅1.國內(nèi)商品稅的課征為什么應(yīng)實(shí)行消費(fèi)地原則?2.簡述經(jīng)濟(jì)一體化與稅收協(xié)調(diào)的關(guān)系。3.簡述國內(nèi)商品課稅協(xié)調(diào)的必要性。4.國際社會(huì)提出了哪些對數(shù)字化產(chǎn)品實(shí)施消費(fèi)地原則的解決方案?第一章國際稅收導(dǎo)論1.國際稅收兩個(gè)方面：(1)國與國之間的稅收分配關(guān)系；(2)國與國之間的稅收協(xié)調(diào)關(guān)系2.涉外稅收如我國在1991年開征的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(該稅在2008年廢止)、1994年稅3.財(cái)政降格4.區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)一體化將這種地區(qū)性的經(jīng)濟(jì)聯(lián)合稱為區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)一體化5.惡性稅收競爭1.混合所得稅制2.所得課稅3.單一階段銷售稅4.進(jìn)口稅三、判斷題(若錯(cuò)，請予以更正)1.×歐盟的"自有財(cái)源"從本質(zhì)上看，并不是強(qiáng)加在成員國政府上的稅收收入，它是在4.×銷售稅是就銷售商品或提供勞務(wù)為課征對象的一個(gè)稅種6.X國際稅收關(guān)系的發(fā)展趨勢在商品課稅領(lǐng)域的體現(xiàn)是：增值稅和消費(fèi)稅的國際協(xié)調(diào)將逐步取代關(guān)稅的國際協(xié)調(diào)成為商品課稅國際協(xié)調(diào)的核心內(nèi)容7.√沒有區(qū)域性國際稅收協(xié)調(diào)就沒有區(qū)域國際經(jīng)濟(jì)的一體化五、問答題1.所得課稅對國際投資的影響怎樣?答：1)所得課稅對國際直接投資的影響。首先來看東道國的所得課稅對跨國直接投資的影稅以后將稅后利潤作為股息、紅利支付給國外的投資者時(shí)，東道國其最終從東道國得到的只是扣除了這兩筆所得稅稅款以后的得稅和股息預(yù)提稅的稅率較高，兩稅的整體稅負(fù)水平超過了許外國稅收抵免，即投資者可以用其負(fù)擔(dān)的外國稅款沖抵其國一般都規(guī)定有稅收抵免限額，外國稅款沖減本國應(yīng)納阻礙稅，但如果在征稅時(shí)不考慮本國納稅人已在東道國繳納的稅款，就時(shí)應(yīng)當(dāng)采取一定的措施以避免雙重征稅問題的發(fā)生2)所得課稅對國際間接投資的影響。國際間接投資大體上可以分為小股權(quán)比重的股票作用。在東道國所得稅制度中對債券的國際投資能起一定影投資者從東道國企業(yè)取得債券利息并沒有負(fù)擔(dān)當(dāng)?shù)氐墓⒅Ц墩n征的利息預(yù)提稅。從投資者居住國的所得課稅制但這兩種預(yù)提稅的抵免都要受抵免限額的限制，這樣，東道國課征的2.如何理解所得稅的國際競爭?答：在所得課稅領(lǐng)域，國與國之間的稅收競爭將更為激烈，為了防止"財(cái)政降格"(fiscaldegradation)或公司所得稅稅率“一降到底”(racetobottom)的情況發(fā)生，國際社會(huì)有必要對各國資本所得的課稅制度進(jìn)行協(xié)調(diào)。在生產(chǎn)要素中，資大限度地追求利潤，在各國普遍對資本的利潤征稅以及本國所得稅的稅基，就必須降低資本所得的適用稅率，這實(shí)際上是一種損人利己的策略具體地說，所得稅國際競爭有兩大弊端。第一，它會(huì)使各國的資本所得稅稅率下降個(gè)不合理的低水平，造成國家的財(cái)政實(shí)力大幅度下降，即出現(xiàn)所謂的"財(cái)政降格"。第二，各國人為降低稅率會(huì)引起資本的稅后收益率與稅前收益率脫節(jié)，會(huì)造成一部分生產(chǎn)資本流向稅后收益率高但稅前收益率低的國家，從而使生產(chǎn)資本配置到低效率的地區(qū)(資本的稅前收益率越高，資本的使用效率就越高),導(dǎo)致世界范圍的經(jīng)濟(jì)效益下降。3.為什么說涉外稅收不等同于國際稅收?答："涉外稅收"一詞通常是指專門為本國境內(nèi)的外國人、外國企業(yè)或外商投資企業(yè)設(shè)置的稅種，如我國在1991年開征的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅(已在2008年廢止)、1994年稅制改革前的工商統(tǒng)一稅和個(gè)人所得稅均屬于我國的涉外外國納稅人或外資企業(yè)，但它仍然屬于國家稅收中的涉外部分獨(dú)立出來，單獨(dú)設(shè)立了稅種。而國際稅收(從某一國家稅法的角度來理解)指的是一國稅法的國際方面，這類法律、法規(guī)既可以存在于所謂的涉外稅收中，也可以存各種非涉外稅收中。例如，2008年以前我國內(nèi)資企業(yè)適用的《中華人民共和國企業(yè)所得稅4.從稅制設(shè)計(jì)來看，增值稅是否存在國際重復(fù)征稅問題，如何解決?答：增值稅的課征存在國際重復(fù)征稅的問題。為了解決重復(fù)征 由商品的進(jìn)口國課征增值稅，出口國對商品出口前已負(fù)擔(dān)的稅款給予退稅。這就要求在邊境海關(guān)設(shè)置關(guān)卡，以辦理出口退稅和進(jìn)口補(bǔ)稅。但在邊境上設(shè)立關(guān)卡對進(jìn)出口商品進(jìn)行稅收調(diào)整會(huì)大大增加稅務(wù)執(zhí)行成本，不利于商品的跨國自由流通，這實(shí)際上人為地阻礙了各國之間商品市場的拼合。要根本解決這個(gè)問題，就應(yīng)當(dāng)改為由出口國對國際貿(mào)易商品征稅，進(jìn)口國不對其征稅。不過，在各國之間增值稅稅率存在很大差異的情況下改由出口國征稅會(huì)影響國際貿(mào)易，不利于出口商品在進(jìn)口國市場上公平競爭。隨著國與國之間經(jīng)濟(jì)相互依賴程度的不斷加深，今后會(huì)有更多的國家取消相互之間的邊界協(xié)調(diào)各國之間的增值稅稅率以便最終實(shí)行出口國征稅的增值稅制度就顯得十分必要第二章所得稅的稅收管轄權(quán)一、術(shù)語解釋1.稅收管轄權(quán)稅收管轄權(quán)是一國政府在征稅方面的主權(quán)，它表現(xiàn)在一國政府有權(quán)決定對哪些人征稅、征哪些稅以及征多少稅等方面。由于稅收管轄權(quán)是國家主權(quán)的重要組成部分，而國家主權(quán)的行使范圍一般要遵從屬地原則和屬人原則，因此，一國的稅收管轄權(quán)在征稅范圍問題上也必須遵從屬地原則或?qū)偃嗽瓌t。根據(jù)上述國家主權(quán)行使范圍的兩大原則，我們可以把所得稅的管轄(1)地域管轄權(quán)，又稱來源地管轄權(quán)，即一國要對來源于本國境內(nèi)的所得行使征稅權(quán)：(2)居民管轄權(quán)，即一國要對本國稅法中規(guī)定的居民(包括自然人和法人)取得的所得行(3)公民管轄權(quán)，即一國要對擁有本國國籍的公民所取得的所得行使征稅權(quán)2.屬地原則屬地原則即一國政府可以在本國區(qū)域內(nèi)的領(lǐng)土和空間行使政治權(quán)力。具體到所得稅的征收根據(jù)屬地原則，一國有權(quán)對來源于本國境內(nèi)的一切所得征稅，而不論取得這筆所得的是本國人還是外國人3.屬人原則屬人原則即一國可以對本國的全部公民和居民行使政治權(quán)力。具體到所得稅的征收，根據(jù)屬人原則，一國有權(quán)對本國居民或公民的一切所得征稅，而不論他們的所得來源于本國還是外4.常設(shè)機(jī)構(gòu)常設(shè)機(jī)構(gòu)是指一個(gè)企業(yè)進(jìn)行全部或部分經(jīng)營活動(dòng)的固定營業(yè)場所。它的范圍通常包括分支機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)、辦事處、工廠、車間、作業(yè)場所、建筑工地等。大陸法系的國家多采用常設(shè)機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)來判定納稅人的經(jīng)營所得是否來自于本國。歸屬原則即一國只對非居民公司通過本國常設(shè)機(jī)構(gòu)實(shí)際取得的經(jīng)營所得征稅，對其通過本國常設(shè)機(jī)構(gòu)以外的途徑或方式取得的經(jīng)營所得不征稅。引力原則即如果一家非居民公司在本國設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，這時(shí)即使它在該國從事的一些經(jīng)營活動(dòng)沒有通過這個(gè)常設(shè)機(jī)構(gòu)，但只要這些經(jīng)營活動(dòng)與這個(gè)常設(shè)機(jī)構(gòu)所從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)相同或類似，那么這些沒有通過該常設(shè)機(jī)構(gòu)取得的經(jīng)營所得也要被歸并到常設(shè)機(jī)構(gòu)的總所得中在當(dāng)?shù)?.無限納稅義務(wù)居民納稅人要就其國內(nèi)外一切所得(又稱全球所得)向居住國政府納稅的義務(wù)稱為無限納稅義務(wù)8.有限納稅義務(wù)非居民一般只須就該國境內(nèi)來源的所得向該國政府納稅(一國根據(jù)地域管轄權(quán)有權(quán)對非居民義務(wù)9.推遲課稅遲納稅"或"推遲課稅”1.地域管轄權(quán)2.住所標(biāo)準(zhǔn)3.常設(shè)機(jī)構(gòu)4.勞務(wù)所得支付地標(biāo)準(zhǔn)5.支付者6.實(shí)際所在地7.分配所得的企業(yè)所在地8.有限納稅義務(wù)三、判斷題(若錯(cuò)，請予以更正)1.×稅收管轄權(quán)屬于國家主權(quán)3.×美國的個(gè)人所得稅除了實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)之外，還堅(jiān)持公4.X我國目前同時(shí)采用住所標(biāo)準(zhǔn)與停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)判定納稅人的居民身份便可確定為本國居民6.×外國公司的分公司應(yīng)作為一個(gè)獨(dú)立的法人實(shí)體自行繳納所在國的法人所得稅。7.X不一定，如個(gè)人在中國境內(nèi)有住所，即使當(dāng)年不實(shí)際居住也可判定為中國居民8.×甲先生這三年在美國停留天數(shù)的加權(quán)計(jì)算結(jié)果為210天(=140+140×1/3+140×1/6),達(dá)到183天標(biāo)準(zhǔn)，他在2005年應(yīng)認(rèn)定為美國的居民3.A.1.稅收管轄權(quán)有哪些主要類型? (2)居民管轄權(quán)，即一國要對本國稅法中規(guī)定的居民(包括自然人和法人)取得的所(3)公民管轄權(quán)，即一國要對擁有本國國籍的公民所取得的所得行使征稅權(quán)2.稅收居民的判定標(biāo)準(zhǔn)是什么?1)住所標(biāo)準(zhǔn)2)居所標(biāo)準(zhǔn)來判定居所的存在3)停留時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)，他就要按本國居民的身份納稅。但也有的國家(如新西蘭)規(guī)定，在任何12個(gè)月國家采用半年期標(biāo)準(zhǔn)(通常為183天，但也有的國家規(guī)定為182天或180天),另外，目前也有一些國家采用1年期(365天)標(biāo)準(zhǔn)。如我國、日本、韓國、巴西等國(2)法人居民身份的判定標(biāo)準(zhǔn)。各國使用的判定標(biāo)準(zhǔn)主要有以下幾種：1)注冊地標(biāo)準(zhǔn)2)管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)3)總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)要營業(yè)所或主要辦事機(jī)構(gòu)4)選舉權(quán)控制標(biāo)準(zhǔn)3.什么是無限納稅義務(wù)?哪種納稅人負(fù)無限納稅義務(wù)? 4.住所與居所的區(qū)別是什么?決策機(jī)構(gòu)(如董事會(huì))和日常經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)(如高層管理部門)同時(shí)在中國境內(nèi)的，才屬于實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)。根據(jù)這個(gè)文件，判定企業(yè)的"實(shí)際管理機(jī)構(gòu)",要同麥克先生(德國國籍)從2008年起被德國A公司派到我國，在A公司與我國合資的甲付人民幣18000元，A公司每月向其支付工資折合人民幣27000元。2009年9月，該人被A 不考慮稅收抵免問題) EQ\*jc3\*hps37\o\al(\s\up15(),)EQ\*jc3\*hps37\o\al(\s\up13(),)EQ\*jc3\*hps37\o\al(\s\up13(),)EQ\*jc3\*hps37\o\al(\s\up13(),)EQ\*jc3\*hps37\o\al(\s\up13(),數(shù))應(yīng)納稅額=(18000+27000-4800)×30%—3375=8685(元)第三章國際重復(fù)征稅及其減除方法1.經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅重復(fù)征稅屬于經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅2.抵免法與已納外國稅款的差額。顯然，抵免法可以有效所得來源國的優(yōu)先征稅地位，又不要求居住國完全放棄對本國抵免限額是允許納稅人抵免本國稅款的最高數(shù)額。如果來源國稅率高于居住國，即同都實(shí)行普通抵免。需要指出的是，抵免限額是允許納定等于納稅人的實(shí)際抵免額。納稅人被允許的實(shí)際抵免額為其在來源國已納的所得稅稅額4.綜合限額抵免法綜合限額抵免法，指居住國政府對居民來自不同國綜合抵免限額=境內(nèi)、境外總所得按居住國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×來源于境外的所境內(nèi)、境外總所得按居住國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額=(居住國境內(nèi)所得+全部境外所得)在居住國稅率為比例稅率的情況下，可以采用比較簡便的計(jì)算方法。計(jì)算公式為綜合抵免限額(或分國抵免限額)=全部境外所得(或某外國所得)×居住國稅率5.稅收饒計(jì)稅收饒讓抵免簡稱稅收饒讓，它是指一國政府對本國居民在國稅，視同已經(jīng)繳納，并允許其用這部分被減免的外國稅款抵免在本讓不是一種消除國際重復(fù)征稅的方法，而是居住國對從事真正決定儲(chǔ)蓄者投資動(dòng)機(jī)的不是稅前收益率，而是投資者無論在哪國進(jìn)行投資，其投資收益所負(fù)擔(dān)的有效稅率都是相同的。這樣，稅后收益率水平才能真正反映出稅前收益率的高低，稅收也才不會(huì)影響投資的國際選擇。我們把稅收制度不影響投資國別的選擇稱為稅收的資本輸出中性。稅收的資本輸1.稅收管轄權(quán)3.長期性住所4.居住5.常設(shè)機(jī)構(gòu)6.抵免限額余額7.納稅人8.居住地原則9.減免法9.×使用歷史匯率對母公司有利(2)兩國不同種稅收管轄權(quán)交叉重疊。國與國之間不同種類的稅收管轄權(quán)相互重疊具體有三種情況：1)居民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊；2)公民管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊；3)公民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的重疊。由于世界上大多數(shù)國家都同時(shí)實(shí)行地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)，因此這兩種稅收管轄權(quán)的交叉重疊最為普遍(3)此外，國際雙重征稅還可能發(fā)生在兩個(gè)國家對企業(yè)之間收入分配和費(fèi)用扣除的看法和法規(guī)存在差異的情況2.什么是稅收饒讓?如何理解稅收饒讓對發(fā)展中國家的影響?答：(1)稅收饒讓抵免簡稱稅收饒讓，它是指一國政府對本國居民在國外得到減免的那部分的一種稅收優(yōu)惠措施(2)稅收饒讓一般在發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家之間進(jìn)行。發(fā)達(dá)國家對到發(fā)展中國家投資的跨國納稅人實(shí)行稅收饒讓，這對于發(fā)展中國家吸引外資具有十分重要的意義。發(fā)展中為了吸引外資，往往要向發(fā)達(dá)國家的投資者提供稅收減定，發(fā)展中國家對發(fā)達(dá)國家的投資者減征或免在外國投資者的居住國實(shí)施的稅收饒讓會(huì)鼓勵(lì)外國投資者將稅后利潤匯回居住國，而不是用于東道國的再投資。因此，對希望原有外國投資者加大再投資力度的發(fā)展中國家而言，投資3.居住國采取的減除所得國際重復(fù)征稅的方法有哪些?個(gè)國家簽訂避免雙重征稅的協(xié)定，通過執(zhí)行協(xié)定中的有關(guān)條款稅法和國際稅收協(xié)定中通常采用的減除國際重復(fù)征稅的方法主要有和抵免法四種(1)扣除法。所謂扣除法，是指一國政府在對本國居民的國外所得征稅時(shí)，允許其將該所得負(fù)擔(dān)的外國稅款作為費(fèi)用從應(yīng)稅國外所得中被外國稅款沖減一部分，因此，扣除法只能減輕而不能徹底消除所得的國際重復(fù)征稅(2)減免法。減免法又稱低稅法，即一國政府對本國居民的國外所得在標(biāo)準(zhǔn)稅率的基礎(chǔ)上減免一定比例，按較低的稅率征；對其國內(nèi)來源所得按正常的是居住國對已繳納外國稅款的國外所得按減低的稅率征稅，而不是完全對其免稅，所以它與扣除法一樣，也只能減輕而不能免除國際重復(fù)征稅 3)免稅法。免稅法是指一國政府對本國居民的國外所得給予全部或部分免稅待遇。 (4)抵免法。抵免法的全稱為外國稅收抵免法，即一國政府在對本國居民的國外所得征稅時(shí)，允許其用國外已納的稅款沖抵在本國應(yīng)繳納的4.如何理解資本輸入中性?到他國用于他國的投資，這主要取決于儲(chǔ)蓄者可得到的稅后凈利息率(凈收益率)。而站在個(gè)儲(chǔ)蓄使用國的角度看，只有當(dāng)儲(chǔ)蓄資本的稅收待遇不因儲(chǔ)蓄提供者的國別不同而不同時(shí)，即只有當(dāng)儲(chǔ)蓄資本的外國供應(yīng)者與本國供應(yīng)者的稅負(fù)相同從而都能取得相同的稅后凈收益時(shí)，外國儲(chǔ)蓄才能流人本國。我們把儲(chǔ)蓄資本流入一國后的稅5.為什么從世界各國的情況來看，間接抵免法的使用不如直接抵免法普遍?答：(1)一些國家為避免雙重征稅規(guī)定有“參股免稅”條款，即只要本國公司在國外公司擁有一定的股權(quán)和經(jīng)營權(quán)，本國公司來自于國外公司的股息就免稅的股息就不再實(shí)行間接抵免，但這些實(shí)行"參股免稅"的國家一般都規(guī)定本國母公司繳納的外國預(yù)提稅可以享受稅收抵免(直接抵免)待遇。瑞士、奧地利、荷蘭、法國等都是屬于這種情況的國家(2)兩個(gè)稅收協(xié)定范本推薦的稅收抵免法屬于直接抵免。兩個(gè)稅收協(xié)定范本第二十三條(B)款“稅收抵免"中都指出：“當(dāng)一締約國的居民從另一締約國取得收入，而根據(jù)本協(xié)定的有關(guān)條款這些收入有可能在該另一締約國居民從這筆所得應(yīng)納的本國稅款中扣除相當(dāng)于其在另一締約國支付的所得稅款的數(shù)額"。顯(3)鑒于間接抵免在管理上的復(fù)雜性，一些國家在國內(nèi)稅法中只允許本國納稅人辦理(4)實(shí)行間接抵免的國家一般都有股權(quán)比重的限制條件，即只有當(dāng)本國公司擁有外國居民公司一定比例以上的股權(quán)時(shí)，本國公司與該外國公司抵免，而如果本國公司在外國公司中的股權(quán)比重達(dá)不到規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)行間接抵免(5)間接抵免只適用于法人，不適用于自然人。也就是說，個(gè)人股東從國外公司分得股息所承擔(dān)的外國公司所得稅一般不能用于沖抵其在本國應(yīng)繳家公司所得稅實(shí)行歸屬抵免制，即股息負(fù)擔(dān)的國內(nèi)公司所得稅可以沖抵一部分個(gè)人所得稅但目前還沒有哪個(gè)國家將這種歸屬抵免制擴(kuò)大到外國公司所得稅6.我國企業(yè)所得稅對企業(yè)辦理多層次間接抵免是如何規(guī)定的?答：我國稅法過去不允許辦理外國稅收間接抵免。但2008年開始實(shí)施的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十四條規(guī)定："居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵的抵免限額內(nèi)抵免"。同時(shí)，第八十條還規(guī)定我國居民企業(yè)辦理間接抵免的直接控股比例要求為20%以上；至于間接控制的股份比例要求也在20%以上。間接控股將按連乘法計(jì)算由于我國外境外投資的“走出去”企業(yè)特別是石油行業(yè)的企業(yè)出于經(jīng)營戰(zhàn)略上的考慮，往往要在境外建立三層以上的外國公司結(jié)構(gòu)。故財(cái)稅【2011】23號文特別規(guī)定，石油企業(yè)在境外從事油(氣)項(xiàng)目投資、工程技術(shù)服務(wù)和工程建設(shè)的油(氣)資源開采活動(dòng)取得股息所層數(shù)由三層擴(kuò)大到了五層的通知》(財(cái)稅[2017]84號)文，規(guī)定企業(yè)可以選擇按國(地區(qū))別分別計(jì)算(即"分國(地區(qū))不分項(xiàng)"),或者不按國(地區(qū))別匯總計(jì)算(即"不分國(地區(qū))不分項(xiàng)")其來源于免不足，此時(shí)納稅人就要承擔(dān)較重的稅負(fù) 法手續(xù)比較簡單，但可能會(huì)導(dǎo)致納稅人的避稅。甲國的A公司在乙國設(shè)立了持股比例為30%一家子公司B,在2003年度獲得利潤500萬美元，乙國的公司所得稅的稅率為25%;而這家子公司又在丙國成立了一家持股比例為50%的子公司C,同年獲得利潤為400萬美元，丙國的公司所得稅稅率為30%。甲國的本年本題屬于母子公司之間復(fù)雜的三層間接抵免問題C公司納公司所得稅(400×30%)120萬美元C公司付給B公司股息(280×50%)140萬美元B公司向乙國納稅：B公司承擔(dān)的C公司稅額(120×40/80)60萬美元B公司全部應(yīng)稅所得(500+60+140)700萬美元B公司抵免前應(yīng)納乙國所得稅(700×25%)175萬美元B公司稅后所得(700—175)525萬美元B公司付給A公司股息(525×30%)157.5萬美元B公司的抵免限額[(60+140)×25%]50萬美元因?yàn)锽公司承擔(dān)的C公司稅額60萬美元大于抵免限額50萬美元，所以B公司A公司所獲股息承擔(dān)的B公司和C公司稅額A公司全部應(yīng)稅所得(100+157.5+55.5)313萬美元A公司抵免限額(157.5+55.5)×50%106.5萬美元因?yàn)?5.5萬美元小于抵免限額106.5萬美元，所以第四章國際避稅概論國際避稅一般是指跨國納稅人利用國與國之間的稅制差異以及各國涉外稅收法規(guī)和國義務(wù)的行為2.離岸中心 離岸中心指給外國投資者在本地成立但從事海外經(jīng)營的離岸公司提供一些特別優(yōu)惠，從而使跨國公司借以得到更大經(jīng)營自由的國家或地區(qū)。由于離開在，所以離岸中心與國際避稅地經(jīng)常是合一的，也就是說，離岸中心往往是國際避稅地自由港是指不設(shè)海關(guān)管轄，人們可以在免征進(jìn)口稅、出口稅、轉(zhuǎn)口稅的口、進(jìn)口、倉儲(chǔ)、加工、組裝、包裝、出口等項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的港口或地區(qū)。自通常所說的避稅港。避稅港(taxhaven)是指人們在取得收入或資產(chǎn)的情況下不繳或少繳所情況下，自由港并不是避稅港，如德國的漢堡自由貿(mào)易區(qū)4.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的內(nèi)部交易作價(jià)；通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)所確定的價(jià)格稱為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。發(fā)生在跨國公司集團(tuán)內(nèi)部交易方面的轉(zhuǎn)讓定價(jià)被稱為國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)。與國際稅收利益有關(guān)要指出的是，跨國公司集團(tuán)人為操縱轉(zhuǎn)讓定價(jià)，使內(nèi)部交易二、填空題1.避稅2.所得稅和財(cái)產(chǎn)稅3.工薪稅(社會(huì)保險(xiǎn)稅)4.以成本為基礎(chǔ)定價(jià)三、判斷題(若錯(cuò)，請予以更正)2.×瑙魯政府沒有提供過對未來不征稅的承諾3.√跨國公司集團(tuán)最主要的經(jīng)營目標(biāo)是全球稅后利潤最大化4.×國際避稅利大體上說是一種合法行為6.X自有港可能是避稅地，但也可能不是，如德國的漢堡自有貿(mào)易區(qū)6.B.7.B.五、問答題1.試析國際避稅的成因最大化的強(qiáng)烈愿望；從客觀上看，圍與國之間的稅制差概括起來，國際避稅產(chǎn)生的客觀原因主要有以下幾個(gè)方面(1)有關(guān)國家和地區(qū)稅收管轄權(quán)的差異以及判定居民身份的標(biāo)準(zhǔn)和判定所得來源地的任何國家和地區(qū)的納稅義務(wù)(2)稅率的差異。稅率是稅法的核心，它的高低直接關(guān)系到納稅人的稅收負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)實(shí)中國家(地區(qū))之間的稅率差異很大，有的稅率較高，有的稅率卻極低，甚至有的國家和地區(qū)根本不征所得稅(稅率為零)。這樣，就為納稅人將所得從高稅國(地區(qū))轉(zhuǎn)移到低稅國(3)國際稅收協(xié)定的大量存在。為避免所得的國際重復(fù)征稅，目前世界上存在著大量用國際稅收協(xié)定主要是規(guī)避有關(guān)國家的預(yù)提所得稅(4)涉外稅收法規(guī)中的漏洞。一國涉外稅收法規(guī)中存在漏洞，也可以為納稅人進(jìn)行國海外子公司。由于可以享受推遲課稅待遇，這些跨國公司就憑借這2.如果區(qū)分國際避稅與國內(nèi)避稅、國際偷稅?答：(1)國際避稅不同于國內(nèi)避稅。國內(nèi)避稅是指一國納稅人利用本國的稅法漏洞進(jìn)行的避避稅則是利用國與國之間的稅法差異，鉆涉外稅法和國際稅法的漏洞或者納稅人將自己的資金或財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移出本國使其在國際往不是減輕其在某一國的稅收負(fù)擔(dān)，而是減輕其全球總稅負(fù)(2)國際避稅不同于國際偷稅。國際偷稅是納稅人在跨國活動(dòng)中利用非法手段逃避其在有關(guān)國家已負(fù)有的納稅義務(wù)，它與國內(nèi)偷稅活動(dòng)一樣，是一種違法非法的行為。由于國際避稅和國際偷稅的性質(zhì)不同，對二者的處理方法也有所不同。對于國有關(guān)國家一般只能通過完善本國的涉外稅收法規(guī)或修訂本國與他國簽訂的稅收協(xié)定堵塞法律漏洞，不給跨國納稅人提供國際避稅的可乘之機(jī)，但并不能像稅人進(jìn)行嚴(yán)厲的法律制裁3.簡述國際避稅地的類型與其非稅特征1)不征收任何所得稅的國家和地區(qū)。其中有的國家和地區(qū)