2022-2023年安徽省池州市注冊會計審計

2022-2023年安徽省池州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)合理保證和有限保證的說法中,不正確的是（）。

A.無論合理保證還是有限保證的鑒證業(yè)務，如果注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要做出重大修改產(chǎn)生疑問，注冊會計師都應當執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結(jié)論

B.與有限保證的鑒證業(yè)務相比，合理保證的鑒證業(yè)務由于保證程度高，因此在制定重要性水平時會選擇更低的金額

C.有限保證鑒證業(yè)務的風險水平高于合理保證鑒證業(yè)務的風險水平

D.在合理保證鑒證業(yè)務中注冊會計師可接受的風險水平低于有限保證鑒證業(yè)務中可接受的風險水平

2.<4>在實施財務報表審計的過稱中，注冊會計師在必要情況下需要針對與違反法規(guī)相關(guān)的事項與被審計單位治理層溝通。溝通的范圍是（）。

A.存在的全部違反法規(guī)的事項

B.可能存在的重大違反法規(guī)的事項

C.可能存在的所有違反法規(guī)事項

D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項

3.根據(jù)審計風險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計進一步審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

4.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對甲公司采購交易設計進一步審計程序時，擬從甲公司2012年12月31日的驗收單追查至相應的供應商發(fā)票、訂購單，同時再追查至應付賬款明細賬，A注冊會計師設計的該審計路徑主要是為了獲取審計證據(jù)證明應付賬款的（）認定不存在錯報。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準確性

5.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應收賬款總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬的登記工作

6.針對期后事項，注冊會計師最不可能實施的審計程序是（）。

A.檢查財務報表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計算財務報表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

C.檢查財務報表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財務報表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財務報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

7.在對被審計單位某項控制測試后，注冊會計師對于樣本評估的說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本的評價結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師無須對所有控制偏差進行定性分析

B.總體偏差率等于偏差數(shù)量比樣本規(guī)模

C.樣本偏差率低于可容忍偏差率，實際的總體偏差率低于可容忍偏差率

D.分析偏差的性質(zhì)時，無須考慮已識別的偏差對財務報表的影響

8.在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師不會采取的措施是（）。

A.在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果

B.評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告

C.擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等

D.在選擇審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

9.注冊會計師在審計被審計單位財務報表中的存貨項目時，能根據(jù)計價和分攤認定推論得出的審計目標不包括（）。

A.確認存貨賬面數(shù)量與實物數(shù)量相符，金額的計算正確

B.當存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時，已依據(jù)可變現(xiàn)凈值調(diào)整

C.確認年末存貨是否抵押

D.年末發(fā)生存貨計價方法由個別認定法改為先進先出法，注冊會計師已經(jīng)確認方法變更對當期損益影響

10.關(guān)于會計核算的基本前提，下列說法中不正確的是（）。

A.會計基本假設包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量

B.如果企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)清算．經(jīng)相關(guān)部門批準后，可以繼續(xù)適用持續(xù)經(jīng)營假設

C.在我國．以公歷年度作為企業(yè)的會計年度。即公歷1月1日至12月31日

D.會計的貨幣計量假設，包含了兩層含義：一是以貨幣作為會計的統(tǒng)一計量單位：二是作為會計計量單位的貨幣．其幣值是穩(wěn)定不變的

11.（二）A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計，在了解內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在了解甲公司內(nèi)部控制時,A注冊會計師最應當關(guān)注的是()。

A.內(nèi)部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經(jīng)營效率

B.內(nèi)部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯誤或舞弊

C.內(nèi)部控制是否明確區(qū)分控制要素

D.內(nèi)部控制是否沒有因串通而失效

12.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，賬面價值100000元，投資協(xié)議約定價值120000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實收資本應增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

13.

如果被審單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表的附注中對有關(guān)情況作充分披露。假定被審單位已按注冊會計師的要求作了相應的披露，注冊會計師應當()。

A.發(fā)表標準無保留意見B.發(fā)表保留意見C.發(fā)表否定意見D.在意見段后增列強調(diào)事項段予以說明

14.在執(zhí)行審計過程中，注冊會計師可以直接假定被審計單位的相關(guān)賬戶存在舞弊風險的是（）

A.虛增或虛減費用B.多提或少提折舊C.高估或低估資產(chǎn)D.多計或少計收入

15.以下有關(guān)銷售交易的錯報中，可以直接認定為舞弊的情形是（）

A.銷售交易多記

B.未開發(fā)票卻已將銷售交易登記入賬

C.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬

D.虛構(gòu)客戶，并向其發(fā)貨，以及作為銷售交易登記入賬

16.<2>、丁注冊會計師在計劃審計工作前，開展了初步業(yè)務活動，執(zhí)行這一程序的目的不在于（）。

A.確保注冊會計師已具備執(zhí)行業(yè)務所需要的獨立性和能力

B.確保與被審計單位不存在對業(yè)務約定條款的誤解

C.確保重要性水平的合理性

D.確定不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計師保持該項業(yè)務意愿的情況

17.注冊會計師應當復核管理層在作出會計估計時的判斷和決策，以識別是否可能存在管理層偏向的跡象。以下屬于與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形不包括（）。

A.管理層選擇或作出重大假設以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計

B.管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法

C.針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設

D.選擇恰當?shù)狞c估計

18.下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內(nèi)部控制時通常不采用的是()。

A.詢問B.觀察C.分析程序D.檢查

19.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風險，B注冊會計師可能()。A.A.增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍

B.要求乙公司在期末實施存貨盤點

C.在期末前或后實施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

D.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

20.在審計被審計單位某項重要的金融資產(chǎn)時，注冊會計師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向被審計單位管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師通常首先采取的措施是（）。

A.提請被審計單位管理層修改其對持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明

B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據(jù)不一致的問題

C.考慮對審計證據(jù)總體可靠性和審計意見的影響

D.修改進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

21.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列事項中，最能界定A注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是()。

A.是否查出財務報表所有重大錯報

B.是否查出財務報表所有重大錯誤和舞弊

C.是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務

D.是否具有過失或欺詐行為

22.在計劃和執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷可以為某些方面提供基礎，但不包括（）。

A.確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

B.識別和評估重大錯報風險包括舞弊風險

C.確定錯報匯總數(shù)是否超過明顯微小錯報臨界值

D.確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

23.第

10

題

下列關(guān)于前后任注冊會計師協(xié)調(diào)和溝通的表述中，說法錯誤的是（）。

A.后任注冊會計師應在征得被審計單位的同意后，方可與前任注冊會計師溝通

B.前任注冊會計師應當根據(jù)所了解的情況對后任注冊會計師的詢問無條件地作出及時、充分的答復

C.后任注冊會計師查閱前任注冊會計師的工作底稿限于對本期審計有重大影響的事項

D.后任注冊會計師應當提請審計客戶授權(quán)前任注冊會計師對其詢問作出充分的答復

24.A公司2012年度財務報表由x會計師事務所審計，2014年1月4日Y會計師事務所擬承接A公司2013年財務報表審計業(yè)務，則對于Y會計師事務所與X會計師事務所之間的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.這一溝通是必要的審計程序

B.這一溝通的目的是為了確定是否接受委托

C.在進行必要溝通后，ABC會計師事務所應當對溝通結(jié)果進行評價

D.如果從x會計師事務所未得到答復，Y會計師事務所應拒絕接受委托

25.

第

13

題

D注冊會計師在審計Y公司2009年財務報表時發(fā)現(xiàn)：Y公司于2009年3月31日對某建筑物進行改造。該建筑物的賬面原價為3200萬元．按照直線法計提折舊1000萬元。在改造過程中，領用工程用材料700萬元，領用生產(chǎn)用原材料200萬元，增值稅率17%，其他支出310萬元，被替換部分建筑物賬面原價為800萬元，Y公司確認改造后生產(chǎn)線入賬價值為3444萬元。則D注冊會計師應建議Y公司做如下調(diào)整（）。

26.在對應收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整

B.以會計師事務所的名義發(fā)函，并要求回函寄至會計師事務所

C.對關(guān)聯(lián)方只能實施積極式函證

D.如果重大錯報風險評估為低水平，可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序

27.

A注冊會計師在對應收賬款實施函證程序時，針對下列方面通常難以獲取有效審計證據(jù)的是（）。

A.應收賬款的存在性B.應收賬款的可變現(xiàn)凈值C.應收賬款金額的準確性D.應收賬款是否歸屬于甲公司

28.下列與項目質(zhì)量控制復核人相關(guān)的事項中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務所必須不定期召開項目質(zhì)量控制復核人員會議，以持續(xù)改進項目質(zhì)量控制復核

B.項目質(zhì)量控制復核人員應當接受擔任高級領導職務的項目合伙人的建議

C.屬于公眾利益實體的項目質(zhì)量控制復核人員的任職時間特殊情況下可以超過5年

D.會計師事務所應當考慮項目質(zhì)量控制復核人員所能承擔的總體復核工作量

29.某公司2012年未經(jīng)審計總資產(chǎn)10億元，凈資產(chǎn)5億元，利潤總額3000萬元，注冊會計師確定的財務報表層次的重要性水平500萬元，2012年10月銷售的一批產(chǎn)品于2013年2月(審計報告日之前)因質(zhì)量問題退回，影響損益3600萬元，除此之外，注冊會計師未發(fā)現(xiàn)公司違反會計準則規(guī)定的情況，審計范圍也未受到限制，則注冊會計師下列做法中正確的是（）。

A.無需調(diào)整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具標準審計報告

B.無需調(diào)整2012年報表，在附注中披露銷售退回情況，出具帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

C.注冊會計師要求調(diào)整2012年報表，如公司未調(diào)整，出具否定意見的審計報告

D.注冊會計師要求調(diào)整2012年報表，如公司未調(diào)整，出具無法表示意見的審計報告

30.X會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2018年12月，甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2018年財務報表。Y會計師事務所擬承接甲公司審計業(yè)務。下列關(guān)于Y事務所主動與X事務所溝通的事項描述中，恰當?shù)氖牵ǎ〢.Y事務所應當主動與X事務所溝通

B.Y事務所是否能與X事務所進行溝通由Y事務所確定

C.在Y事務所與X事務所的溝通過程中，只需Y事務所對溝通過程中獲知的信息保密

D.在接受委托前：Y事務所與X事務所進行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)X事務所是否獨立于甲公司，當然也要關(guān)注X事務所審計過的財務報表是否存在重大錯報

31.不屬于證實存貨成本的“準確性”認定的實質(zhì)性程序是（）

A.對重大的在產(chǎn)品項目進行計價測試

B.檢查費用的歸集、分配等流程是否正確

C.對成本實施分析程序

D.檢查成本計算是否正確

32.在下列事項中，最可能在財務方面引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.因自然災害遭受經(jīng)濟損失B.重要供應短缺C.關(guān)鍵管理人員離職D.營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負值

33.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務報表時發(fā)現(xiàn)，該公司于2010年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其原價為200萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0．8萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年度該項固定資產(chǎn)應計提的年折舊額為（）萬元。

A.39.84B.66.4C.48D.80

34.以下對銷售與收款業(yè)務流程中接受客戶訂購單的控制活動以及與相關(guān)認定的對應關(guān)系的陳述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銷售業(yè)務員接受的顧客訂購單可以在一定程度上補充證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定

B.銷售經(jīng)理是否審核顧客訂購單的控制活動與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關(guān)

C.銷售單能夠充分證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報

D.根據(jù)審批后的顧客訂購單編制的銷售單與營業(yè)收入“發(fā)生”認定相關(guān)

35.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

36.

第

15

題

某投資項目終結(jié)點那一年的自由現(xiàn)金流量為32萬元，經(jīng)營凈現(xiàn)金流量為25萬元，假設不存在維持運營投資，則下列說法不正確的是（）。

A.該年的所得稅后凈現(xiàn)金流量為32萬元

B.該年的回收額為7萬元

C.該年的所得稅前凈現(xiàn)金流量為32萬元

D.該年有32萬元可以作為償還借款利息、本金、分配利潤、對外投資等財務活動的資金來源

37.稅務機關(guān)采取稅收保全措施的期限，一般不得超過6個月，重大案件需要延長的，應報經(jīng)批準。有權(quán)批準的稅務機關(guān)是（）。

A.縣級稅務局B.市級稅務局C.省級稅務局D.國家稅務總局

38.如果認為被審計公司在編制2011年財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是適當?shù)?，但可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，雖財務報表已充分披露，但注冊會計師應當考慮對財務報表出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

39.接受委托后，后任注冊會計師在征得被審計單位同意的情況下查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，前任注冊會計師一般可考慮進一步從被審計單位處獲取一份確認函，以便降低（）。

A.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師的審計工作底稿錯誤的可能性

B.前任注冊會計師在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師未嚴格遵守審計準則的可能性

D.后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計收費嚴重低于同行審計收費水平的事實

40.如果上期財務報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師對期初余額實施的審計程序不包括（）。

A.查閱前任注冊會計師的工作底稿

B.考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力

C.與前任注冊會計師溝通

D.對流動資產(chǎn)和流動負債追加審計程序

41.我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，資產(chǎn)負債表是按（）所反映的經(jīng)濟內(nèi)容設計的。

A.資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益B.有借必有貸．借貸必相等C.賬戶的平行登記D.借貸記賬法

42.A注冊會計師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關(guān)的解釋事項是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價格在2011年基礎上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年營業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

43.下列對存貨項目審計的說法中，正確的是()。

A.存貨的“完整性”和“存在”認定不可用監(jiān)盤程序予以證實

B.對第三方持有被審計單位存貨的情況，應根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)存制度確認存貨的余額

C.存貨計價測試的樣本應著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目

D.在某些情況下，管理層或注冊會計師可能識別出永續(xù)盤存記錄和現(xiàn)有實際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對存貨變動的控制沒有有效運行

44.關(guān)于進一步審計程序的范圍，下列說法中錯誤的是()。

A.確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣

B.評估的重大錯報風險越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

C.計劃獲取的保證程度越高，注冊會計師實施的進一步審計程序的范圍越廣

D.只有當審計程序本身與特定風險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的

45.下列關(guān)于與專家達成一致意見的說法中，不正確的是（）。

A.有效的雙向溝通有利于將專家工作的性質(zhì)、時間安排和范圍與審計的其他工作整合在一起

B.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款不適用于專家

C.適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家

D.有效的雙向溝通有利于在審計過程中對專家工作的目標進行適當?shù)恼{(diào)整

46.關(guān)于庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應及時存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)票據(jù)

D.企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點

47.注冊會計師對專家信息保密的要求具體是指()。

A.專家就自己擅長的領域?qū)ψ詴嫀煴Ｃ?/p>

B.專家必須對在執(zhí)業(yè)過程中知悉的被審計單位的信息保密

C.專家必須對被審計單位保守關(guān)于審計項目組的秘密

D.專家必須對整個項目的財務數(shù)據(jù)保密

48.下列程序中，屬于實質(zhì)性程序的是（）。

A.檢查銀行存單，確認與銀行存款日記賬賬面記錄金額是否相符

B.檢查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定

C.抽取一定期間銀行存款日記賬與總分類賬核對

D.核對銀行存款日記賬與收付款憑證

49.下列關(guān)于實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，不正確的是()。

A.當控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.針對應收賬款實施實質(zhì)性程序，注冊會計師偏重于期末實施實質(zhì)性程序

C.當評估的重大錯報風險較高時，注冊會計師應當在期末實施實質(zhì)性程序

D.當評估的重大錯報風險較低時，在本期測試中可以信賴以前審計過程中通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)

50.下列各項中，不屬于預防性控制的是（）

A.計算機自動生產(chǎn)收貨報告，同時更新采購檔案

B.銷售發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

C.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

D.定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查調(diào)節(jié)項目

二、多選題(30題)51.注冊會計師針對內(nèi)部審計人員的特定工作實施的審計程序需考慮的因素有（）

A.對內(nèi)部審計的評估

B.對內(nèi)部審計人員的特定工作的評價

C.對內(nèi)部審計人員實施程序的觀察

D.對相關(guān)領域的重大錯報風險的評估

52.按股東權(quán)利的不同，股票可分為（）。

A.普通股B.優(yōu)先股C.個人股D.法人股

53.ABC會計師事務所承接了下列公司的下列業(yè)務，負責的注冊會計師在執(zhí)行工作過程中分別遇到下列問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

<1>、ABC會計師事務所承接了甲公司的驗資業(yè)務，在對注冊資本進行審驗的過程中，注冊會計師應當拒絕出具驗資報告并解除業(yè)務約定的有（）。

A.被審驗單位由于嚴重虧損而導致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本

B.被審驗單位或出資者不提供真實、合法、完整的驗資資料

C.被驗資單位尚未對注冊資本的實收情況或變更情況做出相關(guān)會計處理

D.出資者投入的知識產(chǎn)權(quán)的價值難以確定

54.注冊會計師編制審計工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計師事務所對審計質(zhì)量實施檢查

B.有助于審計項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

C.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

D.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

55.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務信息執(zhí)行審計，集團項目組應當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險。集團項目組的工作包括（）。

A.與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務活動

B.與組成部分注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導致組成部分財務信息發(fā)生重大錯報的可能性

C.由于組成部分的注冊會計師要對出具的審計報告負責，因此集團項目組可以直接利用其審計結(jié)果，而無需參與其風險評估程序

D.復核組成部分注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險形成的審計工作底稿

56.在制定質(zhì)量控制政策和程序時，會計師事務所為強調(diào)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的重要性而采取的下列措施中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄違反相關(guān)職業(yè)道德的行為及其處理結(jié)果

B.為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄遵循相關(guān)職業(yè)道德的行為及其獎勵結(jié)果

C.制定處理違反相關(guān)職業(yè)道德要求行為的政策和程序

D.對違反相關(guān)職業(yè)道德要求的個人及時進行處理

57.企業(yè)設計的以下針對收款交易的內(nèi)部控制，不存在缺陷的有（）

A.企業(yè)注銷的壞賬不用進行備查登記，直接消掉即可

B.企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理

C.企業(yè)應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況

D.企業(yè)應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度，銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收

58.在出具審計報告后財務報表報出前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司的股票市價嚴重下跌，則注冊會計師應當采取的措施有（）。

A.應當建議是否需要修改財務報表，并與管理層討論

B.如果認為該事項非常重大，而管理層修改了財務報表，則注冊會計師應當相應的實施審計程序

C.如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師也未將審計報告提交給甲公司，則應當考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告

D.如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給甲公司，則應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出

59.下列屬于序時賬的有（）。

A.現(xiàn)金日記賬B.銀行存款日記賬C.應收賬款明細賬D.主營業(yè)務收入明細賬

60.會計師事務所和注冊會計師應當考慮密切關(guān)系對獨立性的不利影響，下列情形中，可能損害獨立性的有()。

A.審計客戶的某技術(shù)人員是會計師事務所的前高級管理人員

B.與審計小組成員關(guān)系密切的家庭成員是審計客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工

C.會計師事務所的高級管理人員或簽字注冊會計師與審計客戶長期交往

D.接受審計客戶或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待

61.

第

30

題

對財務信息作出虛假報告，可能源于管理層通過操縱利潤誤導財務報表使用者對被審計單位業(yè)績或盈利能力的判斷。對財務信息作出虛假報告通常表現(xiàn)為（）。

A.對財務報表所依據(jù)的會計記錄或相關(guān)文件記錄的操縱，偽造或篡改

B.對交易、事項或其他重要信息在財務報表中的不真實表達或故意遺漏

C.對與確認、計量、分類或列報有關(guān)的會計政策和會計估計的故意誤用

D.將個人費用在單位列支

62.

根據(jù)材料回答19～21題。

戊注冊會計師負責審計E上市公司2008年度財務報表，在執(zhí)行業(yè)務過程中，遇到以下關(guān)于其他特殊項目審計的問題，請代為做出正確的判斷。

第

19

題

下列關(guān)于會計估計的審計的說法正確的有（）。

A.獨立估計有時不僅能夠印證被審計單位管理層所作的會計估計的合理性，也可提高審計效率

B.復核期后事項一定為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)

C.由于會計估計固有的不確定性，評價會計估計差異可能比其他領域的審計更為困難

D.獨立估計是指獨立于被審計單位之外的人士對會計估計事項所作的估計

63.甲注冊會計師在執(zhí)行銷售與收款循環(huán)審計程序時，在檢查壞賬準備科目的相關(guān)會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在以下情況，其中不正確的有（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應收票據(jù)，計提相應的壞賬準備

B.對于因供應商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預付賬款，需將其金額轉(zhuǎn)入其他應收款，計提壞賬準備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應收賬款雖然存在無法收回的情況，但是被審計單位的會計人員認為是關(guān)聯(lián)方，并沒有考慮計提壞賬準備

D.對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款均全額計提壞賬準備

64.戊注冊會計師對銀行存款余額實施函證程序中。以下做法中，正確的有（）。

A.對本年度已經(jīng)清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證

B.對E公司所有銀行存款賬戶實施函證程序

C.由E公司代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收

D.銀行詢證函回函結(jié)果表明并不存在有差異，注冊會計師一般就可以確定銀行存款余額是沒有問題的

65.下列貨物中，采用從量定額方法計征消費稅的有（）。

A.黃酒B.游艇C.潤滑油D.雪茄煙

66.下列有關(guān)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間進行溝通的說法中正確的有()。

A.雙方在審計期間內(nèi)每隔一段適當?shù)臅r間舉行會談

B.內(nèi)部審計人員可以通過相關(guān)內(nèi)部審計報告向注冊會計師提供建議，并允許其接觸相關(guān)內(nèi)部審計報告

C.內(nèi)部審計人員告知注冊會計師其注意到的、可能影響注冊會計師工作的所有重大事項

D.注冊會計師告知內(nèi)部審計人員可能影響內(nèi)部審計的所有重大事項

67.編制的審計工作底稿應當使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論。下列各項中，屬于有經(jīng)驗的專業(yè)人士應具備的條件的有()。

A.了解注冊會計師的審計過程

B.在會計師事務所長期從事審計工作

C.了解相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定

D.了解與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題

68.注冊會計師應當獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以實現(xiàn)期初余額的審計目標，包括()。

A.對期初余額單獨發(fā)表審計意見

B.期初余額反映的恰當?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧請蟊碇械玫揭回炦\用

C.會計政策的變更是否已按照適用的財務報告編制基礎作出恰當?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露

D.期初余額不存在對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報

69.C公司不提供要求的一項或多項書面聲明時，注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.與管理層討論該事項

B.重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響

C.獲取其他充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)對所需要聲明的事項加以證實

D.采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響

70.如果注冊會計師已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，在確定針對剩余期間需要獲取的補充審計證據(jù)的說法中不正確的有()。

A.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越小，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

B.如果注冊會計師在期中對有關(guān)控制運行有效獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

C.剩余期間越短，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

D.注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍就越大，在這種情況下，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

71.會計師事務所如果能夠證明自己行為符合下列（）情形之一的，人民法院將不要求其承擔民事責任。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位重大錯報

B.審計業(yè)務所必須依賴銀行提供虛假或不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下未能發(fā)現(xiàn)證明文件虛假或不實

C.已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

D.已經(jīng)遵照驗資程序進行審驗并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金

72.A公司為甲會計師事務所常年審計客戶，審計項目成員乙通過繼承外祖父母遺產(chǎn)獲得A公司股票2000股，價值50000元。下列防范措施中不正確的有（）

A.在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益

B.在合理期限內(nèi)盡快處置大部分經(jīng)濟利益，使剩余經(jīng)濟利益不再重大

C.立即處置全部經(jīng)濟利益

D.處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大

73.下列情況中,注冊會計師應當合理運用重要性原則的有()。A.A.確定是否接受委托B.確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍C.執(zhí)行審計程序D.評價審計結(jié)果

74.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難，以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。下列事項中屬于注冊會計師在審計中遇到的重大困難的有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

75.按照企業(yè)從事日?；顒拥男再|(zhì)，收入有三種來源（）。

A.銷售商品取得收入B.提供勞務取得收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入D.主營業(yè)務取得收入

76.現(xiàn)金的審計工作主要包括()。

A.審查現(xiàn)金賬務是否真實正確B.庫存現(xiàn)金盤點C.現(xiàn)金的收支是否正確D.審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)

77.下列對函證銀行存款的處理中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師委托出納將詢證函送交銀行

B.對存款余額為零的幵戶銀行也進行了函證

C.對存款余額較小的幵戶行采用的是消極式函證

D.函證銀行存款的同時，也對銀行借款和借款抵押的情況進行了函證

78.在實施審計過程中；注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的銷售經(jīng)理貪污10萬元，此時注冊會計師可以考慮采取的措施有()。

A.重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性

B.盡早向被審計單位的治理層報告

C.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時問安排和范圍的影響

D.直接將該事項向監(jiān)管機構(gòu)報告

79.在向管理層詢問可能影響財務報表的期后事項時，下列事項中相關(guān)的有（）

A.財務報表日后進一步確定了財務報表日前購入的資產(chǎn)的成本

B.財務報表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊

C.財務報表日后發(fā)生巨額虧損

D.財務報表日后發(fā)行債券

80.下列關(guān)于經(jīng)營風險的說法中，正確的有（）

A.所有經(jīng)營風險都會導致重大錯報

B.注冊會計師應識別或評估所有經(jīng)營風險

C.多數(shù)經(jīng)營風險都會影響財務報表

D.了解經(jīng)營風險有助于識別重大錯報風險

三、判斷題(3題)81.

第

38

題

胡某發(fā)現(xiàn)普和公司的應收賬款賬齡分析表的合計數(shù)不等于資產(chǎn)負債表中的應收賬款數(shù)，經(jīng)詢問，財務人員告知，在編制應收賬款賬齡分析表時，因為可以只選擇部分重要的顧客的余額列示，所以造成這種差異。（）

A.是B.否

82.第

31

題

在查明存貨的實物報廢記錄后，鄭某直接向凱達股份公司函證了這一業(yè)務，回函的結(jié)果是凱達公司從永科公司購買了該批存貨價值數(shù)萬元，現(xiàn)在該批存貨凱達公司已經(jīng)處理，雖然注冊會計師認為可能存在隱瞞銷售或處理價格不當?shù)那闆r，但考慮到凱達公司已回函確認，對此鄭某出具了無保留意見的審計報告（）

A.是B.否

83.企業(yè)購入不需要安裝的生產(chǎn)設備，購買價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性的，應當以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定其成本。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.

第

44

題

指出下列事項中注冊會計師為保持獨立性是否應該回避，為什么？注冊會計師所在的會計師事務所還能否承擔此業(yè)務？應該注意是什么？假定以下事項互不相關(guān)。（1）注冊會計師鄭某的女兒是ABC公司的總經(jīng)理，ABC公司2005年曾為XYZ公司貨款1000萬元擔保，XYZ公司聘請鄭某審計其2005年度會計報表。（2）注冊會計師鄭某的妻子擁有XYZ公司超過5％的股權(quán)，XYZ公司聘請審計其2005年度的會計報表。（3）注冊會計師鄭某曾擔任過XYZ公司的財務總監(jiān)，離任一年后XYZ公司聘請他審計其2005年度的會計報表。（4）XYZ公司聘請注冊會計師鄭某審計其2005年度的會計報表，XYZ公司是一家股份制商業(yè)銀行，曾長期為鄭某的父親擔任董事長的公司提供貨款業(yè)務。（5）注冊會計師鄭某已經(jīng)擔任XYZ公司年度會計報表審計業(yè)務的項目經(jīng)理5年了，2005年XYZ公司仍聘請鄭某審計其會計報表。（6）XYZ公司聘請注冊會計師鄭某審計其2005年度的會計報表，鄭某擁有其子公司發(fā)行的公司債券。

85.A注冊會計師負責對甲公司2010年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施函證程序時，A注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS抽樣）。相關(guān)事項如下：

（1）A注冊會計師對應收賬款各個明細賬戶進行了初步分析，預計錯報不存在或很小。A注冊會計師認為這種情況下PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小，但是PPS抽樣的樣本規(guī)模需要考慮被審計金額的預計變異性。

（2）A注冊會計師認為當發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。

（3）假設樣本規(guī)模為200個，A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個抽樣單元，對應的明細賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應調(diào)整為190個。

要求：

（1）針對事項（1）至（3），逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

（2）指出PPS抽樣對實現(xiàn)測試應收賬款完整性認定這一目標是否適用，簡要說明理由。

86.第

44

題

導致審計存在固有限制的因素有哪些，這對審計產(chǎn)生什么影響？

參考答案

1.B重要性水平的判斷依據(jù)是錯報是否影響到信息使用者所作出的決策，而不是所提供的保證程度。因此選項B不正確。

2.D與治理層溝通的事項，應當是注意到的已經(jīng)確定屬于違反法規(guī)的事項，故選項Ｄ正確。

3.C根據(jù)審計風險模型，可接受的檢查風險與評估的重大錯報風險之間不是同向關(guān)系，而是反向關(guān)系。

4.B選項B恰當。注冊會計師從原始憑證追查到明細賬(即“順查”的方向)，可以查明應付賬款的“完整性”認定是否存在錯報。

5.D出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作，故選項ABC都屬于違反出納員的不相容崗位職責；選項D的“固定資產(chǎn)明細賬”不是“收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目”，不違反出納員的不相容崗位職責。

6.B選項B，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益(營業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益或營業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失)，屬于發(fā)生當期的會計核算，并不屬于期后事項；選項A、C、D，財務報表日后發(fā)生企業(yè)合并及資本公積轉(zhuǎn)增資本等情況屬于非調(diào)整事項應進行披露，財務報表日后訴訟案件的結(jié)案屬于調(diào)整事項，所以都是合理的。

7.B選項A不正確，除了關(guān)注偏差率和抽樣風險之外，注冊會計師還應當調(diào)查識別出的所有偏差的性質(zhì)和原因，即使樣本的評價結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師也應對樣本中的所有控制偏差進行定性分析；

選項B正確，樣本偏差率就是注冊會計司對總體偏差率的最佳估計，樣本偏差率等于偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模；

選項C不正確，在控制測試中評價樣本結(jié)果時，注冊會計師應當考慮抽樣風險的影響。

選項D不正確，分析偏差的性質(zhì)和原因時，注冊會計師還要考慮已識別的偏差對財務報表的直接影響。

綜上，本題應選B。

在控制測試中無須另外推斷總體偏差率，樣本偏差率就是注冊會計師對總體偏差率的最佳估計。

8.C選項C是針對舞弊導致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序。

9.C選項A與“計價和分攤”認定對應；選項B，按照可變現(xiàn)凈值調(diào)整存貨賬面成本也與“計價和分攤”認定相關(guān)；選項D的調(diào)整是否恰當，也與存貨項目的“計價和分攤”認定相關(guān)。選項C與存貨的“權(quán)利和義務”認定相關(guān)。

10.BB【考點】會計基本假設【解析】持續(xù)經(jīng)營是指在可以預見的將來，會計主體將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。B選項說法錯誤，其余說法均正確。

11.B注冊會計師應當重點考慮被審計單位某項控制，是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、列報存在的重大錯報。參考教材P175。

12.D甲公司應增加實收資本=120000×(1+17％)=140400(元)。

13.D解析：如果被審計單位存在對其持續(xù)經(jīng)營能力有重大影響的情況，但管理層采取了改善措施，則注冊會計師應當要求被審計單位在財務報表附注中對有關(guān)情況作充分披露。假定被審計單位已按注冊會計師的要求作了相應的披露，注冊會計師應當發(fā)表帶強調(diào)段的無保留意見審計報告。

14.D選項A、B、C，注冊會計師應當識別和評估財務報表層次以及認定層次的重大錯報風險，但不應直接假定存在舞弊風險；

選項D，由于一半的虛假審計報告的舞弊手段都是多計或少計收入，所以審計準則要求注冊會計師應當假定被審計單位在收入確認方面存在舞弊風險。

綜上，本題應選D。

15.D選項A、B、C，錯誤可能是有意的，也可能是無意的；

選項D，虛構(gòu)客戶的行為肯定是有意的，可以被直接認定為舞弊。

綜上，本題應選D。

16.C【正確答案】：C

【答案解析】：在執(zhí)行初步業(yè)務活動之時還沒有確定重要性水平，因此也就無所謂確保重要性水平的合理性。

17.D與會計估計相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的情形包括：①管理層主觀地認為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應地改變會計估計或估計方法；②針對公允價值會計估計，被審計單位的自有假設與可觀察到的市場假設不一致，但仍使用被審計單位的自有假設；③管理層選擇或作出重大假設以產(chǎn)生有利于管理層目標的點估計；④選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點估計。

18.C選項C不恰當，了解內(nèi)部控制的風險評估程序不包括分析程序。注冊會計師了解內(nèi)部控制的程序通常包括：(1)詢問被審計單位人員；(2)觀察特定控制的運用；(3)檢查文件和報告；(4)追蹤交易在財務報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。

19.B解析：當被審計單位的內(nèi)部控制評價為高風險的時候，注冊會計師不能更多的執(zhí)行詢問、觀察和抽查，而應當執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實施監(jiān)盤程序要比在期末前后實施監(jiān)盤程序更可靠。

20.B選項B正確，如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些不一致的問題。比如：(1)注冊會計師可能需要考慮風險評估結(jié)果是否仍然適當；(2)如果認為不適當，需要修正風險評估結(jié)果，并確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，以應對評估的風險；(3)如果問題仍未解決，注冊會計師應當重新考慮對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡責的評估，或者重新考慮對管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評估，并確定書面聲明與其他審計證據(jù)的不一致對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。

21.C選項C恰當，審計業(yè)務中判斷注冊會計師是否存在過失的關(guān)鍵因素是判斷注冊會計師是否按照審計準則的要求執(zhí)行審計業(yè)務。

22.C選項C，在計劃和執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師需要確定重要性水平，明顯微小錯報屬于累積已識別錯報時相關(guān)的概念，即便是注冊會計師評價未更正錯報時也無需累積明顯微小錯報。在注冊會計師計劃和執(zhí)行財務報表審計工作時，運用重要性對重大金額的錯報作出判斷。作出的判斷為下列方面提供基礎：①確定風險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍；②識別和評估重大錯報風險；③確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

23.B前任注冊會計師應當在被審計單位授權(quán)情況下將其了解的情況與后任注冊會計師進行溝通。

24.D如果從x會計師事務所未得到答復，且沒有理由認為變更會計師事務所的原因異常，Y會計師事務所應設法以其他方式與X會計師事務所再次進行溝通。如果仍得不到答復，Y會計師事務所可以致函X會計師事務所，說明如果在適當?shù)臅r間內(nèi)得不到答復，將假設不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受此項業(yè)務委托。

25.B按照《會計準則一第4號固定資產(chǎn)》規(guī)定，如有被替換的部分應扣除其賬面價值，被替換部分賬面價值=800—1000/3200×800=550(萬元)，改造后生產(chǎn)線入賬價值=(3200—1000—550)+(700+200×117%+310)=2894(萬元)。

26.D選項A錯誤，回函不符的原因很多，并不一定是被審計單位錯誤，所以不能立即要求被審計單位調(diào)整；

選項B錯誤，以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至會計師事務所；

選項C錯誤，注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用；

選項D正確，注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時間內(nèi)實施函證。如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施其他實質(zhì)性程序。

綜上，本題應選D。

27.B【解析】應收賬款的可變現(xiàn)凈值依據(jù)注冊會計師對該應收賬款可收回性的判斷，函證是難以獲取該方面的證據(jù)的。

28.D選項A不恰當，會計師事務所可以定期召開項目質(zhì)量控制復核人員會議，以持續(xù)改進項目質(zhì)量控制復核；

選項B不恰當，項目質(zhì)量控制復核人員履行職責，不應受到項目合伙人職級的影響，對于項目合伙人在會計師事務所中擔任高級領導職務的，要注意避免項目質(zhì)量控制復核人員的客觀性受到損害；

選項C不恰當，屬于公眾利益實體的項目質(zhì)量控制復核人員的任職時間通常不得超過5年；

選項D恰當，當一名復核人員在一定時間內(nèi)承擔過多的項目質(zhì)量控制復核任務時，可能對實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復核目標產(chǎn)生不利影響，會計師事務所相關(guān)政策和程序需要對此予以考慮。

綜上，本題應選D。

29.C2013年退回的2012年銷售的商品應該作為財務報表日后調(diào)整事項調(diào)整2012年度的相關(guān)收入、成本和稅金等。如果被審計單位不調(diào)整，那么因為影響損益的金額3600萬元遠遠超過了重要性水平，同時也超過了給出的利潤總額，使得企業(yè)盈虧互轉(zhuǎn)，性質(zhì)很嚴重，所以應該出具否定意見的審計報告。

30.A選項A恰當，在接受委托前，后任注冊會計師負有主動溝通的義務；

選項B不恰當，在接受委托前，Y事務所必須在征得甲公司同意后才能與X事務所進行溝通，而且接受委托前的溝通屬于必要溝通；

選項C不恰當，在X事務所與Y事務所的溝通過程中，無論是X事務所還是Y事務所都應當對溝通過程中獲知的信息保密；

選項D不恰當，在接受委托前，Y事務所與X事務所進行溝通的目的是為了確定是否接受委托。

綜上，本題應選A。

溝通的方式：可以采用書面或口頭形式。

31.B選項A、C、D，屬于細節(jié)測試，與存貨成本的“準確性”認定相關(guān)；

選項B，“流程”及“規(guī)程”，屬于內(nèi)部控制的范圍，屬于控制測試。

綜上，本題應選B。

32.D選項D，是影響持續(xù)經(jīng)營能力財務方面的重大事項；選項A，屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力其他因素的重大事項，選，項B、C，屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力經(jīng)營方面的重大事項。

33.C選項C恰當。2011年應計提的年折舊額=200×2/5=80(萬元)；2012年應計提的年折舊額=(200-80)×2/5=48(萬元)。

34.C選項C不恰當。銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票能夠有效證明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報，僅憑企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的原始憑證銷售單不能充分說明營業(yè)收入“發(fā)生”認定是否存在錯報。

35.B選項B，應該由具體進行審計工作底稿編制或復核的人員補簽字，不應該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

36.C運營期某年所得稅后凈現(xiàn)金流量＝該年自由現(xiàn)金流量，所謂運營期自由現(xiàn)金流量，是指投資者可以作為償還借款利息、本金、分配利潤、對外投資等財務活動資金來源的凈現(xiàn)金流量。由此可知，選項A、D的說法正確，選項C的說法不正確。如果不考慮維持運營投資，則項目終結(jié)點那一年的自由現(xiàn)金流量＝該年的經(jīng)營凈現(xiàn)金流量＋該年的回收額，因此，選項B的說法正確。

37.D稅務機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的,應當報國家稅務總局批準。

38.D財務報表已清楚披露可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性，注冊會計師應當發(fā)表無保留意見，并在審計報告中增加強調(diào)事項段，強調(diào)可能導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性的事實，提醒財務報表使用者關(guān)注財務報表附注中對有關(guān)事項的披露。

39.B如果前任注冊會計師決定向后任注冊會計師提供審計工作底稿，一般可考慮進一步從審計客戶處獲取一份確認函，以便降低在與后任注冊會計師進行溝通時發(fā)生誤解的可能性。

40.D如果上期財務報表已經(jīng)審計，注冊會計師應查閱前任注冊會計師的審計工作底稿，以獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)，其具體內(nèi)容是：①查閱前任注冊會計師的工作底稿；②考慮前任注冊會計師的獨立性和專業(yè)勝任能力；③與前任注冊會計師溝通時的考慮。

41.A解析：資產(chǎn)負債表是根據(jù)會計恒等式設計的。

42.C選項C不恰當。a產(chǎn)品的銷售收入占全年營業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無關(guān)。導致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價格(即選項A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項B，產(chǎn)量增加，導致單位產(chǎn)品負擔的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

43.D監(jiān)盤程序可以證實存貨的“存在”認定，也可為“完整性”認定提供審計證據(jù)，選項A不正確；對第三方持有被審計單位存貨的情況，應當實施函證或其他審計程序，選項B不正確；存貨計價測試的樣本應著重選擇余額較大且價格變動比較頻繁的存貨項，目，選項C不正確。

44.A確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣。

45.B與專家達成一致意見適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款。

46.D企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項工作不能由出納員兼任(選項A不恰當)。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(選項B不恰當)。企業(yè)應當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的支票(選項C不恰當)。企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因并作出處理(選項D恰當)。

47.B適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。

48.A選項B、C、D均為控制測試程序。選項A的審計程序是為了獲取審計證據(jù)證明銀行存款的存在或完整性認定，是銀行存款的典型且重要的實質(zhì)性程序。

49.D以前審計中通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期只有很弱的證明效力或沒有證明效力，不足以應對本期的重大錯報風險，一般不予使用。

50.D選項A、B、C屬于預防性控制，

選項D，定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，屬于檢查性控制。

綜上，本題應選D。

51.ABD選項A、B、D，屬于注冊會計師針對內(nèi)部審計人員的特定工作實施的審計程序需考慮的因素；

選項C，屬于針對特定工作實施的審計程序，該程序是在考慮過因素A、B、D之后才可能實施的。

綜上，本題應選ABD。

注冊會計師對內(nèi)部審計人員特定工作實施的進一步審計程序主要包括：①檢查內(nèi)部審計人員已經(jīng)檢查過的項目；②檢查其他類似項目；③觀察內(nèi)部審計人員正在實施的程序。

52.AB

53.BD【正確答案】：BD

【答案解析】：選項AC注冊會計師需要在驗資報告的說明段中進行說明。

54.ABCD

55.ABD

56.ACD選項A表述正確，選項B表述不正確，會計師事務所可以為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個人違反相關(guān)職業(yè)道德要求的行為及其處理結(jié)果；

選項C、D表述正確，會計師事務所應當制定處理違反相關(guān)職業(yè)道德要求行為的政策和程序，指出違反相關(guān)職業(yè)道德要求的后果，并據(jù)此對違反相關(guān)職業(yè)道德要求的個人及時進行處理。

綜上，本題應選ACD。

57.BCD選項A存在缺陷，企業(yè)注銷的壞賬應當進行備查登記，做到賬銷案存，不能消掉；

選項B不存在缺陷，企業(yè)對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關(guān)決策機構(gòu)，由其進行審查，確定是否確認為壞賬。企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理；

選項C不存在缺陷，企業(yè)應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況。對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實施動態(tài)管理，及時更新；

選項D不存在缺陷，企業(yè)應當建立應收賬款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度。銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收。對催收無效的逾期應收賬款可通過法律裎序予以解決。

綜上，本題應選BCD。

58.ABCD在出具審計報告之后財務報表報出前，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位的股票市價嚴重下跌，該注冊會計師應當建議在財務報表中進行披露，并與管理層討論；如果認為該事項非常重大，而管理層修改了財務報表，則注冊會計師應當實施相應的審計程序；如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師也未將審計報告提交給被審計單位，則應當考慮發(fā)表保留或否定意見的審計報告；如果認為該事項非常重大，而管理層沒有修改財務報表，注冊會計師已經(jīng)將審計報告提交給被審計單位，則應當通知治理層不要將財務報表和審計報告向第三方報出。

59.AB【正確答案】AB

【答案解析】序時賬簿也稱為日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是典型的序時賬簿。選項CD屬于分類賬，分類賬按照反映指標的詳細程度分為總分類賬簿（簡稱總賬）和明細分類賬簿（簡稱明細賬）。

60.BCD選項A不損害獨立性。鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務所的前高級管理人員，屬于損害獨立性的情形。

61.ABC新的審計準則將對財務信息作出虛假報告通常表現(xiàn)概括為A、B、C三類。

62.ACD復核期后事項可能為會計估計提供結(jié)論性的審計證據(jù)，并不是一定會提供。

63.BCD根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，對于應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款可以直接計提壞賬準備，所以選項A正確；選項B不正確，不用將預付賬款轉(zhuǎn)入到其他應收款，而是直接對其計提壞賬準備；選項C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應收賬款，也可以根據(jù)具體情況計提壞賬準備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備；選項D對于計劃進行重組的應收賬款、當年發(fā)生的應收賬款、未到期的應收賬款沒有特殊情況不能全額計提壞賬準備。如果有確鑿證據(jù)表明該應收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務，以及應收賬款逾期3年以上)，則可以全額計提壞賬準備。

64.BCBC

【答案解析】：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確；注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結(jié)合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表及其他收付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。

65.AC消費稅稅目中，只有啤酒、黃酒、成品油采用的是從量定額稅率。

66.ABCD

67.ACD有經(jīng)驗的專業(yè)人士是對下列方面了解的人士：審計過程、相關(guān)法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定、被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的會計和審計問題。并沒有是否在會計師事務所長期從事審計工作的要求。

68.BCD選項A不恰當。注冊會計師是對本期財務報表發(fā)表審計意見，對期初余額的審計主要是確定期初余額足否含有對本期財務報表產(chǎn)生重大影響的錯報，并不單獨針對期初余額發(fā)表審計意見。

69.ABD[答案]ABD

[解析]對于管理層的意圖、責任等事項，如果不能獲得管理層的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時其他的審計證據(jù)是無法代替書面聲明的。

70.AD選項A中評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多；選項D中注冊會計師對相關(guān)控制的信賴程度越高，通常紅信賴控制的基礎上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范嗣就越大，在這種情況下．注冊會汁師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。

71.ABCD會計師事務所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔民事責任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤；②審計業(yè)務所必須依賴的金融機構(gòu)等單位提供虛假或者不實的證明文件，會計師事務所在保持必要的職業(yè)謹慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實；③已對被審計單位的舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明；④已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審計單位在注冊登記之后抽逃資金；⑤為登記時未出資或者未足額出資的出資人出具不實報告，但出資人在登記后已補足出資。

72.AB選項A、B不正確，應當是立即處置，而非在合理的期限內(nèi)；

選項C、D正確，當審計項目組成員或其主要近親屬通過繼承、饋贈或因合并而獲得經(jīng)濟利益，應立即處置全部經(jīng)濟利益，或處置全部直接經(jīng)濟利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟利益，以使剩余經(jīng)濟利益不再重大。

綜上，本題應選AB。

73.BD解析：本題的考核點為重要性水平的運用。編制審計計劃時對重要性的評估，考慮重要性水平與審計證據(jù)之間的關(guān)系，目的在于確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍；評價審計結(jié)果時要考慮重要性，目的在于確定注冊會計師出具審計意見的類型。

74.ABCD注冊會計師在審計工作中遇到的重大困難可能包括下列事項：①管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延；②不合理地要求縮短完成審計工作的時間；③為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努r力遠遠超過預期；④無法獲取預期的信息；⑤管理層對注冊會計師施加的限制；⑥管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估，或不愿意延長評估期間。

75.ABC解析：收入的基本來源是主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，主營業(yè)務收入包括產(chǎn)品銷售收入和商品銷售收入。

76.ABD現(xiàn)金的審計主要從三個方面進行：①庫存現(xiàn)金盤點；②審查現(xiàn)金收付業(yè)務是否合法、合規(guī)；③審查現(xiàn)金賬務是否真實正確。

77.BD選項A不恰當，詢證函經(jīng)被審計單位蓋章后，應當由注冊會計師直接發(fā)出；

選項B、D恰當，注冊會計師應當對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序；

選項C不恰當，銀行函證應當采用積極式函證。

綜上，本題應選BD。

78.ABC如果客戶的舞弊行為影響到公眾利益，注冊會計師應當根據(jù)法律法規(guī)的要求，考慮是否需要向監(jiān)管機構(gòu)報告管理層和治理層的重大舞弊。題干中個人貪污金額較小，尚不足以向監(jiān)管機構(gòu)進行報告，所以選項D不正確。

79.ABCD期后事項是指財務報表日至審計報告日之發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實。分為“財務報表日后調(diào)整事項”和“財務報表日后非調(diào)整事項”。

選項A、B，屬于財務報表日后調(diào)整事項；

選項C、D，屬于財務報表日后非調(diào)整事項。

綜上，本題應選ABCD。

80.CD選項A錯誤，選項C正確，雖然多數(shù)經(jīng)營風險都會產(chǎn)生財務后果，影響財務報表，但是并非必然導致重大錯報風險；

選項B錯誤，選項D正確，了解導致重大錯報的經(jīng)營風險有助于識別重大錯報風險，但是沒有必要了解不導致重大錯報的經(jīng)營風險。

綜上，本題應選CD。

81.N應收賬款賬齡分析表的合計數(shù)確實不一定等于資產(chǎn)負債表中的應收賬款數(shù)，那是因為資產(chǎn)負債表列示的是應收賬款凈額。賬齡分析表應列示所有應收賬款。

82.N鄭某沒有獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以不可以輕易地出具無保留意見的審計報告，鄭某應出具保留意見或無法表示意見的審計報告。

83.Y購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的．固定資產(chǎn)的成本應當以購買價款的現(xiàn)值為基礎確定。

84.（1）事項1中，注冊會計師鄭某與XYZ公司存在直接利益關(guān)系，影響獨立性，應當回避。但鄭某所在的會計師事務所還可以承擔此業(yè)務，會計師事務所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計公司年度會計報表，并注意消除對此業(yè)務影響。

（2）事項2中，注冊會計師鄭某與XYZ公司存在直接利益關(guān)系，影響獨立性，應當回避。但鄭某所在的會計師事務所還可以承擔此業(yè)務，會計師事務所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計XYZ公司2005年度會計報表，并注意消除鄭某對此業(yè)務的影響。

（3）事項3中，注冊會計師鄭某曾擔任過XYZ公司的財務總監(jiān)，影響其獨立性，《指導意見》第三十七條的規(guī)定，會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的董事（包括獨立董事）、經(jīng)理或其他關(guān)鍵管理職務。因此注冊會計師擔任過XYZ公司的財務總監(jiān)，影響其獨立性。但鄭某所在會計師事務所還可以承擔此業(yè)務，會計師事務所可以委派其他具有勝任能力注冊會計師審計XYZ公司年度會計報表，并注意消除鄭某對此業(yè)務的影響。

（4）事項4中，XYZ公司給注冊會計師鄭某父親擔任董事長的公司提供貨款業(yè)務，屬于正常的業(yè)務往來，不影響獨立性，注冊會計師鄭某仍然承擔審計XYZ公司2005年度的會計報表。

（5）事項5中，注冊會計師鄭某已經(jīng)擔任XYZ公司年度會計報表審計業(yè)務的項目經(jīng)理5年了，與客戶之間的長期聯(lián)系，可能會影響獨立性鄭某最好回避，鄭某所在會計師事務所應該實施定期輪換制度承辦XYZ公司2005年度的會計報表。

（6）事項6中，注冊會計師鄭某與XYZ公司存在重大的間接利益關(guān)系，影響獨立性，應當回避。但鄭某所在會計師事務所還可以承擔此業(yè)務，會計師事務所可以委派其他具有勝任能力的注冊會計師審計XYZ公司2005年度會計報表，并注意消除鄭某對此業(yè)務的影響。85.（1）事項（1）至（3）的分析：

①事項（1）錯誤。PPS抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的預計變異性，即PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時不需要直接考慮貨幣金額的標準差。

②事項（2）正確。

③事項（3）錯誤。在PPS抽樣中，允許某一個實物單元在樣本中出現(xiàn)多次，項目盡管只審計一次，但是在統(tǒng)計上仍視為2個樣本項目，故樣本中項目總數(shù)仍然是200個。同時，在PPS抽樣中，抽樣單元是貨幣單元，不是實物單元，調(diào)整原定樣本規(guī)模，將會導致無法正確量化抽樣結(jié)果。

（2）PPS抽樣方法對于測試應收賬款完整性認定的目標并不適合。在PPS抽樣法下對于低估的小余額的樣本被選中的幾率比較低，對于賬面余額為0的總體項目存在沒有被選中的機會，所以對于應收賬款的完整性認定的目標并不適合。

86.導致審計中存在的固定限制的因素主要包括：

（1）選擇性測試方法的運用；

（2）內(nèi)部控制的固有局限性；

（3）大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的；

（4）為形成審計意見而實施的審計工作涉及大量判斷；

（5）某些特殊性質(zhì)的交易和事項可能影響審計證據(jù)的說服力。

審計中存在的固有限制影響注冊會計師發(fā)現(xiàn)重大錯報的能力，注冊會計師不能對財務報表整體不存在重大錯報獲取絕對保證。

2022-2023年安徽省池州市注冊會計審計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列有關(guān)合理保證和有限保證的說法中,不正確的是（）。

A.無論合理保證還是有限保證的鑒證業(yè)務，如果注意到某事項可能導致對鑒證對象信息是否需要做出重大修改產(chǎn)生疑問，注冊會計師都應當執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項，以支持鑒證結(jié)論

B.與有限保證的鑒證業(yè)務相比，合理保證的鑒證業(yè)務由于保證程度高，因此在制定重要性水平時會選擇更低的金額

C.有限保證鑒證業(yè)務的風險水平高于合理保證鑒證業(yè)務的風險水平

D.在合理保證鑒證業(yè)務中注冊會計師可接受的風險水平低于有限保證鑒證業(yè)務中可接受的風險水平

2.<4>在實施財務報表審計的過稱中，注冊會計師在必要情況下需要針對與違反法規(guī)相關(guān)的事項與被審計單位治理層溝通。溝通的范圍是（）。

A.存在的全部違反法規(guī)的事項

B.可能存在的重大違反法規(guī)的事項

C.可能存在的所有違反法規(guī)事項

D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項

3.根據(jù)審計風險模型，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師應當將審計風險水平降到足夠低，以合理保證財務報表不存在重大錯報

B.注冊會計師在設計進一步審計程序以確定財務報表整體是否不存在重大錯報時，應當從認定層次考慮重大錯報風險

C.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈同向關(guān)系

D.在既定的審計風險水平下，可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

4.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對甲公司采購交易設計進一步審計程序時，擬從甲公司2012年12月31日的驗收單追查至相應的供應商發(fā)票、訂購單，同時再追查至應付賬款明細賬，A注冊會計師設計的該審計路徑主要是為了獲取審計證據(jù)證明應付賬款的（）認定不存在錯報。

A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準確性

5.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是()。

A.由出納人員兼任稽核工作

B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章

C.由出納人員兼任應收賬款總賬和明細賬的登記工作

D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬的登記工作

6.針對期后事項，注冊會計師最不可能實施的審計程序是（）。

A.檢查財務報表Et后發(fā)生企業(yè)合并的情況

B.重新計算財務報表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益

C.檢查財務報表日后訴訟案件的結(jié)案情況(財務報表日前訴訟案件發(fā)生)

D.檢查財務報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況

7.在對被審計單位某項控制測試后，注冊會計師對于樣本評估的說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.樣本的評價結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師無須對所有控制偏差進行定性分析

B.總體偏差率等于偏差數(shù)量比樣本規(guī)模

C.樣本偏差率低于可容忍偏差率，實際的總體偏差率低于可容忍偏差率

D.分析偏差的性質(zhì)時，無須考慮已識別的偏差對財務報表的影響

8.在針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施時，注冊會計師不會采取的措施是（）。

A.在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結(jié)果

B.評價被審計單位對會計政策(特別是涉及主觀計量和復雜交易的會計政策)的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告

C.擴大樣本規(guī)模、采用更詳細的數(shù)據(jù)實施分析程序等