內蒙古自治區(qū)赤峰市注冊會計審計專項練習(含答案)

內蒙古自治區(qū)赤峰市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.XYZ會計師事務所為維護執(zhí)業(yè)人員在承辦長江公司鑒證業(yè)務時的獨立性，考慮采取的下列防范措施中，不屬于具體業(yè)務層面的包括（）

A.鼓勵全所員工向更高級別管理人員反映獨立性問題

B.安排長江公司鑒證項目組以外的注冊會計師進行復核

C.告知長江公司審計委員會鑒證業(yè)務的性質和收費范圍

D.輪換鑒證業(yè)務項目合伙人和高級員工

2.

第

5

題

下列關于計劃審計工作的說法正確的是（）。

A.計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進行修改

B.計劃審計工作通常由項目組中經驗較多的人完成，由項目負責人審核批準

C.小型被審計單位無須制定總體審計策略

D.項目負責人和項目組其他關鍵成員應當參與計劃審計工作

3.W注冊會計師執(zhí)行大秦公司2018年財務報表審計，在對支付審批執(zhí)行控制測試時，下列說法恰當?shù)氖牵ǎ〢.注冊會計師從已審批的項目中抽取樣本

B.注冊會計師計劃樣本將從1月-10月的單據中抽取

C.大秦公司于年終改變審批控制方式，且新舊控制都是有效的，可以作為一個總體

D.如果一張付款單據包含了對幾張發(fā)票的付款，且控制要求每張發(fā)票分別得到審批，為了保證效率，每張付款單據為一個抽樣單元

4.下列關于審計證據的充分性和適當性的表述中錯誤的是（）。

A.審計證據的充分性是對審計證據數(shù)量的衡量，而適當性是對審計證據質量的衡量

B.審計證據的質量越高，所需審計證據的數(shù)量越少，相應的如果審計證據的數(shù)量比較多，則一定能夠彌補審計證據質量上的缺陷

C.用作審計證據的信息如果是源自于獨立的第三方，注冊會計師也需要考慮該信息的可靠性

D.注冊會計師在獲取審計證據的過程中可以考慮獲取審計證據的成本效益性

5.下列有關識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中,錯誤的是()。

A.注冊會計師應當從定性和定量兩個方面識別重要賬戶、列報及其相關認定

B.注冊會計師通常將超過報表整體重要性的賬戶認定為重要賬戶

C.在確定重要賬戶、列報及其相關認定時,注冊會計師應當考慮控制的影響

D.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時,注冊會計師應當確定重大錯報的可能來源

6.關于應收賬款函證，下列說法中錯誤的是（）

A.在有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要的情況下，可以不函證

B.在有充分證據表明函證很可能無效的情況下，可以不函證

C.如果不對應收賬款進行函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由

D.回函中附有免責條款或限制性條款，將使回函失去可靠性

7.以下關于獨立性的說法中不正確的是（）

A.如果審計客戶長期未支付應付的審計費用，尤其是相當部分的審計費用在出具下一年度審計報告前仍未支付，可能因自身利益產生不利影響

B.對于逾期收費，注冊會計師可以采取由未參與執(zhí)行審計業(yè)務的注冊會計師提供建議或復核已執(zhí)行的工作等方法進行防范不利影響

C.會計師事務所在提供審計服務時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產生不利影響，注冊會計師應當采取措施將不利影響將至可接受的水平

D.對于公眾利益實體的審計客戶，會計師事務所不得提供對可能錄用的高級管理候選人的證明文件進行核查的服務

8.下列關于錯報的說法中，錯誤的是（）。

A.明顯微小的錯報不需要累積

B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的

C.錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業(yè)會計準則應當列示的金額之間的差異

D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當?shù)剡x擇和運用會計政策而導致的差異

9.下列不屬于注冊會計師對應收賬款實施的實質性分析程序的是（）。

A.復核應收賬款借方累計發(fā)生額與營業(yè)收入是否配比，如存在不匹配的情況應查明原因

B.在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性

C.計算應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數(shù)等指標；并與被審計單位上年指標、同行業(yè)同期相關指標對比分析，檢查是否存在重大異常

D.計算壞賬準備計提是否恰當

10.下列所實施函證程序獲取的審計證據與審計目標最相關的是（）

A.采用消極的函證方式函證應付賬款的高估

B.采用列明賬戶余額信息的函證方式函證應收賬款的高估

C.采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應收賬款的低估

D.采用不列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證應付賬款的低估

11.注冊會計師擬定對銀行存款實施函證程序，以下說法中恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.以事務所的名義向有關單位發(fā)函詢證

B.對銀行存款的函證可以采用積極式和消極式

C.應向甲公司2011年存過款的所有銀行發(fā)函

D.不需要對甲公司2011年余額為零的賬戶進行函證

12.注冊會計師開展初步業(yè)務活動的目的不包括（）

A.與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解

B.不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項

C.具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力

D.確定被審計單位財務報表是否存在重大錯報風險

13.按照審計的主體不同，審計可以分為（）。

A.財務報表審計和合規(guī)性審計B.政府審計、內部審計和注冊會計師審計C.詳細審計和資產負債表審計D.整體審計和局部審計

14.

根據下文，回答第14～16題。

注冊會計師王華在執(zhí)行昌盛公司2006年度財務報表的審計業(yè)務時，需要針對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序，包括使擬實施的審計程序具有針對性、不可預見性和有效性。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

14

題

在應對評估的昌盛公司2006年度財務報表認定層次的重大錯報風險時，注冊會計師王華決定使其擬實施的進一步審計程序的性質、時間、范圍均具有針對性，并為此采用以下策略。你認為其中正確的是（）。

A.以確保進一步審計程序范圍的針對性為主

B.進一步審計程序性質、時間范圍的針對性同等重要

C.以確保進一步審計程序性質的針對性為主

D.以確保進一步審計程序時間的針對性為主

15.關于集團財務報表審計中注冊會計師的責任設定，下列說法不正確的是（）。

A.集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見負有責任

B.組成部分注冊會計師基于集團審計目的對組成部分財務信息執(zhí)行相關工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結論或形成的意見負責

C.對集團財務報表出具的審計報告不可以提及組成部分注冊會計師

D.如果法律法規(guī)要求在審計報告中提及組成部分注冊會計師，審計報告應當指明，這種提及并不減輕集團項目合伙人及其所在的會計師事務所對集團審計意見承擔的責任

16.第

12

題

助理人員在審計獲取了Y公司2003年12月31日的應付賬款的相關明細表：預付帳款－a公司177萬元預付帳款－b公司25預付帳款－c公司-12預付帳款－d公司10合計200助理人員對"預付賬款－c公司"的處理建議正確的是（）

A．建議Y公司調整2003年末的資產負債表和2004年的賬簿記錄

借：預付賬款-c公司12

貸：應付賬款－c公司12

B．建議Y公司調整2003年末的資產負債表

借：預付賬款－c公司12

貸：應付賬款－c公司12

C．可能是預收賬款，建議Y公司調整2003年末的資產負債表和2004年賬簿記錄

借：預付賬款－c公司12

貸：預收賬款－c公司12

D．在2003年的資產負債表附注中對預付賬款出現(xiàn)貸方余額進行說明。

17.<3>、乙注冊會計師決定對B公司應收賬款進行函證，下列有關函證的說法中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通過函證后，注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)了不符事項，注冊會計師應當首先提請被審計單位查明原因，并作進一步分析和核實

B.函證是比較有效的審計程序，即使有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師也不用再實施其他適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實

C.一般情況下，注冊會計師以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間內實施函證

D.如果采用審計抽樣的方式確定函證程序的范圍，無論采用統(tǒng)計抽樣方法，還是非統(tǒng)計抽樣方法，選取的樣本應當足以代表總體

18.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

19.關于初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師在初步業(yè)務活動后簽訂審計業(yè)務約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標

20.

第

10

題

有關法規(guī)．合同遵循情況審計的下列表述中，不正確的是（）。

A.只有當注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計時，方可接受委托

B.如果存在法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定的特殊事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，就不應接受委托

C.應在審計報告的引言段中指明已經對法規(guī)、合同所涉及財務會計規(guī)定的遵循情況進行了審計

D.應在審計報告的意見段中指明是否遵循法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定

21.會計師事務所的貸款和擔保業(yè)務可能對獨立惶構成不利影響。以下事項對會計師事務所的貸款和擔保，表述不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.會計師事務所不得從非銀行或類似金融機構審計客戶中取得貸款或獲得擔保。

B.如果會計師事務所從非銀行或類似金融機梅的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，則應當按照正常的程序、條款和條件取得

C.會計師事務所不得向審計客戶提供貸款或擔保

D.會計師事務所不得在非銀行或類似金融機構的審計客戶開立存款或交易賬戶，即使按照正常的商業(yè)條件開立也不允許

22.下列各項中，所執(zhí)行的程序不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.執(zhí)行檢查程序，檢查A公司編制的銀行存款余額調節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

B.執(zhí)行觀察程序，對A公司人員執(zhí)行的存貨盤點進行觀察

C.執(zhí)行詢問程序，與A公司外部律師事務所的律師進行訪談，了解A公司涉訴事項

D.執(zhí)行分析程序，分析A公司本年度處置B子公司的收益

23.下列有關會計的表述中，不正確的一項是（）。

A.在會計核算中．允許一些企業(yè)使用外幣作為記賬本位幣

B.會計主體需具有法人資格

C.只有以貨幣表現(xiàn)的經濟活動才是會計對象

D.會計監(jiān)督是會計的基本職能之一

24.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，2012年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨2012年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇2012年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

25.關于書面聲明，下列說法中錯誤的是()。

A.盡管書面聲明提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據

B.管理層已提供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據的性質和范圍

C.書面聲明包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄

D.書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后

26.財務報表審計的總體目標對注冊會計師的審計工作發(fā)揮著導向作用。關于審計總體目標的導向作用，下列說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計目標界定了注冊會計師的責任范圍

B.審計目標直接影響注冊會計師計劃和實施審計程序的性質、時間安排和范圍

C.審計目標決定了需要對內部控制是否存在重大缺陷提供合理保證

D.審計目標決定了注冊會計師如何發(fā)表審計意見

27.A注冊會計師擔任B集團財務報表審計項目合伙人。B集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務最可能導致B集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險的是（）。

A.甲主要從事國內生產和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務

28.審計實務中，可能阻礙注冊會計師保持職業(yè)懷疑的情形不包括（）。

A.審計環(huán)境中的某些情況可能會引發(fā)動機和壓力，使注冊會計師產生偏見

B.隨著審計業(yè)務關系的延續(xù)，注冊會計師可能對管理層產生不恰當?shù)男湃?，導致其輕易認可被審計單位做出的不恰當會計處理

C.審計的時間安排和工作量要求可能對項目合伙人和其他項目組成員造成壓力，促使她們過快完成審計業(yè)務

D.被審計單位管理層不配合注冊會計師的工作，阻止注冊會計師實施某些必要的審計程序

29.關于管理層、治理層對財務報表的責任，下列說法中，不正確的是（）。

A.選擇和運用恰當?shù)臅嬚?/p>

B.保證財務報表不存在重大錯報以減輕注冊會計師的責任

C.根據企業(yè)的具體情況，作出合理的會計估計

D.選擇適用的會計準則和相關會計制度

30.

在制定總體審計策略時，A注冊會計師應當考慮的主要因素是（）。

A.推斷的控制有效性高于其實際有效性的風險

B.推斷某一重大錯報不存在而實際存在的風險

C.潛在的重大錯報風險

D.推斷某一重大錯報存在而實際存在的風險

31.在財務報表審計業(yè)務中，下列有關書面聲明的說法，不正確的是()。

A.財務報表及其認定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊會計師財務報表審計業(yè)務中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計證據，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據

32.下列有關與審計相關的內部控制的說法中，正確的是()。

A.與財務報告相關的內部控制均與審計相關

B.與審計相關的內部控制并非均與財務報告相關

C.與經營目標相關的內部控制與審計無關

D.與合規(guī)目標相關的內部控制與審計無關

33.有關抽樣風險與非抽樣風險的下列表述中，注冊會計師不能認同的是()。A.A.信賴不足風險與誤拒風險降低審計效率

B.信賴過度風險與誤受風險影響審計效果

C.非抽樣風險對審計工作的效率和效果都有影響

D.審計抽樣只與審計風險中的檢查風險相關

34.下列關于發(fā)現(xiàn)舞弊的錯報的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師實施針對舞弊的風險評估程序的目的在于應對舞弊導致的重大錯報風險

B.如果發(fā)現(xiàn)管理層存在舞弊行為則應當考慮與治理層溝通

C.對于超出正常經營過程的異常的重大交易則需要了解該交易的商業(yè)理由的合理性

D.外勤審計工作中發(fā)現(xiàn)財務報表存在舞弊的重大錯報，注冊會計師必須實施追加的審計程序

35.

第

7

題

下列關于個人取得的股息、利息、紅利所得征收個人所得稅的表述，正確的是（）。

36.以下關于審計證據可靠性的表述中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠

B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠

C.注冊會計師推理得出的審計證據比直接獲取的審計證據可靠

D.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的更可靠

37.下列關于存貨監(jiān)盤的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師在實施存貨監(jiān)盤過程中不應協(xié)助被審計單位的盤點工作

B.注冊會計師實施存貨監(jiān)盤通?？梢源_定存貨的所有權

C.由于不可預見的情況而導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師可以實施替代程序

D.注冊會計師主要采用觀察程序實施存貨監(jiān)盤

38.下列有關鑒證業(yè)務證據的說法中，不正確的是（）。

A.針對一個期間的鑒證對象信息獲取充分、適當?shù)淖C據，通常要比針對一個時點的鑒證對象信息獲取充分、適當?shù)淖C據更困難

B.針對過程提出的結論通常限于鑒證業(yè)務涵蓋的期間，注冊會計師不應對該過程是否在未來以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結論

C.證據的相關性受其來源和性質的影響，并取決于獲取證據的具體環(huán)境

D.在評價證據的充分性和適當性以支持鑒證報告時，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

39.如果上期導致非無保留意見的未解決事項對對應數(shù)據產生重大影響，也對本期數(shù)據產生重大影響，注冊會計師的下列做法中，正確的是()。

A.因為是上期的事項，注冊會計師審計的是本期的財務報表，所以注冊會計師不用予以關注

B.在說明段中僅需說明未解決事項對比較數(shù)據的重大影響

C.對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據和對應數(shù)據

D.在審計報告中增加強調事項段說明這一情況

40.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在對固定資產折舊費用實施分析程序時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中很可能表明甲公司截止到2012年l2月31日固定資產折舊計提不足的是（）。

A.經常發(fā)生大額的固定資產清理損失

B.累計折舊與固定資產原值比率不斷增大

C.本年固定資產賬面價值增加幅度很大

D.固定資產保險額每年成兩位數(shù)百分比遞增

41.在對內部控制進行測試時，注冊會計師采用非統(tǒng)計抽樣的方法抽樣后，對抽樣結果進行評價時，下列判斷正確的是（）。

A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受

B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受

C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受

D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受

42.如果A注冊會計師已獲取充分審計證據證實甲公司將2012年12月31日已經發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細賬中的事實。對于甲公司的此種情形，A注冊會計師應當界定2012年財務報表的營業(yè)收入項目的（）認定存在重大錯報。

A.列報和披露B.準確性C.截止D.發(fā)生

43.關于職業(yè)道德守則，下列說法中錯誤的是()。

A.會計師事務所在確定其從某一屬于公眾利益實體的審計客戶收取的全部費用是否超過會計師事務所全部收費的15％時，應以向該審計客戶提供所有服務收取的全部費用(即不僅僅是審計費)為分子，以向所有客戶提供所有服務收取的全部費用為分母進行計算收費占比

B.如果會計師事務所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15％，該會計師事務所只能聘請其他會計師事務所執(zhí)行發(fā)表審計意見前復核或發(fā)表審計意見后復核，除此以外，該會計師事務所沒有其他選擇

C.注冊會計師在評價所在會計師事務所以往提供的專業(yè)服務時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤，這種情形將主要因自我評價導致對職業(yè)道德基本原則產生不利影響

D.對于職業(yè)道德守則禁止會計師事務所與其審計客戶存在某些利益或關系，或禁止向審計客戶提供某些非鑒證服務的情形，注冊會計師不能夠通過采取防范措施將可能產生的不利影響降低至可接受的水平，從而能夠保持該利益或關系，或者提供該服務

44.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

45.下列關于職業(yè)懷疑要求的說法中，不正確的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求摒棄“存在即合理”的邏輯思維，秉持一種質疑的理念

B.職業(yè)懷疑要求對表明可能存在舞弊的情況保持警覺

C.職業(yè)懷疑要求假定管理層是不誠信的

D.職業(yè)懷疑要求審慎評價審計證據

46.以下程序中，不能提高審計程序的不可預見性的是（）

A.從測試12月的項目調整到測試9月、10月或11月的項目

B.對低于設定的重要性水平的賬戶余額實施實質性程序

C.采取不同的審計抽樣方法

D.與被審計單位協(xié)商所選定的測試地點

47.如果審計項目組成員的主要近親屬從審計客戶購買商品，則注冊會計師以下觀點中不正確的是（）。

A.如果按正常的商業(yè)程序公平交易，則通常不會對獨立性產生不利影響

B.如果交易性質特殊或金額較大，則可能因自身利益產生不利影響

C.會計師事務所不能承接該業(yè)務

D.會計師事務所應當評價不利影響的重要程度，并在必要時采取防范措施以消除不利影響或將其降至可接受水平

48.在審計風險模型中，下列對各種風險的理解不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.重大錯報風險分為財務報表層次和認定層次

B.檢查風險與注冊會計師通過實施實質性程序有關

C.審計風險是預先設定

D.審計風險是基于滿足注冊會計師能夠合理保證財務報表不存在重大錯報要求下的可接受的低水平

49.根據保密原則，以下事項中可能不屬于注冊會計師無意泄密的對象的是（）。

A.注冊會計師的父親B.注冊會計師的姐姐C.注冊會計師的孫子D.審計客戶的財務總監(jiān)

50.下列各項關于識別重要賬戶、列報及其相關認定的說法中，錯誤的是（）

A.如果某賬戶或列報的各成份存在的風險差異較大，被審計單位采用不同的控制以應對這些風險，注冊會計師應當分別予以考慮，并針對各自的風險設計審計程序

B.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師應考慮控制的影響

C.在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師還應當確定重大錯報的可能來源

D.應當考慮以前年度審計中了解到的情況

二、多選題(30題)51.在實施審計過程中，甲注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位財務經理貪污2萬，其應該采取的措施為（）。

A.直接向被審計單位監(jiān)管機構報告

B.重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并且考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間和范圍的影響

C.盡早與被審計單位治理層溝通

D.重新考慮此前獲取的審計證據的可靠性

52.以下情形中，注冊會計師可能考慮在審計報告的意見段后增加“強調事項段”的有（）

A.監(jiān)管行動的未來結果存在不確定性

B.存在限制審計報告分發(fā)和使用的情形

C.存在已經對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難

D.提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則

53.下列交易事項、賬戶余額或披露的錯報金額即使低于重要性水平，注冊會計師仍然認為影響財務報表預期使用者的經濟決策的有（）。

A.被審計單位管理層薪酬B.影響獲利趨勢C.違法行為D.被審計單位的銷售收入

54.第

23

題

為證實M公司應付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整，應實施適當?shù)膶徲嫵绦?，以查找未入賬的應付賬款。以下各項審計程序中，可以實現(xiàn)上述審計目標的有（）。

A.結合存貨監(jiān)盤，檢查公司在資產負債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的業(yè)務

B.抽查M公司本期應付賬款明細賬貸方發(fā)生額，核對相應的購貨發(fā)票和驗收單據，確認其入賬時間是否正確

C.檢查M公司資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，確認其入賬時間是否正確

D.檢查M公司資產負債表日后應付賬款明細賬借方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否正確

55.

以下關于E注冊會計師對期后事項審計責任的表述中，正確的有()。

A.在審計報告日后，注冊會計師沒有責任針對期后事項實施審計程序

B.注冊會計師應當實施必要的審計程序，獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據，以確定截止審計報告日發(fā)生的、需要在財務報表中調整或披露的事項是否均已得到識別

C.在審計報告日至財務報表公布日之間獲知的可能影響財務報表的期后事項，注冊會計師應當及時與被審計單位討論，必要時實施適當?shù)膶徲嫵绦?/p>

D.在財務報表公布后，注冊會計師沒有義務專門對財務報表進行查詢

56.

在對舞弊風險進行評估后，G注冊會計師認為庚公司管理層凌駕于內部控制之上的風險很高。對此，G注冊會計師通常實施的審計程序有()。

A.測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當

B.復核會計估計是否合理

C.對于注意到的、超出正常經營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性

D.對相關控制活動的運行有效性進行測試

57.第

22

題

在對存貨減值準備進行審計時，發(fā)現(xiàn)M公司存在以下事項，其中不正確的是（）。

A.甲材料資產負債表日的賬面成本高于市場價格，按二者的差額計提跌價準備

B.乙材料在資產負債表日已發(fā)生貶值，但因期后以高于賬面成本的價格出售給關聯(lián)方，未計提跌價準備

C.丙材料在資產負債表日已發(fā)生貶值，但因期后市場價格有所回升，未計提跌價準備

D.丁產品是有合同約定的，在資產負債表日計算其可變現(xiàn)凈值時應該是以在合同約定的數(shù)量范圍內以合同價格為基礎計算；超過合同約定數(shù)量的部分按照一般市場價格為基礎計算

58.在財務報表舞弊風險的評估中，審計項目組組織討論的內容可能包括（）A.可能表明管理層操縱利潤的跡象

B.強調在整個審計過程中對由于舞弊導致重大錯報的可能性保持適當關注的重要性

C.如何在擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍中增加不可預見性

D.注意到員工在生活方式上出現(xiàn)無法解釋的變化

59.以下有關銀行存款相關的說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師是按“一行一函”原則向銀行函證，不論在該行設有多少存款賬戶

B.被審計單位按“一戶一表”原則對每個存款賬戶編一張銀行存款余額調節(jié)表

C.注冊會計師按“一戶一函”原則向銀行函證，對每個存款賬戶發(fā)一封詢證函

D.被審計單位按“一行一表”原則對每個開戶銀行編一張銀行存款余額調節(jié)表

60.了解內部控制時，注冊會計師無須（）。

A.關注與審計無關的內部控制B.了解內部控制設計的是否合理C.確定內部控制的執(zhí)行效果D.了解在生產中防止浪費的控制

61.下列關于注冊會計師實施分析程序，說法恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.在實質性程序中，并不要求注冊會計師必須使用分析程序

B.如果營業(yè)外收入為政府補助遞延收益攤銷，可實施實質性分析程序

C.預期值的準確程度影響可接受的差異額

D.實質性分析程序不可單獨使用，應當與細節(jié)測試結合使用

62.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。

A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)所得稅稅款C.計入產品成本的車間水電費用支出D.向投資者支付的權益性投資收益款項

63.

根據下列材料請回答21～23題：

A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在運用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

21

題

下列關于分析程序的用法中，正確的有（）。

64.在確定被審計單位是否適用于集團審計相關規(guī)定時，應考慮的因素有（）。

A.被審計單位與組成部分是否構成控制關系

B.被審計單位是否擁有組成部分

C.被審計單位及其組成部分經營業(yè)務是否獨立進行

D.各組成部分是否有單獨的財務信息

65.對于下列經濟業(yè)務活動，依照《會計法》的規(guī)定，應當辦理會計核算的有（）。

A.款項和有價證券的收付B.財務成果的計算和處理C.收入、支出、費用、成本的計算D.債權、債務的發(fā)生和結算

66.注冊會計師應當要求參與審計項目組內部討論的人員有()。

A.項目合伙人B.關鍵審計人員C.聘請的特定領域專家D.項目質量控制復核人員

67.受會計師事務所主任會計師委派承擔質量控制制度運作責任的人員，之所以應當具有足夠、適當?shù)慕涷灪湍芰σ约氨匾臋嘞抟月男衅湄熑?，是因?)。

A.使其能夠保持應有的獨立性

B.使其能夠實施質量控制政策和程序

C.使其能夠識別和了解質量控制問題

D.使其能夠超越主任會計師的職責履行責任

68.

第

24

題

庚注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

69.在應對與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項程序中，注冊會計師認為適當?shù)挠校ǎ?/p>

A.確定截至審計報告日發(fā)生的事項是否提供有關會計估計的審計證據

B.測試被審計單位管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數(shù)據

C.測試與被審計單位管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當?shù)膶嵸|性程序

D.作出點估計或區(qū)間估計，以評價被審計單位管理層的點估計

70.在制定用于確定除上市實體財務報表審計以外的其他業(yè)務是否需要實施項目質量控制復核的標準時，會計師事務所應當考慮的事項包括（）。

A.涉及公眾利益的程度

B.會計師事務所中的人力資源情況

C.在某項業(yè)務或某類業(yè)務中識別出的異常情況或風險

D.法律法規(guī)是否有相關方面的要求

71.下列可以用三欄式賬簿登記的有（）．

A.總賬B.現(xiàn)金日記賬C.應收賬款D.實收資本

72.會計師事務所正在考慮承接A、B、C、D四家公司的2013年度財務報表的審汁業(yè)務。由于在2013年度與這些公司有過各種各樣的業(yè)務聯(lián)系，事務所不得不考慮這些業(yè)務是否構成審計業(yè)務的不相容工作。下列事務所與這四家公司的業(yè)務往來情況中導致事務所不能承接相應客戶審計業(yè)務的情況有()。

A.接受委托，指派甲注冊會計師為A公司(非公眾利益實體)提供編制財務報表服務

B.接受委托，指派乙注冊會計師在B上市公司擔任獨立董事

C.接受委托，指派丙注冊會計師對C上市公司投資方投入的機械設備進行了評估

D.接受委托，指派丁注冊會計師為D上市公司提供與財務系統(tǒng)相關的內部審計服務

73.如果識別出被審計單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項程序中，注冊會計師應當實施的是（）。

A.了解違反法律法規(guī)行為的性質及其發(fā)生的環(huán)境

B.評價識別出的違反法律法規(guī)行對注冊會計師風險評估的影響

C.評價被審計單位書面聲明的可靠性

D.就識別出的所有違反法律法規(guī)行為與治理層進行溝通

74.賬戶一般應包括下列內容中的（）。

A.賬戶名稱B.日期和摘要C.增加和減少的金額及余額D.憑證號數(shù)

75.在確定進一步審計程序的性質時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（）。

A.不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力

B.認定層次重大錯報風險的評估結果

C.認定層次重大錯報風險產生的原因

D.各類交易、賬戶余額、列報的特征

76.下列各項錯報中，通常對財務報表具有廣泛影響的有（）。

A.被審計單位沒有披露關鍵管理人員薪酬

B.信息系統(tǒng)缺陷導致的應收賬款、存貨等多個財務報表項目的錯報

C.被審計單位沒有將年內收購的一家重要子公司納入合并范圍

D.被審計單位沒有按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則對存貨進行計量

77.考慮與會計估計相關的具有高度估計不確定性的特別風險時，注冊會計師可能考慮的事項有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.未采用經認可的計量技術計算的會計估計

C.在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據的情況下作出的公允價值會計估計

D.對上期財務報表中類似會計估計進行復核的結果表明最初會計估計與實際結果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計

78.下列關于審計工作底稿的內容，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.審計工作的每一部分都應當有相應的審計結論

B.審計工作底稿中應合理運用審計標識

C.在記錄審計過程時，注冊會計師應記錄測試的具體項目或事項的識別特征

D.在對銷售發(fā)票進行測試時，識別特征通常為銷售發(fā)票金額

79.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風險水平C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度D.擬減少實質性程序的范圍

80.根據下文，回答第25～28題。

注冊會計師審計重要資產項目的真實性時常常采用函證審計程序，請依據函證準則對下列陳述進行分析判斷。

第

25

題

下列有關應收賬款函證敘述正確的有（）。

A.對應收賬款的審計主要采用函證的方法來證實其余額的真實性、正確性

B.對于采用積極式函證未取得回函的，一般應發(fā)送二次乃至三次詢證函，如仍未得到答復，注冊會計師采用必要的替代程序

C.與銀行存款函證一樣，只能采取采用積極式，不能采用消極式

D.賬齡長、金額較大的應收賬款是注冊會計師向債務人函證的主要對象

三、判斷題(3題)81.

第

45

題

羅伯特先生在中國境內無住所，自2006年1月至10月在中國居住，取得由中國境內企業(yè)支付工薪20萬元人民幣；期間，回美國工作20天，取得美國公司支付的工薪折合人民幣10萬元。羅伯特先生應共全部工薪（30萬元人民幣）在中國繳納個人所得稅。（）

A.是B.否

82.第

51

題

如果財務報表中的一項錯報漏報是注冊會計師按照常規(guī)審計程序無法查明的，即必須運用創(chuàng)造性的審計程序才能發(fā)現(xiàn)該項錯報漏報，則在發(fā)現(xiàn)有未發(fā)現(xiàn)的這種錯報漏報時，注冊會計師仍然可能被判為重大過失，而不是普通過失。（）

A.是B.否

83.

第

34

題

K注冊會計師將子公司2008年度財務報表審計工作底稿于2009年4月開始歸檔，在整理歸檔材料時，K注冊會計師將一張剛收到的子公司應付賬款詢證函回函原件，更換已歸檔底稿中由K注冊會計師直接接收的同筆應付賬款回函傳真件。檔案管理員J檢查了原件和傳真件，未發(fā)現(xiàn)內容差異，檔案管理員J未將此事向會計師事務所負責人報告該更換事項。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務所的A注冊會計師接受委托，對x公司2013年度的財務報表進行審計，在針對內部控制的了解過程中，發(fā)現(xiàn)若干內部控制規(guī)定，請說明這些內部控制可以防止哪一種錯報，并判斷其對應的控制類型和最相關的一個項目及其主要認定。(請將答案填寫在給出的表格中。)

85.（5）在上述第（4）項的基礎上，A注冊會計師確定的信賴過度風險為5%，可容忍偏差率為7%。由于存貨驗收控制的偏差率的最佳估計不超過可容忍偏差率，認定該項控制運行有效（注：信賴過度風險為5%時，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應的控制測試風險系數(shù)為7.8）。要求：

針對上述第（1）項至第（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

86.ABC會計師事務所首次接受委托，負責審計上市公司甲公司2011年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。相關事項如下：

(1)ABC會計師事務所委派B注冊會計師擔任該項目質量控制復核合伙人，并負責甲公司某重要子公司的審計。

(2)在接受委托后，A注冊會計師向甲公司前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。

(3)A注冊會計師擬在審計完成階段實施針對特定項目(包括持續(xù)經營、法律法規(guī)、關聯(lián)方等)的必要程序。

(4)在簽署審計報告前，A注冊會計師授權會計師事務所另一合伙人C注冊會計師復核了所有審計工作底稿，并就重大事項與其進行了討論。

(5)A注冊會計師就某一重大審計問題咨詢會計師事務所技術部門，但直至審計報告日(2012年3月2日)，仍未與技術部門達成一致意見。經與B注冊會計師討論，A注冊會計師出具了審計報告。

(6)B注冊會計師在2012年3月5日完成了項目質量控制復核。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員存在哪些可能違反審計準則和質量控制準則的情況，并簡要說明理由。

參考答案

1.A選項A中“鼓勵全所員工”表明這措施屬于會計師事務所層面的措施；

選項B、C、D，屬于具體業(yè)務層面的措施。

綜上，本題應選A。

2.D由于了解被審計單位及其環(huán)境不能一經確定，不能改變，A不正確；由于計劃審計工作通常由項目負責人完成，事務所負責人審核批準，B不正確；由于小型被審計單位的業(yè)務簡單，可以考慮總體審計策略和具體審計計劃一起制定，而不是不制定總體審計策略，C不正確。

3.C選項A不恰當，如果從已審批的項目中抽取樣本，注冊會計師不能發(fā)現(xiàn)控制偏差，因為該總體中不包含那些已支付但未審批的項目；

選項B不恰當，注冊會計師對某一控制在財務報告期間是否有效運行得出結論，總體應包括來自整個報告期間的所有相關項目；

選項C恰當，預期新舊控制都是有效的，注冊會計師可以將其作為一個總體，在新舊控制差異很大時，也可以分別進行控制，因而出現(xiàn)兩個獨立總體；

選項D不恰當，在這種情況下，對審計單元的定義過于寬泛可能導致缺乏效率，將每一行的項目作為抽樣單元可能效率更高。

綜上，本題應選C。

4.B審計證據的質量存在缺陷，通常無法通過獲取更多的審計證據來彌補。

5.C

6.D選項A、B、C正確，除非有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，或者函證很可能是無效的，否則，注冊會計師應當對應收賬款進行函證。如果注冊會計師不對應收賬款進行函證，應當在審計工作底稿中說明理由；

選項D錯誤，回函中存在免責或其他限制條款是影響外部函證可靠性的因素之一，但這種限制不一定使回函失去可靠性，注冊會計師能否依賴回函信息以及依賴的程度取決于免責或限制條款的性質和實質。

綜上，本題應選D。

7.C選項A表述正確，會計師事務所通常要求審計客戶在審計報告出具前付清上一年度的審計費用；

選項B表述正確，闡述了對逾期收費的防范措施；

選項C表述不正確，會計師事務所在提供審計服務時，以直接或間接形式取得或有收費，將因自身利益產生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠將其降低至可接受的水平。會計師事務所不得采用這種收費安排；

選項D表述正確，如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠對客戶會計記錄或被審計財務報表的編制施加重大影響的高級管理人員，會計師事務所不得提供下列招聘服務：①尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應職位的人員；②對可能錄用的候選人的證明文件進行核查。

綜上，本題應選C。

8.C錯報，是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異；或根據注冊會計師的判斷，為使財務報表在所有重大方面實現(xiàn)公允反映，需要對金額、分類、列報或披露作出的必要調整。所以不僅僅指金額之間的差異，還有分類、列報或披露之間的差異，選項C錯誤。

9.D應收賬款的實質性程序包括：①取得或編制應收賬款明細表；②檢查涉及應收賬款的相關財務指標；③檢查應收賬款賬齡分析是否正確；④向債務人函證應收賬款；⑤確定已收回的應收賬款金額；⑥對未函證應收賬款實施替代審計程序；⑦檢查壞賬的確認和處理；⑧抽查有無不屬于結算業(yè)務的債權；⑨檢查應收賬款的貼現(xiàn)、質押或出售；⑩對應收賬款實施關聯(lián)方及其交易審計程序；⑩確定應收賬款的列報是否恰當。選項D是壞賬準備的分析程序。

10.B選項A不恰當，被高估的應付賬款對被詢證者有利，因此采用不列明賬戶余額的方式函證是恰當?shù)模麡O的函證方式列明了所函證的賬戶信息；

選項B恰當，被高估的應收賬款對被詢證者不利，因此采用列明賬戶余額的方式函證是最恰當?shù)模?/p>

選項C不恰當，被低估的應收賬款對被詢證者有利，因此應當采用不列明賬戶余額的方式函證；

選項D不恰當，應付賬款的低估對詢證者有利，因此采用列明賬戶余額信息的積極的函證方式函證。

綜上，本題應選B。

11.C選項A，注冊會計師應當以被審計單位的名義向有關單位發(fā)函詢證；選項B，注冊會計師對銀行存款的函證應當采用積極式函證；選項D，注冊會計師對甲公司銀行存款賬戶余額為零的也需要進行函證。

12.D選項A、B、C、D，注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動，以實現(xiàn)以下三個主要目的：（1）具備執(zhí)行業(yè)務所需的獨立性和能力（選項C）；（2）不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊會計師保持該項業(yè)務的意愿的事項（選項B）；（3）與被審計單位之間不存在對業(yè)務約定條款的誤解（選項A）。

綜上，本題應選D。

13.B

14.C只有確保進一步審計程序的性質與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。

15.C選項C的說法過于絕對，注冊會計師對集團財務報表出具的審計報告不應提及組成部分注冊會計師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

16.B預付賬款采用"一賬到底"的記錄原則，年末出現(xiàn)貸方余額表明是購貨額超過了原預付款項，即實質是應付賬款，在填制資產負債表時，應分類在應付賬款項目下。對"預收賬款"錯誤記錄到"預付賬款"中，題目沒有進一步提示，且本題是單選，所以C不正確。

17.B【正確答案】：B

【答案解析】：如果有跡象表明收回的詢證函不可靠，注冊會計師應當實施適當?shù)膶徲嫵绦蛴枰宰C實或消除疑慮。

18.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

19.A選項A不恰當。注冊會計師開展初步業(yè)務活動，是圍繞達成審計業(yè)務約定書而實施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務約定書。

20.B只有注冊會計師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財務會計規(guī)定的整體遵循情況進行審計，才能接受委托，如有個別事項超越注冊會計師的專業(yè)勝任能力，注冊會計師應當考慮利用專家的幫助。

21.B選項B不恰當。會計師事務所不能從非銀行或類似金融機構的審計客戶中取得貸款或獲得擔保，即使按照正常的程序、條款和條件，也不允許。

22.D選項A表述恰當?shù)环项}意，檢查是指注冊會計師對記錄和文件進行審查；

選項B表述恰當?shù)环项}意，觀察是指注冊會計師查看相關人員正在從事的活動或實施的程序，如對被審計單位人員執(zhí)行存貨盤點或內部控制進行觀察；

選項C表述恰當?shù)环项}意，詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部知情人員獲取財務信息和非財務信息；

選項D表述不恰當?shù)项}意，在實質性程序中實施分析程序適用于在一段時期內存在預期關系的大量交易，處置子公司的收益為偶然發(fā)生的交易，不適用分析程序。

綜上，本題應選D。

23.B法律主體一定是會計主體，但是會計主體不一定是法律主體。

24.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可查出收入低估也可查出收入的高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實性，從而確定銷售的真實性；選項D可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變．所以無法識別出異常。

25.C書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

26.C選項C不恰當。財務報表審計總體目標是對財務報表是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報同合理保證，不對內部控制提出審計意見。

27.B選項B恰當。乙組成部分進行外匯交易可能使B集團面臨導致重大錯報的特別風險。

28.D選項D可能使注冊會計師審計范圍受到限制，注冊會計師應盡最大努力爭取，或實施相關的替代審計程序。

29.B管理層不能減輕注冊會計師的責任。

30.C【解析】注冊會計師應當考慮潛在的重大錯報風險的領域，從而合理的安排審計范圍、時間和方向。選項ABD均為實施具體審計程序需要考慮的因素。

31.A書面聲明不包括財務報表及其認定，以及支持性賬簿和相關記錄。

32.B審計是指注冊會計師對財務報表是否不存在重大錯報提供合理保證，以積極方式提出意見，增強除管理層之外的預期使用者對財務報表信賴的程度。B項，被審計單位的目標與為實現(xiàn)目標提供合理保證的控制之間存在直接關系。被審計單位的目標和控制，與財務報告、經營及合規(guī)有關，但這些目標和控制并非都與注冊會計師的風險評估(審計)相關。

33.D解析：本題考核點為影響審計效率和審計效果的風險。判斷進行控制測試時應關注的抽樣風險和進行實質性測試時應關注的抽樣風險；關注信賴不足風險與誤拒風險一般會導致注冊會計師執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率；依賴過度風險與誤受風險很可能導致注冊會計師形成不正確的審計結論。題目中，審計抽樣不僅只與審計風險中的檢查風險相關，如判斷進行控制測試時也應關注的抽樣風險。

34.A選項A不恰當。注冊會計師實施風險評估程序的目的是為了評估舞弊風險，注冊會計師針對評估的舞弊再實施應對措施。

35.C選項A，暫減按50%計入應納稅所得額;選項B，股息、利息、紅利所得計算不得扣除任何費用；選項D，減按50%計入所得額。

36.C注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時，通常會考慮下列原則：①從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；②內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；③直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；④以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠；⑤從尿件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。

37.A選項B錯誤，存貨監(jiān)盤針對的主要是存貨的存在認定，對存貨的完整性認定及準確性、計價和分攤認定，也能提供部分審計證據；此外還有可能獲取所有權的部分審計證據；選項C錯誤，如果由于不可預見的情況無法在預定日期實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內發(fā)生的交易實施審計程序；選項D錯誤，存貨監(jiān)盤程序中除了觀察程序外至少還包括檢查程序。

38.C證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取證據的具體環(huán)境，因此選項C表述不正確。

39.C如果上期未解決事項對對應數(shù)據產生重大影響，也對本期數(shù)據產生重大影響，注冊會計師應當對本期財務報表整體發(fā)表非無保留意見，在導致非無保留意見事項段中同時提及本期數(shù)據和對應數(shù)據。

40.A選項A恰當。固定資產折舊費用計提不足的實質是所計提的折舊額比固定資產預計損耗小，其結果將導致當固定資產轉入清理時出現(xiàn)較大的固定資產清理損失。

41.B選項AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受；選項D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊會計師應考慮擴大樣本規(guī)模，進一步收集證據。

42.C因為該筆賒銷業(yè)務已經發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認定的錯報。

43.C選項C，主要因自身利益產生不利影響。關于該題相關內容，請參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答(征求意見稿)》。

44.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規(guī)?？赡芴螅蔬x項A正確。

45.C選項C，職業(yè)懷疑要求客觀評價管理層，而非直接假定管理層是不誠信的。

46.D選項A不符合題意，通常注冊會計師會將大多數(shù)審計工作都在12月進行，那么被審計單位可能會把一些不恰當?shù)臅嬚{整在年度的9月、10月或11月等，以避免引起注冊會計師的注意；因此注冊會計師調整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預期，從而增加審計程序的不可預見性；

選項B不符合題意，低于設定的重要性水平的賬戶余額可能之前不被注冊會計師所關注，因此有可能被用于掩蓋舞弊行為，因此注冊會計師要針對這些領域實施一些具有不可預見性的測試；

選項C不符合題意，采取不同的審計抽樣方法，使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，從而增減審計程序的不可預見性；

選項D符合題意，與被審計單位協(xié)商所選定的測試地點可能無法查出管理層舞弊的風險，因此應在預先不告知被審計單位的情況下選取測試地點，從而增減審計程序的不可預見性。

綜上，本題應選D。

47.C會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務，如果按照正常的商業(yè)程序公平交易，通常不會對獨立性產生不利影響；如果交易性質特殊或金額較大，可能因自身利益產生不利影響，會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降至可接受的低水平。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易規(guī)模；②將相關審計項目組成員調離審計項目組。

48.A【答案】A

【解析】選項A不恰當，在審計風險模型中的重大錯報風險屬于認定層次；選項B恰當，注冊會計師通過合理設計審計程序的性質、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序以控制檢查風險；選項C、D均恰當，在審計風險模型中，審計風險是一個可接受的低水平，是預先設定的，是基于滿足注冊會計師能夠合理保證財務報表不存在重大錯報要求下的可接受的低水平。

49.D注冊會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關系人員，選項ABC都屬于注冊會計師的近親屬。選項D中的審計客戶財務總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人員，對本單位信息非常熟悉和了解，不存在泄密問題。

50.B選項A表述正確，各個賬戶及列報的成分不同，可能產生的風險差異也不同，因此需要分別分析分別應對；

選項B表述不正確，在識別重要賬戶、列報及其相關認定時，注冊會計師不應考慮控制的影響，因為內部控制審計的目標本身就是評價控制的有效性；

選項C表述正確，考慮重大錯報的來源有助于注冊會計師制定進一步審計程序的性質、時間安排及范圍；

選項D表述正確，以前年度了解的內容可以為本年度提供部分審計證據。

綜上，本題應選B。

51.BCD注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)較高級別的管理層有舞弊行為應該采取以下措施：重新評估舞弊導致的重大錯報風險，并考慮重新評估的結果對審計程序的性質、時間安排和范圍的影響；考慮此前獲取的審計證據的可靠性；盡早就舞弊事項與治理層溝通；注冊會計師應當根據法律法規(guī)的規(guī)定，確定是否需要向監(jiān)管機構報告管理層舞弊。

52.ACD選項A、C、D，屬于可能增加強調事項段的情形；

選項B，屬于可能增加其他事項段的情形。

綜上，本題應選ACD。

53.ABC在某些情況下，金額相對較少的錯報可能會對財務報表產生重大影響。包括下列因素：(1)對財務報表使用者需求的感知；(2)獲利能力趨勢；(3)因沒有遵守貸款契約、合同約定、法規(guī)條款和法定的或常規(guī)的報告要求而產生錯報的影響；(4)計算管理層報酬(金等)的依據；(5)由于錯誤或舞弊而使一些賬戶項目對損失的敏感性；(6)重大或有負債；(7)通過一個賬戶處理大量的、復雜的和相同性質的個別交易；(8)關聯(lián)方交易；(9)可能的違法行為、違約和利益沖突；(10)財務報表項目的重要性、性質、復雜性和組成；(11)可能包含了高度主觀性的估計、分配或不確定性；(12)管理層的偏見。管理層是否有動機將收益最大化或者最小化；(13)管理層一直不愿意糾正已報告的與財務報告相關的內部控制的缺陷；(14)與賬戶相關聯(lián)的核算與報告的復雜性；(15)自前一個會計期間以來賬戶特征發(fā)生的改變(例如：新的復雜性、主觀性或交易的種類)；(16)個別極其重大但不同的錯報抵消產生的影響。

54.AB本題要求是查找未入賬的應付賬款，即驗證其完整性，而從應付賬款明細賬貸方發(fā)生額追查至購貨發(fā)票和驗收單據是驗證已記錄在賬上的“應付賬款”的真實性，所以B與完整性目標無關；檢查資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發(fā)生額的相應憑證，確認其入賬時間是否應在資產負債表日前，是查找未入賬的應付賬款方法，不是題中所述的“借方發(fā)生額”，所以D也不正確。檢查資產負債表日后收到的購貨發(fā)票，關注其日期是否在資產負債表日前，以檢查其相應的應付賬款記錄是否完整，所以C是正確的。M公司在資產負債表日如果存在納入盤點范圍的存貨，未在應付賬款中記錄，則屬于漏記負債，所以A是正確的。

55.BCD依據教材第471頁，在審計報告Et后，注冊會計師沒有責任針對財務報表實施審計程序或進行查詢，但對于知悉可能對財務報表產生重大影響的事實，注冊會計師應當考慮是否需要修改財務報表，并與管理層討論，同時根據具體情況采取適當?shù)拇胧⒉灰欢ú粚ζ诤笫马棇嵤徲嫵绦?，因此，A錯誤。

56.ABC注冊會計師針對管理層凌駕于控制之上的風險應當實施的審計程序：（1）測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務報表作出的調整分錄是否適當；（2）復核會計估計是否有失公允，從而可能產生舞弊導致的重大錯報；（3）對于注意到的、超出正常經營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易。

57.ABC當存貨價值發(fā)生貶值時，應按賬面價值與可變現(xiàn)凈值的差額計提跌價準備，所以A不對；對B來說，盡管期后以高于賬面價值出售，但在資產負債表日已發(fā)生貶值，就應計提跌價準備，出售時再轉銷；C同樣和B一樣，應計提跌價準備。

58.ABCD選項A、D，審計項目組討論該內容可以與成員分享發(fā)生舞弊的見解；

選項B、C，項目組討論可以為舞弊導致的重大錯報風險提供適當?shù)膽獙Υ胧?/p>

綜上，本題應選ABCD。

59.AB【答案】AB

【解析】函證是針對銀行而非針對賬戶的，余額調節(jié)表是針對賬戶而非銀行的。

60.ACD【答案】ACD

【解析】A是明顯的；C是控制測試的內容；D：在生產中防止材料浪費的控制通常就與審計不相關，只有所用材料的成本沒有在財務報表中如實反映，才會影響財務報表的可靠性。

61.AB選項A恰當，針對認定層次的重大錯報風險，注冊會計師實施細節(jié)測試而不實施分析程序，同樣可能實現(xiàn)實質性程序的目的，故并不要求注冊會計師必須使用分析程序；

選項B恰當，實質性分析程序適用于在一段時期內存在預期關系的大量交易；

選項C不恰當，可接受的差異額的影響因素有：①重要性、②計劃的保證水平、③評估的重大錯報風險；

選項D不恰當，當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，注冊會計師可以考慮單獨或結合細節(jié)測試，運用實質性分析程序。

綜上，本題應選AB。

62.ABD選項A、B、D：稅收滯納金、企業(yè)所得稅稅款、向投資者支付的權益性投資收益款項均不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;選項C：計入產品成本的車間水電費用支出可以在產品銷售以后結轉入主營業(yè)務成本從而在稅前扣除。

63.ABD本題考查的是對分析程序運用情形的理解。注冊會計師實施分析程序的情形或目的有三種：(1)用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境；(2)用作實質性程序；(3)在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核。由于分析程序是通過研究不同財務數(shù)據之間以及財務數(shù)據與非財務數(shù)據之間的內在關系以評價財務信息，因此選項C不正確。

64.BD判斷被審計單位是否為一個集團，是否適用集團審計相關規(guī)定時，通?？紤]：(1)被審計單位是否擁有組成部分；(2)各組成部分是否有單獨的財務信息。請參考《中國注冊會計師審計準則問題解答第10號一集團財務報表審計(征求意見稿)》。

65.ABCD會計核算的具體內容包括：(1)款項和有價證券的收付；(2)財務的收發(fā)、增減和使用；(3)債權債務的發(fā)生和結算；(4)資本、基金的增減；(5)收入、支出、費用、成本的計算；(6)財務成果的計算和處理；(7)其他事項。

66.ABC參與項目組內部討論的人員是項目組中的關鍵成員，包括聘請的專家。選項A、B、C都屬于要求參與項目內部組討論的人員；選項D不恰當，“項目質量控制復核人員”是由會計師事務所選派的獨立于審計項目組的對審計工作進行獨立復核的人員。

67.BC