城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅

城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅2021年9月1日，《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》開始實(shí)施，今天我們一起來了解“城市維護(hù)建設(shè)稅之計稅依據(jù)”。1城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額（以下簡稱兩稅稅額）為計稅依據(jù)。依法實(shí)際繳納的兩稅稅額是指：納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。直接減免的兩稅稅額是指：依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額。注：教育費(fèi)附加、地方教育附加計征依據(jù)與城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)一致。2兩稅稅額是指哪兩稅？依法實(shí)際繳納的增值稅稅額是指納稅人依照增值稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅稅額，加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額（以下簡稱留抵退稅額）后的金額。依法實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額是指納稅人依照消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅稅額，扣除直接減免的消費(fèi)稅稅額后的金額。3關(guān)于扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額的注意事項(xiàng)1.納稅人自收到留抵退稅額之日起，應(yīng)當(dāng)在下一個納稅申報期從城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)中扣除。2.留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)中扣除。當(dāng)期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除。3.對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補(bǔ)此前按照一般計稅方法確定的城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。政策依據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2021年第28號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第26號）

為什么增值稅免抵稅額要作為城建稅的計稅依據(jù)？財政部

稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告》（財政部

稅務(wù)總局公告2021年第28號）第一條規(guī)定：“一、城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額（以下簡稱兩稅稅額）為計稅依據(jù)。依法實(shí)際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額?！笨梢?，城建稅計稅依據(jù)包含了增值稅免抵稅額。為什么這樣規(guī)定呢？就需要了解增值稅免抵稅額的含義。增值稅免抵稅額，就是用出口環(huán)節(jié)的應(yīng)退稅額，去抵頂內(nèi)銷環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額。即，同一個納稅人，同時存在出口交易和內(nèi)銷交易，出口環(huán)節(jié)存在應(yīng)退稅額，內(nèi)銷環(huán)節(jié)存在應(yīng)納稅額，二者相抵，出口環(huán)節(jié)不再退稅，同時內(nèi)銷環(huán)節(jié)也不再征稅。也就是出口應(yīng)退稅額采取了抵頂內(nèi)銷應(yīng)納稅額的方式，這只是增值稅出口退稅的一種征管方法。最終的結(jié)果相當(dāng)于，同時實(shí)現(xiàn)了內(nèi)銷應(yīng)納稅額和出口應(yīng)退稅額。綜上，增值稅免抵稅額表面看是“免抵”，實(shí)質(zhì)是內(nèi)銷環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的增值稅，當(dāng)然應(yīng)作為城建稅的計稅依據(jù)。財稅智庫

高霞2022年11月9日財政部稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)的公告財政部稅務(wù)總局公告2021年第28號《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅法》已由第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議于2020年8月11日通過，自2021年9月1日起施行。經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)將城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)確定辦法等事項(xiàng)公告如下：一、城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額（以下簡稱兩稅稅額）為計稅依據(jù)。依法實(shí)際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定計算的應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額（不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。直接減免的兩稅稅額，是指依照增值稅、消費(fèi)稅相關(guān)法律法規(guī)和稅收政策規(guī)定，直接減征或免征的兩稅稅額，不包括實(shí)行先征后返、先征后退、即