養(yǎng)殖業(yè)會計核算

養(yǎng)殖業(yè)會計核算2021/5/91說明牧業(yè)已經(jīng)啟動，養(yǎng)殖規(guī)模初步成型，擔(dān)保公司的成立將助推養(yǎng)殖規(guī)模大幅度增長。業(yè)務(wù)量增長，業(yè)務(wù)也趨向復(fù)雜。這對會計核算提出更高要求，會計財務(wù)工作不僅核算及時準(zhǔn)確完整，而且內(nèi)部管理上財務(wù)參與程度越來越深入。養(yǎng)殖業(yè)涉及放養(yǎng)、飼料和孵化以及后期加工冷藏，面向基層廣大農(nóng)戶，業(yè)務(wù)模式與集團傳統(tǒng)的獸藥生產(chǎn)加工模式有天壤之別，所以不能照搬原來獸藥核算。2021/5/92業(yè)務(wù)流程

一孵化：

購買種蛋----------------孵化雞苗

二放養(yǎng)---農(nóng)戶

雞苗

集團藥品外購飼料公司收雞屠宰廠水費原料電費人工成品2021/5/93財務(wù)基本要求財務(wù)會計記錄是連續(xù)地反映公司所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生過程和結(jié)果。滿足可追蹤性、復(fù)核審查和有據(jù)可依原始憑證真實完整，合法，批準(zhǔn)簽字手續(xù)齊全，是所有會計記錄和報表數(shù)據(jù)的依據(jù)。會計和出納負責(zé)審查，不合法的，退回當(dāng)事人辦理會計憑證是依據(jù)原始憑證進行編制，反映原始憑證的內(nèi)容，每天的原始憑證都要編制會計憑證根據(jù)會計憑證登記賬簿，進行連續(xù)記錄，原則每天都要登記，保證記錄的及時性。每月底根據(jù)各會計賬簿數(shù)據(jù)，編制報表2021/5/94基礎(chǔ)工作一基本出入庫程序原來獸藥加工對原料和成品出入庫要求不太高，購進來走不走程序不太重要，反正肉是爛在鍋里。但養(yǎng)殖業(yè)不行，行業(yè)特殊和核算特殊決定原料和成品出入庫非常關(guān)鍵，否則無法正確核算毛利差。2021/5/95入庫環(huán)節(jié)要求主要針對放養(yǎng)環(huán)節(jié)而言

1入庫（雞苗和飼料和藥品）

送貨人將貨

公司指定人員驗收數(shù)量和質(zhì)量送到公司倉庫或服務(wù)站，

填寫公司的入庫單，注明規(guī)格提交送貨單位的送貨單

量單價金額。入庫單一式三聯(lián)，

統(tǒng)計和財務(wù)記賬各一聯(lián)，入庫

原則由公司收貨經(jīng)辦人簽字

會計原則每天，但至少每隔兩天及時得到入庫單，入庫單是會計庫存增加的最基本原始單據(jù)。說明：藥品從石家莊或北京發(fā)貨，應(yīng)提前與石家莊和北京人提前聯(lián)系,在沒有供貨方發(fā)票前提下，依據(jù)庫單暫估入賬，付款時根據(jù)支出憑單和發(fā)票安對于商業(yè)回扣讓利和折讓，根據(jù)讓利單沖減庫存和付款。2021/5/96出庫環(huán)節(jié)要求服務(wù)站發(fā)給農(nóng)戶的雞苗飼料和藥品，一方面編制公司出庫單，出庫單是減少庫存的依據(jù)，出庫單和欠條不能替代，出庫單可以沒有農(nóng)戶簽字，但須有發(fā)貨經(jīng)辦人簽字農(nóng)戶要給公司開具欠條，是農(nóng)戶欠款的法律依據(jù)，欠條由農(nóng)戶本人簽字

（1）農(nóng)戶需要備料（雞苗飼料和藥品），首先打電話給前臺

（2）服務(wù)站根據(jù)前臺通知，填寫送料給養(yǎng)殖場（雞苗和飼料藥品），填寫出庫單，原則要求養(yǎng)殖戶當(dāng)即打欠條，如果農(nóng)戶打欠條，不再要求農(nóng)戶在出庫單上簽字

送貨到養(yǎng)殖戶，養(yǎng)殖戶

（3）服務(wù)站每天，但至少每兩天應(yīng)將全部欠條和入庫單返還給財務(wù)會計，會計應(yīng)每周將全部業(yè)務(wù)單據(jù)入賬。

計算每個農(nóng)戶的原料（雞苗、飼料和藥品的進銷差價）2021/5/97盤點對帳前臺每月31日和服務(wù)站以及財務(wù)共同核查庫存，檢查是否與財務(wù)賬面相符，若有差異，應(yīng)查明原因，進行調(diào)整賬務(wù)。保證賬面和實物一致。對帳表參考格式如下飼料和獸藥對賬表服務(wù)站農(nóng)戶供貨單位購進數(shù)量發(fā)給農(nóng)戶數(shù)量結(jié)余數(shù)量2021/5/98基本會計政策1固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)是單價在1000元以上（包括1000元）的資產(chǎn)都按固定資產(chǎn)處理單價在200-1000元之間的資產(chǎn)，按低值易耗品處理。單價在200元以下的財務(wù)可以一次性費用處理。

2固定資產(chǎn)分類：

廠房建筑物

使用年限30年

機械設(shè)備

使用年限15年

運輸設(shè)備

使用年限10年辦公電子設(shè)備

使用年限5年殘值率為5%當(dāng)期購買的固定資產(chǎn)，次月開始提折舊，減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月要提折舊，提足折舊的資產(chǎn)不再提取折舊。

3低值易耗品分品種登記帳，按36個月攤銷，無殘值4原料出庫成本計算按月底一次加權(quán)平均計算出庫成本。5進銷差價計算結(jié)轉(zhuǎn)分類核算雞苗飼料和藥品的進銷差價，月末按毛雞產(chǎn)銷比例接轉(zhuǎn)6長期待攤費用

要自有收入月度起，分12個月攤?cè)牍芾碣M用或養(yǎng)殖費用。7進銷差價余額反映在資產(chǎn)負債表的其他流動負債科目

8養(yǎng)殖是免稅的，在沒有收入前，暫時不向稅務(wù)部門報表，如果稅務(wù)單獨要求報表，可以報空表2021/5/99會計帳務(wù)處理賬務(wù)處理1預(yù)付種蛋款根據(jù)批準(zhǔn)的付款單

借預(yù)付賬款---XXX(種蛋）

貸現(xiàn)金/銀行存款2從種雞場購進種蛋

依據(jù)入庫單和發(fā)票

借庫存商品---種蛋

貸現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/預(yù)付賬款領(lǐng)用投入孵化種蛋

依據(jù)出庫單

借生產(chǎn)成本---雞苗貸庫存商品---種蛋

2021/5/910會計帳務(wù)處理3種雞場消耗水費

如果交水費不定期，合理估計每月生產(chǎn)耗用的水費

借制造費用—水費

貸預(yù)提費用—水費

根據(jù)水費單

借預(yù)提費用—水費

貸銀行存款

如果每月都能及時交水費，每月取得水費單

借制造費用—--水費

貸現(xiàn)金/銀行存款4種雞場消耗電費，根據(jù)電費單如果交電費不定期，合理估計每月生產(chǎn)耗用的電費

借制造費用—電費

貸預(yù)提費用—電費

每月根據(jù)電費單據(jù)

借待攤費用—電費

貸銀行存款

如果每月都能及時交電費，每月取得電費單

借制造費用—電費

貸現(xiàn)金/銀行存款

2021/5/911會計帳務(wù)處理5提取折舊根據(jù)折舊表

借制造費用---折舊

貸累計折舊6發(fā)放計提工資

如果是當(dāng)月發(fā)當(dāng)月工資借制造費用---工資費用

貸現(xiàn)金/銀行存款

如果是當(dāng)月工資下月發(fā)

借制造費用—工資費用

貸應(yīng)計職工薪酬—工資

下月發(fā)放時：

借應(yīng)計職工薪酬—工資

貸現(xiàn)金/銀行存款

2021/5/9127月底費用攤銷7.1根據(jù)雞苗入庫單

借制造費用—水費

貸待攤費用—水費根據(jù)（雞苗產(chǎn)量/種蛋數(shù)量）*水費總額7.2借制造費用—電費

貸待攤費用—電費根據(jù)（雞苗產(chǎn)量/種蛋數(shù)量）*電費總額2021/5/9138制造費用結(jié)轉(zhuǎn)

借生產(chǎn)成本—雞苗

貸制造費用—水費貸制造費用—電費

貸制造費用---工資

貸制造費用—折舊

2021/5/9149雞苗孵化成功出籠根據(jù)入庫單

借產(chǎn)成品—雞苗

貸生產(chǎn)成本—雞苗

2021/5/915放養(yǎng)環(huán)節(jié)10移送放養(yǎng)環(huán)節(jié)，交給放養(yǎng)，或直接運給農(nóng)戶

假設(shè)平價轉(zhuǎn)給放養(yǎng)，根據(jù)調(diào)撥單借庫存商品—雞苗（放養(yǎng)部門）

貸庫存商品-雞苗（孵化部門）

如果是外購雞苗根據(jù)入庫單

借庫存商品—雞苗

貸現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款11轉(zhuǎn)給農(nóng)戶按農(nóng)戶欠款單和雞苗出庫單

借其他應(yīng)收款—農(nóng)戶（結(jié)算價

貸庫存商品—雞苗（成本）

貸進銷差價—雞苗（結(jié)算價減去成本）2021/5/916會計帳務(wù)處理12外購飼料根據(jù)入庫單和發(fā)票借庫存商品—飼料

貸現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款13飼料賣給農(nóng)戶按農(nóng)戶欠款單和飼料出庫單

借其他應(yīng)收款—農(nóng)戶（結(jié)算價）

貸庫存商品—飼料（購進成本）

貸進銷差價—飼料（結(jié)算價減去成本）

2021/5/917會計帳務(wù)處理14外購藥品根據(jù)入庫單和發(fā)票借庫存商品—藥品

貸現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款15藥品轉(zhuǎn)賣給農(nóng)戶按農(nóng)戶欠款單和藥品出庫單

借其他應(yīng)收款—農(nóng)戶（結(jié)算價）

貸庫存商品—藥品（購進成本）

貸進銷差價—藥品（結(jié)算價減去成本）2021/5/918會計帳務(wù)處理16農(nóng)戶結(jié)算價格變動

在放養(yǎng)過程中，由于飼料雞苗和藥品質(zhì)量差異，在結(jié)算時可能發(fā)生調(diào)整，根據(jù)調(diào)整單16.1調(diào)增

借其他應(yīng)收款---XX農(nóng)戶

貸進銷差價---雞苗貸進銷差價---飼料貸進銷差價---藥品16.2調(diào)減借進銷差價---雞苗借進銷差價---飼料借進銷差價---藥品貸其他應(yīng)收款---XX農(nóng)戶2021/5/919會計帳務(wù)處理17退貨和調(diào)換的處理七天內(nèi)，孵化廠負責(zé)退換，直接給農(nóng)戶調(diào)換同樣數(shù)量的雞苗，不做賬務(wù)處理。如果公司退現(xiàn)金給農(nóng)戶，孵化公司在退現(xiàn)金給公司，視同退貨處理支付給農(nóng)戶現(xiàn)金時，根據(jù)批準(zhǔn)的支出憑單，并且補開退貨單借庫存商品—雞苗（原來從孵化廠購進的成本）借進銷差價—雞苗貸現(xiàn)金（其他應(yīng)收款）

孵化廠給公司退款時

借現(xiàn)金

貸庫存商品—雞苗

貸進銷差價—雞苗

2021/5/920會計帳務(wù)處理18到農(nóng)戶抓雞，根據(jù)毛雞入庫單和協(xié)議價以及農(nóng)戶收款證明（公司填寫，農(nóng)戶簽字確認）

借庫存商品—毛雞（協(xié)議價）

貸其他應(yīng)收款---農(nóng)戶（飼料、藥品和雞苗欠條）

貸現(xiàn)金/銀行存款（農(nóng)戶凈得款項）

2021/5/921會計帳務(wù)處理19公司收購毛雞賣給屠宰公司根據(jù)結(jié)算單和計量單

借應(yīng)收賬款/銀行存款

貸主營業(yè)務(wù)收入—毛雞20根據(jù)出庫單（毛雞數(shù)量）

借主營業(yè)務(wù)成本

貸庫存商品---毛雞

21結(jié)轉(zhuǎn)進銷差價

借進銷差價—雞苗（累計差價/累計購進雞苗數(shù)量）乘以本次銷售毛雞數(shù)量

借進銷差價—飼料（累計差價/累計購進雞苗數(shù)量）乘以本次銷售毛雞數(shù)量

借進銷差價---藥品累計差價/累計購進雞苗數(shù)量）乘以本次銷售毛雞數(shù)量

貸主營業(yè)務(wù)成本2021/5/922會計帳務(wù)處理22結(jié)轉(zhuǎn)長期待攤費用

沒有收入的情況下