試論企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在問(wèn)題與對(duì)策

金融系論文試論企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策系部金融系專(zhuān)業(yè)金融工程年級(jí)學(xué)號(hào)姓名指導(dǎo)教師2017年月2論文原創(chuàng)性聲明畢業(yè)論文原創(chuàng)性聲明本人鄭重聲明：所呈交畢業(yè)論文，是本人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下，獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的成果。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫(xiě)過(guò)的作品成果。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全意識(shí)到本聲明的法律結(jié)果由本人承擔(dān)。論文作者簽名：年月日

目錄一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的意義及必要性 1（一）內(nèi)部控制審計(jì)的意義 1（二）內(nèi)部控制審計(jì)的研究必要性 11.內(nèi)部控制審計(jì) 12.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì) 13.研究的必要性 2二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀以及所處環(huán)境分析 2（一）內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)當(dāng)中的應(yīng)用 2（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀分析 2（三）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)所處環(huán)境分析 4三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題分析 4（一）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控審計(jì)的認(rèn)識(shí) 4（二）內(nèi)控審計(jì)的法規(guī)體系及管理制度 4（三）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備 5（四）內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)威性 5四、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策分析 6（一）有效的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu) 6（二）完善內(nèi)部控制審計(jì)工作制度 6（三）培養(yǎng)內(nèi)部控制審計(jì)人才團(tuán)隊(duì) 7（四）提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 7（五）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的宣傳 7五、結(jié)語(yǔ) 7參考文獻(xiàn) 9 哈爾濱金融學(xué)院金融系學(xué)年論文 摘要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作為一種自律機(jī)制，是現(xiàn)代企業(yè)制度中的一項(xiàng)重要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)不僅是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警器，還是企業(yè)加強(qiáng)管理并且有效提高經(jīng)濟(jì)效益的助推器。目前，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展勢(shì)頭看似良好，但同國(guó)際水平相比仍存在相當(dāng)大的差距。審計(jì)環(huán)境是內(nèi)部審計(jì)賴以生存和發(fā)展的條件。然而，迄今為止，不論是在法律法規(guī)的建設(shè)上，還是在機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員素質(zhì)上依舊無(wú)法滿足現(xiàn)代企業(yè)的要求。面對(duì)種種挑戰(zhàn)，就更需要逐步完善內(nèi)部審計(jì)制度，關(guān)注內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的發(fā)展。只有充分完善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，才能保證企業(yè)得以正常、高效的勢(shì)頭運(yùn)行。關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制；審計(jì)制度；會(huì)計(jì)環(huán)境AbstractInternalauditasaself-regulatorymechanism,isanimportantcontentinmodernenterprisesystem.Internalauditisnotonlyawarningdevicetopreventbusinessriskandfinancialrisk,boosterorenterprisestostrengthenmanagementandimprovetheeconomicbenefit.Atpresent,themomentumofdevelopmentofenterpriseinternalauditinginChinaappearstobegood,butcomparedwiththeinternationallevelthereisstillaconsiderablegap.Environmentalauditistheinternalauditofsurvivalanddevelopmentconditions.However,sofar,nomatterisintheconstructionoflawsandregulations,orininstitutionalsettings,thequalityofpersonnelisstillunabletomeettherequirementsofmodernenterprise.Inthefaceofthechallenge,weneedtograduallyimprovetheinternalauditsystem,thedevelopmentofinternalauditofenvironmentalconcern.Onlybyperfectingtheinternalauditenvironment,inordertoensurethenormaloperationofenterprisestomomentum,efficient.Keywords:Enterprisemanagement;Internalcontrol;Auditsystem;Accountingenvironment試論企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題與對(duì)策一、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的意義及必要性（一）內(nèi)部控制審計(jì)的意義可以增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)企業(yè)的有效經(jīng)營(yíng)，維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，以及保證國(guó)家方針、政策和法規(guī)的貫徹實(shí)施。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)開(kāi)展任何業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面控制，而非局部控制，不僅僅是控制審核財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等政策計(jì)劃實(shí)施情況，還要盡量在最短的時(shí)間內(nèi)提出改善的應(yīng)對(duì)方法。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以全面控制為前提，重視重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)以及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要步驟，是避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種方式，通過(guò)對(duì)企業(yè)有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估增強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)薄弱部分的控制，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃當(dāng)中。（二）內(nèi)部控制審計(jì)的研究必要性1.內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)是通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度的審查、分析測(cè)試、評(píng)價(jià)，確定其可信程度，從面對(duì)內(nèi)部控制是否有效而作出鑒定，是一種現(xiàn)代審計(jì)方法。內(nèi)部控制審計(jì)的主要手段包括環(huán)境控制（包括治理職能和管理職能）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（包括識(shí)別與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施）、活動(dòng)控制（包括授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)）、信息與溝通（包括用于生成、記錄、處理和報(bào)告交易、事項(xiàng)和情況，對(duì)相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益履行經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的程序和記錄）、監(jiān)督等。內(nèi)部控制審計(jì)的管制包括管理流程、制度和崗位約束、制度的有效性等。2.企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)是會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)截至特定基準(zhǔn)日期的企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并且發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)則包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制在所有重大方面是有效的而出具的無(wú)保留意見(jiàn)，還包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)范圍受到約束而出具的無(wú)法表示意見(jiàn)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制存在重大缺陷而出具的否定意見(jiàn)。審計(jì)的內(nèi)容則包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等內(nèi)部控制環(huán)境因素，以及企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)所做出的具體措施等等。3.研究的必要性由于我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日漸完善以及企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，內(nèi)部控制審計(jì)的地位與日俱增。近些年來(lái)有一些企業(yè)被曝出由于內(nèi)部控制制度的實(shí)施不完善而導(dǎo)致的領(lǐng)導(dǎo)層犯罪以及給企業(yè)的財(cái)產(chǎn)造成損失的丑聞，抓其根本主要原因還是內(nèi)部控制審計(jì)的力度不夠強(qiáng)，影響力不夠大，監(jiān)管不夠嚴(yán)，還不能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)所存在的隱性問(wèn)題。因此研究?jī)?nèi)部控制審計(jì)是十分必要的。二、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀以及所處環(huán)境分析（一）內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)當(dāng)中的應(yīng)用內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)當(dāng)中占據(jù)了一個(gè)十分重要的角色，在多個(gè)方面都發(fā)揮著重要的作用。首先，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程當(dāng)中起到了一個(gè)很好的監(jiān)督作用，可以實(shí)時(shí)的監(jiān)管督查企業(yè)的運(yùn)行情況，有效的保證了決策的實(shí)施，可以使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)區(qū)域更為完美的方向發(fā)展，對(duì)含有的與規(guī)范操作不相符的行為及時(shí)的提出解決措施，進(jìn)而可以使企業(yè)增強(qiáng)對(duì)自身的控制管理。其次，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)可以使企業(yè)的控制活動(dòng)的正確性有所保持，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)注重的方向是鑒定與評(píng)價(jià)企業(yè)是否合法合規(guī)的進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是否完成所要達(dá)到的目標(biāo)以及是否保證了日常經(jīng)營(yíng)的效率等這些方面，能夠全面地反映企業(yè)各個(gè)方面的控制管理活動(dòng)是否合理以及正確，可以及時(shí)對(duì)存在不足的地方提出整改的意見(jiàn)，能夠以較短的時(shí)間并且快速度的完成控制活動(dòng)。最后，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中更是起到了一個(gè)杠桿的作用。對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)而言，最不能忽略的問(wèn)題便是風(fēng)險(xiǎn)，然而風(fēng)險(xiǎn)卻貌似是無(wú)處不在，無(wú)論是從表面上看到的投資風(fēng)險(xiǎn)還是無(wú)法預(yù)測(cè)的所隱含的風(fēng)險(xiǎn)，都需要引起企業(yè)的重視，因此，需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，與其他審計(jì)相比較企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的作用更加明顯。具有高信賴度的企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)能夠合理保證企業(yè)管理的健全，提高了企業(yè)的工作效率，避免員工做一些無(wú)用功，減少企業(yè)的重復(fù)工作，使企業(yè)的整個(gè)內(nèi)部都貫徹著其經(jīng)營(yíng)管理決策。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì) 還可以形象的解釋為企業(yè)在進(jìn)行了一次控制活動(dòng)之后，再一次進(jìn)行的控制活動(dòng)。（二）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀分析1996年我們國(guó)家第一次提出了內(nèi)部控制審計(jì)這一概念，隨著國(guó)外向國(guó)內(nèi)不斷引進(jìn)以及國(guó)內(nèi)向國(guó)外逐漸參照，內(nèi)部控制審計(jì)這一事業(yè)不斷地進(jìn)步與發(fā)展。內(nèi)部控制審計(jì)這一職位誕生的初衷為可以確認(rèn)和評(píng)價(jià)企業(yè)控制設(shè)計(jì)和控制的運(yùn)行缺陷以及缺陷的嚴(yán)重程度，發(fā)現(xiàn)并且分析這些缺陷形成的原因，找到解決這些缺陷的合理辦法，給出一定的建議。與傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)相比較的話，內(nèi)部控制審計(jì)可以說(shuō)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師給企業(yè)所提供的一項(xiàng)新業(yè)務(wù)，也可以說(shuō)是一項(xiàng)附加業(yè)務(wù)，可以更好的完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)所發(fā)布的2016年年報(bào)審計(jì)情況對(duì)上市公司2016年的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告審計(jì)意見(jiàn)進(jìn)行了一定的整合與統(tǒng)計(jì)，制出了一個(gè)大致反映該情況的表格。表2-1上市公司2016年的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型滬市主板深市主板中小板創(chuàng)業(yè)板合計(jì)（標(biāo)準(zhǔn)）無(wú)保留意見(jiàn)713931114帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)10001否定意見(jiàn)10001無(wú)法表示意見(jiàn)00000非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)小計(jì)20002合計(jì)733931116非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)比例2.74%0.00%0.00%0.00%1.72%從表中的信息可以看出，2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師總共出具了116份內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，在這116份報(bào)告當(dāng)中含有非標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告2份，所占的比例為1.72%。其余滬市主板有71家上市公司被出具（標(biāo)準(zhǔn)）無(wú)保留意見(jiàn)，深市主板有39家上市公司被出具（標(biāo)準(zhǔn)）無(wú)保留意見(jiàn)。其他（標(biāo)準(zhǔn)）無(wú)保留意見(jiàn)分別有3家中小板上市公司以及1家創(chuàng)業(yè)板上市公司。從表中還可以看出有兩家（安泰集團(tuán)、*ST亞星）上市公司被出具了非標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，所占比例為2.74%。（三）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)所處環(huán)境分析內(nèi)部審計(jì)環(huán)境主要是指內(nèi)審存在的各種相關(guān)因素的總和。通常將內(nèi)部審計(jì)環(huán)境分為外部審計(jì)環(huán)境和內(nèi)部審計(jì)環(huán)境兩種。內(nèi)部審計(jì)環(huán)境的含義是內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)能夠依據(jù)自身的意志進(jìn)而形成的各種因素，其主要包括內(nèi)部審計(jì)的各種相關(guān)的責(zé)任觀、職能定位、行為準(zhǔn)則、工作制度、工作方法和人員素質(zhì)等等各方面的因素影響。外部審計(jì)環(huán)境則是指不受內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的思想改變的而是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的生存和發(fā)展產(chǎn)生影響的變數(shù)，其主要包括但又不僅限于整個(gè)政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)及行業(yè)的體制的發(fā)展與變化等。對(duì)于近些年來(lái)，隨著我國(guó)加入世界貿(mào)易組織，經(jīng)濟(jì)得到了飛速的增長(zhǎng)，并且其經(jīng)濟(jì)行為也越來(lái)越國(guó)際化。與此同時(shí)，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也得到了顯著、有效的發(fā)展，這體現(xiàn)在我國(guó)業(yè)已具備了數(shù)量可觀的相關(guān)審計(jì)組織機(jī)構(gòu)與相關(guān)人員。顯而易見(jiàn)，內(nèi)部審計(jì)在作為審計(jì)監(jiān)督體系里面的一個(gè)十分關(guān)鍵的組成環(huán)節(jié)，起著完全不輸于外部審計(jì)的作用。對(duì)于在維護(hù)國(guó)家金融法規(guī)、改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理以及提高經(jīng)濟(jì)效益等方面內(nèi)部審計(jì)都發(fā)揮了一定的正面作用。為了保障公司及企業(yè)能夠合法經(jīng)營(yíng)、規(guī)范管理，這就離不開(kāi)有序的內(nèi)審環(huán)境的建立的關(guān)鍵。三、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)存在的問(wèn)題分析（一）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控審計(jì)的認(rèn)識(shí)當(dāng)前，我國(guó)普遍存在內(nèi)部控制環(huán)境差、管理層認(rèn)識(shí)落后、內(nèi)部控制要素建設(shè)不均勻等問(wèn)題存在。這種情況下，我國(guó)財(cái)政部自2011年起開(kāi)始使用“鼓勵(lì)”政策，逐步地在境內(nèi)外的上市公司推廣施行內(nèi)部控制審計(jì)，以保證內(nèi)部控制規(guī)范體系的順利進(jìn)行。但是到目前為止，執(zhí)行遵守《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》的企業(yè)還只是少數(shù)，大部分企業(yè)仍未進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，更沒(méi)有開(kāi)展其與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的整合審計(jì)。（二）內(nèi)控審計(jì)的法規(guī)體系及管理制度我國(guó)關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的制度主要有《審核指導(dǎo)意見(jiàn)》、《征求意見(jiàn)稿》、《基本規(guī)范》和《審計(jì)指引》。雖然有這么多內(nèi)部控制審計(jì)制度，但是所有這些制度的法律層次較美國(guó)SOX法案明顯偏低，不具備足夠強(qiáng)大的威懾力和影響力，原則性意見(jiàn)和指導(dǎo)性規(guī)則較多，但可操作性不強(qiáng)。并且通過(guò)《內(nèi)部控制審計(jì)指引》與《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具審計(jì)意見(jiàn)的形式對(duì)比分析看出，均是四個(gè)形式：標(biāo)準(zhǔn)型，帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)，否定意見(jiàn)以及無(wú)法表示意見(jiàn)的報(bào)告形式。這也使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，容易將其與財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)中內(nèi)部控制審計(jì)相混淆，無(wú)法正確區(qū)分兩者，無(wú)法保證內(nèi)部控制審計(jì)的真實(shí)意義，確保內(nèi)部控制的有效性。（三）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備部分企業(yè)未尚未形成健全的內(nèi)部審計(jì)組織體系，審計(jì)人員數(shù)量及專(zhuān)業(yè)勝任能力存在不足，難以進(jìn)行合理分工，難以完成計(jì)劃和方案確定的任務(wù)。部分企業(yè)未建立適當(dāng)、有效的激勵(lì)機(jī)制。部分企業(yè)未根據(jù)審計(jì)人員層級(jí)和職業(yè)發(fā)展需要，確定合理的后續(xù)教育內(nèi)容。部分企業(yè)未建立有效的內(nèi)部審計(jì)人員業(yè)績(jī)考核與激勵(lì)機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)工作的觀念更新對(duì)審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)水平工作能力提出了更高的要求，但如今公司單位審計(jì)工作人員的比重和優(yōu)秀審計(jì)工作人員明顯不足，人才這個(gè)主要因素業(yè)已成為審計(jì)工作的發(fā)展瓶頸，這表明培養(yǎng)高素質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍刻不容緩。許多的事實(shí)證明，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)組織形式和機(jī)構(gòu)設(shè)置以及內(nèi)部審計(jì)人員自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的缺乏，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性存在著嚴(yán)重的不足。內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力不高，就必然難以采用科學(xué)合理的審計(jì)程序及審計(jì)方法。目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員絕大部分都是沒(méi)有接受過(guò)專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)教育系統(tǒng)學(xué)習(xí)，大多都是依照慣例從本公司及企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員挑選內(nèi)部審計(jì)人員，這就無(wú)法避免會(huì)出現(xiàn)審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)匱乏、整體素質(zhì)偏低的問(wèn)題。除此之外，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)所處的地位不高，公司及單位沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)給予足夠的關(guān)注，出色的審計(jì)人才也就不會(huì)愿意入駐審計(jì)行業(yè)，這也就使得公司及企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)較好的循環(huán)，直接導(dǎo)致由于無(wú)法運(yùn)用科學(xué)、合理的審計(jì)程序、方法的內(nèi)部審計(jì)失利。（四）內(nèi)部控制審計(jì)的權(quán)威性在我國(guó)內(nèi)部控制相關(guān)的法律體系相對(duì)落后的情況下，其約束還僅僅局限于規(guī)章制度上，這些基本規(guī)范和指引的權(quán)威性不足，企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)的違規(guī)成本很低，在很大程度上影響了內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行力度。《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范――基本規(guī)范》中規(guī)定，企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)包括企業(yè)的自我評(píng)價(jià)和聘請(qǐng)外部會(huì)計(jì)師審計(jì)。而內(nèi)部控制審計(jì)與評(píng)價(jià)的對(duì)象和范圍都相同，只是側(cè)重點(diǎn)不同。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)先對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)成果進(jìn)行分析評(píng)估，分析其可靠性和可利用程度，以此減少外部審計(jì)工作。目前，大部分的內(nèi)部控制審計(jì)都因?yàn)槌杀拘б娴目紤]沒(méi)有準(zhǔn)確的判斷內(nèi)部控制審計(jì)的可利用程度，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)過(guò)于單一，審計(jì)信息得不到及時(shí)的反饋，導(dǎo)致審計(jì)動(dòng)態(tài)不能有效地傳遞到管理層，對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的依賴程度過(guò)深。這就為審計(jì)的效果埋下了隱患。四、企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)策分析（一）有效的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)機(jī)構(gòu)所實(shí)施的是系統(tǒng)的縝密監(jiān)督、有效控制，它對(duì)企業(yè)管理的控制加加以再控制，對(duì)管理的監(jiān)督加以再監(jiān)督，是企業(yè)中的一個(gè)明顯有別于其他職能部門(mén)的機(jī)構(gòu)。它通過(guò)對(duì)公司及企業(yè)內(nèi)部的管理層和業(yè)務(wù)層人員工作實(shí)施的合法性、效益性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，促進(jìn)企業(yè)人員及業(yè)務(wù)管理，減小紕漏，將損失降低到最小，以期達(dá)到提高企業(yè)效益的目的。這種特殊的企業(yè)組織控制實(shí)際上是內(nèi)部審計(jì)的一種原本屬性，它是通過(guò)評(píng)估具有控制特性的信息流的優(yōu)劣及完整性以達(dá)到對(duì)企業(yè)整體的業(yè)務(wù)內(nèi)容及其過(guò)程的控制，進(jìn)而促使該企業(yè)組織內(nèi)的工作人員，更高效地實(shí)施他們負(fù)責(zé)的工作任務(wù)的目的，且是從效益和科學(xué)角度出發(fā)的。明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)不僅要強(qiáng)化行業(yè)自律的作用，加快內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)協(xié)會(huì)建設(shè)；還要從這個(gè)構(gòu)成企業(yè)組織的組成部分的獨(dú)立的機(jī)構(gòu)來(lái)展開(kāi)。轉(zhuǎn)變觀念，獲取領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持，是推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的有用途徑。提高內(nèi)審工作人對(duì)其身上負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)屬性、特征等的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)管理服務(wù)的思想并熟練掌握財(cái)經(jīng)法律法規(guī)知識(shí)，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)工作職責(zé)起相關(guān)功能的充分實(shí)現(xiàn)。為進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部審計(jì)實(shí)施，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，使內(nèi)部審計(jì)工作的效能得到有效提高，將審計(jì)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)降到最低點(diǎn)，明確內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度及實(shí)施規(guī)范及領(lǐng)域內(nèi)的法律和有關(guān)法規(guī)在內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)內(nèi)容，制定出符合中國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施準(zhǔn)則的審計(jì)工作人員的職務(wù)責(zé)任要點(diǎn)。理清各企業(yè)工作人員的職責(zé)，建立內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)服務(wù)的企業(yè)文化，使員工主動(dòng)配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效實(shí)施，提供客觀審計(jì)證據(jù)，做出公平、公正、客觀的審計(jì)意見(jiàn)及建議。最終切實(shí)得以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的積極作用。（二）完善內(nèi)部控制審計(jì)工作制度隨著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的不斷完善，如何對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評(píng)價(jià)也成為企業(yè)當(dāng)前非常需要關(guān)注的問(wèn)題。想要提升我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的水平，需要不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)機(jī)制，提升其考核的科學(xué)性和客觀性。首先，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)機(jī)制不能單單使用定性指標(biāo)，還需要逐步引進(jìn)定量指標(biāo)，通過(guò)多項(xiàng)定量指標(biāo)的聯(lián)合分析，最終獲得較為客觀的對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的評(píng)價(jià)結(jié)論。其次，對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)論的得出按照程度判斷進(jìn)行，對(duì)于較為嚴(yán)重的內(nèi)控審計(jì)失靈，需要詳細(xì)說(shuō)明內(nèi)部控制審計(jì)出現(xiàn)的問(wèn)題，并分析帶來(lái)的嚴(yán)重后果。除此之外，還需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的信息搜集能力，真實(shí)有效的信息對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的質(zhì)量起到了關(guān)鍵性作用。（三）培養(yǎng)內(nèi)部控制審計(jì)人才團(tuán)隊(duì)對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)而言，它與過(guò)去的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是不同的。就注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面來(lái)說(shuō)，它所要做的淵源多于以往的工作，需要不斷的充實(shí)自己在非財(cái)務(wù)審計(jì)方面是相關(guān)理論。譬如金融學(xué)方面的、控制論等方面的種種知識(shí)。所以說(shuō)注冊(cè)會(huì)計(jì)師要積極參與企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理，從而積累相關(guān)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，提高自身職業(yè)的勝任能力。（四）提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控審計(jì)工作的質(zhì)量，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)是大勢(shì)所趨。要做好這一方面需要從兩個(gè)方面來(lái)著手，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)事務(wù)所。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的質(zhì)量控制，其核心在于相關(guān)人員的素質(zhì)的提升；而會(huì)計(jì)事務(wù)所方面則主要是要立足于整體上完善其組織結(jié)構(gòu)、還有審計(jì)員的質(zhì)量控制、審計(jì)制度上的質(zhì)量控制等；在業(yè)務(wù)上要規(guī)范內(nèi)控審計(jì)承接的程序、審計(jì)方式等以促進(jìn)其內(nèi)控業(yè)務(wù)質(zhì)量的控制。（五）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的宣傳一是圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)安排審計(jì)工作。制定審計(jì)計(jì)劃和開(kāi)展審計(jì)工作要符合企業(yè)發(fā)展需要，審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容是：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施情況，年度經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)（工程項(xiàng)目）決策的制定和執(zhí)行情況及效益，全面預(yù)算執(zhí)行情況，財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法合規(guī)性、效益性情況，凈資產(chǎn)保值增值情況，各級(jí)管理者執(zhí)行廉潔從業(yè)規(guī)定和反舞弊情況。通過(guò)重點(diǎn)內(nèi)容的事前、事中、事后審計(jì)，覆蓋主要業(yè)務(wù)循環(huán)和流程，從企業(yè)治理、企業(yè)文化、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制等方面分析原因、落實(shí)責(zé)任、及時(shí)糾正，優(yōu)化人力、物力、財(cái)力資源配置，不斷提高管理水平，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，增加企業(yè)價(jià)值。五、結(jié)語(yǔ)在當(dāng)今國(guó)際金融資本與產(chǎn)業(yè)資本一體化程度加劇的現(xiàn)實(shí)背景下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)正在不斷加重，這就要求企業(yè)必須一直注重自身的內(nèi)涵發(fā)展，即企業(yè)自我的管理能力，關(guān)注當(dāng)下所處的經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不僅是企業(yè)改善自身發(fā)展、防范風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，更是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的更好實(shí)現(xiàn)以及企業(yè)獲利的更好提高都有著非常重大的意義。審計(jì)環(huán)境不僅是內(nèi)部審計(jì)生存和發(fā)展的依靠，還是內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作實(shí)施其本能職責(zé)的基本點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)伴隨著審計(jì)的外在因素及其審計(jì)的構(gòu)成要素的變化而不斷發(fā)展。在對(duì)重要的業(yè)務(wù)與崗位進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)查的同時(shí)，也對(duì)企業(yè)熱點(diǎn)和重難點(diǎn)等突出問(wèn)題實(shí)施各個(gè)專(zhuān)項(xiàng)的檢查和審計(jì)；達(dá)到向更適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)化。公司及企業(yè)可以通過(guò)明確內(nèi)部審計(jì)職責(zé)，重視內(nèi)部審計(jì)的特殊定位及獨(dú)立性，提升內(nèi)部審計(jì)工作者的自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，使得內(nèi)部審計(jì)工作者可以更好履行工作任務(wù)。

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