會(huì)計(jì)學(xué)-審計(jì)證據(jù)在審計(jì)業(yè)務(wù)中的影響及作用研究

PAGEResearchontheInfluenceandFunctionofAuditEvidenceinEngagementAbstract：Lookingbackthedevelopmentprocess,wecanfindthatwiththeprogressofthesociety,thegovernmentisbecomingmoreandmoreimportancetotheperfectionofrelevantlawsandregulations,andintheprocessofthedevelopmentoftheaudit,theauditforensicsprocessstillexistmanyproblems,theauditworkofrigorrequestauditorsitselftohaveveryhighquality,auditpersonnelqualityisnothigh,butoftenrealityauditingpeggedtothesufficiencyofevidence,butinreallife,auditors'lackofprofessionaljudgment,justsimplyaccepttheauditeestheinformationprovided,andavarietyofchannelstoobtainauditevidencedidnottake,noruseappropriateauditsamplingmethod,leadtoauditthelackofevidenceInaddition,manyoftheauditorstillcontinuetousethetraditionalauditevidencecollectionmethods,putthefocusoftheauditevidenceonthefinancialstatements,sothattheauditevidenceobtainedcanbecompareddirectlytogetthedata,therelationshipbetweenthelevelbutoftenfinancialstatementsauditevidencebelongstothewrittenmaterials,iftheauditordoesnothaveenoughexperience,nottimelyimplementationofthecorrespondingauditprocedures,theauditor'sreportissuedbyconclusiontheremaynotberecognizedbytheauditeesrisk.Becauseofthecomplexityofthemoderneconomicmatters,alsocannotobtainevidenceofauditevidenceunifiedspecification,sooftenthesameauditproblems,becauseofthedifferenceoftheauditor,obtainauditevidenceisdifferent,itisconcludedthattheauditmaynotbethesame,atthesametime,theauditevidencethereisevidence,theriskofblindextractionatrandom,theseproblemsnotonlyincreasedthemanagementriskoftheaccountingfirm,hasincreasedthelegalliabilityofauditorsAuditevidenceisveryimportantfortheauditconclusion,effectivelyauditisthepremiseofobtainingsufficientappropriateauditevidence,howtoobtainauditevidenceappropriately,guaranteethequalityofaudit,andaudittosolvethings,intheprocessofauditevidenceiscloselyrelatedtotheimportance,itdeterminestheauditrisk,auditscope,whatauditproceduresandtheimplementationofthisarticleismainlythroughthestudyofsourceofauditevidence,theinfluencefactorstoimprovetheprobativevalueofauditevidencesuggest.Keywords：auditevident，factorproof，force，effect

目錄第1章緒論 11.1研究背景和意義 11.1.1研究背景 11.1.2研究意義 11.2研究方法和內(nèi)容 21.2.1研究方法 21.2.2研究內(nèi)容 21.3文獻(xiàn)綜述 31.3.1國外研究 31.3.2國內(nèi)研究 4第2章影響審計(jì)證據(jù)證明力的因素分析 52.1審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性 52.2審計(jì)證據(jù)的來源與審計(jì)證據(jù)的載體 52.2.1審計(jì)證據(jù)的來源 52.2.2審計(jì)證據(jù)的載體 62.3審計(jì)證據(jù)與重要性的關(guān)系 62.4審計(jì)證據(jù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 72.4.1審計(jì)證據(jù)與檢查風(fēng)險(xiǎn) 72.4.2審計(jì)證據(jù)與固有風(fēng)險(xiǎn) 72.4.3審計(jì)證據(jù)與控制風(fēng)險(xiǎn) 7第3章天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所有限責(zé)任公司基本概況及審計(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 83.1天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所的基本概況 83.2天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所審計(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 8第4章審計(jì)證據(jù)對(duì)天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所業(yè)務(wù)影響研究 94.1審計(jì)證據(jù)對(duì)事務(wù)所影響的有利與不利影響 94.1.1審計(jì)證據(jù)對(duì)事務(wù)所的有利影響 94.1.2審計(jì)證據(jù)對(duì)事務(wù)所的不利影響 10第5章提升天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所審計(jì)證據(jù)證明力的建議 125.1事務(wù)所內(nèi)部的建議 125.1.1保證審計(jì)證據(jù)來源可靠 125.1.2提高審計(jì)證據(jù)的數(shù)量 125.1.3增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)能力 135.2社會(huì)環(huán)境外部的建議 135.2.1被審計(jì)單位應(yīng)注重內(nèi)部控制制度 135.2.2應(yīng)該完善審計(jì)的相應(yīng)法律法規(guī) 13參考文獻(xiàn)： 14致謝 15PAGE15第1章緒論1.1研究背景和意義1.1.1研究背景審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)生活的重要角色之一，具有很長的發(fā)展歷史，最早的審計(jì)源于中國最早的朝代-商朝，那時(shí)候?qū)徲?jì)的內(nèi)容主要是檢查財(cái)產(chǎn)出入，具有獎(jiǎng)賞處罰用人的權(quán)利，職責(zé)人員的權(quán)限比較小，到辛亥革命之后，現(xiàn)代審計(jì)也沒有得到很好的發(fā)展，那時(shí)候國家更多的面臨戰(zhàn)爭(zhēng)以及被他人掠奪，使得審計(jì)更多像是空有其表的空殼子，發(fā)揮不了它的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的作用。審計(jì)真正得到重視的機(jī)會(huì)，還是源于鄧小平的決策，他提出依法治國的理念，審計(jì)監(jiān)督的相關(guān)法律也得到了相應(yīng)地完善，2020年1月2日到3日全國審計(jì)工作會(huì)議于北京召開，本次工作會(huì)議主要貫徹新時(shí)期國家的主題，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行抓重點(diǎn)，以強(qiáng)補(bǔ)弱為措施，全國審計(jì)工作會(huì)議的召開，充分表明了國家對(duì)審計(jì)工作的要求與之前相比更加的嚴(yán)格，也體現(xiàn)了黨和國家對(duì)審計(jì)工作更加的重視，這對(duì)于審計(jì)監(jiān)督來說是一個(gè)重要的機(jī)遇。同時(shí)，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，簡稱中注協(xié)也對(duì)審計(jì)監(jiān)督發(fā)布了相關(guān)的文件，其中也包括對(duì)審計(jì)證據(jù)相關(guān)的具體規(guī)定作為了修改，隨著國際形式的不斷變化，各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮，怎樣減少風(fēng)險(xiǎn)，準(zhǔn)確得得出審計(jì)結(jié)論也成為審計(jì)的一個(gè)重大的難題。宋月美,王海棠.淺析大數(shù)據(jù)環(huán)境為審計(jì)證據(jù)帶來的挑戰(zhàn)[J].山西農(nóng)經(jīng).2018(11).在審計(jì)工作過程中，為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)證據(jù)作為得出審計(jì)結(jié)論的重要載體是非常重要的，本文主要是是通過結(jié)合國內(nèi)外文獻(xiàn)，研究審計(jì)證據(jù)在審計(jì)過程中的作用及影響。宋月美,王海棠.淺析大數(shù)據(jù)環(huán)境為審計(jì)證據(jù)帶來的挑戰(zhàn)[J].山西農(nóng)經(jīng).2018(11).1.1.2研究意義所有的審計(jì)結(jié)論是在獲取的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上作出的，由此可見，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量就像原材料一樣，只有材料有料，做出來的蛋糕才是香軟可口的，因此審計(jì)證據(jù)是影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出審計(jì)判斷，得出審計(jì)結(jié)論，審計(jì)證據(jù)存在缺陷的時(shí)候，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是不能得出審計(jì)結(jié)論并出具審計(jì)報(bào)告的，當(dāng)然特殊事項(xiàng)除外，比如審計(jì)范圍由于外部和內(nèi)部的因素，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不能獲得充分且可靠的審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以按照會(huì)計(jì)謹(jǐn)慎性的原則，在此基礎(chǔ)上發(fā)表保留或者無法表示意見的審計(jì)結(jié)論。韓維芳.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)師個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)與審計(jì)質(zhì)量[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究.2017(03).無論如何，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)工作過程獲取準(zhǔn)結(jié)論的前提，對(duì)審計(jì)工作具有非常重要的地位?，F(xiàn)代審計(jì)過程中，審計(jì)人員在審計(jì)過程中獲得的審計(jì)證據(jù)并不能總是充分且適當(dāng)?shù)?，審?jì)結(jié)論是說服性的，而不是絕對(duì)性的，這就是說審計(jì)結(jié)論是依據(jù)審計(jì)證據(jù)做出的說明，如果獲取的審計(jì)證據(jù)本身質(zhì)量是有問題的，那么得出的審計(jì)結(jié)論就有可能會(huì)被被審計(jì)單位所駁回，因此，如果要得出適當(dāng)?shù)貙徲?jì)結(jié)論，就必須提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。韓維芳.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)師個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)與審計(jì)質(zhì)量[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究.2017(03).1.2研究方法和內(nèi)容1.2.1研究方法本文通過文獻(xiàn)分析法、案例分析法兩種方法去研究本課題(1)文獻(xiàn)研究法。本文通過參考與閱讀國內(nèi)外學(xué)者關(guān)于審計(jì)證據(jù)在審計(jì)過程中的影響及其防范措施方面的措施，借鑒和吸收形成自己的理論基礎(chǔ)，在已有學(xué)者的基礎(chǔ)上作為本篇論文的理論基礎(chǔ)。（2）案例分析法。本文是通過天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所存在的問題作為審計(jì)證據(jù)問題的研究對(duì)象，通過提出具體案例，并對(duì)審計(jì)證據(jù)的獲得以及不用審計(jì)證據(jù)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的影響做出研究并提出防范性建議，對(duì)天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)證據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)及其影響并對(duì)其提出的措施，作為本文研究的理論基礎(chǔ)。1.2.2研究內(nèi)容本論文主要一下分為五個(gè)章節(jié)，具體章節(jié)安排如下：第一章：緒論。主要介紹本論文的研究背景，主要介紹社會(huì)各界對(duì)審計(jì)的重視以及提高提高審計(jì)證據(jù)證明力的背景意義。第二章：影響審計(jì)證據(jù)證明力的影響因素，通過分析這些因素讓我們更好地了解如何提高審計(jì)證據(jù)的證明力。第三章：天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所的公司基本概況以及其審計(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀。本章主要是通過介紹該事務(wù)所的基本情況，了解該事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力以及其目前的審計(jì)業(yè)務(wù)，通過現(xiàn)有的業(yè)務(wù)看審計(jì)證據(jù)對(duì)其的影響。第四章：審計(jì)證據(jù)對(duì)天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所的有利與不利影響。本章主要是通過該事務(wù)所在實(shí)際工作遇到的案例來論述，通過審計(jì)證據(jù)對(duì)該所正面的影響以及負(fù)面的影戲來研究審計(jì)證據(jù)在審計(jì)業(yè)務(wù)中的影響。第五章：提升天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所審計(jì)證明力的建議。本章主要通過提出該所在審計(jì)證據(jù)方面存在的風(fēng)險(xiǎn)提出具體的建議，降低審計(jì)過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，讓審計(jì)證據(jù)能夠說話。1.3文獻(xiàn)綜述研究審計(jì)證據(jù)就像是在藏了寶藏的迷宮一樣，我們需要通過了解審計(jì)證據(jù)的構(gòu)成，來源、以及通過對(duì)具體單位的研究，才可以發(fā)揮審計(jì)證據(jù)最大的魅力?？v觀國內(nèi)國外，有許多優(yōu)秀的學(xué)者都對(duì)審計(jì)證據(jù)有著獨(dú)特的看法，審計(jì)證據(jù)可以稱作打開問題的鑰匙，通過了解它的構(gòu)成來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)事務(wù)所來說是非常重要的，通過研究審計(jì)證據(jù)來提高其證明力，可以說是非常明智的選擇，因?yàn)閷徲?jì)證據(jù)就像是剛出生的孩子學(xué)走路一樣，只有開始走好每一個(gè)步伐，到后面才可以走的又快又穩(wěn)，如何快速準(zhǔn)確得獲取審計(jì)證據(jù)也是每一個(gè)事務(wù)所首先應(yīng)該解決的事情。1.3.1國外研究西方國家由于經(jīng)濟(jì)比我們發(fā)展早，加上追崇自由，經(jīng)濟(jì)問題的復(fù)雜性逐漸的形成，西方關(guān)于審計(jì)的研究在上個(gè)世紀(jì)三四十年代就已經(jīng)形成，發(fā)展到現(xiàn)在已經(jīng)有許多優(yōu)秀的文獻(xiàn)。他們從審計(jì)證據(jù)的構(gòu)成以及影響因素著手，致力于提高審計(jì)證據(jù)的證明力。Dawson在他的著作中談到關(guān)于提高企業(yè)就業(yè)、降低危險(xiǎn)信號(hào)以及提高審計(jì)證據(jù)三者的關(guān)系，他提出公司要想得在這個(gè)瞬息萬變的世界中屹立不倒，就只能通過注重審計(jì)證據(jù)的方式，因?yàn)橄胍晒Φ拈_始必須得注意腳下的每一步巖石。AntonioF.AntonioF.AuditoncardiovascularriskinFabrydisease[J].Ochoa-Ferraro;ShaunBolton;TarekegnGeberhiwot;CharlotteDawson;IS.2019(1).MinjungKang提出由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏職業(yè)意識(shí)，導(dǎo)致得出的結(jié)論存在爭(zhēng)議，這樣引起了非常嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，如何重視審計(jì)證據(jù)，充分通過證據(jù)來為自己正確話語權(quán)是審計(jì)人員應(yīng)該重視的事情。MinjungKang;HoMinjungKang;Ho‐YoungLee.AuditFirmAttributesandAuditorLitigationRisk.2019(07)[J].VivekMande;Yong‐SangWoo;IS.2019(2).1.3.2國內(nèi)研究我國審計(jì)最開始雛形出現(xiàn)在商朝，到現(xiàn)在審計(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大，相關(guān)法律也是越來越完善，許多學(xué)者對(duì)審計(jì)證據(jù)的存在的問題提出擔(dān)憂，同時(shí)有些學(xué)者也對(duì)審計(jì)證據(jù)的角色提出新的定義，更重要的是，如何在科技的時(shí)代去通過科學(xué)技術(shù)來提高審計(jì)證據(jù)的證明力才是我們值得研究的地方。陳不落（2018）研究指出，雖然現(xiàn)在的審計(jì)跟以往的審計(jì)相比已經(jīng)嚴(yán)謹(jǐn)很多，但是，在現(xiàn)實(shí)的審計(jì)工作過程中，審計(jì)證據(jù)仍然還存在許多的問題，而這必然會(huì)影響到審計(jì)目標(biāo)的獲得。陳不落.關(guān)于審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)證據(jù)獲取的探析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2018(04)陳不落.關(guān)于審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)證據(jù)獲取的探析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì).2018(04)曹振華（2019）研究指出，隨著國民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，審計(jì)作為處理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的重要角色，必然在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中扮演不可撼動(dòng)的角色，隨著國家對(duì)審計(jì)的重視，人民對(duì)審計(jì)的期待，審計(jì)越來越嚴(yán)格，而出具的審計(jì)報(bào)告也必然是具有謹(jǐn)慎性的，審計(jì)報(bào)告所有的數(shù)據(jù)來源來自于審計(jì)證據(jù)，所以審計(jì)證據(jù)是否正確，是否充分，直接影響到得出的審計(jì)結(jié)論是不是正確的，發(fā)表的審計(jì)報(bào)告是否正確反映了被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)情況。曹振華.審計(jì)全覆蓋背景下審計(jì)證據(jù)的獲取[J].審計(jì)與理財(cái).2019(04).曹振華.審計(jì)全覆蓋背景下審計(jì)證據(jù)的獲取[J].審計(jì)與理財(cái).2019(04).姜宇（2018）研究發(fā)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展必然帶動(dòng)科技的發(fā)展，隨著經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，我國已經(jīng)變成一個(gè)科技大國，這也預(yù)示著傳統(tǒng)的審計(jì)證據(jù)的取證方式迎來了變革，審計(jì)證據(jù)更多不是依賴書面的證據(jù)，而是電子的資料，這給審計(jì)帶來了雙刃劍，一方面，審計(jì)取證更為方便，獲得資料的方式更加迅捷，另一方面也給審計(jì)取證帶來了挑戰(zhàn)。姜宇.姜宇.信息化環(huán)境下審計(jì)證據(jù)的取證[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí).2018(32)第2章影響審計(jì)證據(jù)證明力的因素分析提出天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所審計(jì)證據(jù)存在的內(nèi)外部問題以后，我們需要來了解一下影響審計(jì)證據(jù)證明力的因素，通過了解這些因素，更好地對(duì)該事務(wù)所存在的審計(jì)證據(jù)的問題提出合理的解決措施。2.1審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性俗話說沒有良好的根基建不成高樓大廈，審計(jì)證據(jù)想得出正確的審計(jì)結(jié)論一定是在獲取的證據(jù)數(shù)量是充分地前提下進(jìn)行的，當(dāng)然審計(jì)證據(jù)也是審計(jì)人員考慮的因素之一，如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)很高，審計(jì)人員就可以認(rèn)為被審計(jì)單位存在風(fēng)險(xiǎn)，就需要獲取更多的證據(jù)，如果審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低，就可以選擇數(shù)量少一點(diǎn)，被審計(jì)單位的經(jīng)營性質(zhì)以及營銷的復(fù)雜程度也是影響審計(jì)證據(jù)數(shù)量的原因之一，如果是比較經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較復(fù)雜的單位，審計(jì)人員就應(yīng)該考慮其中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增加審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，反之則相反。對(duì)于內(nèi)部控制不怎么有效，本身就存在風(fēng)險(xiǎn)的情況下，審計(jì)人員應(yīng)該去搜集更多的審計(jì)證據(jù)，懷疑其中是否存在舞弊。正確的審計(jì)證據(jù)必須是存在充分并且適當(dāng)?shù)幕A(chǔ)上，獲取足夠的審計(jì)證據(jù)，可以保證結(jié)論的正確性，加大審計(jì)證據(jù)的證明力。2.2審計(jì)證據(jù)的來源與審計(jì)證據(jù)的載體2.2.1審計(jì)證據(jù)的來源對(duì)于審計(jì)證據(jù)來說，來自內(nèi)部的證明力遠(yuǎn)遠(yuǎn)弱于來自外部的證據(jù)，那是因?yàn)楝F(xiàn)場(chǎng)審閱的資料，可以讓審計(jì)人員隨機(jī)翻閱得出，可以全面公正的分析，抽查一定的資料，從而獲取了必要的審計(jì)資料。在實(shí)地過程中，審計(jì)人員親自到被審計(jì)單位的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，通過自己去獲取財(cái)務(wù)的真實(shí)情況，現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位崗位的操作流程，在已有證據(jù)的基礎(chǔ)上通過分析財(cái)務(wù)指標(biāo)來獲取審計(jì)證據(jù)，因此審計(jì)證據(jù)的來源是影響審計(jì)證據(jù)證明的關(guān)鍵。2.2.2審計(jì)證據(jù)的載體就像偵探電影那樣，審計(jì)結(jié)論也是需要審計(jì)證據(jù)來支持的。審計(jì)證據(jù)按照傳遞的物質(zhì)的不同，主要表現(xiàn)形式有書面資料證據(jù)、口頭語言證據(jù)、實(shí)物資產(chǎn)證據(jù)。何琳.分析大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)取證[J].產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新究.2018(02).何琳.分析大數(shù)據(jù)時(shí)代的審計(jì)證據(jù)與審計(jì)取證[J].產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新究.2018(02).書面證據(jù)如同名字一般，所有的證據(jù)都需要白紙黑字的記錄下來，審計(jì)人員需要的書面證據(jù)總體來說都來源于被審計(jì)單位，其證明力還需要再進(jìn)行考證，對(duì)于審計(jì)的原則問題，還需要被審計(jì)單位提供公司的基本制度和章程，審計(jì)人員獲取的書面證據(jù)更多的用來證明被審計(jì)單位資產(chǎn)確實(shí)存在的一個(gè)依據(jù)。人們常說“口說無憑”，但是在審計(jì)工作中，人們從嘴里說出來的證據(jù)也可以作為審計(jì)的重要證據(jù)，例如，在審計(jì)過程中會(huì)針對(duì)某些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，對(duì)被審計(jì)單位的人員進(jìn)行電話詢問，詢問具體的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來情況等等。作為審計(jì)工作最為重要且最具有說明能力的就是實(shí)物證據(jù)了，審計(jì)人員在獲取具體的書面資料以后，還需要對(duì)被審計(jì)單位的資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物盤查，因?yàn)楸粚徲?jì)單位提供的書面證明有可能存在不真實(shí)的情況，例如在實(shí)際工作中，從被審計(jì)單位日常的工作系統(tǒng)上導(dǎo)出的數(shù)據(jù)顯示，在某個(gè)地方存在一處資產(chǎn)，，但是當(dāng)審計(jì)人員趕到現(xiàn)場(chǎng)與現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人進(jìn)行核對(duì)以后發(fā)現(xiàn)，此處資產(chǎn)是不存在的，因此實(shí)物證據(jù)在審計(jì)過程中是最有效，而實(shí)物盤查也是審計(jì)人員在審計(jì)過程中不可獲取的一步。2.3審計(jì)證據(jù)與重要性的關(guān)系在審計(jì)過程中，重要性水平與審計(jì)證據(jù)不是你上升我就上升的關(guān)系，它們是一種相反的關(guān)系，即重要性水平越低，則意味著金額較低的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響也是重大的，該事務(wù)所在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)該要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師為發(fā)現(xiàn)較小金額的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)對(duì)審計(jì)目標(biāo)的影響，應(yīng)該實(shí)施更多的審計(jì)程序，對(duì)審計(jì)的范圍進(jìn)行進(jìn)一步擴(kuò)大，審計(jì)證據(jù)的收集應(yīng)該多種渠道。而重要性水平越高，可能以為著較低的金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的影響較小，所以不需要實(shí)施更多的審計(jì)程序去獲取更多的審計(jì)證據(jù)，只需要關(guān)注金額較高的錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)。需要注意的是，審計(jì)證據(jù)的多少并不是絕對(duì)指標(biāo)，而是一種相對(duì)指標(biāo)，在任何時(shí)候，審計(jì)人員并不能過多的要求數(shù)量，而是要把握一種適當(dāng)?shù)年P(guān)系。2.4審計(jì)證據(jù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的原理，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)三者之間相乘，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的審計(jì)證據(jù)是否具有充分性，必須考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，那么我們就必須要了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成。江煥平.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)息.2018(19).江煥平.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系探析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)息.2018(19).2.4.1審計(jì)證據(jù)與檢查風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為確定的檢查風(fēng)險(xiǎn)較低時(shí)，為了減低檢查風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該實(shí)施詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，進(jìn)而需要獲取更多的審計(jì)證據(jù)，因此審計(jì)證據(jù)與檢查風(fēng)險(xiǎn)是一種你減小我上升的關(guān)系。2.4.2審計(jì)證據(jù)與固有風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)就像每個(gè)人的氣質(zhì)一般，生下來就是決定的了，無法改變，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師覺得被審計(jì)單位本身存在的風(fēng)險(xiǎn)很低，那么就可以認(rèn)為被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)都是真實(shí)的，在實(shí)際業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往會(huì)通過判斷控制風(fēng)險(xiǎn)來決定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一定的情況下，一般認(rèn)為控制風(fēng)險(xiǎn)較高，就不需要收集較多的審計(jì)證據(jù)，固有風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是呈正比例的關(guān)系。2.4.3審計(jì)證據(jù)與控制風(fēng)險(xiǎn)一般來說，控制風(fēng)險(xiǎn)是與被審計(jì)單位內(nèi)部管理是否有效一致的，如果被審計(jì)單位管理層治理得好，那么可以認(rèn)為其內(nèi)部管理能力好，我們就可以獲取少一點(diǎn)的證據(jù)，反之就需要獲取更多。因此控制風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)是一種你升高我降低的關(guān)系。第3章天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所有限責(zé)任公司基本概況及審計(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀目前我國的會(huì)計(jì)師事務(wù)所逐年增加，許多小型的事務(wù)所都會(huì)通過合并來擴(kuò)大自己的規(guī)模，來加強(qiáng)自己的競(jìng)爭(zhēng)力，各會(huì)計(jì)師爭(zhēng)奪業(yè)務(wù)的競(jìng)爭(zhēng)也是越來越激烈，如何通過規(guī)范審計(jì)證據(jù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，得出正確的審計(jì)結(jié)論，成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所生存與發(fā)展的關(guān)鍵。3.1天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所的基本概況天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所于1994年成立，自成立以后經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長，利潤不斷增加，這么多年，沒有什么不良的影響，連續(xù)五年被評(píng)為國內(nèi)的百強(qiáng)所，在業(yè)內(nèi)具有很好的口碑，2008年，在廣州設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)，目前事務(wù)所員工具有100多名，注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有20幾名，還包括高級(jí)會(huì)計(jì)師等專業(yè)技術(shù)人員，分所的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中審計(jì)業(yè)務(wù)達(dá)到80%，還包括經(jīng)濟(jì)咨詢服務(wù)，秉承總所的經(jīng)營理念，天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的經(jīng)營理念是把顧客放在第一位，永遠(yuǎn)探索真理，堅(jiān)持把誠實(shí)守信作為開展業(yè)務(wù)的基本原則。3.2天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所審計(jì)業(yè)務(wù)現(xiàn)狀天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所在這么多年的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)中，有著豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，目前事務(wù)所的業(yè)務(wù)包括承接各類企事業(yè)單位的年度匯算清查報(bào)告，出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)企業(yè)資本進(jìn)行注冊(cè)驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告，對(duì)基礎(chǔ)建筑進(jìn)行審計(jì)，承接各類資產(chǎn)評(píng)估和房地產(chǎn)評(píng)估，同時(shí)，對(duì)企業(yè)破產(chǎn)合并、分立、清算業(yè)務(wù)也進(jìn)行辦理，當(dāng)然，還包括事務(wù)所的其他業(yè)務(wù)，比如會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)等等與國家有關(guān)專項(xiàng)規(guī)定的審計(jì)業(yè)務(wù)。第4章審計(jì)證據(jù)對(duì)天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所業(yè)務(wù)影響研究4.1審計(jì)證據(jù)對(duì)事務(wù)所影響的有利與不利影響現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的復(fù)雜性，導(dǎo)致審計(jì)的要求也越來越嚴(yán)苛，為了提高審計(jì)證據(jù)的證明力，審計(jì)人員應(yīng)該要保證審計(jì)證據(jù)是可靠并且具有充分性。該事務(wù)所在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在處理審計(jì)證據(jù)的時(shí)候存在值得學(xué)習(xí)的地方，但是也存在一些問題。4.1.1審計(jì)證據(jù)對(duì)事務(wù)所的有利影響1、提高科學(xué)技術(shù)，使審計(jì)證據(jù)的證明力科學(xué)化。面對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)非常復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)證據(jù)的數(shù)據(jù)量是非常龐大的，如何快速地得出想要的審計(jì)結(jié)果，是非?？简?yàn)審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的。中審聯(lián)在公司內(nèi)部設(shè)立技術(shù)部，分別在Excel、world辦公軟件插入自動(dòng)化插件，比如“一鍵合并多個(gè)表格成一個(gè)表格”、對(duì)被審計(jì)單位提供的序時(shí)賬快速合并拆分，自動(dòng)切換序時(shí)賬以及各個(gè)賬戶的明細(xì)賬。與傳統(tǒng)的審計(jì)方式相比，以往的審計(jì)證據(jù)往往依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師手動(dòng)進(jìn)行分析，加入電腦技術(shù)以后，審計(jì)證據(jù)仿佛變得具有靈魂，擺脫以往笨重的審查方式，有時(shí)需要半個(gè)小時(shí)才能從證據(jù)得出的結(jié)論，不一會(huì)就躍然紙上。該所緊跟時(shí)代的步伐，重視科學(xué)技術(shù)，開放辦公小程序，使審計(jì)與電腦相結(jié)合，并在公司設(shè)立IT技術(shù)人員，建立各種網(wǎng)絡(luò)手段與審計(jì)配合，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、鼓勵(lì)員工使用數(shù)據(jù)庫進(jìn)行分析，這不僅使審計(jì)變得更加現(xiàn)代化，也大大地提高工作效率。2、多渠道獲取審計(jì)證據(jù)。天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所在2019年度承接的“兩鐵一線”項(xiàng)目中，（該項(xiàng)目是中國移動(dòng)委托該事務(wù)所審計(jì)鐵塔公司對(duì)信號(hào)基站以及基站維護(hù)是否存在舞弊以及欺詐進(jìn)行的專項(xiàng)項(xiàng)目，審計(jì)費(fèi)用高達(dá)一百多萬。）面對(duì)龐大的數(shù)據(jù)，不僅僅是依靠被審計(jì)單位提供的審計(jì)書面資料，而是采取從審計(jì)項(xiàng)目承接的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)到業(yè)務(wù)實(shí)施過程，先使用電腦技術(shù)對(duì)被審計(jì)單位提供的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，在初步獲取審計(jì)結(jié)論以后，采取抽查進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)的形式，對(duì)中國移動(dòng)各個(gè)分公司的基站進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查，核對(duì)是否存在空站的站點(diǎn)，同時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)取中國移動(dòng)移動(dòng)在線業(yè)務(wù)的通話時(shí)長，看是不是存在虛擬話務(wù)量的行為，對(duì)實(shí)物證據(jù)的充分利用，使得在該審計(jì)中發(fā)現(xiàn)存在部分存在跨列期記賬的行為。該所在審計(jì)證據(jù)提取方面是值得提倡的，以往的審計(jì)方式，提取的證據(jù)往往也是以被審計(jì)單位內(nèi)部資料為主，這樣就容易脫落外來的證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在面對(duì)不同的審計(jì)事項(xiàng)的時(shí)候，有時(shí)候未能對(duì)被審計(jì)單位的環(huán)境做出控制測(cè)試等程序，也沒有進(jìn)行調(diào)查，這樣編制的審計(jì)底稿以及得出的審計(jì)結(jié)論就存在審計(jì)證據(jù)的問題。事務(wù)所在考慮成本效益的原則上，也會(huì)往往忽視外部的證據(jù)，獲取了內(nèi)部審計(jì)證據(jù)，雖然節(jié)約了審計(jì)成本，但是也導(dǎo)致獲取的審計(jì)證據(jù)不夠證明力。天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所注重書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)的效力，大大提高了審計(jì)證據(jù)的證明力。4.1.2審計(jì)證據(jù)對(duì)事務(wù)所的不利影響1、被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不夠完善。被審計(jì)單位應(yīng)該分立自己的職責(zé)，對(duì)提供的審計(jì)證據(jù)應(yīng)該做出保證，然而在該事務(wù)所2019年中國移動(dòng)南方基地食材稽核中，被審計(jì)單位提供的實(shí)物臺(tái)賬與系統(tǒng)上存在差異，存在物資單價(jià)與臺(tái)賬不一致的情況，在核對(duì)具體原因時(shí)被告知是上一任離職人員沒有做好措施，從而導(dǎo)致資料的不一致，為了獲取正確的審計(jì)結(jié)論，天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所的審計(jì)人員自能依靠被審計(jì)單位零散的資料自制食品臺(tái)賬，現(xiàn)場(chǎng)盤點(diǎn)食品物資?？梢?，審計(jì)證據(jù)的證明力會(huì)因?yàn)楸粚徲?jì)單位的內(nèi)部控制而發(fā)生變化，內(nèi)部控制有效的單位的審計(jì)證據(jù)比無效的證據(jù)更加有說明力，而無效的審計(jì)證據(jù)也加大了審計(jì)人員的工作壓力。2、審計(jì)取證過程沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。作為審計(jì)人員開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，并作為著手的關(guān)鍵，審計(jì)證據(jù)可以說是審計(jì)人員進(jìn)行“破案”的關(guān)鍵，然而在現(xiàn)實(shí)中，雖然規(guī)定審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)必須是真實(shí)，合法合理公正的，但是卻沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)去判斷獲取的證據(jù)是否具有這些特質(zhì)。在不同的審計(jì)項(xiàng)目，可能因?yàn)閷徲?jì)人員的不同，獲取的審計(jì)證據(jù)不一樣，審計(jì)結(jié)論也會(huì)有區(qū)別，在天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所中，審計(jì)證據(jù)往往是依靠注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷得來，這樣得來的審計(jì)證據(jù)并沒有進(jìn)行系統(tǒng)地加工和分析，審計(jì)證據(jù)缺乏條理，審計(jì)證據(jù)證明力受到影響，這樣也加大了風(fēng)險(xiǎn)。3、審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)審計(jì)的規(guī)定，“獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)該是充分并且適當(dāng)?shù)摹保瑓s沒有任何的規(guī)定獲取的證據(jù)應(yīng)該達(dá)到什么程度才可以達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，所以往往導(dǎo)致事務(wù)所在實(shí)際業(yè)務(wù)中，往往獲取了一堆不相干的，或者重復(fù)獲取相同地審計(jì)證據(jù)，對(duì)審計(jì)目標(biāo)根本沒有幫助的證據(jù)，這些證據(jù)同時(shí)與實(shí)際有效的證據(jù)混合在一起，加大了審計(jì)人員進(jìn)行歸檔整理的困難，而且加大了審計(jì)人員的迷惑。例如，在該會(huì)計(jì)師事務(wù)所其中的“兩鐵一線”項(xiàng)目中，審計(jì)目標(biāo)是稽核是否存在多計(jì)提或者少計(jì)提折舊的情況，在獲取對(duì)方的財(cái)務(wù)資料的情況的同時(shí)，也收到了鐵塔服務(wù)費(fèi)的賬期等無用地證據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)人員需要去辨別哪些證據(jù)是真正需要的。4、獲取的審計(jì)證據(jù)缺少文書支撐。在天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所的實(shí)際工作中，往往能遇到取得的審計(jì)證據(jù)只有數(shù)據(jù)資料，但是卻沒有文字說明，審計(jì)人員需要通過對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行推敲分析，進(jìn)行核算才能從中得出需要的數(shù)據(jù)，較大金額以及重要的證據(jù)需要被審計(jì)單位簽名蓋章，但是在實(shí)際操作中，卻很難得到相關(guān)部門的簽名確認(rèn)的書面資料，在該事務(wù)所承接的審計(jì)項(xiàng)目“環(huán)博破產(chǎn)責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”中，該事務(wù)所由于在對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)憑證審計(jì)時(shí)，沒有保留被審計(jì)同意審查的聊天記錄等重要證據(jù)，導(dǎo)致后來被審計(jì)單位對(duì)該事務(wù)所審計(jì)結(jié)論拒不承認(rèn)，并且將其作為經(jīng)濟(jì)糾紛的對(duì)象，來拖延破產(chǎn)清算時(shí)間。第5章提升天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所審計(jì)證據(jù)證明力的建議5.1事務(wù)所內(nèi)部的建議在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的時(shí)代，事務(wù)所數(shù)量不斷地增多，如何在強(qiáng)大的競(jìng)爭(zhēng)中能夠脫穎而出，注重審計(jì)證據(jù)，提高審計(jì)證據(jù)的證明力，是眾多事務(wù)所保證審計(jì)結(jié)果的關(guān)鍵，由此提出天津中審聯(lián)會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣東分所的具體措施。王妍.大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2018(28).王妍.大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)審計(jì)的影響研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè).2018(28).5.1.1保證審計(jì)證據(jù)來源可靠1、注重審計(jì)證據(jù)的提高者資質(zhì)。提高資料的人員一定是負(fù)責(zé)這份工作的，因?yàn)橹挥芯哂匈Y質(zhì)的人才知道資料是怎么來的，其中的數(shù)據(jù)關(guān)系是怎么樣的，審計(jì)證據(jù)才具備可靠性。從門面行政渠道取得的審計(jì)證據(jù)其證明力遠(yuǎn)不如從律師、銀行那里取得的可靠。2、注重取證過程手續(xù)的完備。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)該編制審計(jì)取證表，注明審計(jì)時(shí)間，地點(diǎn)，審計(jì)人員與參與人員，并在確認(rèn)表上注明審計(jì)事項(xiàng)的經(jīng)過與結(jié)果，最后進(jìn)行簽名蓋章，只有完善審計(jì)取證過程的手續(xù)，才能保證取得的審計(jì)證據(jù)是合法的。5.1.2提高審計(jì)證據(jù)的數(shù)量1、審計(jì)證據(jù)應(yīng)注重與審計(jì)目標(biāo)的聯(lián)系。審計(jì)人員應(yīng)該考慮取得的審計(jì)證據(jù)是否與審計(jì)目標(biāo)相一致，是否能夠通過搜集的證據(jù)發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，是否可以反映背后的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，如果不行，只能通過擴(kuò)大審計(jì)范圍去增加審計(jì)證據(jù)，從而完善審計(jì)結(jié)論。增加審計(jì)證據(jù)，可以使審計(jì)人員進(jìn)一步認(rèn)識(shí)審計(jì)目標(biāo)，更加客觀的分析比較數(shù)據(jù)。2、審計(jì)證據(jù)應(yīng)注重代表性。搜集審計(jì)證據(jù)的時(shí)候要有針對(duì)性的找，代表性的審計(jì)證據(jù)可以減少證據(jù)的重復(fù)，并且有針對(duì)性的審計(jì)資料也可以節(jié)省審計(jì)人員判斷問題的時(shí)間并且節(jié)約審計(jì)成本。3、審計(jì)證據(jù)應(yīng)該注意時(shí)效。資產(chǎn)負(fù)債表日是審計(jì)的重要分割時(shí)間，審計(jì)人員應(yīng)該因此作為審計(jì)證據(jù)時(shí)間的判斷標(biāo)準(zhǔn)，越靠近資產(chǎn)負(fù)債表日的審計(jì)證據(jù)，其審計(jì)證據(jù)越強(qiáng)。5.1.3增強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)能力1、定期舉辦專業(yè)知識(shí)