增值稅練習(xí)題

增值稅練習(xí)題1.1、增值稅的計(jì)稅原理是通過增值稅的〔〕表達(dá)出來的。A、類型B、稅率C、征稅范圍D、計(jì)稅方法【正確答案】D2.2.根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，以下應(yīng)征收增值稅的是〔〕。A、根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸效勞B、存款利息C、被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付D、貨物期貨【正確答案】D3.3.根據(jù)增值稅的規(guī)定，以下工程不征收增值稅的是〔〕。A、提供加工修理、修配勞務(wù)B、銷售貨物C、進(jìn)口貨物D、房產(chǎn)主管部門收取的住房專項(xiàng)維修基金【正確答案】D4.4.以下選項(xiàng)中，不構(gòu)成銷售額的是〔〕。A、增值稅稅額B、應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅額C、銷售貨物時(shí)收取的延期付款利息D、銷售貨物時(shí)收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)【正確答案】A5.5.單位或個(gè)體經(jīng)營者的以下業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是〔〕。A、將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)B、將外購的貨物用于簡易計(jì)稅工程C、商場將購置的商品發(fā)給職工D、公司購進(jìn)建材用于職工宿舍的建設(shè)【正確答案】A6.6.某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2021年7月銷售自己使用過7年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額120000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000元。2021年7月該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅〔〕元。A、4368.93B、3203.88C、3125.83D、4077.67【正確答案】B【答案解析】應(yīng)納增值稅稅額=120000÷〔1+3%〕×2%+30000÷〔1+3%〕×3%=3203.88〔元〕7.7.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月進(jìn)口一批鋼材，關(guān)稅完稅價(jià)格為300萬元，進(jìn)口關(guān)稅為60萬元，那么進(jìn)口時(shí)應(yīng)繳納的增值稅為〔〕萬元。A、39B、46.8C、61.2D、51【正確答案】C【答案解析】應(yīng)納進(jìn)口增值稅=〔300+60〕×17%=61.2〔萬元〕8.8.一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按〔〕征收增值稅。A、17%稅率B、3%征收率減按2%C、4%征收率D、2%征收率【正確答案】B9.9.某增值稅一般納稅人購進(jìn)玉米一批，支付給某農(nóng)業(yè)開發(fā)基地收購價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得貨運(yùn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，驗(yàn)收入庫后，因管理不善損失1/5，那么該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為〔〕元。A、1304B、1158.75C、1510D、1525【正確答案】A【答案解析】準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=〔10000×13%+3000×11%〕×〔1-1/5〕=1304〔元〕10.10.以下各項(xiàng)中不符合增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)規(guī)定的是〔〕。A、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。B、適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2021年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為70%，第二年抵扣比例為30%C、原增值稅一般納稅人購進(jìn)效勞、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，不屬于不可抵扣范圍的，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣D、應(yīng)批號過期而銷毀的藥品所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不需要轉(zhuǎn)出?！菊_答案】B11.11.以下選項(xiàng)中，需要繳納增值稅的是〔〕。A、根本建設(shè)單位附設(shè)工廠在建筑現(xiàn)場制造的預(yù)制構(gòu)件，凡直接用于本單位建筑工程取得的收入B、各地派出所按規(guī)定收取的居民身份證工本費(fèi)用C、納稅人取得的2021年的中央財(cái)政補(bǔ)貼D、納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入【正確答案】D12.12.以下關(guān)于營改增納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，不正確的選項(xiàng)是〔〕。A、納稅人提供給稅效勞，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃效勞采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為有形動(dòng)產(chǎn)發(fā)出的當(dāng)天C、納稅人發(fā)生視同提供給稅效勞的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅效勞完成的當(dāng)天D、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天【正確答案】B13.13.某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2021年2月22日銷售給甲企業(yè)100套工藝品，每套不含稅價(jià)格600元。由于局部工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業(yè)10%的銷售折讓，已開具紅字專用發(fā)票。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為〔〕元。A、9180.00B、9340.20C、9992.00D、9400.20【正確答案】A銷項(xiàng)稅額=600×100×〔1-10%〕×17%=9180〔元〕14.14.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金23.4萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為〔〕萬元。A.116.24B.136.00C.144.50D.145.95『正確答案』C『答案解析』啤酒包裝物押金在逾期時(shí)才繳納增值稅。應(yīng)納增值稅稅額＝800×17%＋58.5÷〔1＋17%〕×17%＝144.50〔萬元〕15.15.一般納稅人跨縣〔市、區(qū)〕提供建筑效勞，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，納稅人應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照〔〕的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。A、5%B、3%C、2%D、11%【正確答案】C16.16.以下各項(xiàng)中不符合稅法規(guī)定的是〔〕。A、一般納稅人應(yīng)建立臺賬登記土地價(jià)款的扣除情況，扣除的土地價(jià)款不得超過納稅人實(shí)際支付的土地價(jià)款B、一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅C、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老工程，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)稅D、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在取得預(yù)收款的當(dāng)月納稅申報(bào)期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款【正確答案】D【答案解析】一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。17.17.以下關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔〕。A、個(gè)體工商戶聘用的員工為雇主提供給稅效勞，屬于非營業(yè)活動(dòng)B、試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租效勞，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，可以開具增值稅專用發(fā)票。C、一般納稅人提供清包工的建筑效勞，可以選擇簡易計(jì)稅D、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃效勞，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息〔包括外匯借款和人民幣借款利息〕、發(fā)行債券利息和車輛購置稅后的余額為銷售額?！菊_答案】B18.18.某汽車生產(chǎn)企業(yè)2021年12月銷售小汽車10輛，收取小汽車不含稅價(jià)款1000000元。另代收牌照費(fèi)1500元，代收保險(xiǎn)3500元，還向購貨方收取車輛裝飾費(fèi)2500元，運(yùn)輸費(fèi)用20000元。那么該汽車廠本月增值稅計(jì)稅銷售額為〔〕元。A、1019230.77B、1020512.82C、1023504.27D、1006410.26【正確答案】A【答案解析】計(jì)稅銷售額=1000000+〔20000+2500〕÷〔1+17%〕=1019230.77〔元〕19.19.以下業(yè)務(wù)中，“營改增〞試點(diǎn)納稅人可以選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的是〔〕。A、一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸效勞B、一般納稅人提供的國際運(yùn)輸效勞C、一般納稅人提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃效勞D、一般納稅人無償提供的公益性航空運(yùn)輸效勞【正確答案】A【答案解析】選項(xiàng)B，適用增值稅零稅率；選項(xiàng)C，不可以選擇按照簡易計(jì)稅方法；選項(xiàng)D，以公益性為目的提供給稅效勞，不征收增值稅。20.20.以下關(guān)于稅收減免規(guī)定的表述，正確的選項(xiàng)是〔〕。A、增值稅起征點(diǎn)適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶B、納稅人放棄免稅、減稅后，12個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅C、納稅人提供給稅效勞同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，優(yōu)先適用零稅率D、增值稅起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市不得進(jìn)行調(diào)整【正確答案】C【答案解析】選項(xiàng)A，增值稅起征點(diǎn)不適用于認(rèn)定為一般納稅人的個(gè)體工商戶；選項(xiàng)B，納稅人放棄免稅、減稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅、減稅；選項(xiàng)D，起征點(diǎn)的調(diào)整由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳〔局〕和國家稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)，并報(bào)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局備案。21.21.某管道運(yùn)輸企業(yè)為一般納稅人，2021年4月取得管道運(yùn)輸不含稅收入100萬元，當(dāng)月購進(jìn)材料，取得增值稅專用發(fā)票，金額40萬元，當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，該企業(yè)當(dāng)月實(shí)際繳納〔〕萬元。A、10.20B、4.20C、6.00D、3.00【正確答案】D【答案解析】管道運(yùn)輸業(yè)適用的稅率為11%，應(yīng)繳納的增值稅為100×11%-40×17%=4.2〔萬元〕，管道運(yùn)輸業(yè)對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的局部實(shí)行增值稅即征即退政策。實(shí)際稅負(fù)=4.2/100=4.2%，超過3%，因此實(shí)際繳納的增值稅為3萬元。22.22.對于增值稅一般納稅人，以下業(yè)務(wù)不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是〔〕。A、化工廠接受運(yùn)輸企業(yè)提供的交通運(yùn)輸效勞B、皮具廠接受其他納稅人提供的鑒證咨詢效勞C、律師事務(wù)所購置自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車D、廣告公司接受旅客運(yùn)輸效勞【正確答案】D23.二、多項(xiàng)選擇題1.以下選項(xiàng)中，不屬于在境內(nèi)銷售效勞、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的有〔〕。A、效勞〔租賃不動(dòng)產(chǎn)除外〕的銷售方在境內(nèi)B、所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境外C、所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)D、效勞〔租賃不動(dòng)產(chǎn)除外〕的購置方在境內(nèi)E、所租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境外【正確答案】BE24.2.以下屬于增值稅征稅范圍的有〔〕。A、單位聘用的員工為本單位提供的運(yùn)輸業(yè)務(wù)B、航空運(yùn)輸企業(yè)提供濕租的業(yè)務(wù)C、出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取的管理費(fèi)用D、廣告公司提供的廣告代理業(yè)務(wù)E、房地產(chǎn)評估咨詢公司提供的房地產(chǎn)評估業(yè)務(wù)【正確答案】BCDE【答案解析】單位聘用的員工為本單位或者雇主提供給稅效勞，不征收增值稅。25.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸效勞。濕租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將配備有機(jī)組人員的飛機(jī)承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不管是否經(jīng)營，均按一定標(biāo)準(zhǔn)向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用均由承租方承擔(dān)的業(yè)務(wù)。水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于經(jīng)營租賃。干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。26.3.銷售方向購置方收取的以下款項(xiàng)屬于價(jià)外費(fèi)用〔收入〕的有〔〕。A、包裝物租金B(yǎng)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)C、違約金D、承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購置方，并且由納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購置方的代墊運(yùn)費(fèi)E、代辦保險(xiǎn)收取的保險(xiǎn)費(fèi)【正確答案】ABC27.4.某商場〔增值稅一般納稅人〕與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，與銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。2021年5月從供貨方購進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款120萬元、稅額20.4萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。以下該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有〔〕。A、供貨企業(yè)應(yīng)按120萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額B、供貨企業(yè)應(yīng)按124.8萬元計(jì)算銷項(xiàng)稅額C、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4萬元D、商場當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為19.7萬元E、商場本月可以開具返利的專用發(fā)票給供貨企業(yè)【正確答案】AD【答案解析】返利收入應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額，沖減后進(jìn)項(xiàng)稅額為20.4－4.8÷〔1+17％〕×17％＝19.70〔萬元〕28.5.對增值稅小規(guī)模納稅人，以下表述正確的有〔〕。A、實(shí)行簡易征收方法B、不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票C、不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D、一經(jīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人E、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅【正確答案】ACE29.6.對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對符合規(guī)定的可以繼續(xù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，其客觀原因包括〔〕。A、因自然災(zāi)害造成增值稅扣稅憑證逾期B、由于企業(yè)辦稅人員擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期C、買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期D、因企業(yè)辦稅人員管理不善，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期E、增值稅扣稅憑證因郵寄喪失，導(dǎo)致逾期【正確答案】ABCE30.客觀原因包括如下類型：①因自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；②增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄喪失、誤遞導(dǎo)致逾期；③有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報(bào)義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時(shí)處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；④買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時(shí)傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時(shí)間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；⑤由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；⑥國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。31.7.以下增值稅納稅人中，不可以選擇按照小規(guī)模納稅人計(jì)算納稅的有〔〕。A、年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的零售企業(yè)B、年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的工業(yè)企業(yè)C、年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的非企業(yè)性單位D、年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)E、年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的生產(chǎn)企業(yè)【正確答案】ABE32.8.以下行為中屬于增值稅混合銷售行為的有〔〕。A、某飯店既開設(shè)餐廳、客房，又開設(shè)商場，為顧客提供多方面效勞B、電信單位銷售移動(dòng)并為客戶提供有關(guān)電信效勞C、門窗制造廠銷售自產(chǎn)的門窗并負(fù)責(zé)安裝D、納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)E、商場銷售家電并送貨上門【正確答案】BCDE【答案解析】選項(xiàng)A屬于兼營業(yè)務(wù)。33.9.以下工程所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有〔〕。A、生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品B、生產(chǎn)免稅藥品耗用的外購材料C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D、用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件E、發(fā)放集體福利所用外購貨物【正確答案】BE【答案解析】選項(xiàng)B，外購材料用于免征增值稅工程，其進(jìn)項(xiàng)稅不可以抵扣；選項(xiàng)E，外購貨物用于集體福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。34.10.根據(jù)增值稅規(guī)定，以下行為應(yīng)視同銷售征收增值稅的有〔〕。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門辦公使用B.將外購的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶D.將新研發(fā)的玩具交付某商場代為銷售E.開發(fā)商以開發(fā)工程的一局部抵頂建筑工程款『正確答案』CD『答案解析』選項(xiàng)A，將自產(chǎn)貨物用于辦公使用，不屬于將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅工程，不視同銷售；選項(xiàng)B，將外購的貨物用于職工福利，屬于不得抵扣工程，不屬于視同銷售；選項(xiàng)E，開發(fā)商以開發(fā)工程的一局部抵頂建筑工程款屬于特殊銷售而非視同銷售。35.11.根據(jù)我國現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，以下屬于加工修理勞務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的有〔〕。A.設(shè)備維修B.房屋修理C.汽車租賃D.管道安裝E.服裝加工36.12.以下選項(xiàng)中，適用11%稅率的有〔〕。A、交通運(yùn)輸業(yè)B、郵政業(yè)C、有形動(dòng)產(chǎn)租賃D、不動(dòng)產(chǎn)租賃E、銷售不動(dòng)產(chǎn)【正確答案】ABDE37.13.以下工程中，不得將其進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有〔〕。A、用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅工程B、非正常損失的購進(jìn)貨物C、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸效勞D、非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物E、因自然災(zāi)害導(dǎo)致毀損的購進(jìn)貨物【正確答案】ABCD38.14.以下對消費(fèi)型增值稅的理解正確的有〔〕。A、計(jì)算增值稅時(shí)允許將當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除B、對固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅C、會(huì)減少財(cái)政收入D、最宜標(biāo)準(zhǔn)發(fā)票扣稅的計(jì)算方法E、有利于鼓勵(lì)投資【正確答案】ACDE39.15.以下屬于增值稅特點(diǎn)的有〔〕。A、不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征B、逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅C、具有征收的普遍性和連續(xù)性D、調(diào)節(jié)消費(fèi)行為E、可以調(diào)節(jié)貧富差距【正確答案】ABC40.16.以下納稅人中可以選擇按小規(guī)模納稅人繳納增值稅的有〔〕。A、非企業(yè)性單位B、個(gè)體工商戶C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)D、年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的商業(yè)零售企業(yè)E、從事貨物生產(chǎn)的某企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額為70萬元【正確答案】ABC41.17.以下進(jìn)項(xiàng)稅不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的有〔〕。A、用于修理職工食堂的外購材料的進(jìn)項(xiàng)稅B、用于個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅C、用于免稅工程的應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅D、發(fā)生非正常損失的在產(chǎn)品所用原料的進(jìn)項(xiàng)稅E、外購應(yīng)稅勞務(wù)用于對外贈(zèng)送的進(jìn)項(xiàng)稅【正確答案】ABCD【答案解析】外購應(yīng)稅勞務(wù)用于對外贈(zèng)送視同銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅的同時(shí)，其對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。42.18.以下需要預(yù)繳稅款的情況包括：〔〕A、異地出租不動(dòng)產(chǎn)B、跨地區(qū)提供建筑效勞C、預(yù)收房屋租金D、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收售房款E、銷售二手房【正確答案】ABDE43.19.以下各項(xiàng)中符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程增值稅征收管理規(guī)定的有〔〕。A、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老工程，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅B、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程，兼有一般計(jì)稅方法計(jì)稅、簡易計(jì)稅方法計(jì)稅、免征增值稅的房地產(chǎn)工程而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)以?建筑工程施工許可證?注明的“建設(shè)規(guī)模〞為依據(jù)進(jìn)行劃分C、一般納稅人向其他個(gè)人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程，不得開具增值稅專用發(fā)票D、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅E、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老工程適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除對應(yīng)的土地價(jià)款后的余額為銷售額【正確答案】ABCD44.三、計(jì)算和業(yè)務(wù)題1.某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，以舊換新方式銷售玉石首飾，舊玉石首飾作價(jià)78萬元，實(shí)際收取新舊首飾差價(jià)款共計(jì)90萬元；釆取以舊換新方式銷售原價(jià)為3500元的金項(xiàng)鏈200件，每件收取差價(jià)款1500元?！赫_答案』銷項(xiàng)稅=〔78+90+200×1500÷10000〕÷〔1+17%〕×17%=28.77〔萬元〕45.2.某企業(yè)2021年10月轉(zhuǎn)讓5年前建造的辦公樓，取得銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，2021年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為〔〕萬元?！敬鸢附馕觥恳话慵{稅人銷售其2021年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝1500÷〔1＋5%〕×5%＝71.43〔萬元〕46.3.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：〔1〕外購原材料，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)50000元，原材料已入庫，另支付給運(yùn)輸企業(yè)〔一般納稅人〕運(yùn)輸費(fèi)用3000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明增值稅330元。〔2〕外購農(nóng)機(jī)零配件，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款140000元，增值稅23800元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用價(jià)值90000元的農(nóng)機(jī)零配件；另支付給運(yùn)輸企業(yè)〔一般納稅人〕運(yùn)輸費(fèi)用5000元，增值稅550元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票?！?〕生產(chǎn)領(lǐng)用3月份外購的鋼材一批，本錢85000元；企業(yè)生產(chǎn)的免稅農(nóng)機(jī)領(lǐng)用1月份外購的鋼材一批，本錢70000元〔其中含運(yùn)輸費(fèi)用5000元〕，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。47.〔4〕銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額430000元，增值稅稅率13%，另收取包裝費(fèi)和運(yùn)輸費(fèi)15000元?！?〕銷售一批農(nóng)機(jī)零部件，取得含稅銷售額39000元，增值稅稅率17%?！?〕提供農(nóng)機(jī)維修業(yè)務(wù)，開具的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)30000元。企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。48.【答案解析】業(yè)務(wù)1：進(jìn)項(xiàng)稅=330〔元〕業(yè)務(wù)2：進(jìn)項(xiàng)稅=23800+550=24350〔元〕業(yè)務(wù)3：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=〔70000-5000〕×17%+5000×11%=11600〔元〕業(yè)務(wù)4：銷項(xiàng)稅額=430000×13%+15000÷〔1+13%〕×13%=57625.66〔元〕業(yè)務(wù)5：銷項(xiàng)稅額=39000÷〔1+17%〕×17%=5666.67〔元〕業(yè)務(wù)6：銷項(xiàng)稅額=30000÷〔1+17%〕×17%=4358.97〔元〕2021年5月該企業(yè)銷項(xiàng)稅額=57625.66+5666.67+4358.97=67651.3〔元〕2021年5月該企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=330+24350-11600=13080〔元〕2021年5月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額=67651.3-13080=54571.3〔元〕49.4.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)、銷售各類機(jī)械設(shè)備。該企業(yè)上期無留抵稅款，本錢利潤率是10%。2021年9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：〔1〕8月份以預(yù)收貨款方式銷售給某建筑公司機(jī)械設(shè)備3臺并收訖全部貨款，每臺不含稅售價(jià)80000元，本月發(fā)出貨物，另向購置方收取優(yōu)質(zhì)效勞費(fèi)4680元?！敬鸢附馕觥款A(yù)收貨款方式銷售貨物的，實(shí)際發(fā)出貨物時(shí)為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，所以9月份計(jì)算銷項(xiàng)稅，而非8月份。向購貨方收取的優(yōu)質(zhì)效勞費(fèi)，屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)注意換算成不含稅銷售額進(jìn)行計(jì)算。銷項(xiàng)稅額＝[3×80000＋4680÷〔1＋17%〕]×17%＝41480〔元〕50.〔2〕本月采取分期收款方式向某制藥廠銷售大型機(jī)械設(shè)備1臺，含稅金額為561600元。合同規(guī)定購置方9月、10月、11月和12月份每月支付貨款140400元?！敬鸢附馕觥坎扇≠d銷或分期收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期當(dāng)天。第二筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額＝140400÷〔1＋17%〕×17%＝20400〔元〕借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額借：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕51.〔3〕當(dāng)年3月份委托某機(jī)械專營商代銷8臺小型機(jī)械設(shè)備，協(xié)議規(guī)定，商場按每臺含稅價(jià)格3510元對外銷