會計(jì)學(xué)-淺談審計(jì)證據(jù)及其證明力-以龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司為例

PAGEOnauditevidenceanditsprobativeforce--takingLongmenCountyIndustrialAssetsManagementCo.,Ltd.asanExampleAbstract：Theconclusionofauditopinionsandconclusionsmustbesupportedbyauditevidence.Inthewholeprocessoftheexecutionofauditservices,theindispensableinformationisauditevidence.Althoughauditorscannotguaranteethattheirauditevidenceandopinionsarecompletelycorrect,theyshouldhavereasonableevidencetoensurethecorrectnessoftheirauditopinions.Therefore,thequalityofauditevidenceisrelatedtothequalityofthewholeauditwork.Intheactualaudit,weshouldnotonlypayattentiontotheauditevidence,butalsopayattentiontotheimpactoftheproofofauditevidenceontheauditwork.Thisarticleexplainstheimportanceofauditevidenceandprobativevalue,fromtheauditevidenceandthepossibleproblems,combiningtheLongmencountyindustrialassetsmanagementco.,Ltd.Thecaseanalysisintheprocessofauditauditevidenceandtheexistingproblemsandreasonsinprobativevaluetodiscusshowtoimprovethedeficiencyandputforwardfeasibleadvice,expectingtopromotethedevelopmentofaudit.Keywords：Auditevidence，Problems，Countermeasures目錄14979第1章緒論 173511.1研究背景和意義 1215231.1.1對審計(jì)證據(jù)及其證明力的背景分析 1323921.1.2本課題的研究意義 136481.2文獻(xiàn)綜述 2286121.2.1國內(nèi)研究 280351.2.2國外研究 3167521.3課題研究方法和內(nèi)容 3581.3.1研究方法 3281521.3.2研究內(nèi)容 47067第2章審計(jì)證據(jù)及其證明力概述 537212.1審計(jì)證據(jù)及其證明力理論概述 5248082.1.1審計(jì)證據(jù)及其證明力的概念 5195232.1.2審計(jì)證據(jù)的特征 5304602.1.3評價審計(jì)證據(jù)證明力考慮的因素 5132832.2審計(jì)證據(jù)及其證明力的地位和作用 6316572.3審計(jì)證據(jù)及其證明力的現(xiàn)狀 618390第3章審計(jì)證據(jù)及其證明力問題分析 8235533.1龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司簡介 8194173.2審計(jì)證據(jù)及其證明力存在的問題 8296913.2.1證據(jù)缺乏相關(guān)性，不能很好形成審計(jì)證據(jù)，證明審計(jì)事實(shí) 8242003.2.2企業(yè)管理人員缺乏責(zé)任感，審計(jì)意識薄弱 9225823.2.3審計(jì)證據(jù)缺乏充分性，不夠保證審計(jì)質(zhì)量 9226773.2.4審計(jì)證據(jù)形式單一，取證途徑窄 97493.2.5會計(jì)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不足 10262333.2.6審計(jì)證據(jù)反饋不及時，造成被審單位核實(shí)困難 1095493.2.7審計(jì)項(xiàng)目時間跨度大，事后審計(jì)易遺漏 1014551第4章完善審計(jì)證據(jù)及其證明力的對策 12104554.1積極配合審計(jì)人員做好審計(jì)工作，提供合法有效的證明證據(jù) 12186774.2加強(qiáng)管理人員隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)認(rèn)知 1221594.3通過多種合法途徑，擴(kuò)大收集范圍，保證審計(jì)證據(jù)的充分性 12230254.4采取多種取證手段，增加取證途徑 13100564.5強(qiáng)化審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì) 13257554.6盡可能及時的向被審單位反饋審計(jì)工作相關(guān)信息 13153124.7確定審計(jì)目標(biāo)，仔細(xì)尋找細(xì)節(jié)證據(jù) 1319223第5章總結(jié) 1522336參考文獻(xiàn)： 1623230致謝 17PAGE17第1章緒論1.1研究背景和意義1.1.1對審計(jì)證據(jù)及其證明力的背景分析隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，社會各界對審計(jì)的期望越來越高，審計(jì)是一項(xiàng)說服性的工作，向社會提供高水平的合理保證，它能夠發(fā)現(xiàn)并披露企業(yè)存在的問題，降低運(yùn)營風(fēng)險，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著不容小覷的作用。審計(jì)的核心在于收集和評價審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)作為提出審計(jì)意見、做出審計(jì)決定的依據(jù)，在審計(jì)過程中扮演著重要角色，然而，一些企事業(yè)單位忽視了審計(jì)證據(jù)的重要性，使審計(jì)證據(jù)不具備審計(jì)證明力，無法正確披露企事業(yè)單位的存在問題，一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。審計(jì)證據(jù)的重要性是建立在他能證明被審事項(xiàng)真實(shí)與否的基礎(chǔ)上，這種能力即審計(jì)證據(jù)的證明力。審計(jì)證據(jù)的證明力越強(qiáng)，其品質(zhì)越高。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，仍存在一部分企事業(yè)單位的審計(jì)觀念落后，審計(jì)證據(jù)存在問題，如審計(jì)證據(jù)缺乏充分性，不足以支持審計(jì)的質(zhì)量；審計(jì)證據(jù)只具有證據(jù)力而缺乏證明力；審計(jì)證據(jù)規(guī)范性較差，形式單一。因此，為求得社會的穩(wěn)步發(fā)展，真實(shí)客觀地反映企業(yè)存在問題，解決企事業(yè)單位的審計(jì)證據(jù)運(yùn)用、提高其證明力問題迫在眉睫。本文將通過結(jié)合我國審計(jì)證據(jù)及其證明力的現(xiàn)狀，對龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司在審計(jì)過程中，其審計(jì)證據(jù)及證明力中存在的問題進(jìn)行有效分析，并對其存在的問題進(jìn)行對策研究，提出有利的解決方法，進(jìn)一步提升審計(jì)證據(jù)證明力，促進(jìn)企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。1.1.2本課題的研究意義現(xiàn)階段，由于社會對各行業(yè)的要求更加嚴(yán)苛，各行業(yè)通過審計(jì)這項(xiàng)工作來發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，完善不足的現(xiàn)象越來越常見。就審計(jì)證據(jù)對于審計(jì)工作的重要性意義，表現(xiàn)在所有的審計(jì)意見必須要有審計(jì)證據(jù)支撐，審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員在開展審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行過程中不可或缺的審計(jì)資料，很大部分上決定這審計(jì)結(jié)論的產(chǎn)生。而當(dāng)審計(jì)證據(jù)的證明力轉(zhuǎn)為一種現(xiàn)實(shí)的證明力時，審計(jì)人員用來證明審計(jì)事項(xiàng)，形成審計(jì)意見的條件就完全成立了。選題以我國的企事業(yè)單位的審計(jì)現(xiàn)狀為出發(fā)點(diǎn)，系統(tǒng)地分析龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司在審計(jì)過程中，審計(jì)證據(jù)及審計(jì)證據(jù)的證明力方面存在的問題，提出改善審計(jì)證據(jù)證明力的有效措施，促進(jìn)該企業(yè)在激烈的市場環(huán)境下健康發(fā)展。首先，在選題里提出審計(jì)對企事業(yè)單位發(fā)展的重要性，概述審計(jì)證據(jù)及其證明力。結(jié)合實(shí)際案例，就審計(jì)組在審計(jì)過程中取得的部分證據(jù)只具備證據(jù)力，無法形成審計(jì)證據(jù)、體現(xiàn)審計(jì)證據(jù)證明力或證明力力度不夠的問題，建議企業(yè)及審計(jì)人員應(yīng)如何提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，提升其證明力。其次，在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新時代下，企事業(yè)單位的管理者應(yīng)該更加重視審計(jì)工作，摒棄落后陳舊思想，配合審計(jì)人員做好審計(jì)證據(jù)收集工作，審計(jì)人員應(yīng)保證審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性，規(guī)范審計(jì)程序，協(xié)同企業(yè)積極改進(jìn)審計(jì)證據(jù)及其證明力的問題，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。最后，根據(jù)審計(jì)過程中現(xiàn)有的審計(jì)證據(jù)及其證明力問題，按審計(jì)證據(jù)證明力的評價過程與所學(xué)知識，淺談提高審計(jì)證據(jù)質(zhì)量及提升審計(jì)證據(jù)證明力的解決對策。1.2文獻(xiàn)綜述1.2.1國內(nèi)研究許存格（2012）研究指出，提高審計(jì)證據(jù)證明力可以從增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量著手，多方面的審計(jì)證據(jù)有助于審計(jì)人員深入認(rèn)識審計(jì)目標(biāo)，并有助于對各個數(shù)據(jù)的比對分析。但要多收集一些具有代表性的審計(jì)證據(jù)，避免同類堆積，突出其審計(jì)證據(jù)的證明力[1]。胡雪蓮（2018）研究指出，審計(jì)證據(jù)在審計(jì)過程中處于一個很重要的位置，是審計(jì)過程中不可缺少的角色。相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)需要以審計(jì)證據(jù)作為支撐，而審計(jì)證據(jù)又會對審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生一定的影響。為發(fā)表一份有意義的審計(jì)報告，提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，解決審計(jì)證據(jù)中存在的問題是較為有效的方法[2]。馮娜（2018）研究指出，只有獲得充分、相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員才能發(fā)表審計(jì)意見，才能形成一份的審計(jì)報告。而充分適當(dāng)且具有證明力的審計(jì)證據(jù)，是審計(jì)人員得出結(jié)論、形成審計(jì)意見的關(guān)鍵，所以審計(jì)工作的重點(diǎn)是保障審計(jì)證據(jù)有高水平的證明力[4]。張亮（2020）研究指出，由于市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善發(fā)展，從而產(chǎn)生了會計(jì)審計(jì)。這種經(jīng)濟(jì)活動形式是我國現(xiàn)代企業(yè)較常用的一種形式，它規(guī)范和監(jiān)督了企業(yè)日常經(jīng)營以及經(jīng)濟(jì)活動行為，保證市場經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展。會計(jì)審計(jì)能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理系統(tǒng)的不足，推動企業(yè)健全管理體系，提升企業(yè)內(nèi)部管理能力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)性發(fā)展[8]。1.2.2國外研究FelixI.Lessambo（2018）研究指出，審計(jì)師在得出審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論時要使用到審計(jì)證據(jù)，其包括會計(jì)記錄的信息以及其他信息[10]。StefanZuca（2015）研究指出，按要求通過執(zhí)行審計(jì)程序，審計(jì)人員獲得了充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便提出合理的意見。但有些時候過多的信息會影響審計(jì)人員的判斷,我們必須對審計(jì)證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行評估[17]。1.3課題研究方法和內(nèi)容1.3.1研究方法本論文在撰寫過程中主要運(yùn)用了以下三種研究方法：一、文獻(xiàn)研究方法：根據(jù)淺談審計(jì)證據(jù)及其證明力的課題，通過查閱電子網(wǎng)絡(luò)、圖書館相關(guān)書籍等資源相關(guān)的理論知識、文獻(xiàn)資料等，搜集并整理相關(guān)資料，查找近期的文獻(xiàn)及各企業(yè)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)問題，從整體出發(fā)，了解審計(jì)證據(jù)及其證明力的概念和理論知識，了解其存在的問題。二、案例分析法：結(jié)合實(shí)踐，選擇龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司作為課題分析研究對象，系統(tǒng)的整理收集到的資料并逐項(xiàng)進(jìn)行分析研究。三、歸納分析法：歸納總結(jié)企業(yè)在審計(jì)過程中存在的問題，結(jié)合相關(guān)知識，為完善龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司審計(jì)證據(jù)及其證明力不足的問題，提出解決方法。1.3.2研究內(nèi)容本論文一共分為五個部分，具體內(nèi)容安排如下：第1章：緒論。主要介紹本論文的研究背景，分析審計(jì)證據(jù)及其證明力對企事業(yè)單位的重要性。同時，對審計(jì)證據(jù)及其證明力的相關(guān)文獻(xiàn)資料進(jìn)行綜述。闡述本論文的研究意義。第2章：審計(jì)證據(jù)及其證明力概述。通過查閱有關(guān)審計(jì)證據(jù)以及其證明力的資料，并結(jié)合自己的理解，對審計(jì)證據(jù)及其證明力相關(guān)理論進(jìn)行概述。第3章：審計(jì)證據(jù)及其證明力問題分析。本章通過不同的角度對龍門縣資產(chǎn)經(jīng)營有限公司審計(jì)證據(jù)及其證明力進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其存在問題，了解問題產(chǎn)生原因。第4章：完善審計(jì)證據(jù)及其證明力的對策。對龍門縣資產(chǎn)經(jīng)營有限公司存在的問題提出相應(yīng)的對策。第5章：總結(jié)。第2章審計(jì)證據(jù)及其證明力概述2.1審計(jì)證據(jù)及其證明力理論概述2.1.1審計(jì)證據(jù)及其證明力的概念審計(jì)證據(jù)，是審計(jì)人員表示審計(jì)意見和做出審計(jì)結(jié)論必須具備的依據(jù)，是審計(jì)過程的基石。審計(jì)人員根據(jù)被審單位主要經(jīng)濟(jì)活動、以及提供的會計(jì)資料等多方面的信息，從中提取為特定的審計(jì)目標(biāo)服務(wù)的證據(jù)以支撐審計(jì)意見及審計(jì)結(jié)論。審計(jì)證據(jù)證明力，是審計(jì)證據(jù)證明各種應(yīng)證事項(xiàng)的能力。審計(jì)證據(jù)的證明力分為潛在的和現(xiàn)實(shí)的，在審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行過程中，并不是所有的證據(jù)都能為審計(jì)人員所用，審計(jì)人員會提取具有現(xiàn)實(shí)證明力的、符合審計(jì)目標(biāo)并對其產(chǎn)生影響的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸納、調(diào)查、整理，用此依據(jù)來證明審計(jì)事項(xiàng)，形成審計(jì)意見。2.1.2審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的特征也被稱為審計(jì)證據(jù)的總體要求，其中包括了兩大方面：審計(jì)證據(jù)的充分性、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性。1、充分性。指有足夠多的審計(jì)證據(jù)支撐審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見，且該審計(jì)證據(jù)能夠真實(shí)、合法的反映被審單位經(jīng)濟(jì)活動及其會計(jì)資料等信息。是形成審計(jì)意見所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求。2、適當(dāng)性。指是對證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。當(dāng)進(jìn)行審計(jì)時，要根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的需要來收集相關(guān)審計(jì)證據(jù)，且該審計(jì)證據(jù)能夠真實(shí)反映被審單位的客觀事實(shí)。2.1.3評價審計(jì)證據(jù)證明力考慮的因素審計(jì)人員獲取審計(jì)證據(jù)后，還應(yīng)判斷其是否具有證明力以及證明力的大小，那么我們應(yīng)從以下幾方面進(jìn)行判斷和評價：客觀性。審計(jì)證據(jù)所描述的被審計(jì)事項(xiàng)信息必須是真實(shí)存在的，這是確保其具有證明力的必要條件。相關(guān)性。審計(jì)證據(jù)所描述的被審計(jì)事項(xiàng)信息應(yīng)與審計(jì)對象和審計(jì)目標(biāo)有一定的關(guān)聯(lián)性。可靠性。審計(jì)證據(jù)所描述的被審計(jì)事項(xiàng)信息是可信服的，是通過合理恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序獲得的。充分性。審計(jì)證據(jù)應(yīng)從多途徑收集，要有足夠多的種類和數(shù)量來滿足審計(jì)意見的需要。重要性。審計(jì)證據(jù)中所描述的被審計(jì)事項(xiàng)信息必須是有用的，且對審計(jì)目標(biāo)有重要意義的。代表性?？s小審計(jì)證據(jù)的樣本項(xiàng)目，避免同類堆砌，也能夠讓審計(jì)證據(jù)所描述的被審計(jì)事項(xiàng)信息更有證明力、說服力。時效性。審計(jì)證據(jù)中所描述的被審計(jì)事項(xiàng)信息必須要與審計(jì)目標(biāo)相一致，時間節(jié)點(diǎn)越精準(zhǔn)，越有證明力。合法性。審計(jì)證據(jù)一定是通過正規(guī)、合法、有效的手段和程序獲得的。2.2審計(jì)證據(jù)及其證明力的地位和作用審計(jì)從西周初期開始初步形成，至今已經(jīng)歷了一段漫長的發(fā)展過程。與此同時，因經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，社會向各行業(yè)提出了更加嚴(yán)苛的要求，而這更越發(fā)凸顯出審計(jì)的重要性。審計(jì)工作能夠發(fā)現(xiàn)并披露企業(yè)存在的問題，降低運(yùn)營風(fēng)險，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著不容小覷的作用。其中，審計(jì)的核心在于收集和評價審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)作為提出審計(jì)意見、作出審計(jì)決定的依據(jù)，在審計(jì)過程中扮演著重要角色，是審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)工作過程中不可或缺的審計(jì)資料。具有現(xiàn)實(shí)證明力的審計(jì)證據(jù)通過審計(jì)人員的歸納、分析轉(zhuǎn)化成具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，經(jīng)過整理形成質(zhì)量較高的審計(jì)意見，與被審單位的真實(shí)情況更貼切。2.3審計(jì)證據(jù)及其證明力的現(xiàn)狀部分審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)關(guān)聯(lián)度低，導(dǎo)致證明力力度不夠無法證明相關(guān)事項(xiàng)。部分審計(jì)證據(jù)有證據(jù)力，但具備的證明力不足，無法形成審計(jì)意見。審計(jì)證據(jù)收集的不夠規(guī)范，不充分或過濫的情況同時存在。審計(jì)證據(jù)收集的方式較為單一片面，說服力不夠。審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不足。第3章審計(jì)證據(jù)及其證明力問題分析3.1龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司簡介龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司屬國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，2002年05月10日在廣東省注冊成立，負(fù)責(zé)管理龍門縣政府授權(quán)的國有資產(chǎn)投資運(yùn)作和產(chǎn)權(quán)經(jīng)營。龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司重視行業(yè)內(nèi)部的職能管理與專業(yè)素質(zhì)提升，加強(qiáng)同行業(yè)的橫向交流與學(xué)習(xí)，使企業(yè)管理更規(guī)范，工作效率更高。本著“信譽(yù)、品質(zhì)、服務(wù)、高效”的宗旨。以共贏、開放創(chuàng)新的經(jīng)營理念，以周到的服務(wù)態(tài)度和全新的管理模式服務(wù)于客戶。3.2審計(jì)證據(jù)及其證明力存在的問題通過對龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司的審計(jì)，在此審計(jì)過程中，我發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量直接影響著審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量，是其質(zhì)量最有力的保證?，F(xiàn)結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)際工作，提出審計(jì)取證方面以及證明力方面存在的以下問題。3.2.1證據(jù)缺乏相關(guān)性，不能很好形成審計(jì)證據(jù)，證明審計(jì)事實(shí)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性，是審計(jì)的對象與審計(jì)證據(jù)、審計(jì)目標(biāo)保持一致，三者之間的關(guān)聯(lián)度越高，得到的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量就越高，該證據(jù)越靠近審計(jì)目標(biāo)。且越具有相關(guān)性的證據(jù)能將審計(jì)事項(xiàng)描述得越詳細(xì)，更能真實(shí)反映事實(shí)。在這次龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司的審計(jì)過程中，審計(jì)證據(jù)缺乏相關(guān)性主要體現(xiàn)在兩個方面：一是被審計(jì)單位提供的證據(jù)無法轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲?jì)人員需要的審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)工作的準(zhǔn)備階段，審計(jì)人員會列出相應(yīng)的資料準(zhǔn)備清單交給被審單位聯(lián)絡(luò)人，為獲得審計(jì)證據(jù)做進(jìn)一步準(zhǔn)備。但在此過程中，被審單位提供的某些數(shù)據(jù)無法與審計(jì)證據(jù)相關(guān)聯(lián)，如：審計(jì)人員需要證據(jù)佐證一項(xiàng)合同是否合法合規(guī)進(jìn)行，但被審單位用補(bǔ)充協(xié)議、領(lǐng)導(dǎo)一致同意等不足以證明審計(jì)事實(shí)的證據(jù)來回答這一問題。使證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)關(guān)聯(lián)度較低，證明力不足，影響審計(jì)進(jìn)度。二是審計(jì)人員在審計(jì)工作中未能找到可充分證明審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)，導(dǎo)致審計(jì)證據(jù)不能完整地證明事項(xiàng)真實(shí)性。存在沒有將審計(jì)證據(jù)、審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)目標(biāo)編織成一幅“大網(wǎng)”的問題，沒有掌握住證明審計(jì)事項(xiàng)的關(guān)鍵信息，審計(jì)事項(xiàng)證明力不高。3.2.2企業(yè)管理人員缺乏責(zé)任感，審計(jì)意識薄弱一是在該審計(jì)執(zhí)行工作初期，公司內(nèi)部一些相關(guān)人員對我們的審計(jì)工作并不是很配合。審計(jì)工作中部分內(nèi)容不僅需要與財(cái)政部門聯(lián)系，也需要相關(guān)部門的配合落實(shí)。但一些部門對我們審計(jì)人員帶有“敵意”，把我們協(xié)助服務(wù)改善企業(yè)不足的目的看作為對該部門工作的有意施壓。二是被審單位向?qū)徲?jì)組回饋虛假信息。審計(jì)工作有一個取證整理過程，通過收集被審單位的相關(guān)信息，并整理成具有證明力的審計(jì)證據(jù)。在該階段，被審單位提供了一張會議記錄以說明“三重一大”召開領(lǐng)導(dǎo)班子會議的證明，但當(dāng)審計(jì)人員讓提供會議記錄與案件的時候，被審單位相關(guān)人員卻含糊其辭，未能出具證明。從而發(fā)現(xiàn)該公司對于審計(jì)的意識較薄弱，對審計(jì)證據(jù)以及證明力的重要性理解不到位，單位相關(guān)負(fù)責(zé)人缺乏責(zé)任感，一定程度上影響審計(jì)工作的開展。3.2.3審計(jì)證據(jù)缺乏充分性，不夠保證審計(jì)質(zhì)量審計(jì)證據(jù)的充分性是審計(jì)證據(jù)的一大特征，審計(jì)意見與結(jié)論的得出必須有審計(jì)證據(jù)的支撐，是審計(jì)意見的決定條件。一個審計(jì)證據(jù)不足以得出審計(jì)意見，所以審計(jì)人員必須收集足夠多的審計(jì)證據(jù)來證明審計(jì)事項(xiàng)是真實(shí)存在的，在數(shù)量及種類上達(dá)到審計(jì)事項(xiàng)的要求。在該審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行過程中，龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司提供的資料不能完全確保我們審計(jì)事項(xiàng)的確立。這樣充分性不足的審計(jì)證據(jù)無法證明審計(jì)事項(xiàng)，形成審計(jì)意見，甚至?xí)绊憣徲?jì)質(zhì)量，增大審計(jì)的風(fēng)險。3.2.4審計(jì)證據(jù)形式單一，取證途徑窄審計(jì)證據(jù)的形式是多種多樣的，有書面的、口頭的，視頻錄音，鑒定證明，電子數(shù)據(jù)等形式。在這項(xiàng)審計(jì)工作中，我們采用較多的是書面證據(jù)，電子數(shù)據(jù)信息，通過對企業(yè)會計(jì)賬的審計(jì)發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)。這使得我們收集證據(jù)的形式比較單一，主觀從會計(jì)賬上找疑問，部分審計(jì)證據(jù)無法進(jìn)行多方面的核對，讓審計(jì)的充分性受到一定阻礙。取證途徑過窄，會影響審計(jì)人員的判斷、審計(jì)結(jié)論的得出以及審計(jì)評價。3.2.5會計(jì)審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不足審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)部分審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)較低，分析解決問題的能力不足。一個審計(jì)事項(xiàng)不能從多角度發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題，延伸至相關(guān)的審計(jì)事項(xiàng)，不能勾選有效的審計(jì)證據(jù)。存在一些協(xié)助人員的審計(jì)水平不高，工作思路模糊，發(fā)現(xiàn)的問題多而不深。在與相關(guān)人員對審計(jì)疑問進(jìn)行探討時，溝通協(xié)調(diào)的能力不足，容易造成疑點(diǎn)漏問，以偏概全的現(xiàn)象。審計(jì)證據(jù)證明力較低，影響了審計(jì)工作的進(jìn)一步安排以及對證據(jù)質(zhì)量的保證。3.2.6審計(jì)證據(jù)反饋不及時，造成被審單位核實(shí)困難一項(xiàng)審計(jì)工作的完成，需要經(jīng)過前期準(zhǔn)備、現(xiàn)場審計(jì)、審后核實(shí)整理及最后的制檔成冊這幾個階段。由于幾項(xiàng)工作跨度時間長，一些存有問題的信息沒能及時發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致修改時間延后，對審計(jì)工作產(chǎn)生一定影響。在對該企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)部分審計(jì)證據(jù)未附有被審計(jì)單位的簽章，造成被審計(jì)單位核實(shí)困難，如：面對大量的審計(jì)資料，需要找各負(fù)責(zé)人進(jìn)行核對并簽名。又因?yàn)橐苊鈱徲?jì)資料留在被審單位，造成資料缺失，被審計(jì)單位必須在限定時間把資料歸還給審計(jì)人員。這會讓相關(guān)人員感有壓力，可能會在未認(rèn)真審核情況下就簽名，這給審計(jì)工作帶來一定隱患。還有一些未核實(shí)的審計(jì)事項(xiàng)，未及時讓被審單位提供相關(guān)證明，縮短了被審單位提交資料的時間，對其造成不便。3.2.7審計(jì)項(xiàng)目時間跨度大，事后審計(jì)易遺漏雖然該項(xiàng)審計(jì)涉及年限為九年，但實(shí)際上我們會重點(diǎn)審計(jì)近三年的數(shù)據(jù)。在這次審計(jì)中還有一個較特殊的問題，龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司由于經(jīng)歷了改革，從原來的事業(yè)性質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)閲鵂I企業(yè)，應(yīng)使用國營企業(yè)制度。這無疑增加了審計(jì)人員的工作難度，因?yàn)樾姓聵I(yè)單位制度與國營企業(yè)制度有所不同，容易造成相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)遺忘。如：在使用行政事業(yè)單位會計(jì)制度時，固定資產(chǎn)并不計(jì)提折舊，只做固定資產(chǎn)管理。但在《國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》中卻明確規(guī)定了“為加強(qiáng)國營企業(yè)固定資產(chǎn)管理，應(yīng)按固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊率對企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)提取折舊基金”。如果該企業(yè)未按相應(yīng)的制度對會計(jì)科目進(jìn)行核算，會對企業(yè)存在一定的風(fēng)險，對審計(jì)事項(xiàng)造成一定影響，甚至影響其真實(shí)性。通過證據(jù)，我們挖掘到需要的審計(jì)證據(jù)，并進(jìn)一步提高其證明力，以支撐我們的審計(jì)事項(xiàng)。第4章完善審計(jì)證據(jù)及其證明力的對策通過審計(jì)龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司，發(fā)現(xiàn)其審計(jì)證據(jù)及其證明力存在部分問題，現(xiàn)對其問題提出相應(yīng)的對策。4.1積極配合審計(jì)人員做好審計(jì)工作，提供合法有效的證明證據(jù)對于被審單位而言，積極配合審計(jì)人員工作，以協(xié)助審計(jì)人員尋找問題提出解決對策接受整改為目的，減少企業(yè)風(fēng)險。對于審計(jì)人員而言，要嚴(yán)格根據(jù)審計(jì)程序取證，仔細(xì)認(rèn)真地去查找與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的證據(jù)材料，既要講究時效，也要保證審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性，要確保審計(jì)證據(jù)之間的能夠相呼應(yīng)，編織成一張審計(jì)事項(xiàng)“大網(wǎng)”。另一方面，應(yīng)該健全完善審計(jì)的法制環(huán)境，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的不同，特點(diǎn)不同，制定相應(yīng)的審計(jì)程序操作標(biāo)準(zhǔn)，做到理論與實(shí)踐相結(jié)合，提高審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量，提升審計(jì)證據(jù)證明力，減少審計(jì)風(fēng)險。4.2加強(qiáng)管理人員隊(duì)伍建設(shè)，強(qiáng)化審計(jì)認(rèn)知企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)管理人員隊(duì)伍建設(shè)，提高管理人員審計(jì)意識，在合理合法的審計(jì)過程中應(yīng)盡量配合審計(jì)工作，并對提供給審計(jì)組的資料證據(jù)負(fù)責(zé)，保證其真實(shí)可靠。管理人員應(yīng)加強(qiáng)對下屬員工的管理，告知其審計(jì)的重要性以及對企業(yè)的幫助，協(xié)助審計(jì)人員進(jìn)行證據(jù)查證等工作，進(jìn)一步提高審計(jì)證據(jù)的證明力，得出審計(jì)事項(xiàng)及結(jié)論，積極配合審計(jì)結(jié)果整改。4.3通過多種合法途徑，擴(kuò)大收集范圍，保證審計(jì)證據(jù)的充分性審計(jì)證據(jù)的獲得必須遵守審計(jì)程序，在合理合法條件下，審計(jì)人員應(yīng)該多方面多途徑的搜集各種類的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)有時候是相互呼應(yīng)的，我們可以通過確定審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行搜索，也可以從細(xì)節(jié)的審計(jì)證據(jù)中確定新的審計(jì)事項(xiàng)，滿足審計(jì)目標(biāo)的需要。審計(jì)人員可以從被審單位提供的資料上發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)，也可以利用其他業(yè)務(wù)部門的資料對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行作證。在這次審計(jì)過程中，我們就通過相關(guān)部門獲得了可以佐證審計(jì)證據(jù)的資料在獲取充分審計(jì)證據(jù)的同時，審計(jì)人員還應(yīng)重視審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性、可靠性等特征，保證審計(jì)證據(jù)真實(shí)有效。4.4采取多種取證手段，增加取證途徑審計(jì)人員要注重實(shí)物證據(jù)、電子數(shù)據(jù)的收集、利用和保存，在大數(shù)據(jù)全覆蓋審計(jì)階段，我們還可以利用大數(shù)據(jù)的審計(jì)應(yīng)用來進(jìn)一步核實(shí)，進(jìn)一步擴(kuò)寬審計(jì)證據(jù)的取證途徑。在合理合法的調(diào)查了解的情況下，審計(jì)人員可以與被審單位以外的業(yè)務(wù)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)溝通，利用他們提供的資料并提取可信度較高的結(jié)論性部分，進(jìn)一步完善我們對審計(jì)事項(xiàng)在專業(yè)化、職業(yè)化上的不足。增加取證途徑，多方面核對我們的審計(jì)證據(jù)，可以提升其證明力。4.5強(qiáng)化審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)審計(jì)人員要不斷的提高自身專業(yè)素質(zhì)，，提升協(xié)調(diào)溝通能力。通過自己積累或外部培訓(xùn)來增加審計(jì)相關(guān)知識，做到自信、有序、高效。審計(jì)單位應(yīng)增強(qiáng)其審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)化水平，職業(yè)化能力，采用審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格制度。應(yīng)招集涉稅、工程、會計(jì)、審計(jì)、法律等各方面的人才，做到“遇事不慌，從容對待”。對內(nèi)有資質(zhì)的審計(jì)人員可不定期開展培訓(xùn)課，對外可請實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)較多的審計(jì)人員來授課，完善審計(jì)培訓(xùn)相關(guān)的制度。讓審計(jì)人員能夠歐高效的發(fā)現(xiàn)具有現(xiàn)實(shí)證明力的審計(jì)證據(jù)，完成一份令人滿意的審計(jì)報告。4.6盡可能及時的向被審單位反饋審計(jì)工作相關(guān)信息進(jìn)行審計(jì)證據(jù)整理核實(shí)工作時，對于存疑的地方應(yīng)及時向被審計(jì)單位反饋，須復(fù)核簽章的應(yīng)提前告知被審單位相關(guān)人員，約時間讓各負(fù)責(zé)人集中簽名，避免浪費(fèi)過多的人力和時間，影響核實(shí)的質(zhì)量以及審計(jì)資料的安全。4.7確定審計(jì)目標(biāo)，仔細(xì)尋找細(xì)節(jié)證據(jù)審計(jì)人員在開展每項(xiàng)審計(jì)工作時，首先要確認(rèn)其審計(jì)對象、審計(jì)目標(biāo)是什么，要清楚被審單位是否存在影響審計(jì)目標(biāo)的因素，例如：被審單位的性質(zhì)，在審計(jì)期間是否經(jīng)歷重大改革等。要確保不遺漏一個細(xì)節(jié)，遇到具代表性的審計(jì)證據(jù)時應(yīng)深入探究，避免出現(xiàn)多而不深的現(xiàn)象，影響審計(jì)證據(jù)證明力。第5章總結(jié)通過國內(nèi)外文獻(xiàn)分析和結(jié)合具體案例研究，我們可以總結(jié)出審計(jì)證據(jù)及其證明力在審計(jì)執(zhí)行過程中是像基石一樣的重要角色，是審計(jì)工作完成的必要條件。我們必須關(guān)注審計(jì)證據(jù)并且能夠判斷審計(jì)證據(jù)證明力的大小，只有審計(jì)證據(jù)質(zhì)量過關(guān)、證明力越強(qiáng)，得出的審計(jì)意見才越能真實(shí)反映審計(jì)事項(xiàng)。在對龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司進(jìn)行審計(jì)時，我們通過合理合規(guī)合法的審計(jì)程序收集該企業(yè)的審計(jì)證據(jù)，并進(jìn)一步的對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸納、整理、分析，在對審計(jì)證據(jù)存疑的情況下積極與被審單位相關(guān)人員溝通，確保審計(jì)證據(jù)證明力能滿足審計(jì)意見的要求。但在此過程中仍存在一些不足，審計(jì)初期對被審單位的企業(yè)性質(zhì)沒能及時了解，浪費(fèi)了一定的審計(jì)工作時間。其次，沒有拓寬審計(jì)證據(jù)的收集途徑，使審計(jì)證據(jù)缺乏一定說服力。再者審計(jì)人員的素養(yǎng)不高，收集審計(jì)證據(jù)效率不夠高，造成審計(jì)工作期長。根據(jù)此次經(jīng)驗(yàn)，在以后審計(jì)事項(xiàng)開展中，我們應(yīng)該首先了解審計(jì)對象，確定初步審計(jì)目標(biāo)。在審計(jì)過程中收集極具有充分性、適當(dāng)性的審計(jì)證據(jù)，提高整體的證明力，重視審計(jì)證據(jù)給審計(jì)結(jié)論帶來的影響。要將審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸納分類，避免類似審計(jì)證據(jù)堆砌，從而得出高質(zhì)量的審計(jì)意見。參考文獻(xiàn)：[1]許存格.提高審計(jì)證據(jù)證明力的途徑分析[J].商業(yè)會計(jì),2012(04).41-42.[2]胡瑩蓮.淺析審計(jì)證據(jù)中存在的問題及對策[J].時代金融,2018(14).63-64.[3]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