會計學(xué)-淺談審計證據(jù)及其證明力-以龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司為例

PAGEOnauditevidenceanditsprobativeforce--takingLongmenCountyIndustrialAssetsManagementCo.,Ltd.asanExampleAbstract：Theconclusionofauditopinionsandconclusionsmustbesupportedbyauditevidence.Inthewholeprocessoftheexecutionofauditservices,theindispensableinformationisauditevidence.Althoughauditorscannotguaranteethattheirauditevidenceandopinionsarecompletelycorrect,theyshouldhavereasonableevidencetoensurethecorrectnessoftheirauditopinions.Therefore,thequalityofauditevidenceisrelatedtothequalityofthewholeauditwork.Intheactualaudit,weshouldnotonlypayattentiontotheauditevidence,butalsopayattentiontotheimpactoftheproofofauditevidenceontheauditwork.Thisarticleexplainstheimportanceofauditevidenceandprobativevalue,fromtheauditevidenceandthepossibleproblems,combiningtheLongmencountyindustrialassetsmanagementco.,Ltd.Thecaseanalysisintheprocessofauditauditevidenceandtheexistingproblemsandreasonsinprobativevaluetodiscusshowtoimprovethedeficiencyandputforwardfeasibleadvice,expectingtopromotethedevelopmentofaudit.Keywords：Auditevidence，Problems，Countermeasures目錄14979第1章緒論 173511.1研究背景和意義 1215231.1.1對審計證據(jù)及其證明力的背景分析 1323921.1.2本課題的研究意義 136481.2文獻綜述 2286121.2.1國內(nèi)研究 280351.2.2國外研究 3167521.3課題研究方法和內(nèi)容 3581.3.1研究方法 3281521.3.2研究內(nèi)容 47067第2章審計證據(jù)及其證明力概述 537212.1審計證據(jù)及其證明力理論概述 5248082.1.1審計證據(jù)及其證明力的概念 5195232.1.2審計證據(jù)的特征 5304602.1.3評價審計證據(jù)證明力考慮的因素 5132832.2審計證據(jù)及其證明力的地位和作用 6316572.3審計證據(jù)及其證明力的現(xiàn)狀 618390第3章審計證據(jù)及其證明力問題分析 8235533.1龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司簡介 8194173.2審計證據(jù)及其證明力存在的問題 8296913.2.1證據(jù)缺乏相關(guān)性，不能很好形成審計證據(jù)，證明審計事實 8242003.2.2企業(yè)管理人員缺乏責(zé)任感，審計意識薄弱 9225823.2.3審計證據(jù)缺乏充分性，不夠保證審計質(zhì)量 9226773.2.4審計證據(jù)形式單一，取證途徑窄 97493.2.5會計審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不足 10262333.2.6審計證據(jù)反饋不及時，造成被審單位核實困難 1095493.2.7審計項目時間跨度大，事后審計易遺漏 1014551第4章完善審計證據(jù)及其證明力的對策 12104554.1積極配合審計人員做好審計工作，提供合法有效的證明證據(jù) 12186774.2加強管理人員隊伍建設(shè)，強化審計認知 1221594.3通過多種合法途徑，擴大收集范圍，保證審計證據(jù)的充分性 12230254.4采取多種取證手段，增加取證途徑 13100564.5強化審計人員專業(yè)素質(zhì) 13257554.6盡可能及時的向被審單位反饋審計工作相關(guān)信息 13153124.7確定審計目標，仔細尋找細節(jié)證據(jù) 1319223第5章總結(jié) 1522336參考文獻： 1623230致謝 17PAGE17第1章緒論1.1研究背景和意義1.1.1對審計證據(jù)及其證明力的背景分析隨著經(jīng)濟發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進步，社會各界對審計的期望越來越高，審計是一項說服性的工作，向社會提供高水平的合理保證，它能夠發(fā)現(xiàn)并披露企業(yè)存在的問題，降低運營風(fēng)險，對我國經(jīng)濟發(fā)展起著不容小覷的作用。審計的核心在于收集和評價審計證據(jù)，審計證據(jù)作為提出審計意見、做出審計決定的依據(jù)，在審計過程中扮演著重要角色，然而，一些企事業(yè)單位忽視了審計證據(jù)的重要性，使審計證據(jù)不具備審計證明力，無法正確披露企事業(yè)單位的存在問題，一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。審計證據(jù)的重要性是建立在他能證明被審事項真實與否的基礎(chǔ)上，這種能力即審計證據(jù)的證明力。審計證據(jù)的證明力越強，其品質(zhì)越高。在社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下，仍存在一部分企事業(yè)單位的審計觀念落后，審計證據(jù)存在問題，如審計證據(jù)缺乏充分性，不足以支持審計的質(zhì)量；審計證據(jù)只具有證據(jù)力而缺乏證明力；審計證據(jù)規(guī)范性較差，形式單一。因此，為求得社會的穩(wěn)步發(fā)展，真實客觀地反映企業(yè)存在問題，解決企事業(yè)單位的審計證據(jù)運用、提高其證明力問題迫在眉睫。本文將通過結(jié)合我國審計證據(jù)及其證明力的現(xiàn)狀，對龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司在審計過程中，其審計證據(jù)及證明力中存在的問題進行有效分析，并對其存在的問題進行對策研究，提出有利的解決方法，進一步提升審計證據(jù)證明力，促進企業(yè)在社會主義市場經(jīng)濟條件下持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展。1.1.2本課題的研究意義現(xiàn)階段，由于社會對各行業(yè)的要求更加嚴苛，各行業(yè)通過審計這項工作來發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，完善不足的現(xiàn)象越來越常見。就審計證據(jù)對于審計工作的重要性意義，表現(xiàn)在所有的審計意見必須要有審計證據(jù)支撐，審計證據(jù)是審計人員在開展審計項目執(zhí)行過程中不可或缺的審計資料，很大部分上決定這審計結(jié)論的產(chǎn)生。而當審計證據(jù)的證明力轉(zhuǎn)為一種現(xiàn)實的證明力時，審計人員用來證明審計事項，形成審計意見的條件就完全成立了。選題以我國的企事業(yè)單位的審計現(xiàn)狀為出發(fā)點，系統(tǒng)地分析龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司在審計過程中，審計證據(jù)及審計證據(jù)的證明力方面存在的問題，提出改善審計證據(jù)證明力的有效措施，促進該企業(yè)在激烈的市場環(huán)境下健康發(fā)展。首先，在選題里提出審計對企事業(yè)單位發(fā)展的重要性，概述審計證據(jù)及其證明力。結(jié)合實際案例，就審計組在審計過程中取得的部分證據(jù)只具備證據(jù)力，無法形成審計證據(jù)、體現(xiàn)審計證據(jù)證明力或證明力力度不夠的問題，建議企業(yè)及審計人員應(yīng)如何提高審計證據(jù)的質(zhì)量，提升其證明力。其次，在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的新時代下，企事業(yè)單位的管理者應(yīng)該更加重視審計工作，摒棄落后陳舊思想，配合審計人員做好審計證據(jù)收集工作，審計人員應(yīng)保證審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性，規(guī)范審計程序，協(xié)同企業(yè)積極改進審計證據(jù)及其證明力的問題，促進企業(yè)良性發(fā)展。最后，根據(jù)審計過程中現(xiàn)有的審計證據(jù)及其證明力問題，按審計證據(jù)證明力的評價過程與所學(xué)知識，淺談提高審計證據(jù)質(zhì)量及提升審計證據(jù)證明力的解決對策。1.2文獻綜述1.2.1國內(nèi)研究許存格（2012）研究指出，提高審計證據(jù)證明力可以從增加審計證據(jù)數(shù)量著手，多方面的審計證據(jù)有助于審計人員深入認識審計目標，并有助于對各個數(shù)據(jù)的比對分析。但要多收集一些具有代表性的審計證據(jù)，避免同類堆積，突出其審計證據(jù)的證明力[1]。胡雪蓮（2018）研究指出，審計證據(jù)在審計過程中處于一個很重要的位置，是審計過程中不可缺少的角色。相關(guān)審計事項需要以審計證據(jù)作為支撐，而審計證據(jù)又會對審計結(jié)果產(chǎn)生一定的影響。為發(fā)表一份有意義的審計報告，提高審計證據(jù)的質(zhì)量，解決審計證據(jù)中存在的問題是較為有效的方法[2]。馮娜（2018）研究指出，只有獲得充分、相關(guān)的審計證據(jù)，審計人員才能發(fā)表審計意見，才能形成一份的審計報告。而充分適當且具有證明力的審計證據(jù)，是審計人員得出結(jié)論、形成審計意見的關(guān)鍵，所以審計工作的重點是保障審計證據(jù)有高水平的證明力[4]。張亮（2020）研究指出，由于市場經(jīng)濟體制的不斷完善發(fā)展，從而產(chǎn)生了會計審計。這種經(jīng)濟活動形式是我國現(xiàn)代企業(yè)較常用的一種形式，它規(guī)范和監(jiān)督了企業(yè)日常經(jīng)營以及經(jīng)濟活動行為，保證市場經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展。會計審計能夠幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理系統(tǒng)的不足，推動企業(yè)健全管理體系，提升企業(yè)內(nèi)部管理能力，促進企業(yè)持續(xù)性發(fā)展[8]。1.2.2國外研究FelixI.Lessambo（2018）研究指出，審計師在得出審計意見所依據(jù)的結(jié)論時要使用到審計證據(jù)，其包括會計記錄的信息以及其他信息[10]。StefanZuca（2015）研究指出，按要求通過執(zhí)行審計程序，審計人員獲得了充分恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便提出合理的意見。但有些時候過多的信息會影響審計人員的判斷,我們必須對審計證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量進行評估[17]。1.3課題研究方法和內(nèi)容1.3.1研究方法本論文在撰寫過程中主要運用了以下三種研究方法：一、文獻研究方法：根據(jù)淺談審計證據(jù)及其證明力的課題，通過查閱電子網(wǎng)絡(luò)、圖書館相關(guān)書籍等資源相關(guān)的理論知識、文獻資料等，搜集并整理相關(guān)資料，查找近期的文獻及各企業(yè)相關(guān)的審計證據(jù)問題，從整體出發(fā)，了解審計證據(jù)及其證明力的概念和理論知識，了解其存在的問題。二、案例分析法：結(jié)合實踐，選擇龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司作為課題分析研究對象，系統(tǒng)的整理收集到的資料并逐項進行分析研究。三、歸納分析法：歸納總結(jié)企業(yè)在審計過程中存在的問題，結(jié)合相關(guān)知識，為完善龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司審計證據(jù)及其證明力不足的問題，提出解決方法。1.3.2研究內(nèi)容本論文一共分為五個部分，具體內(nèi)容安排如下：第1章：緒論。主要介紹本論文的研究背景，分析審計證據(jù)及其證明力對企事業(yè)單位的重要性。同時，對審計證據(jù)及其證明力的相關(guān)文獻資料進行綜述。闡述本論文的研究意義。第2章：審計證據(jù)及其證明力概述。通過查閱有關(guān)審計證據(jù)以及其證明力的資料，并結(jié)合自己的理解，對審計證據(jù)及其證明力相關(guān)理論進行概述。第3章：審計證據(jù)及其證明力問題分析。本章通過不同的角度對龍門縣資產(chǎn)經(jīng)營有限公司審計證據(jù)及其證明力進行分析，發(fā)現(xiàn)其存在問題，了解問題產(chǎn)生原因。第4章：完善審計證據(jù)及其證明力的對策。對龍門縣資產(chǎn)經(jīng)營有限公司存在的問題提出相應(yīng)的對策。第5章：總結(jié)。第2章審計證據(jù)及其證明力概述2.1審計證據(jù)及其證明力理論概述2.1.1審計證據(jù)及其證明力的概念審計證據(jù)，是審計人員表示審計意見和做出審計結(jié)論必須具備的依據(jù)，是審計過程的基石。審計人員根據(jù)被審單位主要經(jīng)濟活動、以及提供的會計資料等多方面的信息，從中提取為特定的審計目標服務(wù)的證據(jù)以支撐審計意見及審計結(jié)論。審計證據(jù)證明力，是審計證據(jù)證明各種應(yīng)證事項的能力。審計證據(jù)的證明力分為潛在的和現(xiàn)實的，在審計項目執(zhí)行過程中，并不是所有的證據(jù)都能為審計人員所用，審計人員會提取具有現(xiàn)實證明力的、符合審計目標并對其產(chǎn)生影響的審計證據(jù)進行歸納、調(diào)查、整理，用此依據(jù)來證明審計事項，形成審計意見。2.1.2審計證據(jù)的特征審計證據(jù)的特征也被稱為審計證據(jù)的總體要求，其中包括了兩大方面：審計證據(jù)的充分性、審計證據(jù)的適當性。1、充分性。指有足夠多的審計證據(jù)支撐審計人員發(fā)表審計意見，且該審計證據(jù)能夠真實、合法的反映被審單位經(jīng)濟活動及其會計資料等信息。是形成審計意見所需審計證據(jù)的最低數(shù)量要求。2、適當性。指是對證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。當進行審計時，要根據(jù)審計目標的需要來收集相關(guān)審計證據(jù)，且該審計證據(jù)能夠真實反映被審單位的客觀事實。2.1.3評價審計證據(jù)證明力考慮的因素審計人員獲取審計證據(jù)后，還應(yīng)判斷其是否具有證明力以及證明力的大小，那么我們應(yīng)從以下幾方面進行判斷和評價：客觀性。審計證據(jù)所描述的被審計事項信息必須是真實存在的，這是確保其具有證明力的必要條件。相關(guān)性。審計證據(jù)所描述的被審計事項信息應(yīng)與審計對象和審計目標有一定的關(guān)聯(lián)性?？煽啃?。審計證據(jù)所描述的被審計事項信息是可信服的，是通過合理恰當?shù)膶徲嫵绦颢@得的。充分性。審計證據(jù)應(yīng)從多途徑收集，要有足夠多的種類和數(shù)量來滿足審計意見的需要。重要性。審計證據(jù)中所描述的被審計事項信息必須是有用的，且對審計目標有重要意義的。代表性?？s小審計證據(jù)的樣本項目，避免同類堆砌，也能夠讓審計證據(jù)所描述的被審計事項信息更有證明力、說服力。時效性。審計證據(jù)中所描述的被審計事項信息必須要與審計目標相一致，時間節(jié)點越精準，越有證明力。合法性。審計證據(jù)一定是通過正規(guī)、合法、有效的手段和程序獲得的。2.2審計證據(jù)及其證明力的地位和作用審計從西周初期開始初步形成，至今已經(jīng)歷了一段漫長的發(fā)展過程。與此同時，因經(jīng)濟快速發(fā)展，社會向各行業(yè)提出了更加嚴苛的要求，而這更越發(fā)凸顯出審計的重要性。審計工作能夠發(fā)現(xiàn)并披露企業(yè)存在的問題，降低運營風(fēng)險，對我國經(jīng)濟發(fā)展起著不容小覷的作用。其中，審計的核心在于收集和評價審計證據(jù)，審計證據(jù)作為提出審計意見、作出審計決定的依據(jù)，在審計過程中扮演著重要角色，是審計人員執(zhí)行審計工作過程中不可或缺的審計資料。具有現(xiàn)實證明力的審計證據(jù)通過審計人員的歸納、分析轉(zhuǎn)化成具有充分證明力的審計證據(jù)，經(jīng)過整理形成質(zhì)量較高的審計意見，與被審單位的真實情況更貼切。2.3審計證據(jù)及其證明力的現(xiàn)狀部分審計證據(jù)與審計目標關(guān)聯(lián)度低，導(dǎo)致證明力力度不夠無法證明相關(guān)事項。部分審計證據(jù)有證據(jù)力，但具備的證明力不足，無法形成審計意見。審計證據(jù)收集的不夠規(guī)范，不充分或過濫的情況同時存在。審計證據(jù)收集的方式較為單一片面，說服力不夠。審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不足。第3章審計證據(jù)及其證明力問題分析3.1龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司簡介龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司屬國有獨資有限責(zé)任公司，2002年05月10日在廣東省注冊成立，負責(zé)管理龍門縣政府授權(quán)的國有資產(chǎn)投資運作和產(chǎn)權(quán)經(jīng)營。龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司重視行業(yè)內(nèi)部的職能管理與專業(yè)素質(zhì)提升，加強同行業(yè)的橫向交流與學(xué)習(xí)，使企業(yè)管理更規(guī)范，工作效率更高。本著“信譽、品質(zhì)、服務(wù)、高效”的宗旨。以共贏、開放創(chuàng)新的經(jīng)營理念，以周到的服務(wù)態(tài)度和全新的管理模式服務(wù)于客戶。3.2審計證據(jù)及其證明力存在的問題通過對龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司的審計，在此審計過程中，我發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)的質(zhì)量直接影響著審計項目的質(zhì)量，是其質(zhì)量最有力的保證?，F(xiàn)結(jié)合審計項目的實際工作，提出審計取證方面以及證明力方面存在的以下問題。3.2.1證據(jù)缺乏相關(guān)性，不能很好形成審計證據(jù)，證明審計事實審計證據(jù)的相關(guān)性，是審計的對象與審計證據(jù)、審計目標保持一致，三者之間的關(guān)聯(lián)度越高，得到的審計證據(jù)質(zhì)量就越高，該證據(jù)越靠近審計目標。且越具有相關(guān)性的證據(jù)能將審計事項描述得越詳細，更能真實反映事實。在這次龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司的審計過程中，審計證據(jù)缺乏相關(guān)性主要體現(xiàn)在兩個方面：一是被審計單位提供的證據(jù)無法轉(zhuǎn)變?yōu)閷徲嬋藛T需要的審計證據(jù)。在審計工作的準備階段，審計人員會列出相應(yīng)的資料準備清單交給被審單位聯(lián)絡(luò)人，為獲得審計證據(jù)做進一步準備。但在此過程中，被審單位提供的某些數(shù)據(jù)無法與審計證據(jù)相關(guān)聯(lián)，如：審計人員需要證據(jù)佐證一項合同是否合法合規(guī)進行，但被審單位用補充協(xié)議、領(lǐng)導(dǎo)一致同意等不足以證明審計事實的證據(jù)來回答這一問題。使證據(jù)與審計目標關(guān)聯(lián)度較低，證明力不足，影響審計進度。二是審計人員在審計工作中未能找到可充分證明審計事項的審計證據(jù)，導(dǎo)致審計證據(jù)不能完整地證明事項真實性。存在沒有將審計證據(jù)、審計事項、審計目標編織成一幅“大網(wǎng)”的問題，沒有掌握住證明審計事項的關(guān)鍵信息，審計事項證明力不高。3.2.2企業(yè)管理人員缺乏責(zé)任感，審計意識薄弱一是在該審計執(zhí)行工作初期，公司內(nèi)部一些相關(guān)人員對我們的審計工作并不是很配合。審計工作中部分內(nèi)容不僅需要與財政部門聯(lián)系，也需要相關(guān)部門的配合落實。但一些部門對我們審計人員帶有“敵意”，把我們協(xié)助服務(wù)改善企業(yè)不足的目的看作為對該部門工作的有意施壓。二是被審單位向?qū)徲嫿M回饋虛假信息。審計工作有一個取證整理過程，通過收集被審單位的相關(guān)信息，并整理成具有證明力的審計證據(jù)。在該階段，被審單位提供了一張會議記錄以說明“三重一大”召開領(lǐng)導(dǎo)班子會議的證明，但當審計人員讓提供會議記錄與案件的時候，被審單位相關(guān)人員卻含糊其辭，未能出具證明。從而發(fā)現(xiàn)該公司對于審計的意識較薄弱，對審計證據(jù)以及證明力的重要性理解不到位，單位相關(guān)負責(zé)人缺乏責(zé)任感，一定程度上影響審計工作的開展。3.2.3審計證據(jù)缺乏充分性，不夠保證審計質(zhì)量審計證據(jù)的充分性是審計證據(jù)的一大特征，審計意見與結(jié)論的得出必須有審計證據(jù)的支撐，是審計意見的決定條件。一個審計證據(jù)不足以得出審計意見，所以審計人員必須收集足夠多的審計證據(jù)來證明審計事項是真實存在的，在數(shù)量及種類上達到審計事項的要求。在該審計項目執(zhí)行過程中，龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司提供的資料不能完全確保我們審計事項的確立。這樣充分性不足的審計證據(jù)無法證明審計事項，形成審計意見，甚至?xí)绊憣徲嬞|(zhì)量，增大審計的風(fēng)險。3.2.4審計證據(jù)形式單一，取證途徑窄審計證據(jù)的形式是多種多樣的，有書面的、口頭的，視頻錄音，鑒定證明，電子數(shù)據(jù)等形式。在這項審計工作中，我們采用較多的是書面證據(jù)，電子數(shù)據(jù)信息，通過對企業(yè)會計賬的審計發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)。這使得我們收集證據(jù)的形式比較單一，主觀從會計賬上找疑問，部分審計證據(jù)無法進行多方面的核對，讓審計的充分性受到一定阻礙。取證途徑過窄，會影響審計人員的判斷、審計結(jié)論的得出以及審計評價。3.2.5會計審計人員的專業(yè)素養(yǎng)不足審計過程中，發(fā)現(xiàn)部分審計人員專業(yè)素養(yǎng)較低，分析解決問題的能力不足。一個審計事項不能從多角度發(fā)現(xiàn)審計問題，延伸至相關(guān)的審計事項，不能勾選有效的審計證據(jù)。存在一些協(xié)助人員的審計水平不高，工作思路模糊，發(fā)現(xiàn)的問題多而不深。在與相關(guān)人員對審計疑問進行探討時，溝通協(xié)調(diào)的能力不足，容易造成疑點漏問，以偏概全的現(xiàn)象。審計證據(jù)證明力較低，影響了審計工作的進一步安排以及對證據(jù)質(zhì)量的保證。3.2.6審計證據(jù)反饋不及時，造成被審單位核實困難一項審計工作的完成，需要經(jīng)過前期準備、現(xiàn)場審計、審后核實整理及最后的制檔成冊這幾個階段。由于幾項工作跨度時間長，一些存有問題的信息沒能及時發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致修改時間延后，對審計工作產(chǎn)生一定影響。在對該企業(yè)進行審計時，發(fā)現(xiàn)部分審計證據(jù)未附有被審計單位的簽章，造成被審計單位核實困難，如：面對大量的審計資料，需要找各負責(zé)人進行核對并簽名。又因為要避免將審計資料留在被審單位，造成資料缺失，被審計單位必須在限定時間把資料歸還給審計人員。這會讓相關(guān)人員感有壓力，可能會在未認真審核情況下就簽名，這給審計工作帶來一定隱患。還有一些未核實的審計事項，未及時讓被審單位提供相關(guān)證明，縮短了被審單位提交資料的時間，對其造成不便。3.2.7審計項目時間跨度大，事后審計易遺漏雖然該項審計涉及年限為九年，但實際上我們會重點審計近三年的數(shù)據(jù)。在這次審計中還有一個較特殊的問題，龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司由于經(jīng)歷了改革，從原來的事業(yè)性質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)閲鵂I企業(yè)，應(yīng)使用國營企業(yè)制度。這無疑增加了審計人員的工作難度，因為行政事業(yè)單位制度與國營企業(yè)制度有所不同，容易造成相關(guān)審計事項遺忘。如：在使用行政事業(yè)單位會計制度時，固定資產(chǎn)并不計提折舊，只做固定資產(chǎn)管理。但在《國營企業(yè)固定資產(chǎn)折舊試行條例》中卻明確規(guī)定了“為加強國營企業(yè)固定資產(chǎn)管理，應(yīng)按固定資產(chǎn)原值和規(guī)定的折舊率對企業(yè)內(nèi)部的固定資產(chǎn)提取折舊基金”。如果該企業(yè)未按相應(yīng)的制度對會計科目進行核算，會對企業(yè)存在一定的風(fēng)險，對審計事項造成一定影響，甚至影響其真實性。通過證據(jù)，我們挖掘到需要的審計證據(jù)，并進一步提高其證明力，以支撐我們的審計事項。第4章完善審計證據(jù)及其證明力的對策通過審計龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司，發(fā)現(xiàn)其審計證據(jù)及其證明力存在部分問題，現(xiàn)對其問題提出相應(yīng)的對策。4.1積極配合審計人員做好審計工作，提供合法有效的證明證據(jù)對于被審單位而言，積極配合審計人員工作，以協(xié)助審計人員尋找問題提出解決對策接受整改為目的，減少企業(yè)風(fēng)險。對于審計人員而言，要嚴格根據(jù)審計程序取證，仔細認真地去查找與審計事項相關(guān)的證據(jù)材料，既要講究時效，也要保證審計證據(jù)的相關(guān)性，要確保審計證據(jù)之間的能夠相呼應(yīng)，編織成一張審計事項“大網(wǎng)”。另一方面，應(yīng)該健全完善審計的法制環(huán)境，根據(jù)審計項目的不同，特點不同，制定相應(yīng)的審計程序操作標準，做到理論與實踐相結(jié)合，提高審計證據(jù)的質(zhì)量，提升審計證據(jù)證明力，減少審計風(fēng)險。4.2加強管理人員隊伍建設(shè)，強化審計認知企業(yè)應(yīng)該加強管理人員隊伍建設(shè)，提高管理人員審計意識，在合理合法的審計過程中應(yīng)盡量配合審計工作，并對提供給審計組的資料證據(jù)負責(zé)，保證其真實可靠。管理人員應(yīng)加強對下屬員工的管理，告知其審計的重要性以及對企業(yè)的幫助，協(xié)助審計人員進行證據(jù)查證等工作，進一步提高審計證據(jù)的證明力，得出審計事項及結(jié)論，積極配合審計結(jié)果整改。4.3通過多種合法途徑，擴大收集范圍，保證審計證據(jù)的充分性審計證據(jù)的獲得必須遵守審計程序，在合理合法條件下，審計人員應(yīng)該多方面多途徑的搜集各種類的審計證據(jù)。審計證據(jù)與審計目標有時候是相互呼應(yīng)的，我們可以通過確定審計目標對審計證據(jù)進行搜索，也可以從細節(jié)的審計證據(jù)中確定新的審計事項，滿足審計目標的需要。審計人員可以從被審單位提供的資料上發(fā)現(xiàn)審計證據(jù)，也可以利用其他業(yè)務(wù)部門的資料對審計事項進行作證。在這次審計過程中，我們就通過相關(guān)部門獲得了可以佐證審計證據(jù)的資料在獲取充分審計證據(jù)的同時，審計人員還應(yīng)重視審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性等特征，保證審計證據(jù)真實有效。4.4采取多種取證手段，增加取證途徑審計人員要注重實物證據(jù)、電子數(shù)據(jù)的收集、利用和保存，在大數(shù)據(jù)全覆蓋審計階段，我們還可以利用大數(shù)據(jù)的審計應(yīng)用來進一步核實，進一步擴寬審計證據(jù)的取證途徑。在合理合法的調(diào)查了解的情況下，審計人員可以與被審單位以外的業(yè)務(wù)部門進行協(xié)調(diào)溝通，利用他們提供的資料并提取可信度較高的結(jié)論性部分，進一步完善我們對審計事項在專業(yè)化、職業(yè)化上的不足。增加取證途徑，多方面核對我們的審計證據(jù)，可以提升其證明力。4.5強化審計人員專業(yè)素質(zhì)審計人員要不斷的提高自身專業(yè)素質(zhì)，，提升協(xié)調(diào)溝通能力。通過自己積累或外部培訓(xùn)來增加審計相關(guān)知識，做到自信、有序、高效。審計單位應(yīng)增強其審計隊伍的專業(yè)化水平，職業(yè)化能力，采用審計專業(yè)技術(shù)資格制度。應(yīng)招集涉稅、工程、會計、審計、法律等各方面的人才，做到“遇事不慌，從容對待”。對內(nèi)有資質(zhì)的審計人員可不定期開展培訓(xùn)課，對外可請實踐經(jīng)驗較多的審計人員來授課，完善審計培訓(xùn)相關(guān)的制度。讓審計人員能夠歐高效的發(fā)現(xiàn)具有現(xiàn)實證明力的審計證據(jù)，完成一份令人滿意的審計報告。4.6盡可能及時的向被審單位反饋審計工作相關(guān)信息進行審計證據(jù)整理核實工作時，對于存疑的地方應(yīng)及時向被審計單位反饋，須復(fù)核簽章的應(yīng)提前告知被審單位相關(guān)人員，約時間讓各負責(zé)人集中簽名，避免浪費過多的人力和時間，影響核實的質(zhì)量以及審計資料的安全。4.7確定審計目標，仔細尋找細節(jié)證據(jù)審計人員在開展每項審計工作時，首先要確認其審計對象、審計目標是什么，要清楚被審單位是否存在影響審計目標的因素，例如：被審單位的性質(zhì)，在審計期間是否經(jīng)歷重大改革等。要確保不遺漏一個細節(jié)，遇到具代表性的審計證據(jù)時應(yīng)深入探究，避免出現(xiàn)多而不深的現(xiàn)象，影響審計證據(jù)證明力。第5章總結(jié)通過國內(nèi)外文獻分析和結(jié)合具體案例研究，我們可以總結(jié)出審計證據(jù)及其證明力在審計執(zhí)行過程中是像基石一樣的重要角色，是審計工作完成的必要條件。我們必須關(guān)注審計證據(jù)并且能夠判斷審計證據(jù)證明力的大小，只有審計證據(jù)質(zhì)量過關(guān)、證明力越強，得出的審計意見才越能真實反映審計事項。在對龍門縣工業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營有限公司進行審計時，我們通過合理合規(guī)合法的審計程序收集該企業(yè)的審計證據(jù)，并進一步的對審計證據(jù)進行歸納、整理、分析，在對審計證據(jù)存疑的情況下積極與被審單位相關(guān)人員溝通，確保審計證據(jù)證明力能滿足審計意見的要求。但在此過程中仍存在一些不足，審計初期對被審單位的企業(yè)性質(zhì)沒能及時了解，浪費了一定的審計工作時間。其次，沒有拓寬審計證據(jù)的收集途徑，使審計證據(jù)缺乏一定說服力。再者審計人員的素養(yǎng)不高，收集審計證據(jù)效率不夠高，造成審計工作期長。根據(jù)此次經(jīng)驗，在以后審計事項開展中，我們應(yīng)該首先了解審計對象，確定初步審計目標。在審計過程中收集極具有充分性、適當性的審計證據(jù)，提高整體的證明力，重視審計證據(jù)給審計結(jié)論帶來的影響。要將審計證據(jù)進行歸納分類，避免類似審計證據(jù)堆砌，從而得出高質(zhì)量的審計意見。參考文獻：[1]許存格.提高審計證據(jù)證明力的途徑分析[J].商業(yè)會計,2012(04).41-42.[2]胡瑩蓮.淺析審計證據(jù)中存在的問題及對策[J].時代金融,2018(14).63-64.[3]孫丹丹.領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中的審計證據(jù)研究[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù),2019(07).87-88.[4]馮娜.巧議審計證據(jù)的證明力[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2018(10).210-211.[5]張裕輝,葛孫健.審計證據(jù)取得方法及注意問題[J].中國工會財會,2016(06).44-45.[6]張本強.企業(yè)審計中的證據(jù)收集和應(yīng)用[J].企業(yè)改革與管理,2015(02).182+173.[7]姚華均.事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與對策[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2019,18(19).211-212.[8]張亮.現(xiàn)代企業(yè)會計審