關(guān)于開征社會保障稅的幾點思考

關(guān)于開征社會保障稅的幾點思考

財政部省長謝旭仁在今年的《求是》雜志上發(fā)表了一篇題為《完善社會保障融資形式，提高協(xié)調(diào)主體水平，研究繳納社會保障稅》的文章。一言既出,立刻引起了社會各界的高度關(guān)注,引發(fā)了新一輪關(guān)于社會保障稅改革的討論。據(jù)某項民意調(diào)查顯示,贊同者約占30%,不贊成或認為時機不成熟者約70%。本來是一項“不僅不會增加百姓的負擔,而且增加社保的規(guī)范性和統(tǒng)一性,完善社?；I資形式與提高統(tǒng)籌級次”的好事,為什么會出現(xiàn)如此大的分歧?許多專家學者作出了各種各樣的解釋———有的站在與國際接軌的角度,有的站在對國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展利好的角度,有的站在稅制改革的高度,分析了費改稅的好處,但更多的是基于我國社會保障事業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要,既有對增加個人負擔的質(zhì)疑,又有怕重蹈以前費改稅覆轍的擔憂。從基層社保實際來看,最重要、最急迫的不僅僅是這些,如果實行費改稅,“個人全額繳費”怎么辦?●“個人全額繳費”是一個特殊的實際1.在社會養(yǎng)老保險方面,對個人繳納進行了全面的繳費。在方案上,對社會在統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的社會保險制度建立之初,參保對象都是“單位人”,所有社會保險費統(tǒng)一由單位代收代繳,不存在“個人全額繳費”。隨著各項改革的深入和市場經(jīng)濟體制的完善,不少企業(yè)因經(jīng)營不善而陷入停產(chǎn)和半停產(chǎn)狀態(tài),很多職工成為脫保、斷保甚至無保人員,有的到了退休年齡,因沒有單位繳費而無法按時退休。為解決這些人的參保、續(xù)保和按時退休難題,原勞動保障部制定了允許“個人全額繳費”的政策,允許個人同時繳納原來的“單位繳納”和“個人繳納”兩部分,從而得以享受社會保險的權(quán)利。雖然加重了個人負擔,但確實解了這部分人的一時之急?？梢哉f,“個人全額繳費”從一開始是一個“沒有辦法的辦法”,但終于成為今天和今后的社保事實。2.社會保險參保情況據(jù)不完全統(tǒng)計,2001年全國個體工商戶和自由職業(yè)者繳費人數(shù)有535萬人,到2005年達1930萬人,年均增長348萬人,至今達到15234.78萬人。這些人參加社會保險的主要形式都是“個人全額繳費”。某縣2002年參保職工總數(shù)為31332人,其中“個人全額繳費”2012人,占6.4%。到2009年,全縣參保職工達到41440人,其中“個人全額繳費”人數(shù)達到11000多,占26.5%,年均遞增3.7%,目前這一增速正在加快?！皞€人全額繳費”占有份額越來越大,日益得到全社會的認可和重視。3.支付的“個人”成分非常復(fù)雜“費改稅”加劇了“個人”養(yǎng)老希望的“充公”之邪有學者認為,就個人而言,社會保障繳費是勞動者將自己一部分工資薪水交給政府保管,在勞動者遭遇法律政策規(guī)定的社會經(jīng)濟風險時,用來應(yīng)付不時之需。所以,社會保障基金是一筆獨立的社會共有基金,是歸繳費的勞動者全體所有的,而非國家財政。社保費改稅,可能意味著上繳費用的重新分配。社會保障最重要的是建立個人賬戶,而以往征費的名目常常是為了充實個人賬戶。一旦“費改稅”,則很可能意味著上繳費用從“個人財富”變成了“公共財產(chǎn)”,由政府統(tǒng)籌使用。因此,這讓全額繳費的“個人”無論如何也難以接受,他們傾其所有繳上養(yǎng)老保險費,就是把一生養(yǎng)老的所有希望都傾注其中了,不能有半點閃失。從某種意義上說,“繳費”是給自己的,而“納稅”就有了“歸公”的成分?！百M改稅”有剝奪“個人”財產(chǎn),把凝聚“個人”養(yǎng)老希望的“個人繳費”“充公”之嫌。這是“個人”難以接受的,也是費改稅政策的制定者所不愿意看到的。2.“費”改“稅”公平與效率相結(jié)合,社會互濟與個人自我保障相結(jié)合,是社會保險的基本原則。一旦社保費改稅,已經(jīng)實現(xiàn)的所有社會保險繳費將全部變成社保稅。按現(xiàn)行規(guī)定,“費改稅”以后,“個人全額繳費”的“個人”繳納工資總額的28%;單位與個人共同繳費的“單位人”,只繳納工資總額的8%。同屬于納稅人,將來享受同樣的養(yǎng)老保險待遇,但卻繳納了不同數(shù)額的“稅”,不公平是顯而易見的。有專家認為,社會保障稅主要是對薪金和工薪所得課征。資本性收入和其他非勞動性收入不在征收社會保障稅范圍,且一般實行比例稅率,對低收入者也不設(shè)置減免,不像個人所得稅設(shè)置起征點。社保稅對富裕階層影響較小,但對普通工薪階層會有較強的稅負壓力。從專家的分析不難看出,在目前體制下進行費改稅,既不能起到調(diào)節(jié)收入的功能,也不能給二次分配帶來裨益,只不過是變相拉大了貧富差距而已。有經(jīng)濟學者在博客發(fā)表觀點指出,我國目前的社會保障“繳費”實行社會統(tǒng)籌和個人賬戶相結(jié)合的混合模式,本質(zhì)上是一種救濟與儲蓄相結(jié)合的保險制度,而核心賬戶是個人,既不是典型意義上的收費,更不是典型意義上的稅收制度,“費”改“稅”在目前來講,毫無操作性;即使要實行,那也只能對社會統(tǒng)籌的部分改,對于個人的賬戶,產(chǎn)權(quán)屬于個人,不可能將其平均化。如果同在一種社會保險制度,有的參保對象改稅,有的改不了稅,改稅的由稅務(wù)部門征收,改不了稅的仍由社保部門征收,且不說能不能執(zhí)行得了,執(zhí)行得好,單就社會公平一項就是不小的難題。更不用說提高征管效率了。3.關(guān)于社會保險“費改稅”的意義從理論上講,在統(tǒng)賬結(jié)合制度中,社會統(tǒng)籌部分的繳款可以費改稅,而個人賬戶部分則是不可能的,否則就會與個人賬戶的存在產(chǎn)生沖突。對已參加統(tǒng)籌的規(guī)范的用人單位和在職職工來說,“費改稅”相對容易,因為這些單位管理規(guī)范,稅務(wù)機關(guān)基本能掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務(wù)狀況和職工薪酬等,只要加強監(jiān)控,及時稽核,按時催收,基本能保證應(yīng)收盡收;而“個人全額繳費”如果向稅轉(zhuǎn)移,就不是那么容易了。因為這些“個人”從業(yè)情況復(fù)雜,收入不穩(wěn)定,由此導致了他們的繳費時斷時續(xù)。有的一旦繳滿15年,就不再續(xù)繳了,只等退休。有的今天在這里,明天又不知到了哪里,除了公安和社保業(yè)務(wù)部門有他們的部分信息外,稅務(wù)部門很難找到他們,想聯(lián)系他們都不可能。要想準確核定他們的收入,確定他們的稅基,讓他們按時足額繳納“社保稅”,其難度可想而知。這絕對不是“稅務(wù)局的體系很完善,在征收稅的時候,基本沒有成本就能完成”那么簡單。目前許多稅務(wù)征管部門,對“個人全額繳費”的信息一無所知,專門針對“個人”的征管體系和機制尚屬于空白。在這種情況下開征社保稅,如果說沒有成本就能完成,只是想象當中的。對數(shù)量日益增加的龐大的“個人全額繳費”來說,多少有些天真。可以斷言,如果“費改稅”,僅用在“個人全額繳費”上的成本,至少是現(xiàn)在征繳模式的幾倍或者更多。基于以上原因,筆者認為,當前和今后一段時間內(nèi),社會保險“費改稅”對我國的社會保險事業(yè)發(fā)展沒有多少積極意義,特別對“個人全額繳費”更是敝大于利。即使要強制“費改稅”,也要嚴格按照社會保險發(fā)展的規(guī)律,科學制定方案,穩(wěn)步推進。不能忘了大量正在增加的“個人全額繳費”,不能低估了改革的難度,至少要認真聽取參保人的意見和建議。因為“費改稅”后,參保人就成了社保納稅人,納稅人是社會保險費的繳費者和理論上的受益者,在任何一個現(xiàn)代國家,認真聽取并吸收納稅人的意見,是一件天經(jīng)地義的事情。如果不去通盤考慮這些因素,不在乎“個人”的感受,強行把所有參保人都納入繳稅范圍,使“個人全額繳費”完全變成“個人全額繳稅”,勢必影響個人參保積極性,不利于整個社會保險事業(yè)的健康發(fā)展。1.缺乏自主創(chuàng)業(yè)或自主創(chuàng)業(yè)允許個人繳費是無奈的,多數(shù)繳費的個人也很無奈。這些“個人”的成分更復(fù)雜———大