第九章等多個文件第七章會計基礎7部分

第七部分會計賬簿1.會計賬簿的分類2.會計賬簿的格式3.會計賬簿的記賬規(guī)則4.會計錯賬的登記方法●重點備查賬簿日記賬總賬明細賬賬簿序時賬簿分類賬簿設置和登記會計賬簿是編制會計報表的基礎，是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)。

一、會計賬簿的概念

會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。第一節(jié)會計賬簿概述在會計核算中，設置和登記賬簿的意義（作用）：（1）通過賬簿的設置與登記，記載、存儲會計信息；（2）通過賬簿的設置與登記，分類、匯總會計信息；（3）通過賬簿的設置與登記，檢查、校正會計信息；（4）通過賬簿的設置與登記，編報、輸出會計信息。例.（）是連接會計憑證與財務報表的中間環(huán)節(jié)。

A.填制和審核會計憑證

B.設置和登記會計賬簿

C.進行成本計算

D.編制財務會計報告二、會計賬簿與賬戶

(一)賬戶的概念

賬戶是根據(jù)會計科目設置的，具有一定格式和結構，用于分類反映資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等會計要素增減變動情況及其結果的載體。會計科目是賬戶的名稱，賬戶是會計科目的具體應用。

在實際工作中，對會計科目和賬戶不加嚴格區(qū)分，而是相互通用。二、會計賬簿與賬戶(二)賬戶的基本結構

資產(chǎn)、成本、費用類賬戶借方登記增加額，貸方登記減少額；

負債、所有者權益、收入類賬戶借方登記減少額，貸方登記增加額。

賬戶基本結構內(nèi)容包括賬戶名稱、記錄經(jīng)濟業(yè)務的日期、所依據(jù)記賬憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務摘要、增減金額、余額等。

二、會計賬簿與賬戶

(三)賬簿與賬戶的關系

賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶就無法存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務，是在個別賬戶中完成的。因此，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的真實內(nèi)容。

賬簿與賬戶的關系是形式和內(nèi)容的關系。三、會計賬簿的分類

(一)按用途分類，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿

1．序時賬簿。序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。序時賬簿按照其記錄的內(nèi)容，可以分為普通日記賬與特種日記賬。

三、會計賬簿的分類普通日記賬是對全部經(jīng)濟業(yè)務按發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿；特種日記賬是對某一特定種類的經(jīng)濟業(yè)務按發(fā)生時間的先后順序逐日、逐筆登記的賬簿。應用較廣的特種日記賬式是“庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。

序時賬簿現(xiàn)金日記賬

銀行存款日記賬2．分類賬簿。分類賬簿是對全部經(jīng)濟業(yè)務事項按照會計要素的具體類別而設置的分類賬戶進行登記的賬簿。按照總分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務事項的是總分類賬簿，簡稱總賬；按照明細分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務事項的是明細分類賬簿，簡稱明細賬。

分類賬簿（總賬與日記賬）提供的核算信息是編制會計報表的主要依據(jù)。

總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。明細分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。

例.各種會計核算組織程序下，登記明細賬的依據(jù)可能有（

）。A.原始憑證B.匯總原始憑證

C．記賬憑證D.匯總記賬憑證答案：ABC

例.在各種不同賬務處理程序中，不能作為登記總賬依據(jù)的是（）A．記賬憑證B．匯總原始憑證C．匯總記賬憑證

D．記賬憑證匯總表(科目匯總表)答案：B分類賬簿

根據(jù)總分類科目設置，用以記錄全部經(jīng)濟業(yè)務，提供總括核算資料的賬簿總賬分類賬簿明細賬根據(jù)明細科目設置，用以記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，提供詳細核算資料的賬簿三欄式總賬格式

：原材料三欄式明細賬格式：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000貸

15000(一)按用途分類，可分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿3．備查賬簿。備查賬簿簡稱備查簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿中都不予登記或登記不夠詳細的經(jīng)濟業(yè)務事項進行補充登記時使用的賬簿，也稱輔助賬簿。例如，租人固定資產(chǎn)登記簿，應收、應付票據(jù)登記簿。該種賬簿可以提供某些有用的參考資料或信息。備查賬不是每個單位都要設置，各單位可以根據(jù)實際需要自行設置和登記。

備查賬簿的記錄與會計報表的編制沒有直接關系，因而是一種表外賬簿。例.必須逐日逐筆登記的賬戶式（）。

A.日記賬

B.總賬

C.明細賬

D.備查賬

(二)按賬頁格式分類

可分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿1．兩欄式賬簿。兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個基本金額欄目的賬簿。

兩欄式普通日記賬格式

2．三欄式賬簿。三欄式賬簿是設有借方、貸方和余額三個基本欄目的賬簿。各種日記賬、總分類賬以及資本、債權、債務明細賬都可采用三欄式賬簿。三欄式總賬格式

：原材料三欄式明細賬格式：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000貸

150003．多欄式賬簿。多欄式賬簿是在賬簿的兩個基本欄目借方和貸方按需要分設若干專欄的賬簿。收入、成本、費用明細賬一般均采用這種格式的賬簿。多欄式格式

例.下列明細賬戶中應采用貸方多欄式賬頁格式的（）。A.管理費用

B.本年利潤

C.主營業(yè)務收入

D.應交稅金—應交增值稅

答案：C

例.企業(yè)在記錄財務費用時，通常所采用的明細賬格式是（）。A、多欄式明細賬

B、卡片式明細賬C、數(shù)量金額式明細賬D、橫線登記式明細賬答案：A

(二)按賬頁格式分類

4．數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿的借方、貸方和余額三個欄目內(nèi)，都分設數(shù)量、單價和金額三小欄，借以反映財產(chǎn)物資的實物數(shù)量和價值量。原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿。

數(shù)量金額式格式

例.一般情況下，債權債務結算類賬戶明細賬采用數(shù)量金額式，各種財產(chǎn)物資類賬戶明細賬采用三欄式。（

）答案：F

5．橫線登記式賬簿。橫線登記式賬簿，又稱平形式賬簿，是指前后密切相關的經(jīng)濟業(yè)務登記在同一行上，以便檢查每筆業(yè)務發(fā)生和完成情況的賬簿。

橫線登記式賬簿主要作用在往來賬上，可以彼此對應往來賬。

橫線登記式賬簿適用于應收票據(jù)、材料采購、在途物資和一次性備用金等明細賬。例.下列賬簿不易采用三欄式賬頁的是（）。

A.總賬

B.原材料明細賬

C.實收資本明細賬

D.管理費用明細賬

(三)按外形特征，可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬1.訂本賬。訂本賬是啟用之前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續(xù)編號的賬簿。這種賬簿一般適用于總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

例．下列賬簿中，采用訂本式賬簿的是（

）A.生產(chǎn)成本明細賬B.庫存商品明細賬C.固定資產(chǎn)登記簿D.銀行存款日記賬

答案：D(三)按外形特征，可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬

2．活頁賬。活頁賬是在賬簿登記完畢之前并不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中，當賬簿登記完畢之后(通常是一個會計年度結束之后)，才將賬頁予以裝訂，加具封面，并給各賬頁連續(xù)編號。各種明細分類賬一般采用活頁賬形式。

例．活頁賬無論是在賬簿登記完畢之前還是之后，賬頁都不固定裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。（

）

答案：F(三)按外形特征，可分為訂本賬、活頁賬和卡片賬

3．卡片賬?？ㄆ~是將賬戶所需格式印刷在硬卡上。嚴格說，卡片賬也是一種活頁賬，只不過它不是裝在活頁賬夾中，而是裝在卡片箱內(nèi)。在我國，單位一般只對固定資產(chǎn)的核算采用卡片賬形式。

例.賬簿按外型特征可以分為

（

）。A.訂本式賬簿B.多欄式賬簿C.活頁式賬簿D.卡片式賬簿

答案：ACD例.下列各項中，應該采用訂本賬的是（）。

A.應收賬款明細賬

B.實收資本明細賬

C.現(xiàn)金日記賬

D.庫存商品明細賬會計賬簿按外表形式

卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱

一、會計賬簿的基本內(nèi)容1．封面，主要標明賬簿的名稱、記賬單位和會計年度。2．扉頁，扉頁應填列賬簿啟用的日期和截止日期、頁數(shù)、冊次；經(jīng)管賬簿人員一覽表及其簽章；會計主管人員姓名和簽章；賬戶目錄等。

第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則

一、會計賬簿的基本內(nèi)容3．賬頁。賬頁的格式，因反映經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容不同，可有不同的格式，但基本內(nèi)容應包括：(1)賬戶的名稱；(2)登記賬戶的日期欄；(3)憑證種類和號數(shù)欄；(4)摘要欄；(5)金額欄；(6)總頁次、分戶頁次等。第二節(jié)會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則賬簿的登記內(nèi)容賬簿扉頁填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成要素二、會計賬簿的啟用

啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊三、會計賬簿的記賬規(guī)則

1．登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。

2．登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號表示已經(jīng)記賬。

3．賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，一般占格距的1∕2。

三、會計賬簿的記賬規(guī)則例.賬簿中書寫的文字和數(shù)宇一般應占格距的（

）。A.1/2B.1/3C.2/3D.3/4

答案：A

例.賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，一般應占格距的1/2。（

）答案：T4.為了使賬簿記錄清晰，防止涂改，記賬時應使用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行的復寫賬簿除外)或者鉛筆書寫。5.下列情況，可以用紅色墨水記賬：(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；(2)在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；(3)三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；(4)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。三、會計賬簿的記賬規(guī)則

6．各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。

7．凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額(日清月結)。三、會計賬簿的記賬規(guī)則

8．賬頁記滿時，應辦理轉頁手續(xù)。每一賬頁登記完畢結轉下頁時。應當結出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。9．不得涂改、刮擦、挖補。如發(fā)

生賬簿記錄錯誤，不得刮擦、挖補

或用褪色藥水更改字跡，而應采用

規(guī)定的方法更正。賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行賬頁結轉說明

注明余額方向做好記賬標記

一、日記賬的格式和登記方法

(一)庫存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

1．庫存現(xiàn)金日記賬的格式。

都必須使用訂本賬。三欄式庫存現(xiàn)金日記賬格式如圖示

例.現(xiàn)金日記賬的格式均為三欄式，必須使用訂本賬。（

）

答案：T第三節(jié)會計賬簿的格式和登記方法

2．庫存現(xiàn)金日記賬的登記方法。

庫存現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同庫存現(xiàn)金收、付款憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記。需要注意的是，對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，由于規(guī)定只填制銀行存款付款憑證，不能填制現(xiàn)金收款憑證，所以登記庫存現(xiàn)金日記賬時，這筆業(yè)務的現(xiàn)金收入數(shù)，應根據(jù)銀行付款憑證登記。(一)庫存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法

(二)銀行存款日記賬的格式和登記方法

銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。例.銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置。（）

答案：T

一、日記賬的格式和登記方法

同樣需要注意的是，對于將現(xiàn)金存人銀行的業(yè)務，由于規(guī)定只能填制現(xiàn)金付款憑證，不填制銀行存款收款憑證，所以在登記銀行存款日記賬時，這筆業(yè)務中的銀行存款收入數(shù)，應根據(jù)現(xiàn)金付款憑證登記。二、總分類賬的格式和登記方法(一)總分類賬的格式

總分類賬最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目(二)總分類賬的登記方法

總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。三、明細分類賬的格式和登記方法

(一)明細分類賬的格式

明細分類賬格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式(或稱平行式)等多種。1．三欄式明細分類賬。

三欄式明細分類賬是設有借方、貸方和余額三個欄目。適用于只進行金額核算的賬戶。如“應收賬款”、“應付賬款”

(一)明細分類賬的格式

2.多欄式明細分類賬。多欄式明細分類賬是將屬于同一個總賬科目的各個明細科目合并在一張賬頁上進行登記，適用于成本費用和收入類科目的明細核算。如生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用、財務費用和銷售費用、主營業(yè)務收入等賬戶的明細分類核算。

例．下列明細賬，通常采用貸方多欄式賬頁格式的是（

）A.主營業(yè)務收入明細賬B.本年利潤明細賬C.應付賬款明細賬D.實收資本明細賬

答案：A(一)明細分類賬的格式

3．數(shù)量金額式明細分類賬。數(shù)量金額式明細分類賬其借方(收入)、貸方(發(fā)出)和余額(結存)都分別設有數(shù)量、單價和金額三個專欄，適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的賬戶，如原材料、庫存商品明細賬。

例．下列各賬戶中，既要提供金額指標又要提供實物指標的明細分類賬戶有（

）A．“庫存商品”賬戶B．“原材料”賬戶C．“應收賬款”賬戶D．“財務費用”賬戶

答案：AB(二)明細分類賬的登記方法

不同類型經(jīng)濟業(yè)務的明細分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

(三)總分類賬和明細分類賬的平行登記平行登記是對所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面要記人該總分類賬戶所屬的明細分類賬戶的方法。平行登記的要點是同期、同向、等額，即所屬會計期間相同、借貸方向相同、記入總分類賬的金額與記入明細賬的合計金額相等。

下面以“原材料”和“應付賬款”兩個賬戶為例，說明總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記。(三)總分類賬和明細分類賬的平行登記【例】宏達公司2014年3月1日“原材料”賬戶月初余額為255000元，其明細分類賬戶月初余額為：甲材料為700千克，單價150元，計105000元；乙材料為1500千克，單價為100元，計150000元?！皯顿~款”賬戶月初余額為95000元，其明細分類賬戶月初余額為：A公司60000元；B公司為35000元。

該公司2014年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(為簡化，暫不考慮有關稅收)：(三)總分類賬和明細分類賬的平行登記(1)3月5日，從A公司購進甲材料200千克，每千克150元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄如下：

借：原材料——甲材料30000

貸：應付賬款——A公司30000

(三)總分類賬和明細分類賬的平行登記(2)3月10日，企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品從倉庫領用甲材料500千克，單價150元，計75000元；領用乙材料1200千克，單價100元，計120000元。編制會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本195000

貸：原材料——甲材料75000

——乙材料120000(三)總分類賬和明細分類賬的平行登記(3)3月12日，向B公司購進乙材料1000千克，單價100元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。編制會計分錄如下：

借：原材料——乙材料100000

貸：應付賬款——B公司100000

(三)總分類賬和明細分類賬的平行登記

(4)3月25日，以銀行存款償還A公司貨款80000元，償還B公司貨款120000元。編制會計分錄如下：

借：應付賬款——A公司80000

——B公司120000

貸：銀行存款200000平行登記的要點

◆登記時期相同（同期）◆登記方向相同（同向）◆登記依據(jù)相同（同據(jù)）◆登記金額相等（等額）

原材料購入62000

原材料—甲材料購入12000

（40噸）

原材料—乙材料

原材料—丙材料購入40000購入10000

（100件）（20箱）總分類賬戶明細分類賬戶例.下列關于賬簿使用的表述正確的是（）。A.現(xiàn)金日記賬應該使用訂本式B.總賬應該使用訂本式C.總賬可以使用數(shù)量金額式D.明細賬可以使用活頁式例.多欄式明細賬的賬頁中，適用于（）賬戶。A.應收賬款B.管理費用C.制造費用D.主營業(yè)務收入一、賬證核對

賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。第四節(jié)對賬二、賬賬核對

賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：1．所有總賬賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計是否相符；2．所有總賬賬戶借方余額合計與貸方余額合計是否相符；3．所有總賬賬戶余額合計與其所屬明細分類賬余額合計是否相符；

二、賬賬核對

賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：4．總分類賬與序時賬核對，即現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的余額與其總賬余額是否相符；5．明細分類賬之間核對，即會計部門有關財產(chǎn)物資明細賬余額與財產(chǎn)物資保管、使用部門的有關明細賬是否相符。二、賬賬核對

例．下列對賬工作中，不屬于賬賬核對的有（

）A.庫存現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金總賬余額核對B.應收、應付款項明細賬與債權債務人賬面記錄核對C.財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管明細賬核對D.銀行存款日記賬與銀行對賬單核對

例.下列對賬工作，屬于賬賬核對的有（

）

A.銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對B.應收、應付款項明細賬與債權、債務人賬項核對C.財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管明細賬核對D.現(xiàn)金日記賬余額與現(xiàn)金總賬余額核對答案：CD三、賬實核對

賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權債務等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。造成賬實不符的原因是多方面的，如財產(chǎn)物資保管過程中發(fā)生的自然損耗；財產(chǎn)收發(fā)過程中由于計量或檢驗不準，造成多收或少收的差錯；三、賬實核對由于管理不善、制度不嚴造成的財產(chǎn)損壞、丟欠、被盜；在賬簿記錄中發(fā)生的重記、漏記、錯記；由于有關憑證未到，形成未達賬項，造成結算雙方賬實不符；發(fā)生意外災害等。

三、賬實核對

賬實核對的內(nèi)容包括：1.庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符；2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符；三、賬實核對

賬實核對的內(nèi)容包括：3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符；4.有關債權債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符例.企業(yè)將銀行存款日記賬與銀行對賬單核對屬于賬賬核對。（）例.以下內(nèi)容中，屬于對賬范圍的有（

）A.賬簿記錄與有關會計憑證的核對B.庫存商品明細賬余額與庫存商品實有數(shù)的核對C.日記賬余額與有關總分類賬戶余額的核對D.庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)相互核對答案：ABCD在賬簿中發(fā)現(xiàn)的錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按正確方法更正。第五節(jié)錯賬更正方法(一)劃線更正法

在結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法。更正時，可在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅線，在紅線的上方填寫正確的文字或數(shù)字，并由記賬及相關人員在更正處蓋章。(一)劃線更正法

對于錯誤的數(shù)字，應全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字，對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。并使原有字跡仍可辨認，以備查考；然后將正確的文字數(shù)字用藍字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責任。(一)劃線更正法

例．某會計人員在月底結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中有一筆業(yè)務的金額多記，其中賬戶及對應關系沒有錯，則應采用的更正方法是（

）。A、紅字更正法B、劃線更正法C、補充登記法D、平行登記法

答案：B

例．下列中，錯誤的是（）。A、自制原始憑證無須經(jīng)辦人簽名或蓋章B、外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更正但需簽名并蓋章C、凡是賬簿記錄金額錯誤，都必須采用“紅字更正法”予以更正D、銷售商品1000.84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：人民幣壹仟元零捌角肆分

答案：ABC(二)紅字更正法

記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計賬戶錯誤，或者會計賬戶無誤而所記金額大于應記金額，從而引起記賬錯誤，采用紅中更正法。

(二)紅字更正法更正方法是：記賬憑證會計賬戶錯誤時，用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷原記賬憑證，然后用藍字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以記賬；記賬憑證會計賬戶無誤而所記金額大于應記金額時，按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證應借、應貸賬戶完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額，并據(jù)以記賬。(二)紅字更正法

例.某公司在2014年5月查賬時發(fā)現(xiàn)，接受另一企業(yè)投資的評估價為100000元的固定資產(chǎn)在憑證與賬簿中記為“借：固定資產(chǎn)100000元；貸：資本公積100000”，對于該錯賬應采用的更正方法是（

）。A.紅字更正法B.橫線登記法

C.劃線更正法D.補充登記法

答案：A

例．會計人員在記賬以后，若發(fā)現(xiàn)所依據(jù)的記賬憑證中的應借、應貸會計科目有錯誤，則不論金額多記還是少記，均采用紅字更正法進行更正。（）

答案：T(三)補充登記法

記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計賬戶無誤，只是所記金額小于應記金額時，采用補充登記法。更正方法是：按少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應借、應貸賬戶完全相同的記賬憑證，以補充少記的金額，并據(jù)以記賬。(三)補充登記法

例.下列錯賬中，可以采用補充登記法更正的是（

）。A.發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤B.記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤C.記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記金額大于應記金額D.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額

答案：D(三)補充登記法

例．用補充登記法進行錯賬更正時，應按正確金額與錯誤金額之差，用藍字編制一張錯貸方向、賬戶名稱及對應關系與原錯誤憑證相同的記賬憑證，并用藍字登記入賬，以補記少記的金額。()答案：T

(三)補充登記法

例.企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金2000元，作如下會計分錄并登記入賬。借：庫存現(xiàn)金200

貸：銀行存款200

(三)補充登記法

發(fā)現(xiàn)錯誤后，應將少記的金額用藍字或黑字填制一張記賬憑證，并登記人賬。借：庫存現(xiàn)金1800

貸：銀行存款

1800所謂結賬，就是把一定時期內(nèi)全部經(jīng)濟業(yè)務登記入賬之后，定期計算出各個賬戶的本期發(fā)生額及期末余額，結束本期賬簿記錄。第六節(jié)結賬一、結賬的程序

1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項全部登記入賬。應補記漏帳、錯賬。不能提前結賬，也不能將本期發(fā)生的業(yè)務推至下期；2.根據(jù)權責發(fā)生制要求，調(diào)整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用；

一、結賬的程序3.將損益類賬戶轉入“本年利潤”賬戶，結平所有損益類賬戶；4.結算出資產(chǎn)、負債和所有者權益賬戶的本期發(fā)生額和余額，并結轉下期結賬的程序和內(nèi)容二、結賬的方法1．對不需按月結計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記錄之下劃通欄單紅線，不需再結計一次余額。

二、結賬的方法

2．庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結賬時，要結出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。二、結賬的方法3．需要結計本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在“本月合計”行下結出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下劃通欄雙紅線。

二、結賬的方法

4．總賬賬戶平時只需結出月末余額。

年終結賬時，將所有總賬賬戶結出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下劃通欄雙紅線。二、結賬的方法5.年度終了結賬時，有余額的賬戶，要將其余額結轉下年，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。

二、結賬的方法

例．企業(yè)年終結賬時，有余額的賬戶，應將其余額直接記入次年新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證。（

）答案：T月結——每月末時進行的結賬

年結——年末時進行的結賬

一、會計賬簿的更換

總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次。變動小的部分明細賬，如固定資產(chǎn)明細賬或固定資產(chǎn)卡片及備查賬簿可以連續(xù)使用。

第七節(jié)會計賬簿的更換與保管例.新的會計年度開始，啟用新賬時，可繼續(xù)使用不必更新的賬簿是（

）。A、總賬B、日記賬C、明細賬D、固定資產(chǎn)卡片賬

答案：D一、會計賬簿的更換

需要更換的各種賬簿，在進行年終結賬時，各賬戶的年末余額都要以同方向直接記入有關新賬的賬戶中，并在新賬第一行摘要欄注明“上年結轉”或“年初余額”字樣。

新舊賬簿有關賬戶之間的結轉余額，無須編制記賬憑證。賬簿的更換

在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作

二、會計賬簿的保管

會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管1年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管。

B會計年度

▼A會計年度

日記賬總賬明細賬日記賬總賬明細賬第八節(jié)綜合練習例.某會計員在審核記賬憑證時，發(fā)現(xiàn)誤將1000元寫成100元，尚未入賬，一般應(

)改正。

A.重新編制記賬憑證B.紅字更正法

C.補充登記法D.沖銷法例.(

)是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務事項，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類賬戶，另一方面記入總賬所屬明細分類賬戶的方法。A.復式記賬法B.借貸記賬法C.平行登記D.同時登記例.具由一定格式賬頁組成，以審核無誤的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍稱為(

)。

A.會計賬簿B.會計賬戶

C.序時賬簿D.分類賬簿例.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用(

)賬簿。

A.活頁式B.訂本式

C.備查

D.卡片式例.現(xiàn)金日記賬(

)結出發(fā)生額和余額，并與結存現(xiàn)金核對。

A.每月B.每十五天

C.每隔三至五天D.每日例.“原材料”、“庫存商品”等存