2023年10月自考00159高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題及答案含評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

2023年10月高等教育自學(xué)考試高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題浙00159#高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題第1頁(yè)(共8頁(yè))C.購(gòu)買方的合并商譽(yù)A.實(shí)體理論7.甲公司持有乙公司90%表決權(quán)股份、持有丙公司30%表決權(quán)股份，乙公司持有丙公司55%表決權(quán)股份，不考慮其他情況，則下列表述正確的是C.甲公司合計(jì)享有丙公司85%表決權(quán)D.甲公司合計(jì)享有丙公司79.5%表決權(quán)8.母公司投資收益與子公司利潤(rùn)分配相抵銷C.未分配利潤(rùn)——年初D.對(duì)所有者(或股東)的分配11.2019年1月1日，母公司購(gòu)買子公司發(fā)行的6年期、年利率5%、到期一次還本付息的公司債券900000元，在編制第2年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，抵銷分錄中不涉及的項(xiàng)浙00159#高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題第2頁(yè)(共8頁(yè))浙00159#高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題第3頁(yè)(共8頁(yè))浙00159#高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題第4頁(yè)(共8頁(yè))三、簡(jiǎn)答題：本大題共2小題，每小題5分，共10分。四、分析題：本題12分。2020年12月該公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：(1)1日，投資500萬(wàn)人民幣和100萬(wàn)美元，在澳大利亞分別建立兩家全資子公司 元作為記賬本位幣。投資合同約定匯率為1美元=6.98元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.01元人民幣。(2)15日，以80萬(wàn)元人民幣兌換美元。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.99元人民幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=6.95元人民幣，當(dāng)日銀行賣出價(jià)為1美元=7.03元(3)25日，以每件2000元人民幣的價(jià)格賒銷涂層壓型鋼板，當(dāng)日即期匯率為1美元=7.04元人民幣。浙00159#高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題第5頁(yè)(共8頁(yè))五、核算題：本大題共5小題，任選其中的4小題解答，若全部解答，按前4小題計(jì)分，每小題12分，共48分。29.2020年6月30日，甲公司向乙公司股東定向增發(fā)每股面值1元、市價(jià)12元的普通股股票1000000股對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得乙公司凈資產(chǎn)。2020年6月30日合并前甲、乙公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債情況如下表所示：2020年6月30日項(xiàng)目甲公司乙公司貨幣資金存貨(庫(kù)存商品)長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)短期借款負(fù)債合計(jì)資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)要求：(1)若甲、乙公司屬于同一控制下的企業(yè)合并，編制甲公司吸收合并乙公司(2)若甲、乙公司屬于非同一控制下的企業(yè)合并，計(jì)算合并商譽(yù)的金額，并浙00159#高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題第6頁(yè)(共8頁(yè))30.甲、乙公司均為可美集團(tuán)的子公司。2020年1月1日，甲公司發(fā)行每股面值1元、市價(jià)5元的普通股股票5000000股自可美集團(tuán)取得乙公司70%的股權(quán)，合并后乙2020年1月1日項(xiàng)目甲公司乙公司資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)要求：(1)編制甲公司合并日的會(huì)計(jì)分錄；(2)編制合并日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益相抵銷的分錄；31.甲公司擁有乙公司90%的股權(quán)。2019年4月16日，甲公司向乙公司賒銷一批商品，該批商品成本700000元，售價(jià)840000元(不考慮增值稅)。2019年年末，該批商品的60%尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售，其可變現(xiàn)凈值510000元；因該內(nèi)部債權(quán)尚未結(jié)算，甲公司年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備42000元。截止2020年年末，該批商品的貨款已經(jīng)結(jié)算，要求：(1)編制2019年與內(nèi)部存貨交易有關(guān)的抵銷分錄；(2)編制2019年與內(nèi)部債權(quán)債務(wù)有關(guān)的抵銷分錄；(3)編制2020年與內(nèi)部存貨交易有關(guān)的抵銷分錄；(4)編制2020年與內(nèi)部債權(quán)債務(wù)有關(guān)的抵銷分錄。32.2020年1月1日，甲公司采用融資租賃方式出租全新生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，該生產(chǎn)設(shè)備在租賃開始日的公允價(jià)值1700000元，估計(jì)使用年限6年，租賃期5年，每年末支付租金400000元。租賃期屆滿時(shí)，承租人享有優(yōu)惠購(gòu)買該生產(chǎn)設(shè)備的選擇權(quán)，買價(jià)30000元。假設(shè)租賃內(nèi)含利率為4%。要求：(1)計(jì)算最低租賃收款額和未實(shí)現(xiàn)融資收益；(2)編制2020年1月1日出租生產(chǎn)設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄；(3)編制2020年年末收取租金的會(huì)計(jì)分錄；(4)計(jì)算2020年年末應(yīng)確認(rèn)的利息收入，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。浙00159#高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題第7頁(yè)(共8頁(yè))33.2020年甲公司利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額3000000元，適用的所得稅稅率為25%,遞延(1)向關(guān)聯(lián)企業(yè)贊助支出400000元。(2)取得國(guó)債利息收入30000元。(3)當(dāng)年取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊額200000元，按稅法規(guī)定計(jì)提折舊額300000元，年末該固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(4)年末預(yù)提因銷售商品承諾提供1年的保修費(fèi)200000元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)要求：(1)計(jì)算甲公司2020年應(yīng)交所得稅；(2)計(jì)算甲公司2020年遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額；(3)計(jì)算甲公司2020年所得稅費(fèi)用；(4)編制2020年確認(rèn)所得稅費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。浙00159#高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題第8頁(yè)(共8頁(yè))2023年10月高等教育自學(xué)考試全國(guó)統(tǒng)一命題考試一、單項(xiàng)選擇題：本大題共20小題，每小題1分，共20分。二、多項(xiàng)選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。21.ABD22.ADE23.DE24.ABDE25.ABDE28.(1)美元投資屬于外幣交易。高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題答案及評(píng)分參考第1頁(yè)(共4頁(yè))(2分)(3分)(1分)(1分)(2分)(3)“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目可采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算；也可按編每小題12分，共48分。)借：貨幣資金存貨(庫(kù)存商品)貸：短期借款4500002000000借：資本公積1505000(2)合并商譽(yù)=1000000×12-10000000=2000000(元)(2分)庫(kù)存商品(存貨)400000固定資產(chǎn)6500000貸：短期借款25500001000000000000(4分)高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題答案及評(píng)分參考第2頁(yè)(共4頁(yè))30.(1)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資14000000(2)借：股本6000000盈余公積4000000(3)股本=36000000+5000000+6000000—6000000=41000000(元)資本公積=16000000+2000000+9000000—8400000-2000000=16600000(元)盈余公積=8000000+4000000-4000000+2800000=10800000(元)未分配利潤(rùn)=20000000+8000000—8000000+5600000=25600000(元)31.(1)借：營(yíng)業(yè)收入336000840000840000840000756000(2)借：應(yīng)付賬款貸：資產(chǎn)(信用)減值損失8400008400004200042000高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)試題答案及評(píng)分參考第3頁(yè)(共4頁(yè))32.(1)最低租賃收款額=400000×5+30000=2030000(元)33.(1)應(yīng)交所得稅=(3000000+400000-30000—100000+200000)×25%=867500(元)(3分)(2)遞延所得稅資