2023年稅務(wù)師《稅法一》?？济苡?xùn)卷三

2023年稅務(wù)師《稅法一》?？济苡?xùn)卷三[單選題]1.甲企業(yè)2021年10月將一批半成品運(yùn)往境外加工成產(chǎn)成品，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，2022年5月，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定支付給境外公司的加工費(fèi)和料（江南博哥）件費(fèi)折合人民幣共計(jì)33萬(wàn)元，產(chǎn)成品復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)4萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，支付從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。已知關(guān)稅稅率為20%，則該企業(yè)應(yīng)繳納關(guān)稅()萬(wàn)元。A.0B.6.6C.8D.8.2正確答案：C參考解析：運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅=（33+4+3）*20%=8（萬(wàn)元）。[單選題]2.甲貿(mào)易公司為增值稅一般納稅人，2023年4月以不含稅市場(chǎng)價(jià)為15萬(wàn)元的蘋(píng)果與乙公司（增值稅一般納稅人）不含稅市場(chǎng)價(jià)為8萬(wàn)元的罐頭進(jìn)行交換，差價(jià)款由乙公司以銀行存款支付，雙方均按市場(chǎng)價(jià)向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專用發(fā)票，假定當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，甲貿(mào)易公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A.0.31B.0.55C.0.63D.1.12正確答案：A參考解析：以物易物方式下，雙方以各自發(fā)出貨物核算銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額也準(zhǔn)予抵扣。所以甲貿(mào)易公司應(yīng)納的增值稅=15*9%-8*13%=1.35-1.04=0.31（萬(wàn)元）。[單選題]3.下列機(jī)構(gòu)中，有權(quán)決定適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或地區(qū)名單的是()。A.財(cái)政部B.海關(guān)總署C.商務(wù)部D.國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)正確答案：D參考解析：適用最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或地區(qū)名單，由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定。[單選題]4.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）出口貨物征稅率為13%，退稅率為10%，2023年5月出口設(shè)備40臺(tái)，出口收入折合人民幣200萬(wàn)元；本月國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售設(shè)備不含增值稅收入100萬(wàn)元；國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元、稅額26萬(wàn)元，發(fā)票于當(dāng)月勾選認(rèn)證；本月期初留抵稅額6萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月的免抵稅額為()萬(wàn)元。A.0B.7C.13D.20正確答案：B參考解析：當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200*（13%-10%）=6（萬(wàn)元）；當(dāng)期應(yīng)納稅額=100*13%-（26-6）-6=-13（萬(wàn)元）；出口貨物“免抵退”稅額=200*10%=20（萬(wàn)元）；按規(guī)定，當(dāng)期期末留抵稅額小于當(dāng)期免抵退稅額時(shí)：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額，即該企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)退稅額=13（萬(wàn)元）；當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額-當(dāng)期應(yīng)退稅額=20-13=7（萬(wàn)元）。[單選題]5.某石化企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)2022年4月開(kāi)采天然氣100萬(wàn)立方米，開(kāi)采成本為150萬(wàn)元，全部銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)企業(yè)，價(jià)格明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由，當(dāng)?shù)責(zé)o同類(lèi)天然氣售價(jià)。已知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的天然氣成本利潤(rùn)率為10%，天然氣資源稅稅率為6%。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅()萬(wàn)元。A.9.90B.10.53C.11.26D.13.25正確答案：B參考解析：題中明確說(shuō)明銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低并且無(wú)正當(dāng)理由，在沒(méi)有同類(lèi)售價(jià)的情況下，組價(jià)計(jì)算資源稅。組成計(jì)稅價(jià)格=成本*（1+成本利潤(rùn)率）/（1-資源稅稅率）。該企業(yè)應(yīng)繳納資源稅=150*（1+10%）/（1-6%）*6%=10.53（萬(wàn)元）。[單選題]6.下列關(guān)于資源稅減征優(yōu)惠的說(shuō)法中，不正確的是()。A.稠油和高凝油資源稅減征30%B.從衰竭期礦山開(kāi)采的礦產(chǎn)資源減征30%C.低豐度油氣田資源稅減征20%D.2014年12月1日至2023年8月31日對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，稠油和高凝油資源稅減征40%。[單選題]7.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，錯(cuò)誤的是()。A.規(guī)?；B(yǎng)殖排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅C.機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)D.稅納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)境保護(hù)稅正確答案：A參考解析：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅。[單選題]8.某油氣田2023年3月份銷(xiāo)售原油86000噸，收取不含增值稅價(jià)款34400萬(wàn)元；銷(xiāo)售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價(jià)款2375萬(wàn)元；自用原油25噸，其中18噸用于本油氣田在建工程，7噸用于開(kāi)采過(guò)程中加熱。該油氣田原油、天然氣的資源稅稅率均為6%。該油氣田本月應(yīng)納資源稅為()萬(wàn)元。A.2000.00B.1838.75C.2206.93D.1926.25正確答案：C參考解析：銷(xiāo)售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣應(yīng)繳納資源稅；納稅人開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用于在建工程的，應(yīng)當(dāng)繳納資源稅；開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油免征資源稅。該油氣田本月應(yīng)納資源稅=（34400+34400/86000*18+2375）*6%=2206.93（萬(wàn)元）。[單選題]9.甲企業(yè)是適用增值稅免抵退稅辦法的增值稅一般納稅人，已經(jīng)辦理出口退稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅憑證被稅務(wù)機(jī)關(guān)列入異常憑證范圍，則以下表述正確的是()。A.其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍B.異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回C.異常憑證上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理D.停止該納稅人6個(gè)月以上的出口退稅正確答案：C參考解析：增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍的，適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，異常憑證上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口，退稅的，對(duì)異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回。[單選題]10.某酒廠為增值稅一般納稅人。2023年5月銷(xiāo)售額及包裝物押金情況如下：10噸糧食白酒、5噸黃酒含稅銷(xiāo)售額分別為280.8萬(wàn)元、128.7萬(wàn)元，當(dāng)月發(fā)出包裝物收取押金分別為24.57萬(wàn)元、11.7萬(wàn)元，當(dāng)月到期未收回包裝物沒(méi)收的押金分別為4.68萬(wàn)元、5.85萬(wàn)元，則該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為()萬(wàn)元。（黃酒消費(fèi)稅定額稅率為240元/噸）A.59.50B.63.50C.55.17D.69.50正確答案：C參考解析：黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅；白酒包裝物押金收取時(shí)就需要繳納消費(fèi)稅，到期未收回的包裝物不再退還的押金不再計(jì)征消費(fèi)稅。銷(xiāo)售糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=[280.8/（1+13%）+24.57/（1+13%）]*20%+10*2000*0.5/10000=55.05（萬(wàn)元）銷(xiāo)售黃酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=5*240/10000=0.12（萬(wàn)元）該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=55.05+0.12=55.17（萬(wàn)元）。[單選題]11.機(jī)構(gòu)所在地在A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2023年5月在A市取得含稅咨詢收入250000元，發(fā)生可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額8000元，將位于B市的一處辦公用房（2016年5月1日以后取得）出租，收取含稅月租金40000元，則甲企業(yè)5月在A市繳納增值稅()元。A.8352.78B.9033.82C.8470.18D.6150.94正確答案：A參考解析：企業(yè)應(yīng)在B市預(yù)繳出租辦公用房的增值稅稅款=40000/（1+9%）*3%=1100.92（元）；甲企業(yè)在A市繳納增值稅=250000/（1+6%）*6%-8000+40000/（1+9%）*9%-1100.92=8352.78（元）。[單選題]12.某汽車(chē)貿(mào)易公司2023年6月進(jìn)口20輛小轎車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為20萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷(xiāo)售10輛，取得含稅銷(xiāo)售收入350萬(wàn)元；3輛該公司自用；1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為40萬(wàn)元；其他6輛待售。該汽車(chē)貿(mào)易公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅()萬(wàn)元。（小轎車(chē)關(guān)稅稅率為28%，消費(fèi)稅稅率為9%）A.8.44B.11.25C.30.95D.36.57正確答案：A參考解析：雖然貿(mào)易公司進(jìn)口小轎車(chē)20輛，但是只對(duì)其自用的3輛計(jì)征車(chē)輛購(gòu)置稅。抵債的小轎車(chē)由取得小轎車(chē)自用的一方納稅，汽車(chē)貿(mào)易公司不納稅；已售的小轎車(chē)由購(gòu)買(mǎi)自用方納稅。因此，該汽車(chē)貿(mào)易公司應(yīng)繳納車(chē)輛購(gòu)置稅=3*（20+20*28%）/（1-9%）*10%=8.44（萬(wàn)元）。[單選題]13.下列各項(xiàng)中，符合關(guān)稅對(duì)特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格有關(guān)規(guī)定的是()。A.運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以修理后進(jìn)境時(shí)的到岸價(jià)格為完稅價(jià)格B.準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)境的施工機(jī)械應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，按同類(lèi)貨物到岸價(jià)格的50%作為完稅價(jià)格C.免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格為完稅價(jià)格D.留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格為完稅價(jià)格正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A：運(yùn)往境外修理的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格；選項(xiàng)B：準(zhǔn)予暫時(shí)進(jìn)境的施工機(jī)械應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，按一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格確定的有關(guān)規(guī)定，審査確定完稅價(jià)格；選項(xiàng)C：減稅或免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分作為完稅價(jià)格。只有選項(xiàng)D表述正確。[單選題]14.某酒廠生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年11月銷(xiāo)售葡萄酒取得的收入為620萬(wàn)元（含稅），當(dāng)月發(fā)出貨物時(shí)收取包裝物押金6.2萬(wàn)元，定期3個(gè)月收回，另外當(dāng)月沒(méi)收葡萄酒逾期未退的包裝物押金為1.8萬(wàn)元。該企業(yè)本月應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.72.04B.71.83C.71.53D.70.82正確答案：A參考解析：除黃酒、啤酒包裝物押金在逾期未歸還或收取超過(guò)1年時(shí)計(jì)入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅外，其他酒類(lèi)產(chǎn)品的包裝物押金應(yīng)在收取時(shí)并入銷(xiāo)售額計(jì)征增值稅。該企業(yè)本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=(620+6.2)/(1+13%)*13%=72.04（萬(wàn)元）。[單選題]15.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，下列說(shuō)法正確的是()。A.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算、按月申報(bào)繳納B.環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一比例稅率C.機(jī)動(dòng)車(chē)和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫時(shí)免征環(huán)境保護(hù)稅D.應(yīng)稅固體廢物的環(huán)境保護(hù)稅納稅地點(diǎn)為廢物存放地正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算、按季申報(bào)繳納；選項(xiàng)B，應(yīng)稅污染物的適用稅率有兩種，一是全國(guó)統(tǒng)一定額稅，二是浮動(dòng)定額稅；選項(xiàng)D，應(yīng)稅固體廢物的環(huán)境保護(hù)稅納稅地點(diǎn)為廢物產(chǎn)生地。[單選題]16.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述，正確的有()。A.每一排放口或者沒(méi)有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前五項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅B.應(yīng)稅噪聲污染目前包括工業(yè)噪聲、建筑噪聲等C.工業(yè)噪聲聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足20天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額D.對(duì)于大氣和水污染物實(shí)行各省浮動(dòng)定額稅制，既有上限也有下限，稅額上限設(shè)定為下限的10倍正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，每一排放口或者沒(méi)有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對(duì)前三項(xiàng)污染物征收環(huán)境保護(hù)稅；選項(xiàng)B，應(yīng)稅噪聲污染目前只包括工業(yè)噪聲；選項(xiàng)C，工業(yè)噪聲，聲源一個(gè)月內(nèi)超標(biāo)不足15天的，減半計(jì)算應(yīng)納稅額。[單選題]17.某煤礦為增值稅一般納稅人，2023年5月開(kāi)采原煤20萬(wàn)噸，對(duì)外銷(xiāo)售6萬(wàn)噸，取得不含稅銷(xiāo)售額3000萬(wàn)元；將1萬(wàn)噸原煤用于職工食堂；移送4萬(wàn)噸原煤連續(xù)生產(chǎn)選煤。生產(chǎn)的選煤當(dāng)月全部銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額5000萬(wàn)元；剩余原煤留存待售。已知當(dāng)?shù)卦嘿Y源稅稅率為8%，選煤資源稅稅率為5%。該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅()萬(wàn)元。A.530B.440C.680D.890正確答案：A參考解析：（1）將自采原煤用于職工食堂，視同銷(xiāo)售，需要繳納資源稅，且按同類(lèi)價(jià)確定計(jì)稅依據(jù)。（2）將自采原煤用于連續(xù)生產(chǎn)選煤，移送時(shí)不繳納資源稅；生產(chǎn)的選煤對(duì)外銷(xiāo)售，按選煤正常繳納資源稅。（3）該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=3000/6*（6+1）*8%+5000*5%=530（萬(wàn)元）。[單選題]18.境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的下列跨境應(yīng)稅行為中，適用增值稅零稅率的是()。A.向境外單位轉(zhuǎn)讓的完全在境外使用的技術(shù)B.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的電信服務(wù)C.在境外提供的廣播影視節(jié)目播映服務(wù)D.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BC：適用增值稅免稅政策；選項(xiàng)D：經(jīng)營(yíng)者適用免稅政策，境內(nèi)實(shí)際承運(yùn)人適用增值稅零稅率。[單選題]19.納稅人開(kāi)采以下資源，資源稅法直接規(guī)定免征資源稅的是()。A.煤炭開(kāi)采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣B.納稅人開(kāi)采尾礦C.納稅人開(kāi)采共伴生礦D.納稅人出口鐵礦石正確答案：A參考解析：選項(xiàng)BC：省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅；選項(xiàng)D：為應(yīng)征稅礦產(chǎn)品，資源稅“出口不退”。[單選題]20.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2022年10月銷(xiāo)售化工產(chǎn)品取得含稅銷(xiāo)售額791萬(wàn)元，為銷(xiāo)售貨物出借包裝物收取押金16.95萬(wàn)元，約定3個(gè)月內(nèi)返還；當(dāng)月沒(méi)收逾期未退還包裝物的押金1.13萬(wàn)元，企業(yè)包裝物押金單獨(dú)記賬核算。該企業(yè)2022年10月上述業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷(xiāo)售額為()萬(wàn)元。A.701B.716C.809.08D.792.13正確答案：A參考解析：納稅人為銷(xiāo)售貨物（非酒類(lèi)）而出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年內(nèi)又未過(guò)期的，不并入銷(xiāo)售額征稅；但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。計(jì)稅銷(xiāo)售額=（791+1.13）/（1+13%）=701（萬(wàn)元）。[單選題]21.某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）支付的下列運(yùn)費(fèi)中（假設(shè)均取得合規(guī)的增值稅專用發(fā)票），不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。A.銷(xiāo)售自產(chǎn)產(chǎn)品過(guò)程中支付的運(yùn)輸費(fèi)用B.外購(gòu)生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用C.外購(gòu)職工福利用品支付的運(yùn)輸費(fèi)用D.外購(gòu)生產(chǎn)用原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用正確答案：C參考解析：外購(gòu)貨物用于職工福利不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，其支付的運(yùn)輸費(fèi)用也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。[單選題]22.某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2022年1月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷(xiāo)售公司銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)整機(jī)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額500萬(wàn)元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷(xiāo)售農(nóng)機(jī)零配件，取得不含稅收入90萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額50萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)材料和銷(xiāo)售貨物過(guò)程中取得的貨物運(yùn)輸企業(yè)一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額3萬(wàn)元。取得的發(fā)票均已在當(dāng)月申報(bào)抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬(wàn)元。A.3.10B.2.83C.26.43D.6.43正確答案：D參考解析：農(nóng)機(jī)整機(jī)適用9%的稅率；農(nóng)機(jī)零配件適用13%的稅率。當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額=500*9%+90*13%=56.7（萬(wàn)元）當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50+3*9%=50.27（萬(wàn)元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅=56.7-50.27=6.43（萬(wàn)元）。[單選題]23.運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，海關(guān)審查確定完稅價(jià)格的基礎(chǔ)是()。A.境外修理費(fèi)B.境外料件費(fèi)C.境外修理費(fèi)和料件費(fèi)D.機(jī)械器具價(jià)格、境外修理費(fèi)和料件費(fèi)正確答案：C參考解析：運(yùn)往境外修理的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。[單選題]24.某醫(yī)藥公司為增值稅一般納稅人，2023年11月進(jìn)口一批藥品，其中罕見(jiàn)病藥海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣為600萬(wàn)元（關(guān)稅稅率為0），降血糖藥海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣400萬(wàn)元（關(guān)稅稅率為10%），則該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅為()萬(wàn)元。A.143B.75.2C.70D.75.78正確答案：B參考解析：進(jìn)口罕見(jiàn)病藥依照3%征收率計(jì)征增值稅。進(jìn)口降血糖藥按照13%稅率計(jì)征增值稅。應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=600*(1+0%)*3%+400*(1+10%)*13%=75.2（萬(wàn)元）。[單選題]25.甲縣某煙草公司去相鄰的乙縣收購(gòu)煙葉，2022年8月20日支付煙葉收購(gòu)價(jià)款80萬(wàn)元，另對(duì)煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼，下列納稅事項(xiàng)的表述中，正確的是()。A.煙草公司應(yīng)在9月10日申報(bào)繳納煙葉稅B.煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是8月15日C.煙草公司8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納煙葉稅17.6萬(wàn)元D.煙草公司應(yīng)向甲縣主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納煙葉稅正確答案：C參考解析：選項(xiàng)AB：納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。該煙草公司收購(gòu)煙葉的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收購(gòu)煙葉的當(dāng)天（8月20日），應(yīng)于9月15日前（含當(dāng)天）申報(bào)繳納煙葉稅；選項(xiàng)C：納稅人收購(gòu)煙葉，按照支付煙葉生產(chǎn)者收購(gòu)價(jià)款及價(jià)外補(bǔ)貼計(jì)算煙葉稅，對(duì)價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)入實(shí)際支付的價(jià)款總額征稅，其應(yīng)納煙葉稅=80*（1+10%）*20%=17.6（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D：納稅人收購(gòu)煙葉應(yīng)當(dāng)向煙葉收購(gòu)地（乙縣）的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。[單選題]26.電子煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是()。A.關(guān)稅完稅價(jià)格B.關(guān)稅完稅價(jià)格及消費(fèi)稅之和C.關(guān)稅完稅價(jià)格及關(guān)稅之和D.關(guān)稅完稅價(jià)格、關(guān)稅及消費(fèi)稅之和正確答案：D參考解析：電子煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為組成計(jì)稅價(jià)格。組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。[單選題]27.下列不屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A.航空煤油B.人造寶石制作的首飾C.煙絲D.氣缸容量150毫升的摩托車(chē)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，航空煤油屬于成品油的征收范圍，但暫不征收。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，以人造寶石制作的首飾屬于貴重首飾及珠寶玉石的征收范圍。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，煙絲屬于消費(fèi)稅征稅范圍。選項(xiàng)D正確，摩托車(chē)的征收范圍包括氣缸容量250毫升和250毫升（不含）以上的摩托車(chē)，氣缸容量250毫升（不含）以下的小排量摩托車(chē)不征收消費(fèi)稅。[單選題]28.以下屬于稅額式減免的項(xiàng)目是()。A.零稅率B.免征額C.核定減免率D.跨期結(jié)轉(zhuǎn)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A屬于稅率式減免；選項(xiàng)BD屬于稅基式減免。[單選題]29.國(guó)家稅務(wù)總局審議通過(guò)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改的決定》的法律層次是()。A.稅收法律B.稅收法規(guī)C.稅務(wù)規(guī)章D.稅務(wù)規(guī)范性文件正確答案：C參考解析：國(guó)家稅務(wù)總局審議通過(guò)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改的決定》的法律層次是稅務(wù)規(guī)章。[單選題]30.以下關(guān)于資源稅的表述不正確的是()。A.納稅人應(yīng)當(dāng)在機(jī)構(gòu)所在地繳納資源稅B.深水油氣田，是指水深超過(guò)300米的油氣田C.海上開(kāi)采的原油和天然氣資源稅由海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)征收管理D.資源稅按月或者按季申報(bào)繳納；不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納正確答案：A參考解析：納稅人應(yīng)當(dāng)在礦產(chǎn)品的開(kāi)采地或者海鹽的生產(chǎn)地繳納資源稅。[單選題]31.下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的是()。A.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用啟運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率B.已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物需要納稅的，應(yīng)適用原申報(bào)進(jìn)口日實(shí)施的稅率C.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用追征稅款之日實(shí)施的稅率正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率；選項(xiàng)B：已申報(bào)進(jìn)境并放行的保稅貨物需要納稅的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅人再次填寫(xiě)報(bào)關(guān)單申報(bào)辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率；選項(xiàng)D：因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率。[單選題]32.下列關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅申報(bào)與繳納的說(shuō)法，正確的是()。A.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的當(dāng)日B.購(gòu)買(mǎi)已繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的舊機(jī)動(dòng)車(chē)自用也要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅C.車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)是銷(xiāo)售應(yīng)稅車(chē)輛的4S店所在地D.免稅車(chē)輛不需要辦理車(chē)輛購(gòu)置稅申報(bào)手續(xù)正確答案：A參考解析：選項(xiàng)B：車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次性征收，購(gòu)置已征車(chē)輛購(gòu)置稅的車(chē)輛，不再征收車(chē)輛購(gòu)置稅。選項(xiàng)C：購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛的納稅人，應(yīng)當(dāng)?shù)较铝械攸c(diǎn)申報(bào)納稅：（1）需要辦理車(chē)輛登記的，向車(chē)輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；（2）不需要辦理車(chē)輛登記的，單位納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，個(gè)人納稅人向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。選項(xiàng)D：免稅車(chē)輛需要按照規(guī)定辦理車(chē)輛購(gòu)置稅申報(bào)手續(xù)。[單選題]33.下列情形中，應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅的是()。A.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物B.個(gè)體戶向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物C.事業(yè)單位在符合國(guó)家環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存固體廢物D.企業(yè)在不符合地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的場(chǎng)所處置固體廢物正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A、B、C，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應(yīng)污染物的環(huán)境保護(hù)稅。[單選題]34.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的是()。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.取得銷(xiāo)售（預(yù)售）許可證滿1年仍未銷(xiāo)售完畢的C.轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷(xiāo)售面積為50%的正確答案：A參考解析：符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷(xiāo)售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。[單選題]35.關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，下列說(shuō)法正確的是()。A.環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算、按月申報(bào)繳納B.環(huán)境保護(hù)稅稅率為統(tǒng)一比例稅率C.機(jī)動(dòng)車(chē)和船舶排放的應(yīng)稅污染物暫時(shí)免征環(huán)境保護(hù)稅D.應(yīng)稅固體廢物的環(huán)境保護(hù)稅納稅地點(diǎn)為廢物存放地正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，環(huán)境保護(hù)稅按月計(jì)算、按季申報(bào)繳納；選項(xiàng)B，應(yīng)稅污染物的適用稅率有兩種，一是全國(guó)統(tǒng)一定額稅，二是浮動(dòng)定額稅；選項(xiàng)D，應(yīng)稅固體廢物的環(huán)境保護(hù)稅納稅地點(diǎn)為廢物產(chǎn)生地。[單選題]36.某煙廠收購(gòu)煙葉，支付給煙葉銷(xiāo)售者價(jià)款600萬(wàn)元，開(kāi)具煙葉收購(gòu)發(fā)票。該煙廠應(yīng)繳納煙葉稅()萬(wàn)元。（煙葉稅稅率20%）A.66B.120.00C.60D.132.00正確答案：D參考解析：實(shí)際支付的價(jià)款總額=煙葉收購(gòu)價(jià)款+價(jià)外補(bǔ)貼（煙葉稅計(jì)稅的價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一使用收購(gòu)價(jià)款的10%）煙葉稅應(yīng)納稅額=實(shí)際支付的價(jià)款總額*煙葉稅稅率（20%）該廠應(yīng)繳納煙葉稅=煙葉收購(gòu)價(jià)款600*（1+價(jià)外補(bǔ)貼10%）*煙葉稅稅率20%=132（萬(wàn)元）。[單選題]37.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是()。A.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定B.稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配C.沒(méi)有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人是否依法納稅有所懷疑D.應(yīng)根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的適用稅率正確答案：C參考解析：A項(xiàng)體現(xiàn)出稅收法主義原則；B項(xiàng)體現(xiàn)出稅收公平主義原則；C項(xiàng)體現(xiàn)稅收合作信賴原則；D項(xiàng)體現(xiàn)實(shí)質(zhì)課稅原則。[單選題]38.下列單位中，不需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅的是()。A.購(gòu)置小客車(chē)用于醫(yī)療服務(wù)的醫(yī)院B.將自產(chǎn)小轎車(chē)轉(zhuǎn)做日常辦公的汽車(chē)廠C.租入客車(chē)用于校車(chē)服務(wù)的幼兒園D.購(gòu)買(mǎi)運(yùn)輸車(chē)輛自用的外商投資企業(yè)正確答案：C參考解析：幼兒園租賃的車(chē)輛，不需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。[單選題]39.某企業(yè)2023年4月產(chǎn)生尾礦1500噸，其中綜合利用的尾礦500噸（符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)）、在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施貯存300噸，適用稅額為15元/噸。甲企業(yè)4月尾礦應(yīng)繳納環(huán)境保護(hù)稅()元。A.10500B.22500C.15000D.18000正確答案：A參考解析：應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額＝固體廢物排放量*適用稅額＝（1500－500－300）*15＝10500（元）[單選題]40.依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定，對(duì)已經(jīng)實(shí)行預(yù)征辦法的地區(qū)，可根據(jù)實(shí)際情況確定土地增值稅預(yù)征率，西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于()。A.1%B.2%C.2.5%D.1.5%正確答案：A參考解析：西部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于1%。[多選題]1.環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅單位有()。A.每污染當(dāng)量B.每噸C.每千克指數(shù)D.超標(biāo)分貝E.每立方米正確答案：ABD參考解析：暫無(wú)解析[多選題]2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年11月將外購(gòu)成本價(jià)值260萬(wàn)元的木板委托乙企業(yè)加工成實(shí)木地板素板，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明金額25萬(wàn)元，乙企業(yè)已按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅。甲企業(yè)銷(xiāo)售收回的70%素板，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額350萬(wàn)元，下列表述正確的有()。（實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%）A.甲企業(yè)不需繳納消費(fèi)稅B.乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅16萬(wàn)元C.乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅15萬(wàn)元D.甲企業(yè)繳納消費(fèi)稅2.5萬(wàn)元E.甲企業(yè)繳納消費(fèi)稅7萬(wàn)元正確答案：CE參考解析：乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=（260+25）/（1-5%）*5%=15（萬(wàn)元），甲企業(yè)銷(xiāo)售70%的部分對(duì)應(yīng)的受托方計(jì)稅價(jià)格=（260+25）/（1-5%）*70%=210（萬(wàn)元），收回后的銷(xiāo)售價(jià)格是350萬(wàn)元，屬于加價(jià)銷(xiāo)售，所以甲企業(yè)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=350*5%-15*70%=7（萬(wàn)元）。[多選題]3.關(guān)于土地增值稅優(yōu)惠政策，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的有()。A.將空置的職工宿舍轉(zhuǎn)讓給政府用于保障性住房，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅B.對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售商鋪暫免征收土地增值稅C.對(duì)因國(guó)家建設(shè)需要而被政府收回的房產(chǎn)免稅D.以房地產(chǎn)作價(jià)入股房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司，對(duì)其將房地產(chǎn)變更至被投資的企業(yè)，暫不征收土地增值稅E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額之和20%的予以免稅，超過(guò)20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的免稅；選項(xiàng)B，對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅，銷(xiāo)售商鋪不適用該優(yōu)惠政策；選項(xiàng)D，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品對(duì)外投資，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)，繳納土地增值稅[多選題]4.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅的有()。A.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)B.博物館收取的第一道門(mén)票收入C.個(gè)人銷(xiāo)售門(mén)店房D.個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)E.國(guó)家助學(xué)貸款正確答案：ABDE參考解析：選項(xiàng)C：個(gè)人銷(xiāo)售自建自用住房免征增值稅，銷(xiāo)售門(mén)店房（非住房）不免增值稅。[多選題]5.下列選項(xiàng)中，符合關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有()。A.進(jìn)出口貨物減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅審核確認(rèn)、減免稅貨物稅款擔(dān)保、減免稅貨物后續(xù)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)。B.稅款滯納天數(shù)的計(jì)算自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅人繳清關(guān)稅之日止，周末或法定節(jié)假日可以扣除C.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起15日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)D.海關(guān)需要對(duì)特定減免稅貨物進(jìn)行后續(xù)管理E.出口貨物的完稅價(jià)格不包括出口關(guān)稅正確答案：DE參考解析：選項(xiàng)A：進(jìn)出口貨物減免稅申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)向其主管海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅審核確認(rèn)、減免稅貨物稅款擔(dān)保、減免稅貨物后續(xù)管理等相關(guān)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)B：滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅人繳清關(guān)稅之日止，按滯納稅款0.05%的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除；選項(xiàng)C：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)。[多選題]6.位于市區(qū)的某收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)植物油并自營(yíng)出口的企業(yè)，2021年4月增值稅應(yīng)納稅額為-280萬(wàn)元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，符合稅法相關(guān)規(guī)定的有()。A.該企業(yè)屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的試點(diǎn)范圍B.該企業(yè)應(yīng)退增值稅稅額為280萬(wàn)元C.該企業(yè)應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為8.52萬(wàn)元D.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為8.4萬(wàn)元E.該企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)為12萬(wàn)元正確答案：ABDE參考解析：首先，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷(xiāo)售液體乳及乳制品、酒及酒精、植物油都屆于農(nóng)產(chǎn)品核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的試點(diǎn)范圍，所以A選項(xiàng)正確。其次，增值稅應(yīng)納稅額的絕對(duì)值為280萬(wàn)元小于400萬(wàn)元出口貨物的“免抵退”稅額，應(yīng)退稅額為280萬(wàn)元，所以B選項(xiàng)正確，同時(shí)計(jì)算出該企業(yè)的免抵稅額=400-280=120（萬(wàn)元）。再次，該企業(yè)計(jì)算城建稅和教育費(fèi)附加的基數(shù)僅為該企業(yè)的免抵稅額，教育費(fèi)附加=120*3%=3.6（萬(wàn)元），所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤；城建稅=120*7%=8.4（萬(wàn)元），所以D選項(xiàng)正確；應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=3.6+8.4=12（萬(wàn)元），所以E選項(xiàng)正確。[多選題]7.以下不符合境外旅客購(gòu)物離境退稅政策的有()。A.同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買(mǎi)的退稅物品金額達(dá)到200元人民幣B.退稅物品尚未啟用或消費(fèi)C.離境日距退稅物品購(gòu)買(mǎi)日不超過(guò)183天D.所購(gòu)?fù)硕愇锲酚删惩饴每捅救穗S身攜帶或隨行托運(yùn)出境E.退稅額超過(guò)2000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅正確答案：ACE參考解析：選項(xiàng)A：同一境外旅客同一日在同一退稅商店購(gòu)買(mǎi)的退稅物品金額達(dá)到500元人民幣；選項(xiàng)C：離境日距退稅物品購(gòu)買(mǎi)日不超過(guò)90天。選項(xiàng)E:退稅額超過(guò)10000元的，以銀行轉(zhuǎn)賬方式退稅[多選題]8.下列情形中，免征水資源稅的有()。A.抽水蓄能發(fā)電取用水B.家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水C.規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水D.取用污水處理再生水E.為農(nóng)業(yè)抗旱和維護(hù)生態(tài)與環(huán)境必須臨時(shí)應(yīng)急取水正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)BE不繳納水資源稅。[多選題]9.下列單位中，屬于土地增值稅納稅人的有()。A.建造房屋的施工單位B.中外合資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司C.轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地的事業(yè)單位D.房地產(chǎn)管理的物業(yè)公司E.以自建商品房安置回遷戶的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)正確答案：BCE參考解析：選項(xiàng)A、D，都未涉及轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的行為，不屬于土地增值稅的納稅人。[多選題]10.根據(jù)增值稅一般納稅人即征即退政策的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有()。A.對(duì)提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)5%的部分即征即退B.對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品，增值稅即征即退70%C.對(duì)提供管道運(yùn)輸服務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退D.對(duì)銷(xiāo)售自產(chǎn)利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，增值稅即征即退70%E.對(duì)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退正確答案：BCE參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，自2015年7月1日起，對(duì)納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。[多選題]11.以下按照“其他酒”適用10%的稅率征收消費(fèi)稅的有()。A.以蒸餾酒為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的國(guó)食健字文號(hào)，且酒精度低于38度（含）的配制酒B.以食用酒精為酒基，具有國(guó)家相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的衛(wèi)食健字文號(hào)，且酒精度低于38度（含）的配制酒C.以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒D.調(diào)味料酒E.葡萄酒正確答案：ABCE參考解析：項(xiàng)ABC：對(duì)以蒸餾酒或食用酒精為酒基，同時(shí)符合以下條件的配制酒，按消費(fèi)稅稅率表“其他酒”適用10%的稅率征收消費(fèi)稅：（1）具有國(guó)家相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)；（2）酒精度低于38度（含）。法規(guī)同時(shí)規(guī)定，以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”適用10%稅率征收消費(fèi)稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)D：不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征消費(fèi)稅。選項(xiàng)E：葡萄酒屬于其他酒，按照10%的稅率計(jì)征消費(fèi)稅。[多選題]12.以下項(xiàng)目中，轉(zhuǎn)讓新建房和轉(zhuǎn)讓存量房，在計(jì)算其土地增值稅增值額時(shí)均能扣除的項(xiàng)目有()。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本C.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金D.舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格E.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用正確答案：AC參考解析：轉(zhuǎn)讓新建房準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本；（3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用；（4）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金；（5）財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目（房企才有）。轉(zhuǎn)讓存量房準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額；（2）房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格；（3）轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)有關(guān)的稅金。[多選題]13.下列關(guān)于稅率的說(shuō)法中，正確的有()。A.城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率形式為地區(qū)差別定額稅率B.土地增值稅采用的稅率形式為超額累進(jìn)稅率C.計(jì)稅依據(jù)與征稅對(duì)象不一致，會(huì)導(dǎo)致名義稅率和實(shí)際稅率不一致D.在比例稅率條件下，邊際稅率大于平均稅率E.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多正確答案：CE參考解析：選項(xiàng)A，城市維護(hù)建設(shè)稅采用的稅率為地區(qū)差別比例稅率；選項(xiàng)B，土地增值稅采用的稅率為超率累進(jìn)稅率；選項(xiàng)D，在比例稅率條件下，邊際稅率等于平均稅率；在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率。[多選題]14.下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷(xiāo)售額的規(guī)定，說(shuō)法正確的有()。A.以物易物方式銷(xiāo)售貨物，雙方是既買(mǎi)又賣(mài)的業(yè)務(wù)，分別按購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)處理B.以舊換新方式銷(xiāo)售貨物，以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金銀首飾除外）C.還本銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售貨物，不得從銷(xiāo)售額中減除還本支出D.銷(xiāo)售折扣方式銷(xiāo)售貨物，不得從計(jì)稅銷(xiāo)售額中扣減折扣額E.直銷(xiāo)企業(yè)先將貨物銷(xiāo)售給直銷(xiāo)員，直銷(xiāo)員再將貨物銷(xiāo)售給消費(fèi)者的，直銷(xiāo)企業(yè)的銷(xiāo)售額為其向直銷(xiāo)員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用正確答案：ACDE參考解析：以舊換新業(yè)務(wù)中，只有金銀首飾以舊換新，按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。[多選題]15.根據(jù)資源稅規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于資源稅征稅范圍的有()。A.人造石油B.寶石玉石C.地?zé)酓.焦煤E.原油正確答案：BCDE參考解析：人造石油不征收資源稅。[多選題]16.下列選項(xiàng)中，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有()。A.房地產(chǎn)企業(yè)向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售商品房B.某餐廳向消費(fèi)者個(gè)人提供餐飲服務(wù)C.銷(xiāo)售除二手車(chē)以外的舊貨D.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的包裝物E.某咨詢公司為企業(yè)提供咨詢服務(wù)正確答案：ABC參考解析：向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及部分適用簡(jiǎn)易征收政策規(guī)定的行為都是不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形。[多選題]17.關(guān)于資源稅稅率，下列說(shuō)法正確的有()。A.有色金屬選礦一律實(shí)行幅度比例稅率B.納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)同一稅目下適用不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或不能準(zhǔn)確提供不同稅率應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量，從高適用稅率C.原油和天然氣稅目不同，適用稅率也不同D.實(shí)行幅度稅率的應(yīng)稅資源，具體適用稅率由省級(jí)人民政府提出，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常委會(huì)決定E.水資源稅根據(jù)當(dāng)?shù)厮Y源狀況、取用水類(lèi)型和經(jīng)濟(jì)發(fā)展等情況實(shí)行差別稅率正確答案：BE參考解析：有色金屬選礦部分適用幅度比例稅率，部分適用固定比例稅率，選項(xiàng)A不正確；原油和天然氣均屬于能源礦產(chǎn)稅目下的二級(jí)子稅目，適用稅率均為6%，選項(xiàng)C不正確；實(shí)行幅度稅率的應(yīng)稅資源，具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開(kāi)采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案，選項(xiàng)D不正確。[多選題]18.以下情形繳納的增值稅、消費(fèi)稅，不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的有()。A.進(jìn)口高檔化妝品，海關(guān)代征的增值稅、消費(fèi)稅B.境內(nèi)批發(fā)進(jìn)口化妝品，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅C.境外單位向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅D.境外單位向境內(nèi)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅E.境外單位向境內(nèi)轉(zhuǎn)讓位于境內(nèi)的不動(dòng)產(chǎn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的增值稅正確答案：ACD參考解析：對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷(xiāo)售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。選項(xiàng)B：貨物進(jìn)口后批發(fā)零售繳納的增值稅需要繳納城建稅。[多選題]19.以下屬于增值稅法定免稅項(xiàng)目的有()。A.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備B.外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備C.醫(yī)藥公司進(jìn)口供殘疾人使用的物品D.藥店銷(xiāo)售避孕藥品和用具E.其他個(gè)人銷(xiāo)售其家庭使用過(guò)的舊彩電正確答案：ADE參考解析：選項(xiàng)B：外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免稅，但外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備不屬于法定免稅范疇；選項(xiàng)C：由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免稅，醫(yī)藥公司進(jìn)口上述物品不屬于免稅范疇。[多選題]20.根據(jù)煙葉稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于煙葉稅征收范圍的有()。A.晾曬煙葉B.煙絲C.卷煙D.烤煙葉E.新鮮煙葉正確答案：AD參考解析：煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉和烤煙葉，新鮮煙葉、煙絲和卷煙不屬于煙葉稅的征稅范圍。共享題干題甲餐飲有限公司為增值稅一般納稅人，適用進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減的政策，2023年8月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）從一般納稅人處購(gòu)入一批餐具，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額10000元。（2）從農(nóng)戶手中購(gòu)入一批農(nóng)產(chǎn)品，開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票上注明金額50000元，當(dāng)期領(lǐng)用其中10%用于職工食堂，剩余90%作為食材被用于餐飲業(yè)務(wù)。（3）當(dāng)期取得不含稅餐飲收入100000元；轉(zhuǎn)讓一臺(tái)2008年購(gòu)入的廚房用設(shè)備，取得含稅收入8240元，該企業(yè)未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠。已知：上期末加計(jì)抵減額余額為7.5元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]1.甲餐飲企業(yè)當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額()元。A.13000B.9000C.6000D.6160正確答案：C參考解析：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100000*6%=6000（元）。（1）從一般納稅人處購(gòu)入一批餐具，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額10000元。（2）從農(nóng)戶手中購(gòu)入一批農(nóng)產(chǎn)品，開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票上注明金額50000元，當(dāng)期領(lǐng)用其中10%用于職工食堂，剩余90%作為食材被用于餐飲業(yè)務(wù)。（3）當(dāng)期取得不含稅餐飲收入100000元；轉(zhuǎn)讓一臺(tái)2008年購(gòu)入的廚房用設(shè)備，取得含稅收入8240元，該企業(yè)未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠。已知：上期末加計(jì)抵減額余額為7.5元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]2.甲餐飲企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額()元。A.5350B.5800C.5300D.6000正確答案：A參考解析：當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000*13%+50000*90%*9%=5350（元）。（1）從一般納稅人處購(gòu)入一批餐具，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額10000元。（2）從農(nóng)戶手中購(gòu)入一批農(nóng)產(chǎn)品，開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票上注明金額50000元，當(dāng)期領(lǐng)用其中10%用于職工食堂，剩余90%作為食材被用于餐飲業(yè)務(wù)。（3）當(dāng)期取得不含稅餐飲收入100000元；轉(zhuǎn)讓一臺(tái)2008年購(gòu)入的廚房用設(shè)備，取得含稅收入8240元，該企業(yè)未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠。已知：上期末加計(jì)抵減額余額為7.5元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]3.甲餐飲企業(yè)當(dāng)期實(shí)際加計(jì)抵減額為()元。A.107.5B.802.5C.542.5D.650正確答案：C參考解析：2023年1月1日至2023年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額=當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額*10%=5350*10%=535（元）當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額=上期末加計(jì)抵減額余額+當(dāng)期計(jì)提加計(jì)抵減額-當(dāng)期調(diào)減加計(jì)抵減額=7.5+535=542.5（元）抵減前的應(yīng)納稅額=6000-5350=650（元）抵減前的應(yīng)納稅額大于零，且大于當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額的，當(dāng)期實(shí)際加計(jì)抵減額=542.5（元）。（1）從一般納稅人處購(gòu)入一批餐具，取得一般納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票注明金額10000元。（2）從農(nóng)戶手中購(gòu)入一批農(nóng)產(chǎn)品，開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票上注明金額50000元，當(dāng)期領(lǐng)用其中10%用于職工食堂，剩余90%作為食材被用于餐飲業(yè)務(wù)。（3）當(dāng)期取得不含稅餐飲收入100000元；轉(zhuǎn)讓一臺(tái)2008年購(gòu)入的廚房用設(shè)備，取得含稅收入8240元，該企業(yè)未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠。已知：上期末加計(jì)抵減額余額為7.5元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]4.甲餐飲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅()元。A.0B.160C.702.5D.267.5正確答案：D參考解析：一般計(jì)稅項(xiàng)目：抵減后的應(yīng)納稅額=650-542.5=107.5（元），簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目：應(yīng)納稅額=8240/（1+3%）*2%=160（元）加計(jì)抵減額只能用于抵減一般計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額，不能抵減簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額合計(jì)=一般計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額+簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目應(yīng)納稅額=107.5+160=267.5（元）。某軟件企業(yè)為增值稅一般納稅人(享受軟件業(yè)即征即退稅收優(yōu)惠)，2022年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額260萬(wàn)元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬(wàn)元。(2)購(gòu)進(jìn)電腦及打印機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元、稅額3.9萬(wàn)元。(3)員工國(guó)內(nèi)出差，報(bào)銷(xiāo)時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的高鐵票，注明票價(jià)2.18萬(wàn)元。(4)轉(zhuǎn)讓2016年1月購(gòu)入的一棟辦公樓，取得含稅收入8500萬(wàn)元，該企業(yè)無(wú)法提供寫(xiě)字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]5.業(yè)務(wù)（1）銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.15.60B.17.70C.35.90D.38.35正確答案：C參考解析：業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=260*13%+35*6%=35.9（萬(wàn)元）。(1)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額260萬(wàn)元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬(wàn)元。(2)購(gòu)進(jìn)電腦及打印機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元、稅額3.9萬(wàn)元。(3)員工國(guó)內(nèi)出差，報(bào)銷(xiāo)時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的高鐵票，注明票價(jià)2.18萬(wàn)元。(4)轉(zhuǎn)讓2016年1月購(gòu)入的一棟辦公樓，取得含稅收入8500萬(wàn)元，該企業(yè)無(wú)法提供寫(xiě)字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]6.該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.4.08B.3.90C.3.96D.0正確答案：A參考解析：該企業(yè)當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9+2.18/（1+9%）*9%=4.08（萬(wàn)元）。備注：納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。(1).取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）/（1+9%）*9%(2).取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+9%）*9%(3).取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額/（1+3%）*3%(1)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額260萬(wàn)元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬(wàn)元。(2)購(gòu)進(jìn)電腦及打印機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元、稅額3.9萬(wàn)元。(3)員工國(guó)內(nèi)出差，報(bào)銷(xiāo)時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的高鐵票，注明票價(jià)2.18萬(wàn)元。(4)轉(zhuǎn)讓2016年1月購(gòu)入的一棟辦公樓，取得含稅收入8500萬(wàn)元，該企業(yè)無(wú)法提供寫(xiě)字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]7.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。A.294.76B.315C.300D.404.76正確答案：C參考解析：（1）納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定差額繳納增值稅的，如因丟失等原因無(wú)法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料，進(jìn)行差額扣除。（2）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納增值稅=（8500-2200）/（1+5%）*5%=300（萬(wàn)元）。(1)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額260萬(wàn)元，提供軟件技術(shù)服務(wù)，取得不含稅服務(wù)費(fèi)35萬(wàn)元。(2)購(gòu)進(jìn)電腦及打印機(jī)一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額30萬(wàn)元、稅額3.9萬(wàn)元。(3)員工國(guó)內(nèi)出差，報(bào)銷(xiāo)時(shí)提供標(biāo)有員工身份信息的高鐵票，注明票價(jià)2.18萬(wàn)元。(4)轉(zhuǎn)讓2016年1月購(gòu)入的一棟辦公樓，取得含稅收入8500萬(wàn)元，該企業(yè)無(wú)法提供寫(xiě)字樓發(fā)票，提供的契稅完稅憑證上注明的計(jì)稅金額為2200萬(wàn)元。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[單選題]8.該企業(yè)2022年10月實(shí)際繳納增值稅()萬(wàn)元。A.309.42B.300C.307.8D.331.82正確答案：A參考解析：（1）增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。（2）銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品的應(yīng)納稅額=260*13%-4.08*260/（260+35）=30.20（萬(wàn)元），實(shí)際稅負(fù)=30.20/260*100%=11.62%，大于3%。銷(xiāo)售軟件產(chǎn)品實(shí)際應(yīng)納的稅額=260*3%=7.8（萬(wàn)元）。（3）提供軟件技術(shù)服務(wù)應(yīng)納增值稅=35*6%-4.08*35/（260+35）=1.62（萬(wàn)元）。（4）該企業(yè)2022年10月實(shí)際繳納增值稅=7.8+1.62+300=309.42（萬(wàn)元）。P市的老白干酒廠為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)A糧食白酒、B糧食白酒、糠麩白酒及高級(jí)套裝白酒。A糧食白酒最高銷(xiāo)售價(jià)格2萬(wàn)元/噸(不含增值稅)；A糧食白酒平均銷(xiāo)售價(jià)格1.9萬(wàn)元/噸(不含增值稅)。2023年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷(xiāo)售A糧食白酒35噸，不含稅售價(jià)每噸1.9萬(wàn)元，另收取包裝物押金0.26萬(wàn)元，全部款項(xiàng)存入銀行。(2)用自產(chǎn)A糧食白酒2噸，為職工食堂換取一批糧油蔬菜，雙方互相開(kāi)具普通發(fā)票。(3)用3噸自產(chǎn)A糧食白酒在端午節(jié)前饋贈(zèng)關(guān)系單位。(4)從一般納稅人處外購(gòu)糠麩白酒4噸，不含稅金額共計(jì)1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌A糧食白酒。(5)向農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)免稅高粱16噸，收購(gòu)憑證注明收購(gòu)單價(jià)0.39萬(wàn)元/噸，委托乙酒廠(增值稅一般納稅人)為其加工白酒5噸，支付不含稅加工費(fèi)2萬(wàn)元，并取得增值稅專用發(fā)票。乙酒廠的同類(lèi)白酒不含增值稅價(jià)格1.6萬(wàn)元/噸，代收了老白干酒廠消費(fèi)稅。(6)老白干酒廠委托加工收回的白酒全部用于連續(xù)調(diào)制生產(chǎn)高級(jí)套裝禮品白酒5.5噸，不含稅售價(jià)每噸3萬(wàn)元，當(dāng)月全部銷(xiāo)售。(7)以2萬(wàn)元/月(含增值稅)租金將2020年6月取得的位于W市的一處辦公用房出租，一次性收取12個(gè)月的含稅租金24萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：假定上述增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在當(dāng)月抵扣；老白干酒廠采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，高級(jí)套裝白酒的高粱單耗數(shù)量為2.6。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]9.老白干酒廠上述第(1)、(2)、(3)筆業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)納的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A.18.89B.19.12C.19.29D.20.02正確答案：C參考解析：業(yè)務(wù)（1）：計(jì)稅銷(xiāo)售額=1.9*35+0.26/（1+13%）=66.73（萬(wàn)元）白酒包裝物押金收到就要價(jià)稅分離計(jì)入銷(xiāo)售額。增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=66.73*13%=8.67（萬(wàn)元）消費(fèi)稅=35*2000*0.5/10000+66.73*20%=16.85（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（2）：換取消費(fèi)資料需用最高銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算消費(fèi)稅，增值稅使用平均銷(xiāo)售價(jià)格。消費(fèi)稅=2*2000*0.5/10000+2*2*20%=1（萬(wàn)元）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=1.9*2*13%=0.49（萬(wàn)元）換入用于職工福利的貨物不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，該業(yè)務(wù)取得普通發(fā)票更不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅。業(yè)務(wù)（3）:計(jì)稅銷(xiāo)售額=1.9*3=5.70（萬(wàn)元）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=5.70*13%=0.74（萬(wàn)元）消費(fèi)稅=3*2000*0.5/10000+5.70*20%=1.44（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（4）：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=1*13%=0.13（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（5）：加工費(fèi)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=2*13%=0.26（萬(wàn)元）代收代繳的消費(fèi)稅按照乙酒廠同類(lèi)價(jià)格計(jì)算，不必組價(jià)。代收代繳的消費(fèi)稅=5*2000*0.5/10000+1.6*5*20%=2.10（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（6）：計(jì)稅銷(xiāo)售額=3*5.5=16.50（萬(wàn)元）增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=16.5*13%=2.15（萬(wàn)元）核定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)算過(guò)程：高粱耗用數(shù)量=5.5*2.6=14.3（噸）允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅=14.3*0.39*13%/（1+13%）=0.64（萬(wàn)元）消費(fèi)稅=5.5*2000*0.5/10000+16.5*20%=3.85（萬(wàn)元）業(yè)務(wù)（7）：老白干酒廠向W市稅務(wù)局預(yù)繳增值稅=24/（1+9%）*3%=0.66（萬(wàn)元）老白干酒廠向P市稅務(wù)局申報(bào)出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=24/（1+9%）*9%=1.98（萬(wàn)元）扣除W市預(yù)繳稅款后，在P市實(shí)際納稅=1.98-0.66=1.32（萬(wàn)元）。老白干酒廠上述第（1）、（2）、（3）筆業(yè)務(wù)合計(jì)應(yīng)納的消費(fèi)稅=16.85+1+1.44=19.29（萬(wàn)元）。(1)銷(xiāo)售A糧食白酒35噸，不含稅售價(jià)每噸1.9萬(wàn)元，另收取包裝物押金0.26萬(wàn)元，全部款項(xiàng)存入銀行。(2)用自產(chǎn)A糧食白酒2噸，為職工食堂換取一批糧油蔬菜，雙方互相開(kāi)具普通發(fā)票。(3)用3噸自產(chǎn)A糧食白酒在端午節(jié)前饋贈(zèng)關(guān)系單位。(4)從一般納稅人處外購(gòu)糠麩白酒4噸，不含稅金額共計(jì)1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌A糧食白酒。(5)向農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)免稅高粱16噸，收購(gòu)憑證注明收購(gòu)單價(jià)0.39萬(wàn)元/噸，委托乙酒廠(增值稅一般納稅人)為其加工白酒5噸，支付不含稅加工費(fèi)2萬(wàn)元，并取得增值稅專用發(fā)票。乙酒廠的同類(lèi)白酒不含增值稅價(jià)格1.6萬(wàn)元/噸，代收了老白干酒廠消費(fèi)稅。(6)老白干酒廠委托加工收回的白酒全部用于連續(xù)調(diào)制生產(chǎn)高級(jí)套裝禮品白酒5.5噸，不含稅售價(jià)每噸3萬(wàn)元，當(dāng)月全部銷(xiāo)售。(7)以2萬(wàn)元/月(含增值稅)租金將2020年6月取得的位于W市的一處辦公用房出租，一次性收取12個(gè)月的含稅租金24萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：假定上述增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在當(dāng)月抵扣；老白干酒廠采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，高級(jí)套裝白酒的高粱單耗數(shù)量為2.6。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]10.老白干酒廠上述第（5）筆業(yè)務(wù)中，受托方代收代繳的消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A.2B.2.10C.2.24D.2.53正確答案：B參考解析：第（5）筆業(yè)務(wù)中，受托方乙酒廠代收代繳的消費(fèi)稅為2.10萬(wàn)元。(1)銷(xiāo)售A糧食白酒35噸，不含稅售價(jià)每噸1.9萬(wàn)元，另收取包裝物押金0.26萬(wàn)元，全部款項(xiàng)存入銀行。(2)用自產(chǎn)A糧食白酒2噸，為職工食堂換取一批糧油蔬菜，雙方互相開(kāi)具普通發(fā)票。(3)用3噸自產(chǎn)A糧食白酒在端午節(jié)前饋贈(zèng)關(guān)系單位。(4)從一般納稅人處外購(gòu)糠麩白酒4噸，不含稅金額共計(jì)1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌A糧食白酒。(5)向農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)免稅高粱16噸，收購(gòu)憑證注明收購(gòu)單價(jià)0.39萬(wàn)元/噸，委托乙酒廠(增值稅一般納稅人)為其加工白酒5噸，支付不含稅加工費(fèi)2萬(wàn)元，并取得增值稅專用發(fā)票。乙酒廠的同類(lèi)白酒不含增值稅價(jià)格1.6萬(wàn)元/噸，代收了老白干酒廠消費(fèi)稅。(6)老白干酒廠委托加工收回的白酒全部用于連續(xù)調(diào)制生產(chǎn)高級(jí)套裝禮品白酒5.5噸，不含稅售價(jià)每噸3萬(wàn)元，當(dāng)月全部銷(xiāo)售。(7)以2萬(wàn)元/月(含增值稅)租金將2020年6月取得的位于W市的一處辦公用房出租，一次性收取12個(gè)月的含稅租金24萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：假定上述增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在當(dāng)月抵扣；老白干酒廠采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，高級(jí)套裝白酒的高粱單耗數(shù)量為2.6。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]11.老白干酒廠本月可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)為()萬(wàn)元。A.1.03B.1.10C.2.25D.3.86正確答案：A參考解析：老白干酒廠當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅=0.13+0.26+0.64=1.03（萬(wàn)元）。(1)銷(xiāo)售A糧食白酒35噸，不含稅售價(jià)每噸1.9萬(wàn)元，另收取包裝物押金0.26萬(wàn)元，全部款項(xiàng)存入銀行。(2)用自產(chǎn)A糧食白酒2噸，為職工食堂換取一批糧油蔬菜，雙方互相開(kāi)具普通發(fā)票。(3)用3噸自產(chǎn)A糧食白酒在端午節(jié)前饋贈(zèng)關(guān)系單位。(4)從一般納稅人處外購(gòu)糠麩白酒4噸，不含稅金額共計(jì)1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌A糧食白酒。(5)向農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)免稅高粱16噸，收購(gòu)憑證注明收購(gòu)單價(jià)0.39萬(wàn)元/噸，委托乙酒廠(增值稅一般納稅人)為其加工白酒5噸，支付不含稅加工費(fèi)2萬(wàn)元，并取得增值稅專用發(fā)票。乙酒廠的同類(lèi)白酒不含增值稅價(jià)格1.6萬(wàn)元/噸，代收了老白干酒廠消費(fèi)稅。(6)老白干酒廠委托加工收回的白酒全部用于連續(xù)調(diào)制生產(chǎn)高級(jí)套裝禮品白酒5.5噸，不含稅售價(jià)每噸3萬(wàn)元，當(dāng)月全部銷(xiāo)售。(7)以2萬(wàn)元/月(含增值稅)租金將2020年6月取得的位于W市的一處辦公用房出租，一次性收取12個(gè)月的含稅租金24萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：假定上述增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在當(dāng)月抵扣；老白干酒廠采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，高級(jí)套裝白酒的高粱單耗數(shù)量為2.6。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]12.老白干酒廠出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)向P市實(shí)際繳納的增值稅為()萬(wàn)元。A.1.78B.1.89C.1.32D.2.11正確答案：C參考解析：老白干酒廠出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)向P市實(shí)際繳納的增值稅為1.32萬(wàn)元。(1)銷(xiāo)售A糧食白酒35噸，不含稅售價(jià)每噸1.9萬(wàn)元，另收取包裝物押金0.26萬(wàn)元，全部款項(xiàng)存入銀行。(2)用自產(chǎn)A糧食白酒2噸，為職工食堂換取一批糧油蔬菜，雙方互相開(kāi)具普通發(fā)票。(3)用3噸自產(chǎn)A糧食白酒在端午節(jié)前饋贈(zèng)關(guān)系單位。(4)從一般納稅人處外購(gòu)糠麩白酒4噸，不含稅金額共計(jì)1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌A糧食白酒。(5)向農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)免稅高粱16噸，收購(gòu)憑證注明收購(gòu)單價(jià)0.39萬(wàn)元/噸，委托乙酒廠(增值稅一般納稅人)為其加工白酒5噸，支付不含稅加工費(fèi)2萬(wàn)元，并取得增值稅專用發(fā)票。乙酒廠的同類(lèi)白酒不含增值稅價(jià)格1.6萬(wàn)元/噸，代收了老白干酒廠消費(fèi)稅。(6)老白干酒廠委托加工收回的白酒全部用于連續(xù)調(diào)制生產(chǎn)高級(jí)套裝禮品白酒5.5噸，不含稅售價(jià)每噸3萬(wàn)元，當(dāng)月全部銷(xiāo)售。(7)以2萬(wàn)元/月(含增值稅)租金將2020年6月取得的位于W市的一處辦公用房出租，一次性收取12個(gè)月的含稅租金24萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：假定上述增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在當(dāng)月抵扣；老白干酒廠采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，高級(jí)套裝白酒的高粱單耗數(shù)量為2.6。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]13.老白干酒廠本月向P市稅務(wù)局實(shí)際繳納的增值稅合計(jì)為()萬(wàn)元。A.1.98B.11.21C.1.32D.12.34正確答案：D參考解析：老白干酒廠當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅=8.67+0.49+0.74+2.15+1.98=14.03（萬(wàn)元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=14.03-1.03=13（萬(wàn)元）在P市實(shí)際繳納增值稅=13-0.66=12.34（萬(wàn)元）。(1)銷(xiāo)售A糧食白酒35噸，不含稅售價(jià)每噸1.9萬(wàn)元，另收取包裝物押金0.26萬(wàn)元，全部款項(xiàng)存入銀行。(2)用自產(chǎn)A糧食白酒2噸，為職工食堂換取一批糧油蔬菜，雙方互相開(kāi)具普通發(fā)票。(3)用3噸自產(chǎn)A糧食白酒在端午節(jié)前饋贈(zèng)關(guān)系單位。(4)從一般納稅人處外購(gòu)糠麩白酒4噸，不含稅金額共計(jì)1萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票，全部用于勾兌A糧食白酒。(5)向農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)免稅高粱16噸，收購(gòu)憑證注明收購(gòu)單價(jià)0.39萬(wàn)元/噸，委托乙酒廠(增值稅一般納稅人)為其加工白酒5噸，支付不含稅加工費(fèi)2萬(wàn)元，并取得增值稅專用發(fā)票。乙酒廠的同類(lèi)白酒不含增值稅價(jià)格1.6萬(wàn)元/噸，代收了老白干酒廠消費(fèi)稅。(6)老白干酒廠委托加工收回的白酒全部用于連續(xù)調(diào)制生產(chǎn)高級(jí)套裝禮品白酒5.5噸，不含稅售價(jià)每噸3萬(wàn)元，當(dāng)月全部銷(xiāo)售。(7)以2萬(wàn)元/月(含增值稅)租金將2020年6月取得的位于W市的一處辦公用房出租，一次性收取12個(gè)月的含稅租金24萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：假定上述增值稅專用發(fā)票均符合規(guī)定并在當(dāng)月抵扣；老白干酒廠采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，高級(jí)套裝白酒的高粱單耗數(shù)量為2.6。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。[不定項(xiàng)選擇題]14.關(guān)于上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)表述，不正確的有()。A.老白干酒廠在農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)免稅高粱，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購(gòu)憑證上收購(gòu)價(jià)款的13%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅B.乙酒廠受托加工白酒在交貨時(shí)應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳老白干酒廠的消費(fèi)稅C.老白干酒廠異地出租辦公用房，適用3%的預(yù)征率D.老白干酒廠應(yīng)向W市稅務(wù)局預(yù)繳增值稅1.14萬(wàn)元E.老白干酒廠應(yīng)向W市稅務(wù)局預(yù)繳增值稅0.66萬(wàn)元正確答案：ABD參考解析：暫無(wú)解析某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)系增值稅一般納稅人，擬對(duì)其開(kāi)發(fā)的位于市區(qū)的一房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該項(xiàng)目相關(guān)信息如下：（1）2017年10月以20000萬(wàn)元競(jìng)得一宗國(guó)有土地，取得省級(jí)財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)，并按規(guī)定繳納契稅800萬(wàn)元。（2）該項(xiàng)目2020年開(kāi)工建設(shè)，未取得《建筑工程施工許可證》，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期為2020年5月15日，因逾期開(kāi)發(fā)，繳納土地閑置費(fèi)2000萬(wàn)元。（3）該房地產(chǎn)項(xiàng)目于2023年8月竣工驗(yàn)收，開(kāi)發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本8000萬(wàn)元（含居委會(huì)用房開(kāi)發(fā)成本300萬(wàn)元，該居委會(huì)用房建成后產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主所有）。（4）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用3200萬(wàn)元，其中利息支出500萬(wàn)元（含銀行加罰利息20萬(wàn)元）。（5）2023年12月，該項(xiàng)目銷(xiāo)售完畢，取得含稅銷(xiāo)售收入52000萬(wàn)元。房產(chǎn)開(kāi)發(fā)期間共發(fā)生可抵扣的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額900萬(wàn)元。（6）2023年12月將一處閑置的辦公樓出租，一次性收取兩年租金含稅金額52.5萬(wàn)元，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。已知：利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，考慮地方教育附加，不考慮印花稅。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[不定項(xiàng)選擇題]15.該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)2023年12月銷(xiāo)售房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。A.2642.20B.4293.58C.2493.58D.1523.81正確答案：A參考解析：未取得《建筑工程施工許可證》，按照建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期確定計(jì)稅方法，項(xiàng)目開(kāi)工日期在2016年5月1日后的建筑工程項(xiàng)目，應(yīng)采用一般計(jì)稅方法。銷(xiāo)售該房地產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=（52000-20000）/（1+9%）*9%=2642.20（萬(wàn)元）。（1）2017年10月以20000萬(wàn)元競(jìng)得一宗國(guó)有土地，取得省級(jí)財(cái)政部門(mén)監(jiān)制的財(cái)政票據(jù)，并按規(guī)定繳納契稅800萬(wàn)元。（2）該項(xiàng)目2020年開(kāi)工建設(shè)，未取得《建筑工程施工許可證》，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期為2020年5月15日，因逾期開(kāi)發(fā)，繳納土地閑置費(fèi)2000萬(wàn)元。（3）該房地產(chǎn)項(xiàng)目于2023年8月竣工驗(yàn)收，開(kāi)發(fā)期間發(fā)生房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本8000萬(wàn)元（含居委會(huì)用房開(kāi)發(fā)成本300萬(wàn)元，該居委會(huì)用房建成后產(chǎn)權(quán)歸全體業(yè)主所有）。（4）開(kāi)發(fā)期間發(fā)生開(kāi)發(fā)費(fèi)用3200萬(wàn)元，其中利息支出500萬(wàn)元（含銀行加罰利息20萬(wàn)元）。（5）2023年12月，該項(xiàng)目銷(xiāo)售完畢，取得含稅銷(xiāo)售收入52000萬(wàn)元。房產(chǎn)開(kāi)發(fā)期間共發(fā)生可抵扣的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額900萬(wàn)元。（6）2023年12月將一處閑置的辦公樓出租，一次性收取兩年租金含稅金額52.5萬(wàn)元，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。已知：利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，考慮