2023年10月自考《審計學》真題及答案

20231020120有一項為哪一項符合題目要求的，請將其選出。注冊會計師在評價尚未更正錯報時，以下處理不當?shù)氖恰?。報告序的范圍或要求治理層調(diào)整財務報表降低審計風險層調(diào)整財務報表降低審計風險注冊會計師可以發(fā)表無保存意見的審計報告【正確答案】A且影響不廣泛，注冊會計師應發(fā)表保存意見的審計報告。以下關于注冊會計師審計產(chǎn)生和進展的階段先后秩序排列正確的選項是〔?！菊_答案】C債表審計階段、會計報表審計階段、現(xiàn)代審計階段。參考教材第46以下審計方法中，屬于審查書面資料的方法是〔。A.監(jiān)盤B.觀看【正確答案】C53以下關于審計定義的相關表述，正確的選項是〔。A.審計主體是審計的執(zhí)行者C.審計客體只能是經(jīng)濟活動D.審計依據(jù)，可以是注冊會計師個人閱歷與推斷【正確答案】A相關領導的授權，它是針對國家審計和內(nèi)部審計而言的，選項B錯誤；審計的客體〔對象〕是被審計單位在肯定時期內(nèi)能夠用財務報表及有關資料表現(xiàn)的全部或一局部經(jīng)濟活動C錯誤；審計依據(jù)主要包括國家相關的法律、法規(guī)；企業(yè)會計準則、會計制度，注冊會計師執(zhí)業(yè)準則；企業(yè)內(nèi)部的預算、打算、經(jīng)濟合同等，選項D41-42審計的最主要特征是〔?！菊_答案】D42用來標準審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，獵取審計證據(jù)，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準是〔。審計準則審計依據(jù)D.職業(yè)道德守則【正確答案】A【答案解析】審計準則是用來標準審計人員執(zhí)行審計業(yè)務，獵取審計證據(jù)，形成審計結論，出具審計報告的專業(yè)標準。參考教材第75以下關于三方關系闡述，錯誤的選項是〔。B.治理層可能是財務報表的預期使用者D.股東肯定是預期使用者【正確答案】C〔治理層〕可能是鑒證報告的預期使用者之一，但不是惟一的預期使用80以下有關審計證據(jù)牢靠性的表述中，注冊會計師認同的是〔。書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種關心證據(jù)，牢靠性較弱內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位成認，則具有較強的牢靠性D.環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于根本證據(jù)，牢靠性較強【正確答案】B其他單位或個人的成認，則具有較強的牢靠性。參考教材第122在審計應付債券時，假設被審計單位應付債券業(yè)務不多，審計人員可以〔。A.直接進展掌握測試C.直接進展實地盤點D.不進展實質(zhì)性程序【正確答案】B【答案解析】當應付債券業(yè)務不多時，直接實施實質(zhì)性程序更符合本錢效益原則。10.以下關于實質(zhì)性程序闡述，錯誤的選項是〔。針對重大的交易、賬戶余額、列報的必需實施實質(zhì)性程序C.針對特別風險僅實施實質(zhì)性程序，應當使用細節(jié)測試D.針對特別風險，僅使用實質(zhì)性分析程序【正確答案】D【答案解析】針對特別風險，僅實施實質(zhì)性分析程序缺乏以獵取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。11.以下不屬于注冊會計師法律責任成因的是〔。經(jīng)營失敗D.欺詐【正確答案】A【答案解析】審計涉及法律責任的成因有兩方面1〕與違法行為；經(jīng)營失敗〔2〕A屬于被審91以下屬于具體審計打算的內(nèi)容是〔。D.風險評估程序【正確答案】D116銷售商品數(shù)量少計，將直接影響的認定是〔。B.存貨的存在D.存貨的完整性【正確答案】B【答案解析】銷售商品數(shù)量少計，影響的是存貨的存在。以下各項中，為獵取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是〔。性貨的計價準確性攤實地觀看被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的全部權【正確答案】C【答案解析】選項A，主要與銷售的發(fā)生相關；選項B，主要與存貨的存在和完整性相關；D，主要與固定資產(chǎn)的存在相關。會計師事務所對無法勝任的審計業(yè)務，正確的做法是〔。B.轉(zhuǎn)包給其他會計師事務所【正確答案】C詐，會計師事務所對無法勝任的審計業(yè)務，應拒絕承受托付。以下關于審計業(yè)務商定書闡述，錯誤的選項是〔。D.治理層限制審計范圍，可以變更業(yè)務商定書【正確答案】D【答案解析】治理層限制審計范圍，應考慮對審計意見的影響，而非變更業(yè)務商定書。17.以下關于審計重要性闡述，錯誤的選項是〔。審計重要性確定需要考慮被審計單位的財務報表重大錯報C.重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮D.對重要性的評估需要運用職業(yè)推斷【正確答案】A重要性概念中的錯報包含漏報2〕重要性概念必需從會計報表使用者的角度來考察的信息需求而編制的〔〕重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮重要性的推斷離〕對重要性的評估需要運用職業(yè)推斷。參考教材第106-107頁。注冊會計師在獵取有關資產(chǎn)存在認定的審計證據(jù)時，正確的測試方向是〔。B.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄【正確答案】BB從會計記錄到支持性憑證為逆查。假設注冊會計師未完成對被審計單位的審計業(yè)務，則審計工作底稿應當〔。連續(xù)長期保存10D.從中止業(yè)務之日銷毀【正確答案】B【答案解析】會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。假設注101372023500100〔。A.100B.300C.400D.500【正確答案】B【答案解析】樣本的錯報率為20%，推斷的總體錯報為2023×20%=400萬元，其中100萬元為具體識別的錯報，30011110220少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多項選擇或少選均無分。以下關于政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計闡述，正確的有〔。A.政府審計是強制審計C.內(nèi)部審計對外起鑒證作用【正確答案】ABE【答案解析】選項C，注冊會計師審計對外起鑒證作用；選項D，政府審計遵守《中華人民共和國審計法》和審計署制定的國家審計準則；注冊會計師審計遵守的是《注冊會計師法》和中國注冊會計師協(xié)會制定的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則。參考教材第49審計的職能是指審計本身固有的內(nèi)在功能，其具體內(nèi)容有〔。經(jīng)濟監(jiān)視【正確答案】ADE【答案解析】審計的職能包括：經(jīng)濟監(jiān)視職能、經(jīng)濟評價職能、經(jīng)濟鑒證職能。參考教材第55以下事項中，對獨立性產(chǎn)生不利影響的有〔。B.注冊會計師的妻子在其審計單位擔當婦聯(lián)工作5E.注冊會計師參與了被審計單位的公司年會，抽獎獵取了一個充電寶【正確答案】ACDEAC對獨立性的不利影響；選項D，可能因或有收費和自身利益產(chǎn)生對獨立性的不利影響；選項E，收取被審計單位的禮品，可能會因親熱關系和自身利益產(chǎn)生對獨立性的不利影響。注冊會計師對托付人的責任包括〔。按時按質(zhì)完成托付任務C.對在職業(yè)過程中知悉的商業(yè)隱秘保密E.在維護公眾利益的前提下竭誠為客戶效勞【正確答案】ACDE【答案解析】注冊會計師對社會公眾履行責任的同時，也對客戶擔當著特別責任保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。第四，除有關法規(guī)允許的情形外務所不得以或有收費形式為客戶供給鑒證效勞。參考教材第61以下關于會計師事務所質(zhì)量掌握的闡述，正確的有〔。工程組的合伙人對質(zhì)量掌握擔當最終責任對業(yè)務人員業(yè)績評價時應當將其業(yè)務收入作為首要因素D.質(zhì)量掌握最主要的要素是業(yè)務執(zhí)行成的結論作出客觀評價【正確答案】CD【答案解析】選項A，主任會計師對質(zhì)量掌握制度擔當最終責任。選項B，會計師事務所的領導層應當樹立質(zhì)量至上的意識，而非以收入作為首要因素。選項E，工程質(zhì)量掌握復核是指在出具報告前，對工程作出的重大推斷和在預備報告時形成的結論作出客觀評價的過程。84-88從庫存現(xiàn)金日記賬為起點，對記賬本位幣幣種全都的庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤程序，可以實現(xiàn)的審計認定有〔。存在完整性E.分類【正確答案】ACD【答案解析】從庫存現(xiàn)金日記賬為起點，對記賬本位幣幣種全都的庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤程序，可以實現(xiàn)的審計認定包括存在、計價與分攤、權利與義務。在確定打算的重要性水平，注冊會計師應當考慮的因素有〔。被審計單位及其環(huán)境審計目標和特定報告要求D.爭論報表工程的金額及波動狀況E.注冊會計師的從業(yè)年數(shù)【正確答案】ABCD107以下對存貨審計的程序中，屬于實質(zhì)性程序的有〔。B.審查存貨的入庫制度C.存貨的實地監(jiān)盤【正確答案】CDE【答案解析】選項A屬于風險評估程序；選項B屬于掌握測試。9.以下國家的審計機關中，屬于議會領導的有〔。加拿大的審計總署C.美國的審計總局E.西班牙的審計法院【正確答案】ACE【答案解析】選項B，隸屬于財政部；選項D44頁。10.首次承受審計托付狀況，應當考慮的事項有〔。與前任注冊會計師溝通狀況針對期初余額獵取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)而實施的審計程序針對預見的特別風險，分派具有相應素養(yǎng)和專業(yè)勝任力量的人員會計師事務所關于首次承受審計托付的質(zhì)量掌握制度實施的其他程序【正確答案】ABCDE還應當考慮以下事項〔工作底稿等〔2〕〔3〕針對期初余額獵取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)而打算實施的審計程序〔4〕針對預見到的特別風險，分派具有相應素養(yǎng)和專業(yè)勝任力量的人員〔5〕依據(jù)會計師事務所關于首次承受審計托付的質(zhì)量掌握制度實施的其他程序。參考教材第1192241.審計目標了注冊會計師如何發(fā)表審計意見。992.實質(zhì)性程序質(zhì)性分析程序。1552510什么是審計業(yè)務商定書？請列舉審計業(yè)務商定書必備的至少三個條款。業(yè)務的托付與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。審計業(yè)務商定書的必備條款包括：〔1〕財務報表審計的目標〔2〕治理層對財務報表的責任〔3〕治理層編制財務報表承受的會計準則和相關會計制度〔4〕國注冊會計師審計準則〔5〕執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求〔6〕審計報告格式和對審計結果的其他溝通形式〔7〕及內(nèi)部掌握的固有局限性，不行避開地存在著某些重大錯報可能仍舊未被覺察的風險〔8〕治理層為注冊會計師供給必要的工作條件和幫助〔9〕注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關的記錄、文件和所需要的其他信息〔10〕治理層對其作出的與審計有關的聲明予以書面確認〔11〕注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密〔12〕審計收費，包括收費的計〔13〕〔14〕〔15〕簽約雙方法定代表人或其授權代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章〔153〕105簡述注冊會計師法律責任的種類與內(nèi)容。賠償受害者損失。行政責任是指行政懲罰，對注冊會計師個人來說，包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、撤消注冊會計師證書；對會計師事務所而言，包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、能使注冊會計師負民事責任和行政責任，欺詐可能會使注冊會計師負民事責任和刑事責任。這三種責任可以單處，也可并處。92110銷售與收款循環(huán)是針對企業(yè)財務報表審計的重要業(yè)務循環(huán)加以了解。試述銷售與收款循環(huán)中的銷售業(yè)務環(huán)節(jié)，以及銷售交易的內(nèi)部掌握的根本要求。1〔1〕承受顧客訂單〔2〕批準賒銷〔3〕〔4〕〔5〕〔6〕記錄銷售?！?〕辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入〔8〕辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓〔9〕〔10〕提取壞賬預備。銷售交易的內(nèi)部掌握的根本要求〔〕適當?shù)娜∝煼謩e〔2〕正確的授權審批〔〕〔4〕〔5〕〔6〕內(nèi)部核查程序。161-16631236泰山會計師事務所某審計小組正在進展重要審計工程審計小組爭論會缺乏。乙注冊會計師提出一種觀點：審計資源都是有限的，為了使事務所獵取更多的利潤，最終的審計質(zhì)量即可。要求：請簡述審計證據(jù)的性質(zhì)。你是否認同甲注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。你是否認同乙注冊會計師的觀點？請簡要說明理由?！菊_答案〔1〕審計程序有數(shù)量和質(zhì)量兩個特征，分別是充分性和適當性。審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見〔的相關認定，或覺察其中存在錯報方面具有相關性和牢靠性容，只有既相關又牢靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的。不認同。審計證據(jù)的質(zhì)量會影響審計證據(jù)的數(shù)量，但是審計證據(jù)數(shù)量不行以彌補審計證據(jù)質(zhì)量上的缺乏。，但不應以獵取審計證據(jù)的困難和本錢為由削減不行替代的審計程序。2023內(nèi)容摘錄如下：〔1〕A240萬元，同時認為假設發(fā)生與關聯(lián)方響財務報表使用者依據(jù)財務報表作出的經(jīng)濟決策，因此,確定與關聯(lián)方及其交易相關的財務250〔2〕20238000A施實質(zhì)性程序。甲公司2023900A施掌握測試。在總體審計策略中單獨編制一套“進一步審計程序表在具體審計打算中考慮審計資源調(diào)配。依據(jù)以往年度審計結果，甲公司針對主要業(yè)務流程〔包括銷售與收款、釆購與付款以及生產(chǎn)與存貨2023年度審計中將連續(xù)釆用綜合性審計方案。要求：針對資料第〔1〕至〔6〕項，假定不考慮其他條件，逐項指出資料所列審計打算是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。【正確答案〔1〕240不恰當。超出正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易存在特別風險，注冊會計師應當了解相關的內(nèi)部掌握。不恰當。銷售費用金額高于重要性水平，屬于重要賬戶，注冊會計師應當針對重要賬戶實施實質(zhì)性程序。不恰當。進一步審計程序?qū)儆诰唧w審計打算的內(nèi)容，不應包含在總體審計策略中。不恰當。審計資源調(diào)配屬于總體審計策略中應當確定的。不恰當。注冊會計師應當在本期對甲公司的主要業(yè)務流程的內(nèi)部掌握進展了解后確定適當?shù)膶徲嫹桨?。下五種可