中小型企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)方法

四川大學(xué)錦城學(xué)院本科畢業(yè)論文中小型企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)方法中小型企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)方法摘要企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)系統(tǒng)工程，內(nèi)部控制是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也內(nèi)部控制發(fā)展至今，已成為企業(yè)管理工作的基礎(chǔ)，企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的保證，也是企業(yè)成功不可或缺的要素。但我國(guó)的大部分企業(yè)由于其相對(duì)薄弱的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，甚至很多企業(yè)至今沒有建立真正的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以至于在不斷加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中其生存變得越來越難。中小企業(yè)越來越成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，其內(nèi)部控制管理也得到眾多學(xué)者的關(guān)注。本文以永恒工貿(mào)公司為例，在內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上對(duì)永恒工貿(mào)公司的內(nèi)部控制存在的內(nèi)部控制制度不健全、內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高、內(nèi)部審計(jì)制度不完善、企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督體制、內(nèi)部控制目標(biāo)單一、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高方面的問題進(jìn)行分析論述，針對(duì)以上問題提出了一些相對(duì)應(yīng)的改善和保證措施：完善本單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度；提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)；控制內(nèi)部審計(jì)職能；完善信息與溝通體系。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；完善

SmallandmediumsizedenterprisesinternalcontrolriskandCountermeasuresAbstractInternalcontrolisasystemengineering,internalcontrolofenterpriseisthemostbasicwork,butalsotheinternalcontroldevelopmentsofar,hasbecomethefoundationofenterprisemanagement,toensurethesustainableandhealthydevelopmentofenterprises,enterprisesaretheessentialelementsofsuccess.ButmostoftheenterprisesinChinabecauseofitsrelativelyweakinternalcontrol,manyenterpriseshavenotevenagenuineinternalcontrolsystem,sothatinthefiercecompetitioninthesurvivalbecomesmoreandmoredifficult.Smallandmedium-sizedenterpriseshaveincreasinglybecomeanimportantpartofChina'snationaleconomicdevelopment.Inthispaper,theeternalIndustrialandTradingCompanyasanexample,basedontheinternalcontroltheoryofeternalIndustrialandTradingCompanyexistingintheinternalcontroloftheinternalcontrolsystemisnotperfect,theinternalaccountingpersonnelqualityisnothigh,theenterpriseinternalauditsystemisnotperfect,thelackofeffectivesupervisionsystem,internalcontrolobjectives,singleenterpriseriskcoefficientproblemsaccordingtotheaboveanalysis,putsforwardsomecorrespondingmeasurestoimproveandensuretheperfectunitsoftheinternalcontrolsystem;internalauditstafftoimprovethequalityoftheinternalauditfunction;control;perfectinformationandcommunicationsystem.KeyWords:Smallandmedium-sizedenterprises;internalcontrol;improvement

目錄1導(dǎo)言 11.1研究背景 11.2研究目的及意義 12內(nèi)部控制相關(guān)概念和理論基礎(chǔ) 22.1內(nèi)部控制的含義 22.2內(nèi)部控制五要素 23中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析 33.1內(nèi)部控制制度不健全 33.2內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高 33.3內(nèi)部審計(jì)制度不完善 33.4內(nèi)部信息傳遞不真實(shí) 43.5整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒有得到重視 44永恒工貿(mào)公司內(nèi)部控制案例分析 54.1永恒工貿(mào)公司簡(jiǎn)介 54.2永恒工貿(mào)公司內(nèi)部控制存在的問題及原因 54.2.1企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督體制 54.2.2內(nèi)部控制目標(biāo)單一 55健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議 65.1完善本單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度 65.1.1明確崗位分工和治理結(jié)構(gòu) 65.1.2中小企業(yè)高層管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視 65.2提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì) 65.3控制內(nèi)部審計(jì)職能 75.4完善信息與溝通體系 75.4.1建立信息與溝通機(jī)制 75.4.2建立反舞弊機(jī)制，杜絕管理層凌駕于內(nèi)控體系之上 85.5建立和實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系 85.5.1以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向 85.5.2以風(fēng)險(xiǎn)管理新系統(tǒng)為基礎(chǔ) 85.5.3以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控為核心 86結(jié)論 9參考文獻(xiàn) 10致謝 111導(dǎo)言1.1研究背景我國(guó)的中小企業(yè)已經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)穩(wěn)定的重要力量，其作用和地位隨著國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。然而，目前有許多中小企業(yè)內(nèi)部沒有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。在社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)現(xiàn)代化高速發(fā)展的大環(huán)境下，還有國(guó)內(nèi)外的成功例證與沉重的歷史教訓(xùn)下，越來越多的大型企業(yè)意識(shí)到加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控的重要性，建立完善可行的內(nèi)控制度，完善的內(nèi)部控制制度能夠保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，提高會(huì)計(jì)資料的正確性和可靠性，提高企業(yè)高效率經(jīng)營(yíng)，還有保證國(guó)家隊(duì)企業(yè)的宏觀控制。眾多的中小型企業(yè)來說，內(nèi)控基礎(chǔ)工作薄弱，管理工作粗放隨意，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)模糊。能否讓中小企業(yè)這顆顆幼苗成長(zhǎng)為參天大樹，在實(shí)踐中加強(qiáng)和改進(jìn)會(huì)計(jì)內(nèi)控顯得十分迫切。1.2研究目的及意義對(duì)于內(nèi)部控制的研究，有利于企業(yè)的更好發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的內(nèi)部控制已漸漸取代生產(chǎn)效率成為衡量企業(yè)的實(shí)力的一個(gè)重要指標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全與否已經(jīng)決定著現(xiàn)在企業(yè)的存亡興衰，也已成為企業(yè)在激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下賴以生存和發(fā)展的有效管理工具。同時(shí)，作為現(xiàn)代企業(yè)制度核心的“產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的四大理念也無不涉及企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)與發(fā)展。我國(guó)在內(nèi)部控制制度上的建設(shè)起步較晚，而中小企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的把控更顯得不足，且在實(shí)際運(yùn)用中存在著很多問題，亟需發(fā)展與改進(jìn)。因此，本文選擇內(nèi)部控制這一問題進(jìn)行研究探討，目的在于通過我國(guó)內(nèi)部控制中存在問題的分析與論述，從而提出一些有益的改進(jìn)措施，力求在一定程度上彌補(bǔ)我國(guó)內(nèi)部控制的不足之處。永恒工貿(mào)公司是一家私營(yíng)公司，在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，公司非常注重內(nèi)部控制。在公司領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下，實(shí)施了嚴(yán)格的內(nèi)部控制管理措施，但是從公司內(nèi)部制度來看，公司在內(nèi)部管理上還存在一定的問題。

2內(nèi)部控制相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)2.1內(nèi)部控制的含義根據(jù)財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制包括五大目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。所謂內(nèi)部控制，是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)他們的業(yè)務(wù)目標(biāo)，以確保準(zhǔn)確和可靠的會(huì)計(jì)信息，以確保業(yè)務(wù)政策的實(shí)施，以確保經(jīng)濟(jì)，效率和保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性的有效性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)部自我調(diào)整，約束，規(guī)劃，評(píng)價(jià)和控制的一系列方法，程序和措施的總稱。內(nèi)部控制是指建立一個(gè)相互制約的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)單位和組織形式的企業(yè)組織架構(gòu)和系統(tǒng)的職責(zé)分工。內(nèi)部控制的目的是改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。這是由于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和發(fā)展一個(gè)健全的。第一個(gè)控制主要集中在權(quán)利保護(hù)的安全性和完整性的財(cái)產(chǎn)，資金和貨物的會(huì)計(jì)資料和可靠的重點(diǎn)負(fù)責(zé)，嚴(yán)格程序，加強(qiáng)審查方面的控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，并逐步發(fā)展成為一個(gè)現(xiàn)代化的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)。2.2內(nèi)部控制五要素COSO內(nèi)部控制框架認(rèn)為，內(nèi)部控制系統(tǒng)是由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五要素組成，它們?nèi)Q于管理層經(jīng)營(yíng)企業(yè)的方式，并融入管理過程本身，其相互關(guān)系可以用其模型表示。

3中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因分析3.1內(nèi)部控制制度不健全目前部分中小企業(yè)注重加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到中小企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，使部分中小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂、核算不實(shí)而造成會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，部分中小企業(yè)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)沒有充分認(rèn)識(shí)，沒有建立，相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制，缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避機(jī)制。表現(xiàn)為：一是中小企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。二是人事政務(wù)不完善。三是中小企業(yè)制度不全面，沒有針對(duì)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門制定出相應(yīng)的規(guī)章制度，顧此失彼現(xiàn)象嚴(yán)重。部分中小企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)中最大的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全、有效。計(jì)劃可能是好的，但由于沒有人去考核、去檢查或者說沒有認(rèn)真地去考核、去檢查，而只是搞形式、走過場(chǎng)，其執(zhí)行效果往往很差。無論制度多么先進(jìn)、多么完美，在沒有有效控制、考核的情況下，都很難發(fā)揮出它應(yīng)有的作用。3.2內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)不高在中小中小企業(yè)，往往會(huì)出現(xiàn)缺乏業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的現(xiàn)象。部分中小企業(yè)的人員問題主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是管理人員素質(zhì)較低，誠(chéng)信度低，許多管理人員普遍未受過正規(guī)的專業(yè)教育，部分中小企業(yè)亦未對(duì)這些管理者進(jìn)行管理培訓(xùn)。二是會(huì)計(jì)工作人員素質(zhì)差、誠(chéng)信度不足。由于公司規(guī)模小，所以公司在用人選人方面。要求沒有大公司來得高，公司員工的素質(zhì)比較令人擔(dān)憂。同時(shí)，在職業(yè)道德水平方面，情況也不容樂觀。員工們拖拖拉拉，只是應(yīng)付差事并不是少見的現(xiàn)象。這很大地制約了對(duì)中小企業(yè)整體更好的發(fā)展。3.3內(nèi)部審計(jì)制度不完善內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)中小企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其內(nèi)部控制的再控制。十幾年來，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)取得了一定的進(jìn)展，大部分國(guó)有中小企業(yè)及上市司成立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但仍存在很多問題，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)不健全，獨(dú)立性不夠。部分中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)，不具有進(jìn)行監(jiān)控所必需的權(quán)力，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，有些內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督人員甚至根本不具備最基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)常識(shí)，行使監(jiān)控職能當(dāng)然也就無從談起。不少的內(nèi)部審計(jì)流于形式，大多數(shù)時(shí)候只是走走過場(chǎng)，能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。即使有的內(nèi)部審計(jì)部門人員素質(zhì)較高，也有一定的職權(quán)，但由于大部分內(nèi)審部門都是在總經(jīng)理或分管財(cái)務(wù)副總經(jīng)理等的領(lǐng)導(dǎo)之下，獨(dú)立性不強(qiáng)，其監(jiān)督力度也大大受到限制，尤其對(duì)高級(jí)管理人員的舞弊行為常常是無能為力。3.4內(nèi)部信息傳遞不真實(shí)部分中小企業(yè)的整體信息識(shí)別、加工和傳遞的方式和溝通基本沿襲了改制前的固有做法，從目前運(yùn)行結(jié)果來看，信息傳遞效率和傳遞效果以及溝通方面存在著一些問題。各部門、各崗位人員只專注于自身的工作職責(zé)，對(duì)一些較為嚴(yán)重的事項(xiàng)只有一個(gè)部門的員工知曉，未能及時(shí)有效地將信息傳遞出去，各部門之間信息交流出現(xiàn)滯后的情況，影響了公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。如發(fā)電機(jī)采購(gòu)、應(yīng)收賬款監(jiān)控與回收、大宗原輔料采購(gòu)等問題，均體現(xiàn)出財(cái)務(wù)部門與工程項(xiàng)目部、設(shè)備裝備部、銷售部及采購(gòu)部之間的信息傳遞存在問題。另外，賬外資金以及出借賬戶等問題，說明部分中小企業(yè)與集團(tuán)之間也存在著信息傳遞不真實(shí)、不及時(shí)的情況。在溝通渠道方面，公司缺乏由下至上的溝通，造成相關(guān)重要信息不能及時(shí)反饋到公司管理層，造成公司高層尤其是董事會(huì)的信息來源渠道不暢。公司也沒有建立相應(yīng)的反舞弊機(jī)制，因此也沒有對(duì)中小企業(yè)員工進(jìn)行反舞弊方面的培訓(xùn)和教育，難以培養(yǎng)員工的反舞弊意識(shí)，不利于發(fā)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的營(yíng)私舞弊行為。3.5整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估沒有得到重視盡管永恒工貿(mào)有限公司制度體系建設(shè)和修改多年，公司也面臨過眾多的風(fēng)險(xiǎn)，雖然也有一定的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，但截至目前仍未建立一套行之有效、適合自身特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，沒有對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析控制，因此難以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，給公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來極大的風(fēng)險(xiǎn)。例如，公司管理層為了降低成本，過于強(qiáng)調(diào)原材料價(jià)格，導(dǎo)致執(zhí)行部門往往在詢價(jià)后只和報(bào)價(jià)最低的企業(yè)簽合同，如噴煤采購(gòu)，導(dǎo)致煤的各項(xiàng)指標(biāo)如發(fā)熱大卡、含硫量、水份等，均不達(dá)標(biāo)，導(dǎo)致公司不得不緊急找其他供應(yīng)商采購(gòu)，而煤倉(cāng)己經(jīng)見底，耽誤了生產(chǎn)進(jìn)度；管理層過于注重銷量，而放寬代理商的應(yīng)收賬款賬期，導(dǎo)致出現(xiàn)大量呆賬；再有，公司未建立價(jià)格監(jiān)測(cè)、分析制度，導(dǎo)致在鋼材價(jià)高時(shí)盲目樂觀，大量采購(gòu)囤積原材料，加班加點(diǎn)超訂單生產(chǎn)，導(dǎo)致在鋼材價(jià)格迅速回落后，造成產(chǎn)品和原材料大量積壓。因此，在缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度及方法的情況下，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)一直處于敞口狀態(tài)，不利于長(zhǎng)期、穩(wěn)定地經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

4永恒工貿(mào)公司內(nèi)部控制案例分析4.1永恒工貿(mào)公司簡(jiǎn)介永恒工貿(mào)公司是由廣西省科委批準(zhǔn)的中小企業(yè)，主要從事產(chǎn)品的貿(mào)易工作，站在工作的最前沿，不斷更改公司發(fā)展的內(nèi)部控制管理，以適應(yīng)發(fā)展。公司堅(jiān)持“以人為本、質(zhì)量求生存、創(chuàng)新求發(fā)展”凝聚了一大批人才，是由從事貿(mào)易發(fā)展的相關(guān)專家、商業(yè)人士以及經(jīng)貿(mào)院校的諸多位專家共同組建而成，高素質(zhì)人才集體是公司發(fā)展的基礎(chǔ)。永恒工貿(mào)公司的生產(chǎn)工序主要包括：燒結(jié)、煉鐵、轉(zhuǎn)爐煉鋼和軋鋼。燒結(jié)擁有帶式燒結(jié)機(jī)；煉鐵擁有179m3×1+503m3×1高爐；煉鋼擁有25t×1+32t×1轉(zhuǎn)爐；軋鋼擁有一條短應(yīng)力軋材生產(chǎn)線和一條半連軋生產(chǎn)線；擁有的輔屬和節(jié)能環(huán)保設(shè)施有：3200m3/h×1+10000m3/h×1制氧機(jī)；200m3×6節(jié)能環(huán)保型灰石窯等大型重點(diǎn)設(shè)備。4.2永恒工貿(mào)公司內(nèi)部控制存在的問題及原因4.2.1企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督體制內(nèi)部控制是一套自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，因此，對(duì)自律系統(tǒng)的監(jiān)督是必不可少的。我國(guó)為了加強(qiáng)監(jiān)督，已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。然而，目前永恒工貿(mào)公司的監(jiān)督現(xiàn)狀并不讓人樂觀。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門是直接隸屬于財(cái)會(huì)部門的，兩者同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，從而，監(jiān)督評(píng)審的獨(dú)立性就得不到有效的保證。同時(shí)，永恒工貿(mào)公司的財(cái)務(wù)狀況不透明，這也使得內(nèi)部審計(jì)工作的難度系數(shù)加大。另外，永恒工貿(mào)公司的內(nèi)部審計(jì)的職能不健全，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)只是審計(jì)會(huì)計(jì)賬目，未能在在內(nèi)部稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度是否完善和企業(yè)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效益等方面充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)職能的不健全造成了很多的問題，永恒工貿(mào)公司的某些業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員、領(lǐng)導(dǎo)干部等收受賄賂，侵吞公款，甚至利用虛假發(fā)票占用企業(yè)資金等等，這些問題都是監(jiān)管不力產(chǎn)生的結(jié)果，對(duì)企業(yè)發(fā)展造成了很大的影響。外部監(jiān)督包括司法監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督（主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部審計(jì)監(jiān)督—和媒體輿論監(jiān)督。但由于永恒工貿(mào)公司外部監(jiān)督的資源稀缺，致使企業(yè)失去了執(zhí)行內(nèi)部控制所必需的外在公平性，從而遏制了企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制的積極性。有時(shí)候企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制會(huì)適得其反。例如，遵紀(jì)守法、保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整，反而給企業(yè)帶來不利的影響。4.2.2內(nèi)部控制目標(biāo)單一內(nèi)部控制目標(biāo)單一、缺乏多元性是指永恒工貿(mào)公司的內(nèi)部控制往往只被當(dāng)作企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，只用來維護(hù)企業(yè)自身的利益，而與之相關(guān)的眾多利益相關(guān)者反而沒有被考慮到，作為企業(yè)社會(huì)責(zé)任和義務(wù)這一方面還未明顯的表現(xiàn)出來。另外，永恒工貿(mào)公司的內(nèi)部控制往往也只關(guān)注于企業(yè)內(nèi)部事務(wù)的某一個(gè)或幾個(gè)方面，并沒有覆蓋到所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個(gè)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，從而不能全面的對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理產(chǎn)生有益的影響。5健全中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建議5.1完善本單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度5.1.1明確崗位分工和治理結(jié)構(gòu)科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)能夠發(fā)揮其固有的相互監(jiān)督、相互制約、相互牽制的功能，因此要建立一個(gè)有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，一是要設(shè)置科學(xué)合理的組織結(jié)構(gòu)，明確職責(zé)范圍。根據(jù)《公司法》的規(guī)定，公司治理結(jié)構(gòu)由股東大會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層和監(jiān)事會(huì)組成。其中股東大會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)；董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé)，是公司的決策機(jī)構(gòu)；經(jīng)理層對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，是公司的經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)；監(jiān)事會(huì)是公司的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。這樣就根據(jù)相互分離、相互制衡的原則，形成一個(gè)權(quán)責(zé)明確、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡、適合公司發(fā)展要求的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。二是要實(shí)行權(quán)責(zé)明確、治理科學(xué)、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部治理制度，調(diào)節(jié)所有者、經(jīng)營(yíng)者和員工之間的關(guān)系，并根據(jù)經(jīng)理層的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，建立一套行之有效的激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)還要通過產(chǎn)品市場(chǎng)、資本市場(chǎng)及經(jīng)理人員市場(chǎng)，建立起相匹配的經(jīng)理約束機(jī)制。三是要嚴(yán)格制定考核和實(shí)行獎(jiǎng)懲制度。對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部控制制度較好的，應(yīng)給予必要的精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章甚至造成重大損失的應(yīng)給予相應(yīng)的行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤，以達(dá)到有效控制的目的。5.1.2中小企業(yè)高層管理者應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視提高中小企業(yè)高層管理者對(duì)內(nèi)部控制工作的重視是推動(dòng)內(nèi)部控制發(fā)展，提升中小企業(yè)內(nèi)部控制水平的前提條件。對(duì)于中小中小企業(yè)，尤其是中小中小企業(yè)快速成長(zhǎng)期較短，創(chuàng)建者的個(gè)人控制很大程度上決定著中小企業(yè)的發(fā)展方向。但在如今越來越復(fù)雜，競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈的市場(chǎng)條件下，中小企業(yè)要想獲得更為長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，對(duì)于管理者來說，就必須準(zhǔn)確掌握中小企業(yè)信息，充分利用內(nèi)部控制來排除前進(jìn)道路上的各種阻礙，是中小企業(yè)發(fā)展的必然選擇，因此，作為高層管理者必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制工作的重視。5.2提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)從思想上提高中小企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)中小企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會(huì)計(jì)它貫穿于整個(gè)中小企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理全過程包括采購(gòu)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、銷售財(cái)務(wù)管理、研究開發(fā)、人力資源等各個(gè)方面。因此中小企業(yè)的控制環(huán)境是由中小企業(yè)全體職工造就的。提高中小型中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)，提高中小企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想，使他認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識(shí)水平作為中小企業(yè)會(huì)計(jì)控制的主體，會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識(shí)的高低尤重要，針對(duì)目前大部分中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員狀況應(yīng)從加強(qiáng)年度性會(huì)計(jì)資格認(rèn)證制度管理上抓起，促進(jìn)中小企業(yè)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)，提高業(yè)務(wù)水平減少會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)差錯(cuò)。同時(shí)，中小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員自我約束能力。加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育中小企業(yè)應(yīng)定期對(duì)職工進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)教育，使每一員工都有內(nèi)部控制制度的概念和意識(shí)，知道自己的一舉一動(dòng)都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。只有將內(nèi)部控制制度作為中小企業(yè)發(fā)展的一劑良藥在中小企業(yè)內(nèi)深入人心，建立起良好的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境，才能使廣大中小企業(yè)在內(nèi)控的保護(hù)下良性健康成長(zhǎng)。5.3控制內(nèi)部審計(jì)職能一方面，處理好控點(diǎn)與控面的關(guān)系。要把面的控制與點(diǎn)的控制有機(jī)結(jié)合，使內(nèi)部控制發(fā)揮良好的效益。中小企業(yè)在實(shí)施中小企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)，內(nèi)部控制的點(diǎn)應(yīng)該設(shè)置在三個(gè)位置上：資金。對(duì)中小企業(yè)資金籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格控制，防止資金體外循環(huán)；成本費(fèi)用。對(duì)中小企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)舞弊行為；權(quán)利使用。對(duì)中小企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)利實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)利亂用，造成經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施強(qiáng)制性審計(jì)。內(nèi)部控制體系建立后能否切實(shí)實(shí)施，需要內(nèi)外結(jié)合的力量給予保證。既要加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，還要實(shí)施強(qiáng)制性外部審計(jì)。對(duì)于中小中小企業(yè)來說，其內(nèi)部控制制度的收益對(duì)象往往局限于中小企業(yè)所有者，還包括其他的利益相關(guān)者，因此，隨著我國(guó)資本市場(chǎng)的不斷完善，更有必要發(fā)揮以注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師為主的外部監(jiān)督力量的作用，加大對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)力度，定期實(shí)施強(qiáng)制性審計(jì)。5.4完善信息與溝通體系5.4.1建立信息與溝通機(jī)制中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立適合自身特點(diǎn)的信息與溝通機(jī)制，加強(qiáng)中小企業(yè)在信息與溝通方面的內(nèi)部控制，確保中小企業(yè)內(nèi)部控制信息得到有效的收集、處理、傳遞與溝通。公司內(nèi)部各部門應(yīng)當(dāng)建立廣泛的信息收集渠道，通過采用一定方式對(duì)所收集的內(nèi)外部信息進(jìn)行加工、整理，有效地保證所獲取信息的準(zhǔn)確性與一致性。通過公司內(nèi)部有效的溝通，及時(shí)將經(jīng)過加工的相關(guān)信息傳達(dá)給相關(guān)部門以及公司管理層，達(dá)到信息共享，更好地提高內(nèi)部控制效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，同時(shí)在一定條件下與公司外部主體進(jìn)行信息溝通，包括供應(yīng)商、客戶、政府部門等，更好的實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。5.4.2建立反舞弊機(jī)制，杜絕管理層凌駕于內(nèi)控體系之上中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，加強(qiáng)全員的職業(yè)道德教育和法制教育，進(jìn)行反舞弊培訓(xùn)，倡導(dǎo)誠(chéng)信正直的價(jià)值觀念，堅(jiān)決維護(hù)公司利益，重點(diǎn)關(guān)注打擊報(bào)復(fù)舉報(bào)人員、非法侵占公司財(cái)產(chǎn)、營(yíng)私舞弊、牟取不當(dāng)利益損害公司利益、管理人員濫用職權(quán)等行為，對(duì)上述行為建立有效的懲罰機(jī)制，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。5.5建立和實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系目前公司尚缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，因此目前應(yīng)該致力于建立適合自身特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。建議參考基本規(guī)范和應(yīng)用指南，結(jié)合自身情況，逐步建立和實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。在結(jié)合集團(tuán)第二個(gè)五年規(guī)劃和整體剛板塊戰(zhàn)略制定w鋼鐵公司自己的戰(zhàn)略基礎(chǔ)上，建立起適合自己的以此戰(zhàn)略規(guī)劃為主導(dǎo)、以風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和監(jiān)控為核心的全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。5.5.1以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向集團(tuán)第二個(gè)五年戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)是：依托四大板塊加兩院，力爭(zhēng)打造世界一流的綜合性企業(yè)集團(tuán)，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)雙千億目標(biāo)。永恒工貿(mào)有限公司雖然在集團(tuán)的鋼鐵板塊所占份額不大，但公司具有良好的設(shè)備、技術(shù)基礎(chǔ)，未來的發(fā)展空間也很大，結(jié)合集團(tuán)對(duì)公司逐步進(jìn)行的技術(shù)改造，公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)效益應(yīng)該在新的五年中有較大的發(fā)展。所以，以戰(zhàn)略為主導(dǎo)，圍繞資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和安全生產(chǎn)，以自己戰(zhàn)略為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)管理體系顯得必要和迫切。5.5.2以風(fēng)險(xiǎn)管理新系統(tǒng)為基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)作為企業(yè)整體信息化建設(shè)的一部分，需要和企業(yè)其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)一樣統(tǒng)一規(guī)劃，統(tǒng)籌安排。集團(tuán)己經(jīng)開始信息化建設(shè)，除上市公司外，其他企業(yè)均要逐步納入ERP系統(tǒng)。但僅僅依靠將來的ERP系統(tǒng)并不能夠?qū)崿F(xiàn)從風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析到風(fēng)險(xiǎn)控制的管理全過程，因此必須將企業(yè)的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)管理綜合起來在系統(tǒng)上實(shí)現(xiàn)，保證系統(tǒng)適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范和管理的新要求。5.5.3以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控為核心要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控必然成為管理核心。如何選擇合適的方法準(zhǔn)確評(píng)估企業(yè)的各類風(fēng)險(xiǎn)會(huì)直接影響后續(xù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控和改進(jìn)。很顯然，不精確的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法無法保證戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，永恒工貿(mào)有限公司需要根據(jù)自身情況采用合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，并建立起相應(yīng)的監(jiān)控。6結(jié)論完善的內(nèi)部控制對(duì)于保證物資的安全完整，會(huì)計(jì)的真實(shí)可靠，促進(jìn)中小企業(yè)貫徹經(jīng)營(yíng)方針，提高經(jīng)營(yíng)效率，建立風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保中小企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康運(yùn)行有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。任何事物都具有兩面性，因此我們不能片面的看待企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度的復(fù)雜程度、重要程度，決定了它的不斷完善和有效執(zhí)行，需要各方面的支持。本文通過探討，對(duì)S公司內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)的說明，并提出了加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性措施：完善本單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度；提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)；控制內(nèi)部審計(jì)職能；加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查；明確企業(yè)目標(biāo)，遵循有效的原則；保障執(zhí)行力度，降低風(fēng)險(xiǎn)。

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