中小企業(yè)財務內(nèi)部控制制度存在的問題與對策研究

摘要：隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國中小企業(yè)在市場中的作用越來越明顯。雖然中小企業(yè)在社會中的占比只有百分之幾，但它們對促進我國經(jīng)濟的發(fā)展、社會的穩(wěn)定和人們的生活水平提高有著重要作用。目前來說，我國的中小企業(yè)在財務的內(nèi)部控制中仍然存在著一定的問題，從而制約了中小企業(yè)的進一步發(fā)展，不利于中小企業(yè)提高自身管理水平。因此，完善中小企業(yè)財務內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為亟待解決的問題。關鍵詞：中小企業(yè)；財務；內(nèi)部控制；問題與對策一、引言內(nèi)部控制指的是，為了確保生產(chǎn)經(jīng)營活動順利進行的同時保護企業(yè)財產(chǎn)的安全，中小企業(yè)單位會加強內(nèi)部控制，進而保證會計信息的真實、合法而建立起來的一系列規(guī)章制度。內(nèi)部控制制度是中小企業(yè)財務工作的關鍵，其在保護中小企業(yè)財產(chǎn)的安全方面，提高會計信息質(zhì)量和會計工作效率方面，促進企業(yè)經(jīng)營管理活動的有效進行等方面都起到了積極作用。由于我國企業(yè)中有不少單位對財務內(nèi)部控制制度不夠重視，沒有建立起科學、完善的財務內(nèi)控制度，致使企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督職能無法充分發(fā)揮作用，嚴重影響了企業(yè)經(jīng)營管理效率和經(jīng)濟效益。本文結(jié)合我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，進一步分析當前中小企業(yè)在進行財務內(nèi)部控制中存在的問題，進而提出有效措施。二、我國中小企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的現(xiàn)存問題（一）領導未充分認識內(nèi)部控制制度的重要性部分企業(yè)領導認為內(nèi)部控制制度可有可無，沒有必要建立；認為建立了內(nèi)部控制制度就能提高工作效率，不能保證工作質(zhì)量；認為建立內(nèi)部控制制度會增加企業(yè)的成本；認為建立了內(nèi)部控制制度就能降低經(jīng)營風險等等，這些錯誤的認識使企業(yè)缺乏完善的財務內(nèi)部控制制度。（二）企業(yè)管理層及財務人員素質(zhì)有待提高目前來說，我國大部分的中小企業(yè)財務人員，大部分是從企業(yè)內(nèi)部選拔而來的，會計學科班出身的工作人員數(shù)量不足，因此他們對企業(yè)財務內(nèi)部控制的概念比較模糊，內(nèi)部控制的理念不夠先進，缺乏對財務內(nèi)部控制重要性的認識，對財務內(nèi)部控制制度建設缺乏主動性和積極性。（三）企業(yè)財務機構(gòu)設置及職能劃分存在問題企業(yè)的不斷發(fā)展，越來越多的中小企業(yè)認識到會計職能的重要性，并逐步將其納入企業(yè)的管理范疇，但有些中小企業(yè)并沒有將會計工作放在應有的位置上，沒有成立專門的會計機構(gòu)或崗位，導致會計人員不能充分履行職責，造成財務內(nèi)部控制制度執(zhí)行不到位。有些企業(yè)沒有設置內(nèi)部審計部門，即使有設置也沒有發(fā)揮其應有的作用。由于缺乏有效的監(jiān)督和制約機制，企業(yè)領導人往往把精力集中在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營上，而忽略了財務管理工作。由于缺乏有效的監(jiān)督和制約機制，一些中小企業(yè)負責人在工作中往往存在著獨斷專行、貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。（四）缺乏有效的風險評估機制中小企業(yè)規(guī)模小，資金有限，抵御風險的能力較弱，加之中小企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，風險意識較弱，加之中小企業(yè)缺乏科學有效的風險評估機制。因此，中小企業(yè)在發(fā)展過程中，往往容易忽略一些潛在的風險因素，如：技術創(chuàng)新能力不足；企業(yè)管理方式落后；經(jīng)營管理人員素質(zhì)不高；應收賬款或存貨過多；經(jīng)營管理不善導致資金周轉(zhuǎn)困難等等。這些風險因素一旦發(fā)生，將會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生很大影響。因此，中小企業(yè)要想提高自身的競爭實力和發(fā)展?jié)摿?，必須重視防范和控制?jīng)營風險，建立有效的風險評估機制，有效防范和控制企業(yè)經(jīng)營中可能出現(xiàn)的各種風險。（五）會計基礎工作控制不完善，溝通渠道不暢隨著社會的發(fā)展，會計工作已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)管理的基礎。然而，許多中小企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道不暢，信息失真現(xiàn)象嚴重，給企業(yè)財務內(nèi)部控制帶來了隱患。企業(yè)信息化程度低，對管理人員缺乏必要的培訓和激勵機制，使得中小企業(yè)管理人員對財務內(nèi)部控制的重要性認識不夠，缺乏必要的財務風險防范意識；企業(yè)信息化水平不高，對會計電算化軟件的使用不夠重視；會計核算系統(tǒng)較為落后，會計電算化水平低，有的企業(yè)甚至沒有會計電算化軟件；企業(yè)財務內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設滯后于業(yè)務系統(tǒng)建設。三、中小企業(yè)財務內(nèi)部控制制度存在問題的解決策略（一）要強化內(nèi)部控制意識要想讓內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮作用，必須要讓企業(yè)內(nèi)部所有員工都能充分認識到內(nèi)部控制制度的重要性，并從內(nèi)心里真正認可其價值。只有員工在思想上對內(nèi)控制度有了充分的認識，才能提高其執(zhí)行力度。因此，要強化企業(yè)員工的內(nèi)控意識，必須做到以下幾點：首先，要定期召開會議，向員工宣講內(nèi)控制度的重要性。內(nèi)部控制制度是企業(yè)財務管理的重要組成部分，因此，企業(yè)應定期召開會議向員工宣傳內(nèi)部控制制度的重要性和必要性。在會議上，要把財務內(nèi)部控制制度作為主要內(nèi)容向員工講解。其次，要加強對員工的培訓。為了增強員工的內(nèi)控意識和提升認識水平，企業(yè)可以定期組織相關人員對員工進行培訓。培訓的內(nèi)容包括：公司當前經(jīng)營管理情況、財務內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計等。通過培訓讓員工對財務內(nèi)部控制制度有了充分的了解后，就能將其真正落實到行動上來。最后，要發(fā)揮企業(yè)領導在財務內(nèi)部控制中的帶頭作用。只有領導重視了內(nèi)控制度，并以身作則執(zhí)行內(nèi)控制度，才能讓員工從內(nèi)心里真正認可內(nèi)控制度的價值和意義。所以企業(yè)應加強對領導和管理層的教育，使其重視內(nèi)控制度的建設。（二）中小企業(yè)應提高財務工作人員整體素質(zhì)要想提高內(nèi)部控制依賴于相關人員的執(zhí)行和遵守。因此，中小企業(yè)要提高會計人員素質(zhì)，使他們掌握扎實的專業(yè)知識。中小企業(yè)要把培訓作為一項長期的任務來抓，不斷提高相關人員的專業(yè)知識和技能，以滿足企業(yè)發(fā)展的需要。同時，中小企業(yè)還要加強對相關人員進行職業(yè)道德教育和法律知識培訓，增強他們的風險意識。中小企業(yè)要使財務管理部門、會計人員、資產(chǎn)管理部門、生產(chǎn)部門、銷售部門等相關部門相互協(xié)作，共同做好財務內(nèi)部控制工作。只有這樣，才能提高財務管理水平，才能更好地為企業(yè)創(chuàng)造財富。（三）要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制在我國，完善的內(nèi)部監(jiān)督機制是中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的必要條件之一。內(nèi)部監(jiān)督機制是指企業(yè)為保證國家有關法律法規(guī)能夠貫徹地執(zhí)行。首先，中小企業(yè)要加強對財務工作人員的培訓，提高其專業(yè)素質(zhì)，使其能夠嚴格遵守各項財經(jīng)法律法規(guī)及規(guī)章制度。其次，要加強內(nèi)部審計工作，定期對企業(yè)財務管理工作進行審計，以檢查其執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題并及時處理。再次，要建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)和監(jiān)督人員崗位責任制，明確企業(yè)各部門和崗位之間的職責權限。最后，要加強企業(yè)內(nèi)部財務信息公開制度建設。中小企業(yè)要建立起企業(yè)內(nèi)部財務信息公開制度，使廣大職工都能夠了解企業(yè)的財務狀況以及生產(chǎn)經(jīng)營情況。中小企業(yè)要通過建立起科學、完善的會計信息系統(tǒng)來提高對會計信息資料進行處理和分析的效率和水平。同時還要加強對會計人員職業(yè)道德規(guī)范建設，為會計人員建立良好的職業(yè)道德氛圍。（四）要建立風險預警系統(tǒng)風險預警系統(tǒng)是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，當出現(xiàn)有關方面的信息時，能及時提醒企業(yè)管理者或其他有關人員進行風險規(guī)避或風險處理，并向管理者或其他有關人員報告有關情況的系統(tǒng)。風險預警系統(tǒng)在企業(yè)財務管理中具有重要意義，它是企業(yè)防范財務風險的重要手段。企業(yè)應該根據(jù)自身實際情況，建立一套適合自己的風險預警系統(tǒng)，從而對風險進行有效的預防和控制。在構(gòu)建企業(yè)財務預警系統(tǒng)時，首先，要制定出科學合理的評價指標體系。評價指標體系主要包括企業(yè)內(nèi)部控制指標、外部環(huán)境指標和企業(yè)的整體發(fā)展狀況及效益情況。其次，要選擇適當?shù)念A警方法。預警方法主要包括：現(xiàn)金流量法、盈利能力分析法、償債能力分析法和內(nèi)部控制評價法等。再次，要建立起科學合理的風險防范機制。最后，要注重提高員工的綜合素質(zhì)，增強其風險防范意識和應對能力。中小企業(yè)要充分認識到建立財務預警系統(tǒng)的重要性，從而采取有效措施，建立起科學、合理的財務預警系統(tǒng)，從而保證企業(yè)財務內(nèi)部控制制度的順利實施。1.全面預算控制全面預算控制是指以預算為依據(jù)，以財務指標為核心，以會計、統(tǒng)計、數(shù)學等為工具，對企業(yè)經(jīng)營活動進行全面管理與控制，使企業(yè)資源合理配置、生產(chǎn)經(jīng)營有序運行的一種現(xiàn)代企業(yè)管理方法。在中小企業(yè)中實施全面預算控制，有利于企業(yè)從戰(zhàn)略目標出發(fā)，結(jié)合市場實際情況和經(jīng)營環(huán)境，對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行全面規(guī)劃、統(tǒng)一管理與協(xié)調(diào)。有利于提高企業(yè)的戰(zhàn)略管理水平；有利于對成本進行有效控制；有利于加強各部門之間的協(xié)調(diào)與配合；有利于提高財務預算的執(zhí)行效率等。中小企業(yè)可以根據(jù)自身的發(fā)展狀況及特點，將全面預算管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。一方面，要根據(jù)市場環(huán)境和經(jīng)營戰(zhàn)略目標等因素，確定各部門的業(yè)務指標及預算編制方法。另一方面，要根據(jù)自身特點和能力，對企業(yè)預算進行合理分解。在分解預算時，應充分考慮成本費用的可轉(zhuǎn)移性。因為全面預算管理是一個全過程的管理模式，在實際執(zhí)行中往往會出現(xiàn)各種矛盾和問題，必須進行必要的調(diào)整。全面預算控制需要以內(nèi)部控制理論為基礎。內(nèi)部控制理論從系統(tǒng)和結(jié)構(gòu)兩個角度界定了企業(yè)內(nèi)部控制的概念及內(nèi)涵。在現(xiàn)代企業(yè)中，全面預算控制已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。中小企業(yè)實施全面預算管理時必須按照“全面、系統(tǒng)、協(xié)調(diào)”的原則，在科學分析企業(yè)發(fā)展環(huán)境和經(jīng)營活動基礎上確定預算目標并據(jù)此編制預算。2.權力制衡的控制權力制衡是指為了保證單位目標的實現(xiàn)，對各項經(jīng)濟業(yè)務活動所涉及的決策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)所行使的權力進行合理配置，使各責任主體之間的權力相互制約，以保證單位經(jīng)濟活動順利進行的一種組織控制方法。因此，企業(yè)在對財務內(nèi)部控制制度進行設計時，必須要對單位經(jīng)濟活動所涉及的各個環(huán)節(jié)所行使的權力進行合理配置，以保證單位經(jīng)濟活動順利進行。在內(nèi)部控制中，權力制衡控制是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容。由于中小企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務單一，其經(jīng)營管理以經(jīng)營者為中心，一般不設立專職財務人員。因此，中小企業(yè)應明確各部門的職責權限，并針對不同業(yè)務設置相應的崗位職責，明確崗位責任制。企業(yè)要對內(nèi)部控制制度進行必要的修訂和完善，并對其實施情況進行定期檢查和評價。此外，中小企業(yè)還應注重建立監(jiān)督機制，以保證內(nèi)部控制制度能夠順利實施。因此，中小企業(yè)應當根據(jù)自身經(jīng)營狀況以及發(fā)展戰(zhàn)略等因素來制定相關監(jiān)督制度，并對監(jiān)督制度的實施情況進行定期檢查和評價。3.內(nèi)部審計控制內(nèi)部審計是指對企業(yè)的經(jīng)營活動、管理活動和財務活動進行監(jiān)督、評價，并提供建議和咨詢服務的一個專門機構(gòu)，其作用是對企業(yè)經(jīng)營管理進行自我控制和自我調(diào)節(jié)。它既可以對企業(yè)經(jīng)營活動的合法、合規(guī)情況進行檢查，也可以對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的重大錯弊問題提出處理建議，還可以對企業(yè)經(jīng)營管理提出合理化建議，幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。因此，中小企業(yè)應該建立健全內(nèi)部審計控制制度。首先，要確定內(nèi)部審計部門的地位。內(nèi)部審計部門是獨立于其他部門和崗位的一個機構(gòu)，是內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。所以中小企業(yè)應該明確內(nèi)部審計部門的地位和作用。其次，要明確內(nèi)部審計人員的素質(zhì)要求。要培養(yǎng)出一批高素質(zhì)、高水平的審計人員，其人員應具有較強的專業(yè)知識、技能和業(yè)務水平，還應具備較高的職業(yè)道德素養(yǎng)。最后，要加強對審計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓。要使內(nèi)部審計制度得到有效落實，就要使其能夠?qū)Ω黜椌唧w制度、措施進行有效監(jiān)督?？傊?，中小企業(yè)在財務內(nèi)控建設過程中要遵循一定的原則：一是保證財務內(nèi)控體系有效運行；二是保證財務內(nèi)控體系與企業(yè)經(jīng)營活動相一致；三是保證財務內(nèi)控體系與國家有關法律法規(guī)相一致；四是保證財務內(nèi)控體系與企業(yè)目標相一致；五是保證財務內(nèi)控體系與企業(yè)所處行業(yè)特征和經(jīng)營特點相一致；六是保證財務內(nèi)控體系與企業(yè)員工素質(zhì)和能力相適應。中小企業(yè)在實施財務內(nèi)控過程中要遵循一定的原則：一是要堅持以人為本、發(fā)揮員工主觀能動性；二是要充分考慮企業(yè)實際情況和發(fā)展需要；三是要有針對性地實施內(nèi)部審計控制制度；四是要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營活動特點實施內(nèi)部控制；五是要充分考慮社會經(jīng)濟發(fā)展狀況和市場變化趨勢；六是要注重成本效益原則。只有這樣才能充分發(fā)揮中小企業(yè)在財務內(nèi)控建設中的積極作用。（五）要加強對會計基礎工作的控制會計基礎工作是會計工作的基本環(huán)節(jié)，也是確保會計信息質(zhì)量的重要基礎。如果企業(yè)會計基礎工作不扎實，會導致企業(yè)內(nèi)部控制制度失效。因此，企業(yè)要加強對會計基礎工作的控制，把會計基礎工作做好，這對提高企業(yè)管理水平有著重要意義。中小企業(yè)要加強對會計基礎工作的控制，首先，要重視對會計人員的培訓和考核。企業(yè)要定期對會計人員進行培訓和考核，提高他們的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務能力，使他們具備扎實的專業(yè)知識，能夠勝任會計工作。其次，企業(yè)要建立起完善的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是根據(jù)國家法律法規(guī)和有關規(guī)定制定出來的企業(yè)經(jīng)營管理制度，包括人事管理、資產(chǎn)管理、生產(chǎn)經(jīng)營管理、財務管理等各個方面。最后，企業(yè)要加強對內(nèi)部審計部門的監(jiān)督和審查。內(nèi)部審計部門要在企業(yè)中發(fā)揮作用，就必須建立起一套完整的監(jiān)督系統(tǒng)。由于中小企業(yè)規(guī)模較小、管理相對較弱，在審計方面的資源有限、專業(yè)人才匱乏等原因?qū)е轮行∑髽I(yè)在內(nèi)部審計方面缺乏主動性。因此，中小企業(yè)應該把內(nèi)部審計工作做好、做實，充分發(fā)揮它的監(jiān)督作用。中小企業(yè)要加強對內(nèi)部審計工作的重視程度，除了提高審計人員的綜合素質(zhì)之外，還應該提高他們的業(yè)務能力，通過不斷完善內(nèi)部審計制度的方式，進行職業(yè)道德教育和法律知識培訓；強化監(jiān)督力度等方面來提高企業(yè)會計基礎工作質(zhì)量。1.中小企業(yè)應結(jié)合自身的經(jīng)營狀況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展離不開完善的內(nèi)部控制制度。在企業(yè)的管理中，各個方面都需要有完善的制度，內(nèi)部控制也不例外。內(nèi)部控制制度十分重要，能夠影響到企業(yè)的運行狀況。因此，完善的內(nèi)部控制制度也是提高企業(yè)管理水平、提升企業(yè)競爭力的重要手段。中小企業(yè)應根據(jù)自身實際情況，建立起一套行之有效的內(nèi)部控制制度，為中小企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展保駕護航。首先，要制定相應的規(guī)章制度，包括人事管理、資產(chǎn)管理、生產(chǎn)經(jīng)營管理、財務管理等各個方面。其次，要規(guī)范企業(yè)的財務行為。中小企業(yè)要制定出符合自身特點和經(jīng)營狀況的財務管理制度和規(guī)章制度，避免出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。再次，要制定出有效的會計控制制度。會計控制是通過對會計信息質(zhì)量進行控制來實現(xiàn)內(nèi)部控制目標，中小企業(yè)要加強對會計信息質(zhì)量的控制，避免出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象。最后，要完善內(nèi)部審計制度。中小企業(yè)要建立起內(nèi)部審計制度，把內(nèi)部審計工作落到實處，為企業(yè)經(jīng)營活動提供必要的支持和保障。2.中小企業(yè)應加強內(nèi)部審計，保證財務信息的真實準確內(nèi)部審計是對企業(yè)經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性進行審查和監(jiān)督的活動。加強內(nèi)部審計，能有效地防止舞弊、促進廉政建設，減少經(jīng)營風險，維護投資者和債權人的利益。中小企業(yè)應該加強對內(nèi)部審計的重視程度，把內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的一個重要組成部分，保證財務信息的真實準確。中小企業(yè)應建立健全內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員職責，完善內(nèi)部審計監(jiān)督機制。企業(yè)要加強對內(nèi)部審計的培訓和教育，提高其思想認識和業(yè)務素質(zhì)；建立健全內(nèi)部審計制度，規(guī)范內(nèi)部審計工作程序；完善企業(yè)審計監(jiān)督機制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用。同時，要強化企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督機制，建立健全外部監(jiān)督、社會監(jiān)督和自我監(jiān)督相結(jié)合的多層次、全方位的監(jiān)督體系。在加強外部監(jiān)督機制方面，應不斷完善《會計法》等法律法規(guī)制度，進一步健全社會中介組織監(jiān)管機制。（六）要健全內(nèi)部控制制度健