第二章資產(chǎn)課件

第一節(jié)

資

產(chǎn)

概

述第

二

章

資

產(chǎn)1一、資產(chǎn)的概念與特點概念：資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。特點：1，資產(chǎn)是一種經(jīng)濟資源。2，資產(chǎn)必須為行政事業(yè)單位所占有或使用。3，資產(chǎn)必須能夠用貨幣計量。4，資產(chǎn)可以是有形的，也可以是無形的2二、資產(chǎn)的分類（一）流動資產(chǎn)：是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收款項、存貨等。特點：流動性大、周轉(zhuǎn)期限短、不斷改變實物形態(tài)、價值一次消耗或轉(zhuǎn)移或?qū)崿F(xiàn)。（二）對外投資：是利用暫時閑置的資金，謀求一定的經(jīng)濟利益。（三）固定資產(chǎn)：是指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋建筑物、專用設(shè)備、文物和陳列品和圖書。（四）無形資產(chǎn)：是指不具有實物形態(tài)而能為事業(yè)

單位提供某種權(quán)利的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、土地使用權(quán)非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標權(quán)和商譽等。3第二節(jié)

貨

幣

資

金一、貨幣資金的概念和內(nèi)容概念：貨幣資金是指行政事業(yè)單位在日常的資金運動過程中停留于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。按存放地點不同，分為現(xiàn)金和銀行存款。二、現(xiàn)金（一）現(xiàn)金的概念：現(xiàn)金是指行政事業(yè)單位的庫存貨幣資金，包括庫存的人民幣現(xiàn)款和外幣現(xiàn)款。4（二）現(xiàn)金的管理1，嚴格控制現(xiàn)金的開支范圍2，不得坐支3，建立內(nèi)部控制制度基本要點是：（1）實行錢賬分開，會計和出納分開，會計管賬不管錢，出納管錢不管賬。明確現(xiàn)金收付、審核、登記的工作程序定期或不定期地開展現(xiàn)金的清查盤點，保證賬實相符。5（三）現(xiàn)金的核算設(shè)置帳戶：“現(xiàn)金”性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：現(xiàn)金收到現(xiàn)金數(shù)額支付的現(xiàn)金數(shù)額反映庫存

現(xiàn)金實有數(shù)“現(xiàn)金日記帳”必須做到日清日結(jié)，賬款項符6例題1，某事業(yè)單位開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金10，000元作備用金。借：現(xiàn)金

10，000貸：銀行存款

10，000例題2，某事業(yè)單位職工李強因公出差，預(yù)借旅費1，500元，以現(xiàn)金支付。借：其他應(yīng)收款——李強1，500貸；現(xiàn)金

1，5007例題3，某事業(yè)單位辦公室購買文具用品，經(jīng)審核后支付現(xiàn)金100元。借：事業(yè)支出

100貸：現(xiàn)金

100（四）現(xiàn)金的清查短款時：借：其他應(yīng)收款——XX貸：現(xiàn)金長款時：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——XX8三、銀行存款(一)銀行存款的概念銀行存款是指行政事業(yè)單位存入銀行等金融機構(gòu)的各種存款.包括人民幣存款和外幣存款.(二)銀行存款的核算性質(zhì):資產(chǎn)類結(jié)構(gòu):銀行存款設(shè)置帳戶:“銀行存款”

收到的銀支付的銀行行存款 存款反映銀行存款的實有數(shù)“銀行存款日記帳”必須做到日清月結(jié)，賬款項符。9例題1，某事業(yè)單位收到財政撥入經(jīng)費250，000元。借：銀行存款

250，000貸：財政補助收入

250，000例題2，某事業(yè)單位開出轉(zhuǎn)帳支票一張，支付辦公用品款2，000元。借：事業(yè)支出2，000貸：銀行存款

2，00010第

三

節(jié)

應(yīng) 收

款

項一、應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是指行政事業(yè)單位應(yīng)收未收或預(yù)付給有關(guān)單位或個人而形成的一種停留在結(jié)算過程中的資金。如學(xué)校學(xué)生欠交的學(xué)費，醫(yī)院病人欠交的醫(yī)藥費二、應(yīng)收賬款的核算設(shè)置帳戶：“應(yīng)收賬款”性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：應(yīng)收賬款發(fā)生應(yīng)收帳款時收回應(yīng)收帳款時反映尚未收

回的應(yīng)收賬款11例題1，某事業(yè)單位向科星公司銷售A商品一批，價款20，000元，增值稅3，400元，代墊運費500元，貨已按合同發(fā)出，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款——科星23，900貸：經(jīng)營收入

20，000應(yīng)交稅金——增值稅（銷）3，400銀行存款

500例題2，上例中的事業(yè)單位收到科星公司支付的貨款23，900元，款以存銀行。借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——科星23，90023，90012三、其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款是指事業(yè)單位應(yīng)收帳款以外應(yīng)收未收的各種款項。包括借出款、備用金、應(yīng)當(dāng)向職工收取的各種墊付款和應(yīng)當(dāng)收取的各種賠款核算：設(shè)置帳戶：“其他應(yīng)收款”性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：其他應(yīng)收款單位發(fā)生收回或結(jié)轉(zhuǎn)各種其他的其他應(yīng)收應(yīng)收款款尚未收回的其他應(yīng)收款債務(wù)人13例題1，某事業(yè)單位職工劉江出差，預(yù)借差旅費2，000元，現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款——劉江2，000貸：現(xiàn)金

2，000例題2，五日后，劉江出差回來，報差旅費1，500元，剩余500元退回單位。借：事業(yè)支出現(xiàn)金1，500500貸：其他應(yīng)收款——劉江2，00014第四節(jié)

存

貨一、存貨的概念和內(nèi)容存貨是指行政事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動和其他活動中為耗用或銷售而儲備的資產(chǎn)。包括材料和產(chǎn)成品。二、存貨收發(fā)的核算設(shè)置帳戶：“材料”性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：材料購入材料時領(lǐng)用、銷售發(fā)出材料時反映單位月末庫存材料實際

品種15例題1，某事業(yè)單位購入自用甲材料一批，含稅價175，000元，運雜費300元。材料以驗收入庫，貨款已用銀行存款支付。借：材料——甲175，300貸：銀行存款

175，300例題2，某事業(yè)單位是一般納稅人，從科星公司購入非自用A材料100kg，價款為

1，800元，增值稅為306元?？铐椧延勉y行存款支付，材料以驗收入庫。借：材料

——

A

1，800應(yīng)交稅金——增（進）

306貸：銀行存款

2，10616第五節(jié) 對

外

投

資一、對外投資的概念和內(nèi)容概念：對外投資是指事業(yè)單位利用貨幣資

金、實物和無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資或購買其他單位的股票、債券等有價證券目的：為其閑置的資金尋找出路，獲得一定的投資回報。向同學(xué)們簡述事業(yè)單位的對外投資分類與企業(yè)的不同：二、對外投資的管理（簡述）17三、對外投資的核算

設(shè)置帳戶：“對外投資”性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：對外投資1，購買債券時的實際成本2，實物投資時1，到期收回的本金

2，出售時收回的的評估價、協(xié)議

本金價、合同確認價值。表示單位對外投資的成本

債券投資

其他投資18核算：（講例題之前，須介紹一般基金和事業(yè)基金的關(guān)系）例題1，2000年1月，某事業(yè)單位購入甲企業(yè)發(fā)行的兩年期債券20，000元，年利率為4.8%，每年支付一次利息。借：對外投資——債券20，000貸：銀行存款

20，000同時：借：事業(yè)基金——一般基金20，000貸：事業(yè)基金——投資基金

20，000每年收到利息960元（20000×4.8%）時，借：銀行存款

960貸：其他收入

96019例題2，假設(shè)上例中的事業(yè)單位于2001年3月將其購入的甲企業(yè)債券轉(zhuǎn)讓，實際取得價款20，300元，款以存入銀行。20，300020，000300借；銀行存款貸：對外投資——債券其他收入同時：借：事業(yè)基金——投資基金

20，000貸：事業(yè)基金——

一般基金

20，00020例題3，某事業(yè)單位向乙公司投入一項固定資產(chǎn)，賬面原價是80，000元，經(jīng)雙方協(xié)商確定該固定資產(chǎn)投資價值為70，000元。借：對外投資——其他70，000貸；事業(yè)基金——投資基金70，000同時：借：固定基金

80，000貸；固定資產(chǎn)

80，00021例題4，某事業(yè)單位是一般納稅人，向乙企業(yè)投入一批材料，合同協(xié)議價50，000元，材料賬面不含稅價為45，000元。借：對外投資——其他50，000事業(yè)基金——投資基金2，650貸：材料

45，000應(yīng)交稅金——增（銷）（45000*17%）765同時：借：事業(yè)基金——一般基金45，000貸：事業(yè)基金——投資基金

45，00022第六節(jié) 固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的概念和內(nèi)容概念：固定資產(chǎn)是指使用時間在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原有實物型態(tài)的資產(chǎn)。包括：房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物、和陳列品、圖書等。包含三層意思：一般設(shè)備500元專用設(shè)備800元1，單位價值在規(guī)定標準以上同類設(shè)備2，使用年限在一年以上3，在使用中基本保持原有實物狀態(tài)23二、固定資產(chǎn)的管理（介紹）三、固定資產(chǎn)的分類1，房屋和建筑物。辦公用房、業(yè)務(wù)用房、庫房、職工食堂、職工宿舍、和鍋爐房；建筑物包括道路、圍墻、水塔等。2，專用設(shè)備。教學(xué)儀器、醫(yī)療儀器等。3，一般設(shè)備。辦公家具、交通工具等。4，文物和陳列品。古物、字畫、紀念品等。5，圖書。單位圖書館、閱覽室的圖書等。24四、固定資產(chǎn)增減的核算設(shè)置科目：“固定資產(chǎn)”性質(zhì)：資產(chǎn)類結(jié)構(gòu)：固定資產(chǎn)當(dāng)購買、

調(diào)撥、投

入、捐贈、盤盈固定

資產(chǎn)時的

原值當(dāng)出售、轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、報廢、毀損、投資轉(zhuǎn)出盤虧時固定資產(chǎn)的原值行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的實際原價值25例題1，某事業(yè)單位用事業(yè)經(jīng)費撥款購入兩臺不需安裝的設(shè)備，買價30，000元，增值稅5，100元，運雜費600元，貨款以用銀行存款支付。35，70035，700借；事業(yè)支出銀行存款同時：借：固定資產(chǎn)35，700貸：固定基金35，70026例題2，某事業(yè)單位接受捐贈的全新專用設(shè)備一臺，根據(jù)發(fā)票等單據(jù)，確定價值25，000元借；固定資產(chǎn)25，000貸：固定基金25，000例題3，某事業(yè)單位將不需用的計算機兩臺出售，該計算機原始價值為22，000元，雙方協(xié)議價為18，