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文檔簡介
第一節(jié)
資
產(chǎn)
概
述第
二
章
資
產(chǎn)1一、資產(chǎn)的概念與特點概念:資產(chǎn)是指行政事業(yè)單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源,包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。特點:1,資產(chǎn)是一種經(jīng)濟資源。2,資產(chǎn)必須為行政事業(yè)單位所占有或使用。3,資產(chǎn)必須能夠用貨幣計量。4,資產(chǎn)可以是有形的,也可以是無形的2二、資產(chǎn)的分類(一)流動資產(chǎn):是指可以在一年內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn),包括貨幣資金、應(yīng)收款項、存貨等。特點:流動性大、周轉(zhuǎn)期限短、不斷改變實物形態(tài)、價值一次消耗或轉(zhuǎn)移或?qū)崿F(xiàn)。(二)對外投資:是利用暫時閑置的資金,謀求一定的經(jīng)濟利益。(三)固定資產(chǎn):是指使用年限在一年以上,單位價值在規(guī)定標準以上,并在使用過程中基本保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn),包括房屋建筑物、專用設(shè)備、文物和陳列品和圖書。(四)無形資產(chǎn):是指不具有實物形態(tài)而能為事業(yè)
單位提供某種權(quán)利的資產(chǎn),包括專利權(quán)、土地使用權(quán)非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標權(quán)和商譽等。3第二節(jié)
貨
幣
資
金一、貨幣資金的概念和內(nèi)容概念:貨幣資金是指行政事業(yè)單位在日常的資金運動過程中停留于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。按存放地點不同,分為現(xiàn)金和銀行存款。二、現(xiàn)金(一)現(xiàn)金的概念:現(xiàn)金是指行政事業(yè)單位的庫存貨幣資金,包括庫存的人民幣現(xiàn)款和外幣現(xiàn)款。4(二)現(xiàn)金的管理1,嚴格控制現(xiàn)金的開支范圍2,不得坐支3,建立內(nèi)部控制制度基本要點是:(1)實行錢賬分開,會計和出納分開,會計管賬不管錢,出納管錢不管賬。明確現(xiàn)金收付、審核、登記的工作程序定期或不定期地開展現(xiàn)金的清查盤點,保證賬實相符。5(三)現(xiàn)金的核算設(shè)置帳戶:“現(xiàn)金”性質(zhì):資產(chǎn)類結(jié)構(gòu):現(xiàn)金收到現(xiàn)金數(shù)額支付的現(xiàn)金數(shù)額反映庫存
現(xiàn)金實有數(shù)“現(xiàn)金日記帳”必須做到日清日結(jié),賬款項符6例題1,某事業(yè)單位開出現(xiàn)金支票,從銀行提取現(xiàn)金10,000元作備用金。借:現(xiàn)金
10,000貸:銀行存款
10,000例題2,某事業(yè)單位職工李強因公出差,預(yù)借旅費1,500元,以現(xiàn)金支付。借:其他應(yīng)收款——李強1,500貸;現(xiàn)金
1,5007例題3,某事業(yè)單位辦公室購買文具用品,經(jīng)審核后支付現(xiàn)金100元。借:事業(yè)支出
100貸:現(xiàn)金
100(四)現(xiàn)金的清查短款時:借:其他應(yīng)收款——XX貸:現(xiàn)金長款時:借:現(xiàn)金貸:其他應(yīng)付款——XX8三、銀行存款(一)銀行存款的概念銀行存款是指行政事業(yè)單位存入銀行等金融機構(gòu)的各種存款.包括人民幣存款和外幣存款.(二)銀行存款的核算性質(zhì):資產(chǎn)類結(jié)構(gòu):銀行存款設(shè)置帳戶:“銀行存款”
收到的銀支付的銀行行存款 存款反映銀行存款的實有數(shù)“銀行存款日記帳”必須做到日清月結(jié),賬款項符。9例題1,某事業(yè)單位收到財政撥入經(jīng)費250,000元。借:銀行存款
250,000貸:財政補助收入
250,000例題2,某事業(yè)單位開出轉(zhuǎn)帳支票一張,支付辦公用品款2,000元。借:事業(yè)支出2,000貸:銀行存款
2,00010第
三
節(jié)
應(yīng) 收
款
項一、應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是指行政事業(yè)單位應(yīng)收未收或預(yù)付給有關(guān)單位或個人而形成的一種停留在結(jié)算過程中的資金。如學(xué)校學(xué)生欠交的學(xué)費,醫(yī)院病人欠交的醫(yī)藥費二、應(yīng)收賬款的核算設(shè)置帳戶:“應(yīng)收賬款”性質(zhì):資產(chǎn)類結(jié)構(gòu):應(yīng)收賬款發(fā)生應(yīng)收帳款時收回應(yīng)收帳款時反映尚未收
回的應(yīng)收賬款11例題1,某事業(yè)單位向科星公司銷售A商品一批,價款20,000元,增值稅3,400元,代墊運費500元,貨已按合同發(fā)出,貨款尚未收到。借:應(yīng)收賬款——科星23,900貸:經(jīng)營收入
20,000應(yīng)交稅金——增值稅(銷)3,400銀行存款
500例題2,上例中的事業(yè)單位收到科星公司支付的貨款23,900元,款以存銀行。借:銀行存款貸:應(yīng)收賬款——科星23,90023,90012三、其他應(yīng)收款的核算其他應(yīng)收款是指事業(yè)單位應(yīng)收帳款以外應(yīng)收未收的各種款項。包括借出款、備用金、應(yīng)當(dāng)向職工收取的各種墊付款和應(yīng)當(dāng)收取的各種賠款核算:設(shè)置帳戶:“其他應(yīng)收款”性質(zhì):資產(chǎn)類結(jié)構(gòu):其他應(yīng)收款單位發(fā)生收回或結(jié)轉(zhuǎn)各種其他的其他應(yīng)收應(yīng)收款款尚未收回的其他應(yīng)收款債務(wù)人13例題1,某事業(yè)單位職工劉江出差,預(yù)借差旅費2,000元,現(xiàn)金付訖。借:其他應(yīng)收款——劉江2,000貸:現(xiàn)金
2,000例題2,五日后,劉江出差回來,報差旅費1,500元,剩余500元退回單位。借:事業(yè)支出現(xiàn)金1,500500貸:其他應(yīng)收款——劉江2,00014第四節(jié)
存
貨一、存貨的概念和內(nèi)容存貨是指行政事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)活動和其他活動中為耗用或銷售而儲備的資產(chǎn)。包括材料和產(chǎn)成品。二、存貨收發(fā)的核算設(shè)置帳戶:“材料”性質(zhì):資產(chǎn)類結(jié)構(gòu):材料購入材料時領(lǐng)用、銷售發(fā)出材料時反映單位月末庫存材料實際
品種15例題1,某事業(yè)單位購入自用甲材料一批,含稅價175,000元,運雜費300元。材料以驗收入庫,貨款已用銀行存款支付。借:材料——甲175,300貸:銀行存款
175,300例題2,某事業(yè)單位是一般納稅人,從科星公司購入非自用A材料100kg,價款為
1,800元,增值稅為306元??铐椧延勉y行存款支付,材料以驗收入庫。借:材料
——
A
1,800應(yīng)交稅金——增(進)
306貸:銀行存款
2,10616第五節(jié) 對
外
投
資一、對外投資的概念和內(nèi)容概念:對外投資是指事業(yè)單位利用貨幣資
金、實物和無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資或購買其他單位的股票、債券等有價證券目的:為其閑置的資金尋找出路,獲得一定的投資回報。向同學(xué)們簡述事業(yè)單位的對外投資分類與企業(yè)的不同:二、對外投資的管理(簡述)17三、對外投資的核算
設(shè)置帳戶:“對外投資”性質(zhì):資產(chǎn)類結(jié)構(gòu):對外投資1,購買債券時的實際成本2,實物投資時1,到期收回的本金
2,出售時收回的的評估價、協(xié)議
本金價、合同確認價值。表示單位對外投資的成本
債券投資
其他投資18核算:(講例題之前,須介紹一般基金和事業(yè)基金的關(guān)系)例題1,2000年1月,某事業(yè)單位購入甲企業(yè)發(fā)行的兩年期債券20,000元,年利率為4.8%,每年支付一次利息。借:對外投資——債券20,000貸:銀行存款
20,000同時:借:事業(yè)基金——一般基金20,000貸:事業(yè)基金——投資基金
20,000每年收到利息960元(20000×4.8%)時,借:銀行存款
960貸:其他收入
96019例題2,假設(shè)上例中的事業(yè)單位于2001年3月將其購入的甲企業(yè)債券轉(zhuǎn)讓,實際取得價款20,300元,款以存入銀行。20,300020,000300借;銀行存款貸:對外投資——債券其他收入同時:借:事業(yè)基金——投資基金
20,000貸:事業(yè)基金——
一般基金
20,00020例題3,某事業(yè)單位向乙公司投入一項固定資產(chǎn),賬面原價是80,000元,經(jīng)雙方協(xié)商確定該固定資產(chǎn)投資價值為70,000元。借:對外投資——其他70,000貸;事業(yè)基金——投資基金70,000同時:借:固定基金
80,000貸;固定資產(chǎn)
80,00021例題4,某事業(yè)單位是一般納稅人,向乙企業(yè)投入一批材料,合同協(xié)議價50,000元,材料賬面不含稅價為45,000元。借:對外投資——其他50,000事業(yè)基金——投資基金2,650貸:材料
45,000應(yīng)交稅金——增(銷)(45000*17%)765同時:借:事業(yè)基金——一般基金45,000貸:事業(yè)基金——投資基金
45,00022第六節(jié) 固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的概念和內(nèi)容概念:固定資產(chǎn)是指使用時間在一年以上,單位價值在規(guī)定標準以上,并在使用過程中基本保持原有實物型態(tài)的資產(chǎn)。包括:房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物、和陳列品、圖書等。包含三層意思:一般設(shè)備500元專用設(shè)備800元1,單位價值在規(guī)定標準以上同類設(shè)備2,使用年限在一年以上3,在使用中基本保持原有實物狀態(tài)23二、固定資產(chǎn)的管理(介紹)三、固定資產(chǎn)的分類1,房屋和建筑物。辦公用房、業(yè)務(wù)用房、庫房、職工食堂、職工宿舍、和鍋爐房;建筑物包括道路、圍墻、水塔等。2,專用設(shè)備。教學(xué)儀器、醫(yī)療儀器等。3,一般設(shè)備。辦公家具、交通工具等。4,文物和陳列品。古物、字畫、紀念品等。5,圖書。單位圖書館、閱覽室的圖書等。24四、固定資產(chǎn)增減的核算設(shè)置科目:“固定資產(chǎn)”性質(zhì):資產(chǎn)類結(jié)構(gòu):固定資產(chǎn)當(dāng)購買、
調(diào)撥、投
入、捐贈、盤盈固定
資產(chǎn)時的
原值當(dāng)出售、轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、報廢、毀損、投資轉(zhuǎn)出盤虧時固定資產(chǎn)的原值行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的實際原價值25例題1,某事業(yè)單位用事業(yè)經(jīng)費撥款購入兩臺不需安裝的設(shè)備,買價30,000元,增值稅5,100元,運雜費600元,貨款以用銀行存款支付。35,70035,700借;事業(yè)支出銀行存款同時:借:固定資產(chǎn)35,700貸:固定基金35,70026例題2,某事業(yè)單位接受捐贈的全新專用設(shè)備一臺,根據(jù)發(fā)票等單據(jù),確定價值25,000元借;固定資產(chǎn)25,000貸:固定基金25,000例題3,某事業(yè)單位將不需用的計算機兩臺出售,該計算機原始價值為22,000元,雙方協(xié)議價為18,
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