注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生

第一章審計(jì)概論?第一節(jié)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展?第二節(jié)審計(jì)的概念與種類?第三節(jié)審計(jì)動(dòng)因與社會(huì)角色第一章審計(jì)概論［教學(xué)目標(biāo)］1、了解注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展2、掌握審計(jì)的概念和類別3、理解審計(jì)動(dòng)因和社會(huì)角色第一節(jié)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生二、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展三、我國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展一、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生（一）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源______1、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于16世紀(jì)的意大利合伙企業(yè)制度兩權(quán)分離：所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)。2、1581年創(chuàng)立的威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。一、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生（二）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的誕生1、工業(yè)革命開始后的18世紀(jì)下半葉，生產(chǎn)力得到了迅速發(fā)展，生產(chǎn)的社會(huì)化程度大大提髙，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離。2、股份公司（東印度公司）的興起使企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離，大多數(shù)股東己完全脫離經(jīng)營管理。3、現(xiàn)代民間審計(jì)誕生的"催產(chǎn)劑”：1721年英國的“南海公司事件”?，F(xiàn)代民間審計(jì)第一人：查爾斯?斯耐爾。4、英國《公司法》的推動(dòng)5、愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（1853年）二、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展1、按審計(jì)對象分類(1)會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段：1844年一20世紀(jì)初，是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成時(shí)期，是詳細(xì)審計(jì)階段。(2)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段：20世紀(jì)初，是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的第一階段，是資產(chǎn)負(fù)僨表審計(jì)階段。(3)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段：20世紀(jì)30年代，是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展的第二階段，是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段。注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場二、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展1、按審計(jì)對象分類(1)會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段(主要特點(diǎn))＞時(shí)間：1844年一20世紀(jì)初＞審計(jì)目的：査錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整＞審計(jì)方法：對會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)＞審計(jì)報(bào)告使用人：企業(yè)股東＞注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)逐漸由任意審計(jì)變?yōu)榉ǘ▽徲?jì)二、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展1、按審計(jì)對象分類（2）資產(chǎn)負(fù)僨表審計(jì)階段（主要特點(diǎn)）＞時(shí)間：20世紀(jì)初至20世紀(jì)30年代＞審計(jì)對象：由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表＞主要目的:通過對資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢査，判斷企業(yè)信用狀況＞審計(jì)方法:初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)＞審計(jì)報(bào)告使用人：企業(yè)股東、債權(quán)人二、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展1、按審計(jì)對象分類(3)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段(主要特點(diǎn))＞時(shí)間：20世紀(jì)30、40年代＞審計(jì)對象:以資產(chǎn)負(fù)債表和損益表為中心的全部會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)財(cái)務(wù)資料＞主要目的：對會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，以確定會(huì)計(jì)報(bào)表的可倌性＞審計(jì)范圍:擴(kuò)大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制＞審計(jì)方法：廣泛采用抽樣審計(jì)＞審計(jì)準(zhǔn)則開始擬定，審計(jì)工作向標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化過渡，注冊會(huì)計(jì)師資格考試制度廣泛推廣二、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展2、按審計(jì)模式分類(1)賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段(賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì))：詳細(xì)檢査全部賬簿和憑證(2)內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段(制度基礎(chǔ)審計(jì))：以內(nèi)部控制的可信賴程度決定審計(jì)程序及其執(zhí)行的時(shí)間和范圍(3)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)階段：既要關(guān)注和評估企業(yè)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，還要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營面臨的外部風(fēng)險(xiǎn)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展總結(jié)起源于16世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度形成于英國股份制企業(yè)制度發(fā)展和完善于美國發(fā)達(dá)的資本市場三、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展>舊中國的注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)始于辛亥革命之后>1980年我國恢復(fù)注冊會(huì)計(jì)師制度>1981年在上海成立新中國第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所>1994年1月1日起開始實(shí)施《注冊會(huì)計(jì)師法》>2006年頒布48項(xiàng)注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第二節(jié)審計(jì)的概念與種類一、審計(jì)概念二、審計(jì)種類三、審計(jì)人員的種類一、審計(jì)概念審計(jì)定義（AAA,注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)）審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把審計(jì)結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)化過程。1審計(jì)11結(jié)果1具有利害關(guān)系的報(bào)苫使用者審計(jì)的系統(tǒng)化過程圖示財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營成果現(xiàn)金流量審計(jì)報(bào)告委托關(guān)系、（經(jīng)理財(cái)務(wù)拫表審計(jì)的系統(tǒng)化過程圖示二、審計(jì)種類（-）按審計(jì)的目的、內(nèi)容不同，分為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)。1、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，亦稱財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，是對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表（如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)附表進(jìn)行的審計(jì)。這種審計(jì)的目的在于查明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照一般公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（我國是《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國家其他相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)）編制，能否公允地反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。2、合規(guī)審計(jì)，是為査明和確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營活動(dòng)是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章制度、合同、協(xié)議和有關(guān)控制標(biāo)準(zhǔn)而進(jìn)行的審計(jì)。我國開展的財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)，如對嚴(yán)重違反國家現(xiàn)金管理規(guī)定、銀行結(jié)算規(guī)定、成本開支范圍、稅法規(guī)定等行為所進(jìn)行的審計(jì)，就是合規(guī)審計(jì)。3、經(jīng)營審計(jì)，是為了評價(jià)某個(gè)組織的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在業(yè)務(wù)、經(jīng)營、管理方面的業(yè)績，找出改進(jìn)的機(jī)會(huì)并提出改善的建議，而對一個(gè)組織的全部或部分業(yè)務(wù)程序與方法進(jìn)行的檢查。經(jīng)營審計(jì)的獨(dú)立性要求不象會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)那么嚴(yán)格。內(nèi)部審計(jì)人員、政府審計(jì)人員或獨(dú)立的注冊會(huì)計(jì)師都可以執(zhí)行經(jīng)營審計(jì)。經(jīng)營審計(jì)的結(jié)果以一定的報(bào)告形式傳達(dá)給用戶，但這種拫告的形式與內(nèi)容隨著約定任務(wù)的情況不同而有著非常大的差別。經(jīng)營審計(jì)的用戶通常是被審計(jì)單位，而且經(jīng)營審計(jì)報(bào)告很少被第三方所利用。二、審計(jì)種類（二）按審計(jì)主體的不同?1、政府審計(jì)?2.內(nèi)部審計(jì)?3.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)三、審計(jì)人員的種類1、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)人員（注冊會(huì)計(jì)師）2、政府審計(jì)人員3、內(nèi)部審計(jì)人員第三節(jié)審計(jì)動(dòng)因與社會(huì)角色一、審計(jì)動(dòng)因二、審計(jì)人員的社會(huì)角色第三節(jié)審計(jì)動(dòng)因與社會(huì)角色一、審計(jì)動(dòng)因（一）審計(jì)動(dòng)因理論?1、信息理論?2、代理理論?3、受托責(zé)任論?4、保險(xiǎn)理論?5、沖突理論第三節(jié)審計(jì)動(dòng)因與社會(huì)角色一、審計(jì)動(dòng)因（一）審計(jì)動(dòng)因理論?1、信息理論?2、代理理論?3、受托責(zé)任論?4、保險(xiǎn)理論?5、沖突理論第三節(jié)審計(jì)動(dòng)因與社會(huì)角色一、審計(jì)動(dòng)因（一）審計(jì)動(dòng)因理論?1、信息理論?2、代理理論?3、受托責(zé)任論?4、保險(xiǎn)理論?5、沖突理論第三節(jié)審計(jì)動(dòng)因與社會(huì)角色一、審計(jì)動(dòng)因（二）審計(jì)存在與發(fā)展的因素?1、權(quán)利分散的結(jié)果?2、客觀條件的約束?3、復(fù)雜技術(shù)的限制?4、趨利動(dòng)機(jī)的存在?5、調(diào)和矛盾的需要?6、降低風(fēng)險(xiǎn)的需要第三節(jié)審計(jì)動(dòng)因與社會(huì)角色二、審計(jì)人員的社會(huì)角色（一）審計(jì)人員的社會(huì)角色的歷史變化?“警犬”——審査錯(cuò)誤和舞弊?“看門人”對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見，不對査找錯(cuò)誤和舞弊負(fù)貴?“經(jīng)濟(jì)警察”——不僅對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見，還要査找重大的錯(cuò)誤和舞弊第三節(jié)審計(jì)動(dòng)因與社會(huì)角色二、審計(jì)人員的社會(huì)角色（二）審計(jì)人員的現(xiàn)實(shí)定位1、信息風(fēng)險(xiǎn)的含義與導(dǎo)因?信息風(fēng)險(xiǎn)：判斷經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的信息存在錯(cuò)誤的可能性。?信息風(fēng)