稅收生成與地方經(jīng)濟發(fā)展課件

稅收生成與地方經(jīng)濟發(fā)展雞西市財政局耿輝2017.2.23

稅收收入是國家財政收入的重要組成部分，稅收的本質(zhì)是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關(guān)系。稅收來源的充沛與否是衡量國家財政基礎(chǔ)是否穩(wěn)固的一個重要標(biāo)志，因此，如何促進(jìn)稅收生成是各級政府需要認(rèn)真研究解決的重要問題。前言QIANYAN目錄CONTENTS2影響稅收生成因素及建議3有關(guān)建議2.1

增值稅稅收生成因素2.2

企業(yè)所得稅稅收生成因素1.1稅種結(jié)構(gòu)1.32016年我市收入情況1稅收情況概述1.2分成比例1.4

2016年我市產(chǎn)業(yè)行業(yè)稅收情況2.3城鎮(zhèn)土地使用稅稅收生成因素2.4

土地增值稅稅收生成因素2.5資源稅稅收生成因素11.稅種結(jié)構(gòu)2.分成比例稅收情況概述3.2016年我市收入情況4.2016年我市產(chǎn)業(yè)行業(yè)稅收情況1.1稅種結(jié)構(gòu)稅收概念：稅收是國家為行使職能需要，憑借政治權(quán)力，按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。目前，我國共有19個稅種，其中17個稅種由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收，2個稅種由海關(guān)征收。其中環(huán)境保護稅是新開征的稅種，2018年1月1日起開征。2016年5月1日全面推開“營改增”后，營業(yè)稅取消，但是營業(yè)稅欠稅繼續(xù)回收，所以營業(yè)稅稅種還要保留一段時間。稅務(wù)部門征收增值稅、消費稅、車輛購置稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護建設(shè)稅、印花稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、煙葉稅、契稅、耕地占用稅、環(huán)境保護稅

海關(guān)征收關(guān)稅、船舶噸稅1.2分成比例增值稅：市本級企業(yè)中央50%、省級15%、市本級35%?？h級企業(yè)中央50%、省級15%、市級5%、縣級30%。1.2分成比例企業(yè)所得稅、個人所得稅：市本級企業(yè)中央60%、省級5%、市本級35%?？h級企業(yè)中央60%、省級5%、市級5%、縣級30%。1.2分成比例資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅7個稅種：市本級企業(yè)省級5%、市本級95%?？h級企業(yè)省級5%、市級5%、縣級90%。1.2分成比例城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、煙葉稅：中央、省級不參與分成，全部為地方收入。1.2分成比例歸納為：

除城市維護建設(shè)稅、耕地占用稅、煙葉稅外增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅市本級能得到35%，縣級能得到30%其他7個稅種市本級能得到95%，縣級能得到90%稅種稅收收入（單位：億元）增值稅12.9企業(yè)所得稅6.4營業(yè)稅4.8城鎮(zhèn)土地稅3.6個人所得稅2.8其他地方稅8.9共計39.41.32016年我市收入情況1.4

2016年我市產(chǎn)業(yè)行業(yè)稅收情況從產(chǎn)業(yè)看，2016年全市第一產(chǎn)業(yè)完成0.1億元，占0.3%；第二產(chǎn)業(yè)完成20.8億元，占52.7%；第三產(chǎn)業(yè)完成18.5億元，占47%。產(chǎn)業(yè)行業(yè)稅收情況（單位：億元）

從行業(yè)稅收看，我市稅收主要來源于七大行業(yè)，2016年，全市七個重點稅源行業(yè)“三升二降二持平”，七個重點行業(yè)共完成稅收34.4億元，占全市稅收收入比重87.3%。上升三個行業(yè)：煤炭行業(yè)完成6.5億元，增長30.3%；批發(fā)和零售業(yè)完成5億元，增長6.1%；金融業(yè)完成4.1億元，增長1.7%。下降二個行業(yè)：制造業(yè)完成4億元，下降31.2%；建筑業(yè)完成7億元，下降2.4%。持平二個行業(yè)：電力、熱力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)完成3.4億元，房地產(chǎn)業(yè)完成4.4億元，同比基本持平。1.4

2016年我市產(chǎn)業(yè)行業(yè)稅收情況2影響稅收生成因素及建議1.增值稅稅收生成因素2.企業(yè)所得稅稅收生成因素3.城鎮(zhèn)土地使用稅稅收生成因素4.土地增值稅稅收生成因素5.資源稅稅收生成因素稅收生成概念：稅收生成是指稅源的形成及其轉(zhuǎn)化為稅收的過程。稅收生成取決于三個因素：經(jīng)濟、稅收制度、征管力。其中，經(jīng)濟、稅收制度決定稅源規(guī)模和結(jié)構(gòu)；征管力決定稅源向稅收轉(zhuǎn)化的程度。稅收生成概述在稅收制度和稅收征管能力不變條件下，經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定稅收生成規(guī)模。經(jīng)濟對稅收生成的影響主要體現(xiàn)在：

1.經(jīng)濟規(guī)模影響稅收生成。在流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制下，總體上看，經(jīng)濟規(guī)模大，稅基大，做大經(jīng)濟規(guī)模有利于稅收生成。2.經(jīng)濟結(jié)構(gòu)影響稅收生成。由于我國稅收收入以流轉(zhuǎn)稅為主，流轉(zhuǎn)稅又主要來自于第二產(chǎn)業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)的增加值，第一產(chǎn)業(yè)稅收貢獻(xiàn)度較低，特別是農(nóng)業(yè)基本不征稅。因此，第二、三產(chǎn)業(yè)占比大，有利于增加稅源。3.經(jīng)濟質(zhì)量對稅收生成的影響。企業(yè)所得稅計稅依據(jù)為法人企業(yè)的純所得（凈收益），土地增值稅計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物取得的增值額，企業(yè)所得稅、土地增值稅在經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量高、有效益的情況下，才有所得和增值額，才有稅源。經(jīng)濟對稅收生成的影響按照雞西市“十三五”規(guī)劃，“十三五”時期，雞西要實施“三大戰(zhàn)略”，做強“四大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)”，打造“一都五基地”。2017年，全市共規(guī)劃實施投資5000萬元以上的重點產(chǎn)業(yè)項目89個，規(guī)劃總投資331.6億元，當(dāng)年計劃完成投資83.8億元。其中投資10億元以上項目就達(dá)到7個，隨著這些大項目的建設(shè)，更需要我們結(jié)合雞西經(jīng)濟社會發(fā)展現(xiàn)狀以及稅收工作實踐，在促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和招商引資過程中要特別注重企業(yè)稅收生成能力建設(shè)，不斷提高企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)率。與經(jīng)濟聯(lián)系緊密的稅種主要有增值稅、企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、資源稅。下面主要介紹一下這幾個稅種的生成因素和有關(guān)建議。經(jīng)濟對稅收生成的影響

增值稅是對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者提供應(yīng)稅服務(wù)各個環(huán)節(jié)中新增的增值額征收的一種間接稅。具體計算公式：應(yīng)納增值稅額=銷項稅-進(jìn)項稅例如：某企業(yè)2016年11月份銷售收入實現(xiàn)100萬元（不含稅），銷項稅率是17%，共取得購買各種原材料進(jìn)項稅10萬元，11月份應(yīng)納稅為：100×17%-10=7萬元2.1增值稅稅收生成因素根據(jù)增值稅計算原理，銷售收入越大，進(jìn)項稅越小，應(yīng)納增值稅額就越多?？梢院唵卫斫鉃殇N售的貨物或服務(wù)增值越大，實現(xiàn)增值稅越多。

我市煤炭、石墨、農(nóng)產(chǎn)品資源豐富，但多數(shù)產(chǎn)品以原材料方式進(jìn)入市場，資源開發(fā)深度不夠，資源效應(yīng)沒有完全發(fā)揮出來，產(chǎn)品增值額較小，產(chǎn)生的稅收較少。建議：在招商引資時，優(yōu)先考慮引進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)等高附加值、增值額大的項目，尤其是對于優(yōu)勢資源開展精深加工，力爭多創(chuàng)造稅收。對于老企業(yè)，應(yīng)引導(dǎo)企業(yè)不斷進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，加大技術(shù)投入，提升產(chǎn)品的增值幅度，降低生產(chǎn)成本，也可有效增加地方稅收。2.1.1產(chǎn)品附加值對稅收的影響舉例：

以我市大力推進(jìn)的石墨行業(yè)為例，生產(chǎn)石墨精礦一噸能賣3000多元，如果生產(chǎn)石墨烯，價格貴過黃金，一斤石墨烯價格就達(dá)到30多萬元，當(dāng)然石墨烯也還是原材料，如果繼續(xù)用石墨烯生產(chǎn)鋰離子電池電極材料、太陽能電池電極材料、薄膜晶體管、傳感器、半導(dǎo)體器件、透明顯示觸摸屏、透明電極等產(chǎn)品，產(chǎn)品附加值就會更高。今年政府工作報告提出要推動石墨產(chǎn)業(yè)邁向中高端，以打造“中國石墨之都”為牽動，加快推進(jìn)高純石墨、鋰電負(fù)極材料、石墨烯等18個深加工項目建設(shè)，提高原料就地加工轉(zhuǎn)化率和增值率，推動石墨產(chǎn)品由初級向精深加工躍升。鼓勵支持企業(yè)加強技術(shù)研發(fā)和引進(jìn)，開發(fā)超細(xì)石墨粉、高導(dǎo)石墨塊等新產(chǎn)品，延伸拓展石墨產(chǎn)業(yè)鏈。隨著投資70億元的中韓(雞西)石墨烯產(chǎn)業(yè)園、投資27.5億元的北汽普萊德鋰電負(fù)極材料和石墨深加工、投資10.5億元的貝特瑞石墨深加工項目的建成投產(chǎn)，石墨行業(yè)稅收生成能力將會大大提高，必將推動我市稅收收入再創(chuàng)新高。2.1.1產(chǎn)品附加值對稅收的影響

按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)的單位和個人銷售自產(chǎn)各種植物、動物的初級產(chǎn)品均免征增值稅。同時，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，還享受免征、減征企業(yè)所得稅政策。因此，目前在農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)加工尤其是初級產(chǎn)品生產(chǎn)加工領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)更多的稅收還不現(xiàn)實，招商引資在稅收方面作用不明顯，需要加以注意。如果確需在這方面進(jìn)行招商，應(yīng)盡量引進(jìn)工藝水平高、精深加工的科技化、規(guī)模化企業(yè)，不斷提高產(chǎn)品附加值，才有稅收生成的可能。2.1.2農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)對稅收的影響舉例：舉個最簡單的例子，把水稻加工成大米，這是免稅的，但是虎林引進(jìn)的福娃稻米食品產(chǎn)業(yè)園把大米再加工成米餅等產(chǎn)品就要正常交稅了。今年政府工作報告提出以打造綠色食品生產(chǎn)加工基地為牽動，圍繞“糧頭食尾”、“農(nóng)頭工尾”，大力發(fā)展主食加工、飲品加工、肉食加工業(yè)，重點突破玉米、畜產(chǎn)品深加工產(chǎn)業(yè)鏈，通過增品種、提品質(zhì)、創(chuàng)品牌，提升價值鏈。積極引進(jìn)和壯大龍頭加工企業(yè)，重點推進(jìn)百萬噸玉米深加工、乳制品加工、纖維素燃料乙醇等項目建設(shè)。這些深加工項目能夠改變農(nóng)產(chǎn)品低稅的局面，提高稅收生成能力。2.1.2農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)對稅收的影響據(jù)了解，目前我市部分招商引資項目主要將我市作為生產(chǎn)基地，形成的稅收未完全體現(xiàn)在我市，值得引起我們的注意。以啤酒企業(yè)為例，雞西青啤公司要根據(jù)青啤集團的計劃安排生產(chǎn)，產(chǎn)品不直接對外銷售，而是將生產(chǎn)的所有產(chǎn)品銷售至坐落在阿城的青啤黑龍江銷售分公司，再由黑龍江銷售分公司統(tǒng)一對外銷售，青啤集團還要求原材料統(tǒng)一采購，購買原料的價格及其生產(chǎn)產(chǎn)品的出廠價格和銷售公司對外銷售價格均由集團統(tǒng)一確定。我市青啤公司銷售給集團銷售公司的價格一般都會低于銷售公司再次對外銷售價格，實際上相當(dāng)于集團公司利用關(guān)聯(lián)方之間交易，將我市生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅變相轉(zhuǎn)移到了銷售公司所在的阿城。

2.1.3產(chǎn)銷一體化對稅收的影響建議：在招商引資項目上不僅僅引進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)，還要盡量將銷售公司甚至集團總部引入我市核算，增加稅收收入。對于目前集團總部不在我市，僅子公司在我市的企業(yè)，通過各方面努力爭取在雞西設(shè)立銷售公司，或者爭取在我市的子公司獲得獨立銷售權(quán)，盡量加大子公司銷售產(chǎn)品在我市的增值額，以留住應(yīng)屬于我市的稅收。2.1.3產(chǎn)銷一體化對稅收的影響“營改增”后，建筑業(yè)、房地產(chǎn)企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營的相關(guān)稅收政策有很大的變化，為稅收管理提出了新的挑戰(zhàn)，要引起高度重視。新變化：一是房地產(chǎn)企業(yè)由不動產(chǎn)所在地納稅，改為在機構(gòu)所在地納稅，對房地產(chǎn)開發(fā)項目所在地稅收收入帶來不利影響。二是建筑企業(yè)由在勞務(wù)發(fā)生地納稅，改為在機構(gòu)所在地納稅，同時考慮了各地區(qū)財政收入的平衡，規(guī)定建筑企業(yè)需要向建筑勞務(wù)發(fā)生地進(jìn)行報驗登記并按一定比例預(yù)繳稅款。由于建筑企業(yè)在機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取并開具發(fā)票，建筑勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)的監(jiān)控制約手段有限，可能出現(xiàn)建筑企業(yè)不進(jìn)行報驗登記和預(yù)繳稅款情況。2.1.4

“營改增”后房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)跨界經(jīng)營對稅收的影響建議：各級稅務(wù)機關(guān)要密切監(jiān)控相關(guān)情況，建立健全稅務(wù)、工商、房產(chǎn)、建設(shè)、規(guī)劃等部門的溝通協(xié)作和信息共享機制，對外地房地產(chǎn)、建筑企業(yè)在本地開展項目的立項、進(jìn)展、完工情況做到心中有數(shù)，監(jiān)控到位，避免稅收流失。同時對域外開發(fā)企業(yè)、建筑企業(yè)在本地的房地產(chǎn)項目、建筑項目，積極引導(dǎo)企業(yè)在雞西進(jìn)行注冊，變項目所在地為機構(gòu)所在地，盡量將相關(guān)稅收留在雞西，增加稅收收入。2.1.4

“營改增”后房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)跨界經(jīng)營對稅收的影響在當(dāng)前鼓勵大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的政策環(huán)境下，我市要利用好對俄地緣區(qū)位優(yōu)勢，以及推進(jìn)“龍江絲路帶”建設(shè)的契機，大力推動新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展。一是深度挖掘具有競爭性和成長性的互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、現(xiàn)代物流、電子商務(wù)、軟件開發(fā)等新興業(yè)態(tài)，為本土企業(yè)發(fā)展提供資金、技術(shù)支持，主動化解新興電商上線運行、宣傳推廣難等瓶頸問題。二是加快企業(yè)整合與升級，鼓勵各行業(yè)的滲透和融合，促進(jìn)中小企業(yè)通過資產(chǎn)的重新組合和資源的重新配置，培育產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度高、經(jīng)濟牽動力強、規(guī)模效益好的支柱產(chǎn)業(yè)和龍頭企業(yè)。三是積極引入阿里、騰訊、京東等國內(nèi)知名電商平臺，在我市建立和發(fā)展與之密切協(xié)作的倉儲、物流、配送等配套服務(wù)，在有可能的情況下，爭取各電商平臺在我市建立分、子公司。通過采取上述措施，大力培育和發(fā)展新興業(yè)態(tài)，促進(jìn)我市稅收收入的增長。2.1.5新興業(yè)態(tài)對稅收的影響企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是具有獨立法人資格的公司等法人企業(yè)和其他組織，以利潤即應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)，其中利潤包括生產(chǎn)經(jīng)營利潤和資本利得，采取季（月）度預(yù)繳、年度匯算的征收模式。

企業(yè)所得稅征收過程中，在不考慮稅收優(yōu)惠情況下，企業(yè)盈利能力和企業(yè)所得稅繳納量成正比。2.2企業(yè)所得稅稅收生成因素

2016年，我市三次產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)比重為0.1:54:45.9。其中，第一產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)企業(yè)所得稅79萬元，企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)微乎其微，僅占總收入的0.1%。主要原因是第一產(chǎn)業(yè)多為種植和養(yǎng)殖業(yè)，均享受免征、減征所得稅優(yōu)惠政策。第二產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)企業(yè)所得稅3.5億元，占總收入的54%。近年來，受經(jīng)濟下行壓力影響、工業(yè)企業(yè)效益下滑、經(jīng)營困難，稅收貢獻(xiàn)出現(xiàn)下降趨勢。第三產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)企業(yè)所得稅2.9億元，占總收入的45.9%。2016年，全市規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)111戶，實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入182.7億元，同比增長0.1%。但是實現(xiàn)利潤僅有0.8億元，虧損企業(yè)57戶，占規(guī)上企業(yè)總戶數(shù)的51%，虧損額15.1億元。第三產(chǎn)業(yè)在金融和批發(fā)零售等行業(yè)帶動下，收入占比逐年增長，將逐步代替第二產(chǎn)業(yè)成為拉動我市稅源增長的主要產(chǎn)業(yè)。2.2企業(yè)所得稅稅收生成因素建議：通過多途徑了解、分析招商引資企業(yè)的經(jīng)營項目和發(fā)展前景，引進(jìn)盈利能力強的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)，提高我市企業(yè)盈利面，進(jìn)而提升企業(yè)所得稅征收額度。2.2企業(yè)所得稅稅收生成因素

城鎮(zhèn)土地使用稅是對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，按其實際占用的土地面積按年征收的一種財產(chǎn)稅。2.3城鎮(zhèn)土地使用稅稅收生成因素決定城鎮(zhèn)土地使用稅稅額大小的只有兩項，一是占地面積，二是該等級的單位稅額標(biāo)準(zhǔn)，在稅額標(biāo)準(zhǔn)不調(diào)整的前提下，稅額與占地面積成正比。因此，占地面積越大的企業(yè)，其對城鎮(zhèn)土地使用稅的貢獻(xiàn)率就越高。而從經(jīng)濟形態(tài)看，只有實體經(jīng)濟，特別是大型工礦企業(yè)占地面積大，繳納稅款多。商業(yè)或互聯(lián)網(wǎng)等經(jīng)濟業(yè)態(tài)，由于其對土地的要求小，即使地處較高的土地等級，稅額標(biāo)準(zhǔn)較高，但受占地面積所限，其對城鎮(zhèn)土地使用稅的貢獻(xiàn)率相對有限。建議:我市在招商引資時，注重引進(jìn)生產(chǎn)、加工、制造等實體經(jīng)濟，在與我市“原”字號資源高密度融合的同時，有效增加稅收收入。2.3.1經(jīng)濟形態(tài)對土地使用稅的影響

盲目“圈地”、多年達(dá)不到投產(chǎn)狀態(tài)、無法創(chuàng)造經(jīng)濟效益的占地也是無效的，年應(yīng)納稅額再高，如果沒有經(jīng)營收入，納稅也是無本之木。以省地稅局對全省工業(yè)園區(qū)的調(diào)研情況為例，2016年全省工業(yè)園區(qū)應(yīng)稅面積1.1億平方米，但平均投產(chǎn)率僅為39.4%，大多數(shù)企業(yè)因為種種原因半途而廢，不但對稅收沒有貢獻(xiàn)，反而生成大量欠稅，給稅務(wù)機關(guān)征收帶來困難。建議:在招商引資時注重誠信，對企業(yè)承諾的優(yōu)惠政策要實事求是，作出的承諾要足額兌現(xiàn)，讓招來的企業(yè)真正能扎根，為我市增加就業(yè)，貢獻(xiàn)稅收。對于“爛尾”工程，要及時依法收回土地，加快土地流轉(zhuǎn)，提高土地利用率，將土地的價值最大化。2.3.2土地的利用率對稅收的影響土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。土地增值稅與房地產(chǎn)企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅類似，屬于收益類稅種，區(qū)別在于企業(yè)所得稅是對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)某一個年度的所得征稅，土地增值稅是對某一個房地產(chǎn)開發(fā)項目從開發(fā)到銷售整個過程中的土地增值部分征稅。其稅額大小決定于房地產(chǎn)銷售收入和房地產(chǎn)開發(fā)成本費用（扣除項目金額）之間的差額，即增值額的大小。只有做大做強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，提高房地產(chǎn)質(zhì)量和價格，增加銷售收入，同時通過規(guī)模化生產(chǎn)、科學(xué)的管理，有效降低開發(fā)成本，才能增加土地的開發(fā)增值，從而增加稅收收入。建議:招商引資時，注意吸引大型規(guī)范的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，產(chǎn)品質(zhì)量好、銷售價格高，納稅遵從度高，成本核算正規(guī)，增值率高，稅收貢獻(xiàn)率大。2.4土地增值稅稅收生成因素

資源稅是以各種應(yīng)稅自然資源為征稅對象，為了調(diào)節(jié)資源級差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。自從2011年國家對原油、天然氣實行從價計征改革以來，資源稅從價計征改革范圍逐步擴大，2016年7月1日資源稅全面推行從價計征改革。改革后，礦產(chǎn)資源的銷售價格成為決定資源稅稅額的重要因素。絕大多數(shù)品目實行對精礦征稅，既能提高資源的利用效率，又能通過價格傳導(dǎo)增加稅收收入。建議:在招商引資時，注意吸引具備深加工能力的礦產(chǎn)資源開發(fā)企業(yè)，引導(dǎo)企業(yè)減少將原礦開采后直接銷售，提倡加工提煉成精礦再銷售，提高礦產(chǎn)品工業(yè)附加值，減少污染，增加企業(yè)收入，提高資源稅貢獻(xiàn)率。以石墨為例，石墨精礦銷售價格平均為3000元/噸左右，原礦價格平均僅為50元/噸左右，兩者相差極其懸殊。所以提高資源利用率、增加精礦附加值，應(yīng)是我們選擇的方向。2.5資源稅稅收生成因素31.政府層面2.稅務(wù)層面有關(guān)建議3.企業(yè)層面稅收生成的三個主體是政府、稅務(wù)和企業(yè)，所以，要提高稅收收入，提升稅收質(zhì)量，政府、稅務(wù)、企業(yè)三個層面缺一不可。下面，我從這三個層面提出幾點建議。

一是著力抓好大項目建設(shè)，增強經(jīng)濟發(fā)展后勁。項目是稅收生成的主要源泉，今后一段時期，政府各部門應(yīng)該繼續(xù)圍繞做好“三篇大文章”、打造“一都五基地”和推動實體經(jīng)濟發(fā)展，搶前抓早做好項目的謀劃和準(zhǔn)備工作，為稅收生成奠定基礎(chǔ)。二是優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)促進(jìn)稅收生成。主要是大力發(fā)展第二、三產(chǎn)業(yè)，提升二、三產(chǎn)業(yè)的稅收貢獻(xiàn)力；按照習(xí)總書記“五頭五尾”的發(fā)展思路，拉長產(chǎn)業(yè)鏈，促進(jìn)稅收生成；爭取已落戶我市大企業(yè)設(shè)置總部機構(gòu)、設(shè)立子公司等方式，優(yōu)化經(jīng)濟主體促進(jìn)稅收生成。三是著力開展對上政策爭取工作，進(jìn)一步