初級財務(wù)會計學(xué)課件

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第一章會計系統(tǒng)概論page2第一章會計系統(tǒng)概論page3第一節(jié)財富管理與會計行為

一、會計與財富的關(guān)系

迄今為止的社會，財富無例外都是由社會中特定的主體所擁有或控制的，會計是適應(yīng)經(jīng)濟主體管理其所擁有或控制的財富而產(chǎn)生和發(fā)展起來的一種經(jīng)濟管理活動。是伴隨著人們的生產(chǎn)實踐而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷完善起來的一門完整的科學(xué)。page4第一節(jié)財富管理與會計行為

二、會計的產(chǎn)生和發(fā)展（一）中國會計的產(chǎn)生和發(fā)展過程西周時期

唐宋時期—全面發(fā)展宋代—中國會計史上著作空前繁榮的時代明清兩代—復(fù)式記賬法—龍門賬1840鴉片戰(zhàn)爭后—西式會計在中國的傳播1949、19781993--企業(yè)會計準則、行業(yè)會計制度等page5第一節(jié)財富管理與會計行為

（二）西方會計的產(chǎn)生和發(fā)展過程十三世紀意大利，出現(xiàn)了復(fù)式記賬的萌芽，經(jīng)過長期的推廣、改革與完善，發(fā)展成為科學(xué)而完備的復(fù)式記賬法—借貸記賬法。1494年，意大利人盧卡·帕喬利著《算術(shù)、幾何與比例要》一書，全面系統(tǒng)地介紹了復(fù)式記賬法。該書的問世，標志著近代會計的最終形成。

“會計隨著生產(chǎn)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，并隨著生產(chǎn)的發(fā)展而發(fā)展”

。最初會計只是從屬于生產(chǎn)職能。只是在生產(chǎn)活動之外，附帶抽出一部分時間把生產(chǎn)的果和耗費以及它們發(fā)生的日期等等作成記錄。后來隨著生產(chǎn)的發(fā)展，它才逐漸從生產(chǎn)職能中分離出來，成為獨立的、特殊的職能。會計在國外，歷史也很長久了。早在規(guī)模小的原始印度公社時期，已經(jīng)出現(xiàn)記賬員；在奴隸社會和封建社會時期有專門人員從事的相當(dāng)于會計的職能。但是會計這一職能本身的性質(zhì)并不因為它從生產(chǎn)職能中分離出來，成為獨立的職能而有所變化。page6第一節(jié)財富管理與會計行為

會計在我國有悠久的歷史，據(jù)有關(guān)史籍記載，我國古代王朝為保護王朝財產(chǎn)，都委托專職官員管理會計工作，計算財政收支服務(wù)。“會計”一詞在歷史上出現(xiàn)較早，在《周禮》一書中，曾多處提到會計。宋代把財政收支分為“元管、新收、已支、現(xiàn)在”四個部分，來計算財產(chǎn)的增減變化情況。由于商品經(jīng)濟不發(fā)達，當(dāng)時的會計主要是政府部門用來記錄、計算和考核錢物出納等財政收支。無論在中國，還是在外國，社會上很早就存在會計，會計經(jīng)歷了一個由簡單到復(fù)雜、由低級到高級的不斷發(fā)展完善的過程?？傊陀^實踐證明，經(jīng)濟愈發(fā)展，會計愈重要；生產(chǎn)越現(xiàn)代化，規(guī)模越擴大，越是需要會計。會計學(xué)屬于經(jīng)濟科學(xué)，它運用一系列經(jīng)濟理論和范疇來建立它的概念和方法。會計學(xué)按其從事的領(lǐng)域可分為營利組織會計和非營利組織會計。營利組織會計按其研究內(nèi)容，主要有財務(wù)會計、管理會計和審計學(xué)等重要分支。迄今為止的社會，財富無例外都是由社會中特定的主體所擁有或控制的，會計是適應(yīng)經(jīng)濟主體管理其所擁有或控制的財富而產(chǎn)生和發(fā)展起來的一種經(jīng)濟管理活動。政府通過稅收、舉債等方式占有或控制部分財富，政府的這一部分財富的管理被稱為財政；企業(yè)通過參與國民收入的初次分配占有或控制部分財富，企業(yè)對這一部分財富的管理被稱為財務(wù)。page7第一節(jié)財富管理與會計行為

三、會計的定義

會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列方法，從量的方面對經(jīng)濟活動過程中的價值運動及其結(jié)果，進行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地核算和監(jiān)督，以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)，同時也是經(jīng)濟管理的重要組成部分。

會計是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)（一）會計是一個以提供財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)1、信息：客觀世界中各種事物的狀態(tài)和特征變化的最新反映經(jīng)濟信息：是對經(jīng)濟運動及其屬性的描述財務(wù)信息：指用貨幣形態(tài)表現(xiàn)的價值信息page8第一節(jié)財富管理與會計行為

2、系統(tǒng)：具有一定結(jié)構(gòu)的不同要素所組成的具有特定功能的集合或有機整體信息系統(tǒng)：能夠集中處理和傳輸數(shù)據(jù)與信息的系統(tǒng)會計信息系統(tǒng)：收集、加工和報告以財務(wù)信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)該系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)過程可簡單地概括為：資料轉(zhuǎn)入資料加工信息輸出

該過程實際上就是會計核算過程，并且在會計核算過程中發(fā)揮著監(jiān)督職能。page9第一節(jié)財富管理與會計行為

二）會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分（1、管理最主要的職能是決策和控制2、決策實際上是一個信息處理過程3、會計在決策中的作用4、各種管理活動的一個重要方面就是通過會計管理進行的總之，經(jīng)濟活動離不開會計，經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要。page10第二節(jié)現(xiàn)代會計的職能與類型一、會計的基本職能（一）會計核算職能（反映職能）1.會計核算的意義2.會計核算的內(nèi)容會計核算主要是從價值量上反映各單位的經(jīng)濟活動狀況會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性（二）會計監(jiān)督職能1.會計監(jiān)督職能的涵義2.會計監(jiān)督職能的內(nèi)容對過去的經(jīng)濟活動考察和評價對當(dāng)前的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督對未來的經(jīng)濟活動進行預(yù)測page11第二節(jié)現(xiàn)代會計的職能與類型二、會計的延伸職能（一）會計的規(guī)劃職能指在進行經(jīng)濟活動之前，對未來經(jīng)濟活動中財富運動的過程和結(jié)果進行預(yù)測籌劃與確定目標的職能。（二）會計的控制職能指利用會計反饋信息，影響和調(diào)節(jié)人們的經(jīng)濟活動，使財富的運動按人們預(yù)期的目標運行，以實現(xiàn)預(yù)期結(jié)果的職能。（三）會計的評價職能指對指導(dǎo)財富運動的計劃、預(yù)算等預(yù)定目標與財富運動實現(xiàn)結(jié)果進行比較評價。會計的反映職能是會計的規(guī)劃職能、控制職能與評價職能實現(xiàn)的基礎(chǔ)。社會財富的主體正是通過會計的這些職能把握著社會財富的運動過程和運動結(jié)果的。這些職能都離不開對實際情況的反映，這樣我們可以把反映獨立為一項會計職能。page12第二節(jié)現(xiàn)代會計的職能與類型三、會計的類型：財務(wù)會計與管理會計現(xiàn)代會計可分為財務(wù)會計和管理會計兩個類型。（一）財務(wù)會計是以憑證為依據(jù)，以貨幣為主尺度，對企業(yè)的資金運動過程和結(jié)果以及資金運動過程中所形成的經(jīng)濟關(guān)系進行整、連續(xù)、系統(tǒng)的反映與控制，并向企業(yè)內(nèi)部管理機構(gòu)和企業(yè)外部相關(guān)利益者提供反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息資料的一種經(jīng)濟管理活動。具體來說有以下主要特點：1、以貨幣為統(tǒng)一的計量尺度2、以憑證為記帳的依據(jù)3、遵循公認的會計原則4、對外提供通用的財務(wù)報表page13第二節(jié)現(xiàn)代會計的職能與類型（二）管理會計是以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為主要目的，采用專門的程序和方法，利用財務(wù)會計和其他相關(guān)資料，對企業(yè)的經(jīng)濟資源進行合理規(guī)劃，對經(jīng)濟資源的耗用過程和結(jié)果進行有效控制的一種經(jīng)濟管理活動。四、會計核算方法的種類（一）復(fù)式記賬（二）設(shè)置賬戶（三）填制和審核憑證（四）登記賬簿（五）成本計算（六）財產(chǎn)清查（七）編制會計報page14第三節(jié)會計要素與會計科目一、會計要素（一）反映財務(wù)狀況的會計要素1、資產(chǎn)資產(chǎn)是由于過去的交易或事項所形成的、企業(yè)擁有或控制的資源、該資源預(yù)期會給予企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。（1）資產(chǎn)是由于過去交易或事項所產(chǎn)生的。（2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的。（3）資產(chǎn)給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)按其流動性可分為流動資產(chǎn)和長期資產(chǎn)兩類。資產(chǎn)具有以下特征：page15第三節(jié)會計要素與會計科目流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、待攤費用、存貨等。長期投資是指不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括長期股權(quán)投資，長期債權(quán)投資和混合投資。固定資產(chǎn)是指使用年限比較長（超過一年），單位價值比較大，并在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。無形資產(chǎn)是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)，商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。長期待攤費用是指不能全部計入當(dāng)期損益，應(yīng)當(dāng)在以后年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出、長期待攤費用等。其他資產(chǎn)是指除以上各項之外的資產(chǎn)，包括凍結(jié)存款、凍結(jié)物資、特種儲備物資等。page16第三節(jié)會計要素與會計科目2、負債負債是指由于過去的交易或事項所形成的現(xiàn)有義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。這種義務(wù)需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償。負債具有以下特征：（1）負債是由于過去交易或事項形成的現(xiàn)實債務(wù)。（2）負債是企業(yè)將來要清償?shù)牧x務(wù)。（3）負債需要在將來通過轉(zhuǎn)移或提供勞務(wù)予以清償。負債按償還期限的長短分為流動負債和長期負債。page17第三節(jié)會計要素與會計科目流動負債是指在一年內(nèi)或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。包括短期借款、應(yīng)付及預(yù)收款項等。長期負債是指償還在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。3、所有者權(quán)益指企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額。它表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，即企業(yè)歸誰所有。所有者權(quán)益主要是由實收資本、資本公積、盈余公積和未來分配利潤構(gòu)成。反映財務(wù)狀況的會計要素之間的關(guān)系是：資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益page18第三節(jié)會計要素與會計科目企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，必須從投資人和債權(quán)人那里取得一定的經(jīng)營資金或一定的實物，占用一定的資財才能開始生產(chǎn)經(jīng)營活動，這些資財形成企業(yè)的資產(chǎn)。企業(yè)的資產(chǎn)價值總量必然等于企業(yè)的負債和所有者對企業(yè)的投資額及其增值額的總和。企業(yè)經(jīng)濟活動的發(fā)生，只是表現(xiàn)在數(shù)量上，影響企業(yè)資產(chǎn)總額與負債或所有者權(quán)益總額的同時增減變，但不會破壞這一基本的平衡關(guān)系。這一會計等式是會計復(fù)式記賬、會計核算和會計報表的基礎(chǔ)。（二）反映經(jīng)營成果的會計要素1、收入以下請注意收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒铀纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。page19第三節(jié)會計要素與會計科目2、費用費用是指企業(yè)為生產(chǎn)和銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動中所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。3．利潤企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果，也就是收入與費用配比、相抵后的差額。它是反映經(jīng)營成果的最終要素。反映經(jīng)營成果的會計要素之間的關(guān)系是：收入－費用＝利潤這一等式表明經(jīng)營與相應(yīng)會計期間的收入和費用的關(guān)系。企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，一方面必須取得收入，另一方面也將隨著收入的取得發(fā)生相應(yīng)的費用。通過收入和費用的比較，形成企業(yè)一定會計期間的利潤。作為企業(yè)的經(jīng)營成果，利潤的取得表明現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，表明企業(yè)資產(chǎn)總額和凈資產(chǎn)的增加。page20第三節(jié)會計要素與會計科目

會計要素是指為實現(xiàn)會計目標，以會計基本前提為基礎(chǔ)，對會計對象的基本分類，它是會計核算對象的具體化，是會計反映會計主體財務(wù)狀況、確定經(jīng)營成果的基本單位。我國《企業(yè)會計準則》分別列示了資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六個會計要素。分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映經(jīng)營成果的會計要素。二、會計科目（一）什么是會計科目會計科目就是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。在實際工作中，會計科目是由會計制度規(guī)定的，企業(yè)應(yīng)按照會計制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。（二）會計科目的分類1、按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分為：資產(chǎn)類科目、負債類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目、損益類科目五個大類。page21第三節(jié)會計要素與會計科目2、按會計科目的作用分為：基本科目、調(diào)整科目和業(yè)務(wù)科目三個類別。3、按會計科目提供信息的詳細程度分為：總分類科目、明細分類科目。page22第四節(jié)財務(wù)會計的基本前提會計的基本前提是保證會計工作正常有序地進行的基本假設(shè)，即在特定的經(jīng)濟環(huán)境（也要考慮政治、社會等因素）下，決定會計運行和發(fā)展的基本前提和制約條件。主要有會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量四個基本假設(shè)。一、會計主體假設(shè)二、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)會計主體是指財務(wù)工作為之服務(wù)的特定單位或組織。它要求會計核算區(qū)分自身的經(jīng)濟活動與其他單位的經(jīng)濟活動，區(qū)分企業(yè)的經(jīng)濟活動與企業(yè)投資者的經(jīng)濟活動。會計主體與法律主體并不是同一概念。即是說，會計主體可以是獨立法人，也可以是非法人；可以是一個企業(yè)，也可以是一個企業(yè)內(nèi)部的某一個特定的部分（如企業(yè)的分公司）；可以是幾個企業(yè)組成的企業(yè)集團等。指會計主體在可以預(yù)見的將來，不會面臨破產(chǎn)和清算，而是持續(xù)不斷的經(jīng)營下去。page23第四節(jié)財務(wù)會計的基本前提會計核算上所使用的一系列會計處理方法是建立在會計主體持經(jīng)營續(xù)前提的基礎(chǔ)上進行的。三、會計分期假設(shè)會計分期假設(shè)是指將會計持續(xù)不斷的經(jīng)濟活動分割為一定的期間。在《企業(yè)會計準則》中，規(guī)定我國的會計期間按年度劃分，以日歷年度為一個會計年度，具體劃分為季度、月份。由于有了會計期間，才產(chǎn)生了本期與非本期的區(qū)別，才產(chǎn)生了權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制。四、貨幣計量假設(shè)貨幣計量假設(shè)是指會計主體在會計核算過程中主要采用貨幣計量單位來記錄和報告會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。采用貨幣作為計量單位，記錄、反映會計主體的經(jīng)營情況page24第四節(jié)財務(wù)會計的基本前提《企業(yè)會計準則》規(guī)定我國的會計核算必須以人民幣作為記賬本位幣。根據(jù)外商投資企業(yè)的實際需要，也允許這些企業(yè)可以選定某種外國貨幣作為其記賬本位幣，但這些企業(yè)對外提供會計報表時，應(yīng)當(dāng)折合人民幣反映，提供以人民幣表示的會計報表。貨幣計量以貨幣價值不變、幣值穩(wěn)定為條件。因為只有在幣值穩(wěn)定或相對穩(wěn)定的情況下，不同時點的資產(chǎn)的價值才具有可比性，不同時間的收入和費用才能進行比較。page25第五節(jié) 財務(wù)會計的法律體系目前，我國已構(gòu)建成以《中華人民共和國會計法》為主法的比較完整的財務(wù)會計法規(guī)體系，我國財務(wù)會計體系主要由《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》等法規(guī)構(gòu)成。一、中華人民共和國會計法《會計法》是規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義經(jīng)濟秩序的重要法律。《會計法》于1985年首次頒布施行。1993年12月第一次修改，1999年10月進行了第二次修改，2000年7月1日開始施行?！稌嫹ā啡墓财哒隆⑽迨l，指出立法目的、規(guī)定適用范圍、劃分會計工作的管理權(quán)限，以及國家統(tǒng)一會計制度的制定外，還分別對會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員、法律責(zé)任等方面，規(guī)定了會計工作應(yīng)該達到的要求。page26第五節(jié) 財務(wù)會計的法律體系二、企業(yè)會計準則《企業(yè)會計準則》是指導(dǎo)會計工作和企業(yè)進行會計核算的基本規(guī)范，是評價會計工作的準繩。財政部根據(jù)《會計法》，于1992年11月制定頒布了《企業(yè)會計準則》，這是我國首次制定實施的會計準則，共十章六十四條。企業(yè)會計準則分為基本會計準則和具體會計準則兩個層次。1993年7月1日正式實施。三、企業(yè)會計制度《企業(yè)會計制度》是進行會計工作所遵循的規(guī)則、方法和程序的總稱。我國在2000年12月財政部頒布新的《企業(yè)會計制度》并于2001年1月1日實施。新的《企業(yè)會計制度》施行后，預(yù)示著我國按行業(yè)的會計制度將被取消，企業(yè)會計制度最終將由一般行業(yè)的大中型企業(yè)執(zhí)行的企業(yè)會計制度，特殊行業(yè)及金融保險企業(yè)執(zhí)行的金融保險企業(yè)會計制度和不對外籌資、經(jīng)營規(guī)模較小企業(yè)執(zhí)行的小企業(yè)會計制度所組成。page27第六節(jié)會計核算的一般原則一、會計信息質(zhì)量的一般原則客觀性：要求會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的交易和事項為依據(jù)。真實、準確、可驗證性?？杀刃裕喊磭乙?guī)定的會計處理程序和會計處理方法進行核算。會計指標應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比；在此基礎(chǔ)上，會計核算資料具有可比性。一貫性：會計處理程序和處理方法前后各期必須一致，不得隨意變更。相關(guān)性：對會計信息需要的不同特點，滿足企業(yè)內(nèi)外有關(guān)方面，對會計信息的相關(guān)需求。及時性：要求會計核算應(yīng)講究時效，不得提前和延后。會計人員應(yīng)及時收集信息，及時加工信息，及時傳遞信息。明晰性：要求會計記錄和會計報表應(yīng)能夠簡單明了地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。page28第六節(jié)會計核算的一般原則二、會計要素確認、計量的一般原則權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)作為當(dāng)期的收入和費用處理。收付實現(xiàn)制是以款項的實際收付作為確認收入和費用的標準。例如某企業(yè)某年3月份一次支付固定資產(chǎn)修理費10000元，預(yù)計下年1月份再對固定資產(chǎn)進行修理，其費用盡管是一次支付的，但因為其受益期為10個月，所以其費用應(yīng)該分10個月分攤。本期應(yīng)該負擔(dān)的費用的1000元，其余9000元應(yīng)歸以后各月負擔(dān)，而不能將10000元的費用全部記入3月份。又如某年1季度存款利息600元，按照現(xiàn)行結(jié)算制度規(guī)定，盡管只能在3月份的才能收到，但因為600元的利息收入是由1、2、3三個月份共同取得的，不能將其只算作3月份的收入，而應(yīng)當(dāng)在1、2、3各月分別算作200元的收入。從上述計算可知，盡管這種方法計算較為麻煩，但它能正確計算盈虧。所以我國《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)的會計核算應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。page29第六節(jié)會計核算的一般原則配比原則：該原則要求企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間的各項收入和與其相對應(yīng)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認。實際成本原則：各項資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按其取得或購進時發(fā)生的實際成本進行核算，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其帳面價值。劃分收益性支出與資本性支出原則：收益性支出：該支出的發(fā)生是為了取得本期收益，即僅僅與本期收益的取得有關(guān)的各項支出。資本性支出：該支出的發(fā)生不僅與本期收益的取得有關(guān)，而且與其他會計期間的收入相關(guān)，或者主要是為以后會計期間的收益取得發(fā)生的支出。三、會計修訂性的一般原則page30第二章財務(wù)會計系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與運行page31第一節(jié)財務(wù)會計系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與運行一、財務(wù)會計系統(tǒng)結(jié)構(gòu)（一）信息收集系統(tǒng)這是采集財務(wù)活動信息的過程，這是會計工作的第一步。主要手段是設(shè)置賬戶、填制與審核會計憑證。所謂賬戶，是指對會計要素的具體內(nèi)容所作的進一步分類。設(shè)置賬戶后，對所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在相應(yīng)的賬戶中進行分門別類地記錄，則有關(guān)會計要素具體內(nèi)容的增減變化及其結(jié)果就得以分類地、系統(tǒng)地反映，進而可以椐以記賬編表，使企業(yè)能充分表現(xiàn)其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。設(shè)置賬戶賬戶填制與審核會計憑證所謂會計憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是用來登記賬簿的依據(jù)。會計憑證分為原始憑證和記賬憑證兩種。page32第一節(jié)財務(wù)會計系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與運行（二）信息儲存系統(tǒng)這是歸集、儲存和積累財務(wù)活動信息的過程。主要手段是登記會計賬簿。會計賬簿所謂會計賬簿，是以會計憑證為依據(jù)，對全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地進行記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式連接在一起的賬頁所組成（三）信息輸出系統(tǒng)這是加工、輸出財務(wù)活動信息的過程。主要手段是編制和報送財務(wù)報告。所謂財務(wù)會財產(chǎn)清查，是對各項財產(chǎn)物進行實地盤點、賬面核對以及對各項往來款項進行查詢、核對，以保證賬賬、賬實相符的一種專門方法財產(chǎn)清查page33第一節(jié)財務(wù)會計系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)與運行所謂財務(wù)報告，是綜合反映企業(yè)一定時期經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量及一定時點財務(wù)狀況的書面文件。它包括基本會計報表、附表、報表注釋與財務(wù)情況說明書。財務(wù)報告二、財務(wù)會計系統(tǒng)的運行財務(wù)會計系統(tǒng)的運行：指財務(wù)會計系統(tǒng)從財務(wù)數(shù)據(jù)輸入、儲存、加工到財務(wù)信息輸出的過程。有手工操作和電子數(shù)據(jù)處理方式。財務(wù)會計系統(tǒng)的運行方式：通常稱為會計核算形式或賬務(wù)處理程序：具體方式有多種,此處只介紹最基本的運行方式。（見教材P39頁圖2－1）page34原始憑證記賬憑證日記帳明細賬總分類賬會計報表核對page35第二節(jié)信息接收與錄入：記賬方法一、會計賬戶（一）賬戶的含義賬戶，是按照會計科目在賬簿中對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。（二）賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別：1、聯(lián)系：會計科目是賬戶的名稱，賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的；設(shè)置會計科目和賬戶的目的都是為了提供分類核算的會計信息；會計科目所反映的經(jīng)濟內(nèi)容和賬戶所核算的經(jīng)濟內(nèi)容是一致的。page36第二節(jié)信息接收與錄入：記賬方法2、區(qū)別：會計科目僅是分類的項目，不存在結(jié)構(gòu)問題，而賬戶既有其名稱，又有具體的結(jié)構(gòu)。（三）賬戶的級次賬戶是按照會計科目來設(shè)置的，會計科目分為總分類科目和明細分類科目，賬戶也相應(yīng)地分為總分類賬（一級賬戶）和明細分類賬（二、三級賬戶）?？偡诸愘~是明細分類賬的統(tǒng)馭賬戶，它對明細分類賬起著控制作用明細分類賬則是總分類賬的從屬賬戶，它對總賬起著輔助和補充作用。（四）賬戶基本結(jié)構(gòu)賬戶基本結(jié)構(gòu)一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：page37第二節(jié)信息接收與錄入：記賬方法1、賬戶的名稱（即會計科目）；2、日期和摘要（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期和說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容）；3、增加金額、減少金額及余額；4、憑證號數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)）。二、借貸記賬法（一）記賬方法的含義指根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種專門方法。按記錄方法的不同分為單式記賬方法和復(fù)式記賬方法。（二）復(fù)式記賬理論page38

1、復(fù)式記賬是當(dāng)經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，對其所引起的會計要素及其項目的增減變動數(shù)據(jù)，以相等的金額，相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行雙重的記錄。2、復(fù)式記賬法是在單式記賬法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，其優(yōu)勢在于：（1）全面清晰，可以反映整個業(yè)務(wù)的來龍去脈；（2）便于核對，進行試算平衡。（3）復(fù)式記賬體現(xiàn)了會計等式的平衡原理。（三）借貸記賬法1、借貸記賬法的記賬符號（1）借貸記賬法產(chǎn)生和發(fā)展（2）“借貸”二字的含義的改變第二節(jié)信息接收與錄入：記賬方法page39第二節(jié)信息接收與錄入：記賬方法2、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

按賬戶反映的要素不同可以分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、收入類、費用類和利潤類六類賬戶。為滿足復(fù)式記賬原理不同類別賬戶的結(jié)構(gòu)不同。page40例題例1、收到投資者投入企業(yè)的股款200,000元。存入銀行。(1）借：銀行存款200000

貸：實收資本——***投資200000例2、某單位投入企業(yè)全新運輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認，價值為250000元。（2）借：固定資產(chǎn)250000

貸：實收資本——***單位投資250000例3、由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時向銀行借入50000元，存入銀行，借款期限為2個月。（3）借：銀行存款50000

貸：短期借款50000page41例題例4、因購置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入35100元，借款期限為2年。該項生產(chǎn)設(shè)備價款30000元，增值稅17％，計5100元。（4）-1.借：銀行存款35100

貸：長期借款35100（4）-2.借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)設(shè)備35100

貸：銀行存款35100例5、因進行基建工程需要，購置建筑材料120000元（包括增值稅），向銀行借入長期借款支付價款。（5）-1.借：銀行存款120000

貸：長期借款120000（5）-2.借：工程物資120000

貸：銀行存款120000page42page43例題例6、向外地某單位購入甲材料4000千克，每千克8元，乙材料2000千克，每千克4元，共計40000元，進項增值稅稅率17％，計6800元。材料已驗收入庫，價款以商業(yè)匯票付訖。（6）借：物資采購40000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6800

貸：應(yīng)付票據(jù)46800例7、向本地某單位購入丙材料5000千克，每千克10元，計50000元，，進項增值稅稅率17％，計8500元。材料已驗收入庫，貨款以銀行存款支付。（7）借：物資采購50000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500

貸：應(yīng)付票據(jù)58500page44例題例8、以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運輸費用1760元，以現(xiàn)金支付裝卸費440元。（8）借：物資采購2200貸：銀行存款1760

現(xiàn)金440例9、商業(yè)匯票到期，以銀行存款歸還外地某工廠材料款46800。（9）借：應(yīng)付票據(jù)46800

貸：銀行存款46800例10、月末結(jié)轉(zhuǎn)三種材料實際采購總成本92200元。（10）借：原材料92200貸：物資采購92200page45page46例題例11、從倉庫領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批價值55000元，用于以生產(chǎn)A、B]兩種產(chǎn)品和其他一般耗用，見表所示page47例題（11）借：生產(chǎn)成本49600

制造費用5000

管理費用400

貸：原材料55000（12）借：生產(chǎn)成本20000

制造費用1600

管理費用2400

貸：應(yīng)付工資24000例12、結(jié)轉(zhuǎn)本月份應(yīng)付職工工資24000元，其中制造A產(chǎn)品工人工資14000

元，制造B產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元。page48例題例13、從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元，準備用以發(fā)放職工工資。（13）借：現(xiàn)金24000貸：銀行存款24000例14、以現(xiàn)金24000元發(fā)放職工工資。（14）借：應(yīng)付工資24000貸：現(xiàn)金24000例15、按職工工資總額14％計提職工福利費。（15）借：生產(chǎn)成本2800

制造費用224

管理費用336

貸：應(yīng)付福利費3360page49例題例16、以銀行存款支付行政管理部門辦公費、水電費1600元。（16）借：管理費用1600

貸：銀行存款1600例17、以銀行存款1200預(yù)付6各月書報雜志訂閱費。（17）借：待攤費用1200

貸：銀行存款1200例18、攤銷應(yīng)由本月行政管理費負擔(dān)的書報雜志訂閱費200元。（18）借：管理費用200

貸：待攤費用200page50例題例19、預(yù)提應(yīng)由本月財務(wù)費用負擔(dān)但尚未支付的短期借款利息600元。（19）借：財務(wù)費用600

貸：預(yù)提費用600例20、按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊12600，其中車間固定資產(chǎn)折舊8000元，行政部門固定資產(chǎn)折舊4600元。（20）借：制造費用8000

管理費用4600

貸：累計折舊12600例21、按照規(guī)定的修理費提存，預(yù)提本月份修理費5640元，其中車間修理費3676元，行政管理部門修理費1964元。（21）借：生產(chǎn)成本18500

貸：制造費用18500page51例題例22、將本月發(fā)生的制造費用18500元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。（22）借：生產(chǎn)成本18500

貸：制造費用18500例23、本月A產(chǎn)品1000臺全部制造完工，并已驗收入庫，按實際成本59310元轉(zhuǎn)帳（23）借：庫存商品59310

貸：生產(chǎn)成本59310例24、向本市某工廠出售A產(chǎn)品100臺，每臺售價921元，計92100元，產(chǎn)品已出貨款尚未收到。該項目產(chǎn)品應(yīng)繳納消費稅，稅率10％（其核算方法見例25），并應(yīng)交納增值稅17％。（24）借：應(yīng)收帳款107757

貸：主營業(yè)務(wù)收入92100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值誰（銷項稅額）15657page52page53例題例25計算已銷A產(chǎn)品應(yīng)交納得消費稅，按銷售收入得10%計，稅金為9210元。（25）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加9210

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅9210例26以銀行存款支付A產(chǎn)品包裝費用148元。（26）借：營業(yè)費用148

貸：銀行存款148例27結(jié)轉(zhuǎn)已銷A產(chǎn)品100臺實際生產(chǎn)成本53552元。（27）借：主營業(yè)務(wù)成本53552

貸：庫存商品53552例28以現(xiàn)金支付銷售部門業(yè)務(wù)費300元。（28）借：營業(yè)費用300

貸：現(xiàn)金300page54例題例29、出售材料一批，價值3500元，應(yīng)交銷項增值稅稅率17％，計595元?？钜咽盏?，存入銀行。例30、結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實際成本3000元（30）借：其他業(yè)務(wù)支出3000

貸：原材料3000例31、以現(xiàn)金支付自辦職工子弟學(xué)校經(jīng)費450元。（31）借：營業(yè)外支出450

貸：現(xiàn)金450

（29）借：銀行存款4095

貸：其他業(yè)務(wù)收入3500

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值誰（銷項稅額）595page55例題例32、沒收逾期未退回包裝物的押金150元。（32）借：其他應(yīng)付款150貸：營業(yè)外收入128.21應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值誰（銷項稅額）21.79例33、計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤總額。（33）借：主營業(yè)務(wù)收入92100

其他業(yè)務(wù)收入3500

營業(yè)外收入128.21

貸：本年利潤95728.21

借：本年利潤78760

貸：主營業(yè)務(wù)成本53552

主營業(yè)務(wù)稅金及附加9210

其他業(yè)務(wù)支出3000

營業(yè)費用448

管理費用11500

財務(wù)費用600

營業(yè)外支出450page56例題例34-1、按利潤總額16968.21元計算和結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅（所得稅率為33％）。（34）-1借：所得稅5599.51

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅5599.51例34-2將“所得稅”帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”帳戶（34）-2借：本年利潤5599.51

貸：所得稅5599.51例35、按稅后凈利潤11368.70（16968.21-5599.51）轉(zhuǎn)入利潤分配。（35）借：本年利潤11368.7

貸：利潤分配11368.7page57例題例36、期末，將稅后凈利潤11368.70元的10％提取盈余公積。（36）借：利潤分配1136.87

貸：盈余公積1136.87例37、期末，企業(yè)應(yīng)計算支付給投資者利潤4000元。（37）借：利潤分配4000

貸：應(yīng)付股利4000page58page59＊＊廠總分類賬試算平衡表帳戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收帳款物資采購原材料庫存商品待攤費用固定資產(chǎn)累計折舊工程物資短期借款220074296912006500010080000010000080000240004091951077579220092200593101200285100120000251902891089220058000535522001260050000101019438310775701254007075811001085100120000112600130000page60＊＊廠總分類賬試算平衡表應(yīng)付票據(jù)其他應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費應(yīng)交稅金應(yīng)付股利預(yù)提費用長期借款實收資本盈余公積本年利潤利潤分配生產(chǎn)成本制造費用15504628003080020000030020000040000010000046800150240001530095728.215136.8790900185004680024000336031083.3400062401551004500001136.8795728.2111368.759310185009439030650203360279.340006540355100850000101136.876231.83帳戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方page61第四章會計憑證page62第一節(jié)會計憑證的意義和種類

一、會計憑證的概念會計憑證，簡稱憑證，是指財務(wù)會計工作中用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。二、會計憑證的意義填制和審核會計憑證是會計核算工作的起點，是會計核算的基礎(chǔ)工作和基本環(huán)節(jié)，是會計核算的基本方法之一。（一）可以及時正確地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的完成情況；（二）可以發(fā)揮會計的經(jīng)濟監(jiān)督作用；（三）便于明確經(jīng)濟責(zé)任，加強經(jīng)濟核算。三、會計憑證的種類：按照其用途和填制程序分類（一）原始憑證page63第一節(jié)會計憑證的意義和種類

1、原始憑證的概念是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)，是進行會計核算的原始資料，是具有法律效力的書面證明。2、種類（1）自制原始憑證和外來原始憑證－按照填制手續(xù)不同（2）一次憑證、累計憑證和匯總憑證－填制手續(xù)不同（3）通知憑證、執(zhí)行憑證和計算憑證－用途不同（4）通用憑證和專用憑證－格式不同page64

增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)ＮＯ開票日期：年月日

┏━━┯━━━━━┯━━━━━━━━━━┯━━━━━━━┯━━━━━━━┓┃購貨│名稱││納稅人登記號│┃┃├─────┼──────────┼───────┼───────┨第

┃單位│地址、電話││開戶銀行及行號│┃二

┠──┴─────┼────┬──┬──┼───────┼────┬──┨聯(lián)

┃商品或勞務(wù)名稱│計量單位│數(shù)量│單價│金額│稅率(%)│稅額┃:┠────────┼────┼──┼──┼───────┼────┼──┨發(fā)

┃││││││┃票

┃││││││┃聯(lián)

┠────────┼────┼──┼──┼───────┼────┼──┨購

┃合計││││││┃貨

┠────────┼────┴──┴──┼───────┼────┴──┨方

┃價稅合計(大寫)│││＄_________┃記

┠──┬─────┼──────────┼───────┼────┬──┨帳

┃銷貨│名稱││納稅人登記號││┃┃├─────┼──────────┼───────┼────┼──┨┃單位│地址、電話││開戶銀行及行號││┃┗━━┷━━━━━┷━━━━━━━━━━┷━━━━━━━┷━━━━┷━━┛

收款人：開票單位（未蓋章無效）：第一節(jié)會計憑證的意義和種類page65

領(lǐng)料單領(lǐng)料部門:領(lǐng)料編號:

領(lǐng)料用途:年月日發(fā)料倉庫:┏━━━━┯━━━━┯━━┯━━━━━┯━━┯━━━━┓┃│材料名稱│計量│數(shù)量││┃┃材料編號││├──┬──┤單價│金額┃第

┃│及規(guī)格│單位│請領(lǐng)│實領(lǐng)││┃┠────┼────┼──┼──┴──┼──┼────┨┃│││││┃聯(lián)

┠────┼────┼──┼─────┼──┼────┨┃│││││┃┠────┼────┴──┴─────┼──┼────┨┃備注││合計│┃┗━━━━┷━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━━━┛

發(fā)料人:審批人:領(lǐng)料人:記帳:第一節(jié)會計憑證的意義和種類page66

限額領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：領(lǐng)料編號：領(lǐng)料用途：年月日發(fā)料倉庫：

┏━━┯━━┯━━━━┯━━┯━━┯━━┯━━┯━━┯━━━━┓┃材料│材料│材料名稱│計量│領(lǐng)用│實際│單價│金額│備注┃┃類別│編號│及規(guī)格│單位│限額│領(lǐng)用││──┼──┼────┼──┼──┼──┼──┼──┼────┨┃││││││││┃┠──┴──┴────┴──┴──┴──┴──┴──┴────┨┃供應(yīng)部門負責(zé)人：生產(chǎn)計劃部門負責(zé)人：┃┠──┬─────────────┬──────────┬──┨┃日期│領(lǐng)用│退料│限┃┃├──┬──┬───┬───┼──┬───┬───┤額┃┃│請領(lǐng)│實發(fā)│發(fā)料人│領(lǐng)料人│退料│退料人│收料人│結(jié)┃┃│數(shù)量│數(shù)量│簽章│簽章│數(shù)量│簽章│簽章│余┃┠──┼──┼──┼───┼───┼──┼───┼───┼──┨┃││││││││┃┠──┼──┼──┼───┼───┼──┼───┼───┼──┨┃││││││││┃┠──┼──┼──┼───┼───┼──┼───┼───┼──┨┃││││││││┃┠──┼──┼──┼───┼───┼──┼───┼───┼──┨┃││││││││┃┗━━┷━━┷━━┷━━━┷━━━┷━━┷━━━┷━━━┷━━┛第一節(jié)會計憑證的意義和種類

page67

發(fā)出材料匯總表年月日

┏━━━━┯━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━┓┃││領(lǐng)用材料┃┃會計科目│領(lǐng)料部門├───┬───┬─────┬────┨┃││原材料│包裝物│低值易耗品│合計┃┠────┼────┼───┼───┼─────┼────┨┃生產(chǎn)成本│一車間││││┃┃│二車間││││┃┃├────┼───┼───┼─────┼────┨┃│小計││││┃┃├────┼───┼───┼─────┼────┨┃│供電車間││││┃┃│供水車間││││┃┃├────┼───┼───┼─────┼────┨┃│小計││││┃┠────┼────┼───┼───┼─────┼────┨┃制造費用│一車間││││┃┃│二車間││││┃┃├────┼───┼───┼─────┼────┨┃│小計││││┃┠────┼────┼───┼───┼─────┼────┨┃管理費用│行政部門││││┃┗━━━━┷━━━━┷━━━┷━━━┷━━━━━┷━━━━┛第一節(jié)會計憑證的意義和種類

page68第一節(jié)會計憑證的意義和種類

2.分類（1）通用憑證和專用憑證－格式不同（二）記賬憑證1、概念是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容，確定會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。通用憑證：是指憑證格式具有通用性，可以記錄各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。專用憑證：其格式專用，適用特定業(yè)務(wù)種類的記賬憑證、收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證－業(yè)務(wù)內(nèi)容不同page69第一節(jié)會計憑證的意義和種類

（2）分錄憑證、匯總憑證和聯(lián)合憑證－用途不同（3）單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證－編制的方式不同收款憑證：是用于現(xiàn)金、銀行存款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證付款憑證：是用于現(xiàn)金、銀行存款付出業(yè)務(wù)的記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證：是用于不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)所用的記賬憑證。對于現(xiàn)金和銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，只編付款憑證page70

收款憑證借方科目：年月日收字第號

┏━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━┯━━━━━━┓┃│貸方科目│記│┃┃摘要├────┬───────┤│金額┃附

┃│一級科目│二級或明細科目│帳│┃件

┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨┃││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨張

┃││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨┃合計││││┃┗━━━━━┷━━━━┷━━━━━━━┷━┷━━━━━━┛

會計主管記帳出納審核制單（簽章）第一節(jié)會計憑證的意義和種類

page71

付款憑證貸方科目：年月日付字第號

┏━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━┯━━━━━━┓┃│借方科目│記│┃┃摘要├────┬───────┤│金額┃附

┃│一級科目│二級或明細科目│帳│┃件

┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨┃││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨張

┃││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨┃││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼──────┨┃合計││││┃┗━━━━━┷━━━━┷━━━━━━━┷━┷━━━━━━┛

會計主管記帳出納審核制單（簽章）第一節(jié)會計憑證的意義和種類

page72

轉(zhuǎn)賬憑證年月日轉(zhuǎn)字第號

┏━━━━━┯━━━━━━━━━━━━┯━┯━━━━━┯━━━━━┓┃│會計科目│記││┃┃摘要├────┬───────┤│借方金額│貸方金額┃附

┃│一級科目│二級或明細科目│帳││┃件

┠─────┼────┼───────┼─┼─────┼─────┨┃│││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼─────┼─────┨張

┃│││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼─────┼─────┨┃│││││┃┠─────┼────┼───────┼─┼─────┼─────┨┃合計│││││┃┗━━━━━┷━━━━┷━━━━━━━┷━┷━━━━━┷━━━━━┛

會計主管記帳出納審核制單（簽章）第一節(jié)會計憑證的意義和種類

page73記賬憑證

付字第8

號2003年8月5日附原始憑證

2張

會計記賬出納復(fù)核制單

摘要科目子目或戶名借方金額貸方金額十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦管理費用辦公費42650公用品現(xiàn)金42650合計4265042650第一節(jié)會計憑證的意義和種類

page74第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容1、原始憑證的名稱2、填制憑證的日期和憑證編號3、填制憑證單位的名稱或填制人姓名4、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章5、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容：品名、數(shù)量、計量單位、單價和金額等內(nèi)容6、接受憑證單位的名稱7、原始憑證的附件（不是必備）二、原始憑證的填制填制原始憑證的基本要求1、真實可靠、符合實際：原始憑證的各項內(nèi)容必須根據(jù)實際情況填寫，以確保其真實可靠。page75第二節(jié)原始憑證的填制和審核2、明確經(jīng)濟責(zé)任相關(guān)責(zé)任人必須簽名或蓋章；外單位取得的必須蓋有填制單位的公章；對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章；幾個單位共同負擔(dān)的需開具原始憑證分割單。3、內(nèi)容齊全、手續(xù)完備項目完整、大小寫金額相符、注明各聯(lián)憑證用途、套寫、連續(xù)編號等4、書寫清楚、工整規(guī)范三、原始憑證的審核1、審核原始憑證的合法性、合理性和真實性2、審核原始憑證的完整性、合規(guī)性3、審核原始憑證的正確性原始憑證有錯誤的，可以重開或更正，金額錯誤必重開page76第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容開具分錄、填制依據(jù)、相關(guān)責(zé)任人等二、記賬憑證的填制1、連續(xù)編號2、依據(jù)審核無誤的原始憑證填制（結(jié)賬和更正錯誤外）3、寫明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容4、編制會計分錄5、責(zé)任人簽字：填制人、審核人、記賬人和會計主管等page77第二節(jié)原始憑證的填制和審核三、記賬憑證的審核1、對記賬憑證所附原始憑證進行審核－真實性、合法性2、對記賬憑證中適用的會計科目進行審核－正確性3、對記賬憑證的完整性進行審核－完整性page78第四節(jié)會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞（一）會計憑證傳遞的概念會計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制時起到歸檔時止，在單位內(nèi)部有關(guān)部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。（二）會計憑證傳遞的作用1、有利于完善與鞏固經(jīng)濟責(zé)任制2、有利于加強經(jīng)濟核算3、有利于會計機構(gòu)及時搜集會計信息（三）會計憑證傳遞的組織1、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的特點，規(guī)定各種憑證的聯(lián)數(shù)和傳遞程序。－傳遞程序合理2、規(guī)定各種憑證在各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上的停留時間。page79第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管（3）規(guī)定會計憑證在有關(guān)部門和人員之間傳遞中所應(yīng)履行的手續(xù)－手續(xù)完備二、會計憑證的保管會計憑證是單位的重要經(jīng)濟檔案，必須按規(guī)定妥善保管，防止丟失毀損，以備日后查閱。（一）定期裝訂成冊（二）各種經(jīng)濟合同和重要的涉外文件單獨裝訂保管（三）原始憑證不得外借（四）按會計制度規(guī)定的保管期限歸檔保管永久保管：年度財務(wù)報告、會計檔案保管清冊和會計檔案銷毀清冊定期保管：月、季財務(wù)報告3年；固定資產(chǎn)卡片、銀行存款余額調(diào)節(jié)表和銀行對賬單5年；各種會計憑證、總賬、明細賬、輔助賬簿和會計檔案移交清冊15年，現(xiàn)金、銀行存款日記賬25年。page80第五章會計賬簿page81第一節(jié)會計賬簿的意義和種類

一、會計賬簿的概念會計賬簿是指由具有一定格式、相互聯(lián)系的賬頁組成，并以會計憑證為依據(jù)，用來序時地、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。賬簿實際上是一個累積、貯存會計信息的數(shù)據(jù)庫。二、會計賬簿的作用（一）設(shè)置和登記賬簿，是系統(tǒng)歸集和積累會計核算資料的重要手段；（二）會計賬簿資料是編制會計報表的主要依據(jù)；（三）會計賬簿資料是進行會計分析和會計檢查的直接依據(jù)。page82第一節(jié)會計賬簿的意義和種類

三、設(shè)置賬簿的原則（一）滿足需要原則－有物有賬、以賬管物（二）組織嚴密原則－統(tǒng)馭或平行制約關(guān)系（三）精簡便利原則－格式簡明、賬冊輕便（四）符合實際原則四、會計賬簿的種類（一）賬簿按用途分類1、日記賬簿是指按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行連續(xù)登記的賬簿，也稱序時賬?？梢?/p>