新編企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第四版）課件 模塊十一 財(cái)務(wù)報(bào)表

模塊十一財(cái)務(wù)報(bào)表模塊導(dǎo)入：1.財(cái)務(wù)報(bào)表概念和目標(biāo)2.小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括4個(gè)組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、附注3.財(cái)務(wù)報(bào)表的分類（1）按編報(bào)期間的不同，分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）按報(bào)表主體的不同，分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

任務(wù)一編制資產(chǎn)負(fù)債表主任務(wù)節(jié)點(diǎn)子節(jié)點(diǎn)期望的學(xué)習(xí)結(jié)果達(dá)成情況自評(píng)小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成及其分類說明、列舉

財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求說明

各種財(cái)務(wù)報(bào)表定義說明

資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表基本結(jié)構(gòu)描述、繪制

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目及其排列描述、繪制

資產(chǎn)負(fù)債表主要作用說明

資產(chǎn)負(fù)債表編制方法年初余額填列方法說明、填列

期末余額填列方法逐項(xiàng)說明、計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表?；窘Y(jié)構(gòu)。任務(wù)一編制資產(chǎn)負(fù)債表（一）“年初余額”的填列方法“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）“期末余額”的填列方法。根據(jù)科目總賬余額直接填列的項(xiàng)目合并填列根據(jù)賬目分析填列填列方法1．根據(jù)科目總賬余額直接填列的項(xiàng)目“短期投資”“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收股利”“應(yīng)收利息”“其他應(yīng)收款”“長期股權(quán)投資”“固定資產(chǎn)原價(jià)”“累計(jì)折舊”“在建工程”“工程物資”“短期借款”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)付利潤”“應(yīng)付利息”“其他應(yīng)付款”“實(shí)收資本”“資本公積”“盈余公積”等項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)上述各賬戶的期末余額直接填列。另外，“開發(fā)支出”項(xiàng)目根據(jù)“研發(fā)支出”賬戶期末余額填列；“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”科目期末余額填列，“固定資產(chǎn)清理”科目期末如果為貸方余額，以“-”號(hào)填列；“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”總賬科目填列，該科目期末如果為借方余額，以“-”號(hào)填列；“固定資產(chǎn)賬面價(jià)值”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額減去“累計(jì)折舊”項(xiàng)目金額后的差額填列。2．根據(jù)相關(guān)科目余額分析計(jì)算填列的項(xiàng)目“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計(jì)數(shù)填列?！皯?yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”的期末余額分析填列。如果“應(yīng)收賬款”科目期末為貸方余額，應(yīng)當(dāng)在“預(yù)收賬款”項(xiàng)目列示?！邦A(yù)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目的期末貸方余額填列。如果“預(yù)收賬款”科目期末為借方余額，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示。屬于超過一年期以上的預(yù)收賬款的貸方余額應(yīng)當(dāng)在“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示。實(shí)際工作中，“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，以及后面介紹的“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列例11.1甲公司20×1年3月31日，“應(yīng)收賬款”總賬期末借方余額為65

000元，其明細(xì)賬中A公司明細(xì)賬借方余額85

000元，B公司明細(xì)賬貸方余額20

000元；“預(yù)收賬款”總賬貸方余額為30

000元，其明細(xì)賬中C公司明細(xì)賬借方余額15

000元，D公司明細(xì)賬貸方余額45

000元。計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬和“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的填列金額。“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬不能按總賬科目直接填列65

000元，“預(yù)收賬款”明細(xì)賬也不能按總賬科目直接填列30

000元。正確的填列方法應(yīng)為：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額＝85

000＋15

000＝100

000（元）“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的金額＝45

000＋20

000＝65

000（元）④“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目的期末借方余額填列。如果“預(yù)付賬款”科目期末為貸方余額，應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目列示。屬于超過1年期以上的預(yù)付賬款的借方余額應(yīng)當(dāng)在“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示。⑤“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目的期末余額填列。如果“應(yīng)付賬款”科目期末為借方余額，應(yīng)當(dāng)在“預(yù)付賬款”項(xiàng)目列示?！邦A(yù)付賬款”“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的填列方法與“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”類似，不再贅述。⑥“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)“在途物資”“原材料”“周轉(zhuǎn)材料”“委托加工物資”“生產(chǎn)成本”“庫存商品”等賬戶期末余額分析計(jì)算填列。⑦“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除表內(nèi)流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債（含一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)），根據(jù)有關(guān)科目明細(xì)賬的期末余額分析填列。⑧“長期債券投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期債券投資”科目的期末余額分析填列。一年內(nèi)到期的長期債券投資在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映，不應(yīng)包括在本項(xiàng)目數(shù)字中。⑨“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)攤銷”科目的期末余額后的金額填列。⑩“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期待攤費(fèi)用”科目的期末余額分析填列。一年內(nèi)攤銷完畢的長期待攤費(fèi)用在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映，不應(yīng)包括在本項(xiàng)目數(shù)字中?！捌渌橇鲃?dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除表中所列非流動(dòng)資產(chǎn)以外的其他非流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列?！伴L期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”科目的期末余額分析填列。一年內(nèi)到期的長期借款應(yīng)在“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中反映，不反映在本項(xiàng)目數(shù)字中。“長期應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額分析填列。一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付款應(yīng)在“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中反映，不反映在本項(xiàng)目數(shù)字中?！斑f延收益”項(xiàng)目，反映小企業(yè)收到的，應(yīng)在以后期間計(jì)入損益的政府補(bǔ)助。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“遞延收益”科目的期末余額分析填列。“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除表中所列非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目以外的其他非流動(dòng)負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額分析填列?！拔捶峙淅麧櫋表?xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“利潤分配”科目的期末余額填列。未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“－”填列。編制各中期報(bào)告時(shí)，本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配——未分配利潤”科目余額計(jì)算填列。例11.2計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目金額。乙公司20×1年5月30日，“利潤分配——未分配利潤”科目期末借方余額為50

000元。假設(shè)“本年利潤”科目期末余額分別為①貸方150

000元；②貸方10

000元；③借方20

000元。試計(jì)算“未分配利潤”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額。①“本年利潤”為貸方余額150

000元，則“未分配利潤”項(xiàng)目的金額＝150

000+（-50

000）＝100

000（元）。②“本年利潤”為貸方余額10

000元，則“未分配利潤”項(xiàng)目的金額＝10

000+（-50

000）＝-40

000（元）。以“－”填列。③“本年利潤”為借方余額20

000元，則“未分配利潤”項(xiàng)目的金額＝（-20

000）+（-50

000）＝-70

000（元）。以“－”填列。

任務(wù)二編制利潤表

主任務(wù)節(jié)點(diǎn)子節(jié)點(diǎn)期望的學(xué)習(xí)結(jié)果達(dá)成情況自評(píng)利潤表結(jié)構(gòu)利潤表基本結(jié)構(gòu)描述、繪制

利潤表項(xiàng)目及其排列描述、繪制

利潤表主要作用說明

利潤表編制方法本年累計(jì)金額填列方法說明、填列

本月金額（或上年金額）填列方法逐項(xiàng)說明、計(jì)算利潤表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。我國采用多步式利潤表。利潤表結(jié)構(gòu)編制利潤表

中期利潤表設(shè)“本年累計(jì)金額”和“本月金額”兩欄：“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額；“本月金額”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額。在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實(shí)際發(fā)生額。上期金額的填列方法

根據(jù)上年該期利潤表的本期金額欄內(nèi)所列數(shù)字填列，不一致的按本期規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。本期金額的填列方法營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本其他項(xiàng)目根據(jù)科目發(fā)生額填列

利潤表編制說明

在銷售費(fèi)用中，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為30

900元（未付款），其他費(fèi)用為支付的產(chǎn)品展覽費(fèi)7

850元。在管理費(fèi)用中，職工薪酬為17

100元、無形資產(chǎn)攤銷為60

000元，折舊費(fèi)為20

000元，余下為已支付的業(yè)務(wù)招待費(fèi)67

150元、辦公費(fèi)5

000元。在財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)提的利息費(fèi)用為11

500元，支付的銀行承兌匯票貼現(xiàn)利息為30

000元。營業(yè)外收入為處置固定資產(chǎn)凈收益50

000元（所處置固定資產(chǎn)原價(jià)為400

000元，已提累計(jì)折舊150

000元，收到處置現(xiàn)金收入300

000元）。營業(yè)外支出為報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失19

700元（所報(bào)廢固定資產(chǎn)原價(jià)200

000元，已提累計(jì)折舊180

000元，現(xiàn)款支付清理費(fèi)用500元，收到殘值變現(xiàn)收入800元）。投資收益包括收到的股息收入款30

000元、收回短期投資取得的收益1

500元?！氨灸昀塾?jì)金額”各項(xiàng)目分析計(jì)算如下

營業(yè)收入項(xiàng)目：1

210

000+40

000=1

250

000

營業(yè)成本項(xiàng)目：715

000+35

000=750

000

營業(yè)利潤項(xiàng)目：

1

250

000-750

000-2

000-38

750-169

250-41

500+31

500=280

000

利潤總額項(xiàng)目：

280

000+50

000-19

700=310

300

凈利潤項(xiàng)目：

310

300-92

800=217

500（元）

任務(wù)三編制現(xiàn)金流量表

主任務(wù)節(jié)點(diǎn)子節(jié)點(diǎn)期望的學(xué)習(xí)結(jié)果達(dá)成情況自評(píng)現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表基本結(jié)構(gòu)描述、繪制

現(xiàn)金流量表項(xiàng)目及其排列描述、繪制

現(xiàn)金流量表主要作用說明

現(xiàn)金流量表編制方法本年累計(jì)金額填列方法說明、填列

本月金額（或上年金額）填列方法逐項(xiàng)說明、計(jì)算現(xiàn)金流量表是反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出情況的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)列報(bào)現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。這里所稱“現(xiàn)金”，是指小企業(yè)的庫存現(xiàn)金及可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金（下同，不再說明）。①經(jīng)營活動(dòng)，是指小企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。②投資活動(dòng)，是指小企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他非流動(dòng)資產(chǎn)的購建和短期投資、長期債券投資、長期股權(quán)投資及其處置活動(dòng)。③籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致小企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。

任務(wù)三編制現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表編制說明（一）欄目設(shè)置和填制方式“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額，應(yīng)當(dāng)按照上月份“本年累計(jì)金額”加上本月份“本月金額”后的數(shù)額填列“本月金額”反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額?，F(xiàn)金流量表“本月金額”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額，在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實(shí)際發(fā)生額。

現(xiàn)金流量表編制說明

任務(wù)四編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注

主任務(wù)節(jié)點(diǎn)子節(jié)點(diǎn)期望的學(xué)習(xí)結(jié)果達(dá)成情況自評(píng)會(huì)計(jì)報(bào)表附注定義會(huì)計(jì)報(bào)表附注定義描述、繪制

會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容描述、繪制

會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要作用說明

會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制方法會(huì)計(jì)報(bào)表附注文章結(jié)構(gòu)說明

會(huì)計(jì)報(bào)表附注各部分寫作方法說明、編寫會(huì)計(jì)報(bào)表附注是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，