中國(guó)對(duì)離岸公司國(guó)際避稅的法律規(guī)制

緒論1.1研究背景目前在我國(guó)的跨國(guó)納稅人的國(guó)際避稅現(xiàn)象已經(jīng)十分嚴(yán)重，影響巨大。我國(guó)在改革開放發(fā)展經(jīng)濟(jì)、引入外資的同時(shí)，外國(guó)企業(yè)積極在我國(guó)建立關(guān)聯(lián)子公司，通過關(guān)聯(lián)子公司轉(zhuǎn)讓價(jià)格，人為的降低在我國(guó)子公司出口商品的價(jià)格，提高母公司對(duì)我國(guó)進(jìn)口產(chǎn)品的價(jià)格，來實(shí)現(xiàn)避稅的目的，這樣我國(guó)的稅款收益大大減少，削弱了我國(guó)外貿(mào)發(fā)展進(jìn)程。自從我國(guó)加入了WTO以后，開放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與世界接軌，跨國(guó)經(jīng)營(yíng)者利用我國(guó)國(guó)際稅務(wù)相關(guān)特定協(xié)定和避稅地功能，建立不同功能的子公司來處理各種特定業(yè)務(wù)，以最大限度的減輕跨國(guó)納稅人的稅務(wù)支出，讓我國(guó)蒙受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此我國(guó)應(yīng)該積極立定與此相對(duì)應(yīng)的舉措，刻不容緩。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.2.1我國(guó)避稅現(xiàn)狀現(xiàn)在，每個(gè)國(guó)家都希望有效控制離岸公司的國(guó)際避稅行為。盡管每個(gè)國(guó)家都有自己的避稅法，但某些國(guó)家/地區(qū)還要求關(guān)聯(lián)公司申報(bào)納稅申報(bào)材料。一些國(guó)家甚至有專門的CFC法等。但是，實(shí)際上仍然存在許多困難。因此，不同國(guó)家在簽署雙邊稅收協(xié)定方面非常活躍。首選是沿海國(guó)家之間簽署的雙邊稅收協(xié)定。迄今為止，已締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定主要交換了有關(guān)國(guó)際稅收的信息，包括關(guān)于防止居民和非居民避稅的信息，通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)交換納稅人避稅信息的信息，以及在另一方愿意的情況下進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查以幫助他們的信息。1.2.2國(guó)外避稅現(xiàn)狀作為一個(gè)超級(jí)大國(guó)，美國(guó)擁有非常堅(jiān)實(shí)的法律和稅法。稅收法規(guī)也非常明確和具體。在美國(guó)遵循：依法納稅，合法避稅。作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，美國(guó)擁有非常強(qiáng)大的對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)。因此，需要有堅(jiān)實(shí)的法律來避免一些國(guó)際避稅問題，以保護(hù)美國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的正常秩序。1921年，美國(guó)國(guó)稅局（IRS）獲得了政府的許可，可以重新確認(rèn)一家關(guān)聯(lián)公司的扣除額，抵免額和收益。經(jīng)過數(shù)年的改革，美國(guó)通過了1962年《收入法》和1962年的《國(guó)內(nèi)收入法》。這兩項(xiàng)法律都規(guī)定了在美國(guó)對(duì)“個(gè)人控股公司”和相關(guān)外國(guó)公司的稅收。1962年是美國(guó)稅法的轉(zhuǎn)折點(diǎn)，1962年前一年的美國(guó)稅法并不完善，有很多遺漏，因此納稅人可以輕松地通過這些差距避免稅收。1970年通過了《稅收改革法案》，該法案過去拒絕了外國(guó)信托的優(yōu)惠政策，以防止納稅人逃稅并避免外國(guó)信托的稅收。多年來，現(xiàn)行的美國(guó)稅法已進(jìn)行了數(shù)次更改。美國(guó)稅法的出臺(tái)為各國(guó)提供了有關(guān)避稅的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。今天，國(guó)際避稅產(chǎn)生了重大影響。美國(guó)稅務(wù)部門要求納稅人在進(jìn)行國(guó)外交易時(shí)必須提交文件。這些納稅人交易必須得到美國(guó)政府的批準(zhǔn)，例如B.交易或移民。納稅人必須陳述和證明其純粹的商業(yè)目的，并且不得惡意使用這些措施來避稅。應(yīng)當(dāng)指出，在美國(guó)，惡意違反法律的納稅人的逃稅行為被稱為逃稅行為，逃稅行為受到法律制裁。德國(guó)外國(guó)稅法。德國(guó)有兩種納稅人類型：無限納稅人和有限納稅人。前者是居民，后者是非居民。德國(guó)于1972年制定的外國(guó)稅法對(duì)歐洲產(chǎn)生了重大影響。法律使用貿(mào)易稅，財(cái)產(chǎn)稅和遺產(chǎn)稅。兩年后，德國(guó)財(cái)政部補(bǔ)充了外國(guó)稅法。該法令的主要目的是控制納稅人使用離岸公司進(jìn)行逃稅和逃稅。該法令加強(qiáng)了德國(guó)稅務(wù)局在控制國(guó)際交易中的作用。1.3研究?jī)?nèi)容各國(guó)旨在加強(qiáng)對(duì)國(guó)際稅收來源的監(jiān)督，保護(hù)國(guó)家合法稅收權(quán)利，并鼓勵(lì)各國(guó)更加重視國(guó)際稅收合作。本文通過區(qū)分不同國(guó)家的國(guó)際避稅法律法規(guī)，總結(jié)了中國(guó)的法律制度，完善了離岸公司國(guó)際避稅法律法規(guī)，完善了中國(guó)離岸公司國(guó)際避稅法律法規(guī)。2國(guó)際避稅的概念國(guó)際避稅違反了公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，損害了世界各國(guó)稅收收入和投資者利益，對(duì)各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了許多負(fù)面影響。不僅如此，國(guó)際避稅還影響國(guó)家主權(quán)和國(guó)家利益。因此，有必要研究國(guó)際避稅的性質(zhì)和表現(xiàn)，并借鑒世界工業(yè)化國(guó)家的反國(guó)際避稅法。在全球經(jīng)濟(jì)中，國(guó)際避稅與反避稅之間的斗爭(zhēng)已經(jīng)開始。任何國(guó)家或部委都不能獨(dú)立存在。長(zhǎng)期以來，中國(guó)的稅務(wù)和法律界一直致力于此。2.1國(guó)際避稅的含義和表現(xiàn)形式2.1.1國(guó)際避稅的含義國(guó)際避稅就是納稅主體通過利用有關(guān)國(guó)際稅法的法律漏洞,用各種各樣的公開、合法的手段,隱藏或者逃避一些國(guó)際稅負(fù)的一種社會(huì)經(jīng)濟(jì)行為。因此可以看出國(guó)際避稅的發(fā)生需要具備主觀與客觀相一致的條件。在主觀方面,跨國(guó)納稅人具有實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)賺取最多的完整方案。在客觀方面,跨國(guó)納稅人利用了相關(guān)國(guó)家稅收制度存在的差別和漏洞,實(shí)施了逃、減輕稅負(fù)的行徑。2.1.2國(guó)際避稅的表現(xiàn)形式世界各地的納稅人已經(jīng)開始實(shí)行國(guó)際避稅，主要是基于以下十種情況。詳細(xì)信息如下：納稅人可以將人員流動(dòng)用于國(guó)際避稅，納稅人可以將資金或貨物流用于國(guó)際避稅。納稅人可以選擇便宜的國(guó)際避稅組織，納稅人可以通過不適當(dāng)?shù)睦麧?rùn)保留來進(jìn)行國(guó)際避稅，納稅人可以通過轉(zhuǎn)移定價(jià)來避開國(guó)際避稅，納稅人可以通過國(guó)際稅收差額來避稅，納稅人可以通過非正常借貸來實(shí)現(xiàn)國(guó)際避稅，納稅人可以避免國(guó)際雙重征稅。申請(qǐng)國(guó)際避稅，納稅人可以利用避稅天堂進(jìn)行國(guó)際避稅，納稅人可以利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行國(guó)際避稅。2.2國(guó)際避稅法的基本特點(diǎn)首先國(guó)際避稅主要是在國(guó)際間進(jìn)行的一種逃、避稅行為，跨國(guó)納稅人作為其活動(dòng)的主體，具有多樣性。然后國(guó)際避稅行為是符合法律規(guī)定的。在法律上我們不能找出相應(yīng)的法律法規(guī)來證明跨國(guó)納稅人違反了稅法，另一方面，法律上也沒有明文禁止這樣的避稅行為，既然法律都沒有禁止這樣的行為，我們也就能理解為存在即合理，國(guó)際避稅是非違反稅法的，是合法的行為。最后，國(guó)際避稅是納稅人采取的利用兩個(gè)或多個(gè)國(guó)家之間國(guó)際稅法差異或差距來避免或減少稅收責(zé)任的行為。這里有兩點(diǎn)很重要：利用差距和減少稅收義務(wù)。漏洞的使用是每個(gè)國(guó)家的稅法不同。社會(huì)主義國(guó)家更多地關(guān)注平民而不是人民，而資本主義國(guó)家更關(guān)注服務(wù)資本。結(jié)果，各國(guó)之間的稅法成為了重要話題。相反，國(guó)際納稅人利用這些法律差異來避免其納稅義務(wù)和負(fù)擔(dān)。減少稅收負(fù)擔(dān)通過利用各國(guó)稅收法律，稅收水平和其他非稅收因素的差異來減少納稅人應(yīng)納稅額。2.3國(guó)際避稅的法律界定國(guó)際避稅研究的核心問題已經(jīng)引起很多爭(zhēng)議，其核心主要在于對(duì)國(guó)際避稅合法性的不同態(tài)度。提交人不認(rèn)為國(guó)際避稅是合法的，也不認(rèn)為這是非法的。國(guó)際避稅的法律性質(zhì)被恰當(dāng)?shù)囟x為“非冒犯性”，并且一個(gè)新的狀態(tài)被稱為“非冒犯性”。使用低稅率國(guó)家注冊(cè)船舶和企業(yè)以及其他避稅方法的跨國(guó)公司，如果由于不同的國(guó)家稅法和政府稅法規(guī)定或不同國(guó)家之間而沒有違反一個(gè)國(guó)家的國(guó)家或國(guó)際法律，則不構(gòu)成非法。稅收協(xié)定也有一些缺點(diǎn)和不足，跨國(guó)納稅人已經(jīng)考慮到了這些缺點(diǎn)和不足。通過使用公開的或看似非法的方法，他們可以減少或避免所支付的稅款。從避稅本身的特征來看，它應(yīng)該是“非違法的”。關(guān)于避稅的概念，盡管在理論上有爭(zhēng)議，但人們普遍認(rèn)為避稅是納稅人在不同國(guó)家的稅法中使用“漏洞”的行為，也就是說，法律并未明確禁止這種類型的稅法。在有關(guān)“逃稅”的公共行為中。另一方面，法律不承認(rèn)這種行為。畢竟，由于避稅的后果，它給國(guó)家的稅收帶來了損害。因此，不能簡(jiǎn)單地確認(rèn)或否定這種行為，而只能用最合適的明顯模糊，非非法的詞來識(shí)別。2.4國(guó)際避稅產(chǎn)生的原因及其危害俗話說：鳥為食亡，人為財(cái)死，都是因?yàn)橛欣娴尿?qū)使，人們才會(huì)使用各種方法去獲取更多的利益。之所會(huì)產(chǎn)生國(guó)際避稅的行為，其主觀原因就是因?yàn)橛欣蓤D，在利益的驅(qū)使下，人們會(huì)想方設(shè)法的去避稅，去獲得更多的利益。企業(yè)的所獲得的利潤(rùn)是企業(yè)主在總收入的基礎(chǔ)上減去成本和各種支出得到的，其中稅收支出就是其中的一大筆支出，企業(yè)千方百計(jì)的削減成本和支出的同時(shí)，也在想著如何去減少稅費(fèi)支出，以達(dá)到利益最大化，所以避稅的主觀原因就呼之欲出。除上述主觀原因之外，還有很多客觀原因的先決條件，讓國(guó)際避稅更加容易實(shí)現(xiàn)，其具體表現(xiàn)在：2.4.1各國(guó)稅率基準(zhǔn)不同稅率是稅法的核心，稅率的高低直接決定了稅額的高低。有些國(guó)家、地區(qū)的稅率高，有些國(guó)家、地區(qū)的稅率很低，甚至有些國(guó)家、地區(qū)的因?yàn)樾枰l(fā)展經(jīng)濟(jì)，吸引企業(yè)投資，直接不征稅。這就人為的為國(guó)際避稅提供了可能。2.4.2各國(guó)稅法及其稅法協(xié)定存在漏洞跨國(guó)納稅人都會(huì)精讀各國(guó)稅法特例和協(xié)定，來從中找出有利于自己的納稅方式。有些發(fā)達(dá)國(guó)家會(huì)實(shí)行推遲課稅的規(guī)定，本來，這是為了鼓勵(lì)本土公司在海外子公司的發(fā)展，增強(qiáng)其與當(dāng)?shù)毓镜母?jìng)爭(zhēng)能力，但是后來這就被許多跨國(guó)公司用來從事國(guó)際避稅。2.4.3各國(guó)稅收的征管水平、稅收管轄權(quán)及其他非稅因素的差異各個(gè)國(guó)家征收管理稅務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則是不一樣的，同時(shí)各國(guó)對(duì)政府及國(guó)家單位組織有關(guān)稅收的職能分配不盡相同，這就導(dǎo)致了跨國(guó)納稅人會(huì)利用這些差異，進(jìn)行國(guó)際避稅。

3目前我國(guó)在國(guó)際反避稅方面都存在的問題3.1我國(guó)反避稅的發(fā)展進(jìn)程自1994年以來，中國(guó)按照世貿(mào)組織普遍國(guó)民待遇原則改革了稅制，并逐步統(tǒng)一了國(guó)內(nèi)外公司的稅制。截至2010年12月1日，銷售稅，消費(fèi)稅，貿(mào)易稅，公司稅，城市土地使用稅，車輛和運(yùn)輸稅，耕種稅，財(cái)產(chǎn)稅，城市維護(hù)和建設(shè)稅以及教育附加費(fèi)最初已包含在當(dāng)前的中國(guó)稅制中。外資公司建立的稅收制度已經(jīng)全部標(biāo)準(zhǔn)化。從理論上講，稅收制度的標(biāo)準(zhǔn)化適用于國(guó)內(nèi)外公司的大量增加以及外商投資公司的稅收負(fù)擔(dān)，從而縮小了其避稅范圍。但是，這并沒有影響跨國(guó)公司在華投資的熱情。公司的數(shù)量和規(guī)模總體上顯著增加。實(shí)際上，內(nèi)部和外部稅收制度的協(xié)調(diào)對(duì)跨國(guó)公司的影響最小。他們只失去了部分避稅空間，在防止外國(guó)人避稅方面沒有任何作用。這在很大程度上與反逃稅斗爭(zhēng)中的問題和不足有關(guān)。3.2我國(guó)反避稅中存在的問題在中國(guó)，與逃稅作斗爭(zhēng)仍然是薄弱環(huán)節(jié)。當(dāng)前，除了需要制定和完善有關(guān)規(guī)定外，還存在以下問題：有人認(rèn)為，對(duì)外開放的目的是促進(jìn)對(duì)華投資。如果采取嚴(yán)厲措施防止逃稅，外國(guó)投資將受到阻礙。一些地區(qū)還努力提出有利于外國(guó)投資者吸引外國(guó)投資者的稅收政策。沒有有關(guān)世界市場(chǎng)價(jià)格的信息。在避稅方法中，最常見的是通過價(jià)格轉(zhuǎn)移來轉(zhuǎn)移利潤(rùn)。因此，防止避稅的關(guān)鍵是控制國(guó)際市場(chǎng)上各種原材料和產(chǎn)品的價(jià)格。中國(guó)稅務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不符合打擊逃稅的要求。缺乏國(guó)際市場(chǎng)上稅務(wù)機(jī)關(guān)的知識(shí)以及工作人員在打擊逃稅方面的經(jīng)驗(yàn)和能力不足，使得打擊逃稅變得困難。國(guó)家之間簽署的雙邊稅收協(xié)定未明確規(guī)定離岸公司。到目前為止，盡管“OECD模型”已經(jīng)這樣做，但來自不同國(guó)家的雙邊稅收協(xié)定基本上都使用“0ECD模型”和“UN模型”作為模板，現(xiàn)在許多版本通常都引用1977年和1980年版本。當(dāng)時(shí)，離岸公司的國(guó)際避稅還沒有引起大家的注意，因此各國(guó)還沒有將這個(gè)問題帶到戰(zhàn)略層面，并沒有像跨國(guó)公司的全面避稅措施那樣實(shí)施。但是，鑒于離岸公司的國(guó)際避稅情況變得越來越嚴(yán)重，有必要將其與跨國(guó)公司的避稅措施分開審查。即使簽署了雙邊協(xié)議，仍然存在許多問題。兩國(guó)之間簽署的雙邊協(xié)議如何用于限制離岸公司的國(guó)際避稅行為？它是原始條約的還原性稅收條約或修正案，還是基于原始條約？增加或擴(kuò)大申報(bào)單，并通過擴(kuò)大申報(bào)單將現(xiàn)有的稅務(wù)合作和信息交換應(yīng)用于離岸公司。這需要深刻理解國(guó)家之間的重要性。還有許多離岸公司濫用在岸國(guó)家之間的稅收協(xié)定。離岸公司正在考慮以多種方式獲得締約國(guó)的公民身份，以便他們可以濫用稅收協(xié)定來避稅?，F(xiàn)在，各個(gè)國(guó)家在雙邊稅收協(xié)定中都采用了反濫用和避免條款，并充分理解了該協(xié)定的詳細(xì)規(guī)定，以防止申請(qǐng)人利用該協(xié)定中的優(yōu)選待遇進(jìn)行不必要的業(yè)務(wù)。

4中國(guó)對(duì)離岸公司國(guó)際避稅的法律規(guī)制4.1中國(guó)一直堅(jiān)持采取“走出去”和“引進(jìn)來”相結(jié)合的戰(zhàn)略我國(guó)現(xiàn)在已經(jīng)成為了一個(gè)在世界上都引人注目的大國(guó)，經(jīng)濟(jì)總量世界排行第二，是第三名的日本兩倍多，這都得益于我國(guó)的改革開放戰(zhàn)略，堅(jiān)持對(duì)外開放，實(shí)行“走出去”和“引進(jìn)來”相結(jié)合的戰(zhàn)略，充分利用國(guó)內(nèi)和國(guó)外“兩個(gè)市場(chǎng)，兩種資源”來發(fā)展經(jīng)濟(jì)，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)得到了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。“走出去”與“引進(jìn)來”同時(shí)也是伴隨著機(jī)遇和挑戰(zhàn)，一方面我們的經(jīng)濟(jì)得到了發(fā)展，另一方面隨著外資的進(jìn)入，很多跨國(guó)公司為了在我國(guó)少納稅或者不納稅，逃避納稅義務(wù)，都在外國(guó)成立離岸公司來達(dá)到國(guó)際避稅的目的。隨著對(duì)外開放的領(lǐng)域不斷加大，我國(guó)的跨國(guó)公司也越來越多，國(guó)際避稅的方法手段也是層出不窮，很多跨國(guó)公司利用離岸公司來避稅或者進(jìn)行一些非法的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，我國(guó)很難進(jìn)行管理，給我國(guó)帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。而今我國(guó)政府部門、法律部門和稅務(wù)部門也非常重視這一現(xiàn)象，不斷頒布立法和完善法律來限制離岸公司進(jìn)行國(guó)際避稅行為，為我國(guó)挽回了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。我國(guó)的法制建設(shè)相對(duì)于西方國(guó)家來說，我們還是相當(dāng)?shù)牟唤∪?，我們?yīng)該向西方歐美國(guó)家學(xué)習(xí)借鑒，來完善我們的法律法規(guī)，加強(qiáng)對(duì)離岸公司的管理與限制，打擊離岸公司的國(guó)際避稅行為。隨著習(xí)總書記提出的“一帶一路”新型經(jīng)濟(jì)體制，我們更要與沿線各國(guó)展開緊密合作，共同探討如何建立完善的機(jī)制，來限制和打擊離岸公司的國(guó)際避稅行為，建立健康的世界經(jīng)濟(jì)體系，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速健康發(fā)展保駕護(hù)航。制止以避稅為目的的移居阻止立案公司的設(shè)立。一九七四年的七月十一日，聯(lián)邦德國(guó)修訂了《涉外稅法》的詳盡細(xì)則，這個(gè)法令規(guī)定了，如果以前是德國(guó)的公司后來遷到了避稅地，從它遷過去之前的十年在德國(guó)待上有五年是德國(guó)稅收名義上的居民或者公民的話，而且還具備下面三個(gè)之中的一個(gè)條件的，聯(lián)邦德國(guó)稅務(wù)局就會(huì)判斷他們與德國(guó)的經(jīng)濟(jì)還保留有聯(lián)系，所有在遷過去之后的十年內(nèi)他們就會(huì)被當(dāng)做稅收居民，對(duì)他在全球的經(jīng)濟(jì)所得都要收稅。條件是這些：納稅人不需要在遷過去的地方繳稅，或者是雖然繳稅了，但是那個(gè)國(guó)家所用的稅率還不到德國(guó)的2/3；納稅人在遷到別國(guó)后和德國(guó)的企業(yè)還有經(jīng)濟(jì)的瓜葛的標(biāo)準(zhǔn)為，他在合伙企業(yè)中有不低于四分之一的份額，或者是持有所屬德國(guó)的一所居民公司超過四分之一的股份；遷走的納稅人他來自德國(guó)的所得要是在其他所有地方得到的30%以上。4.2我們國(guó)家針對(duì)離岸公司國(guó)際避稅的立法現(xiàn)狀我們國(guó)家之前并沒有對(duì)離岸公司進(jìn)行避稅的行為專門的法律規(guī)定，直到2008年《企業(yè)所得稅法》出臺(tái)。后來又頒布了《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等，這就體現(xiàn)著我們國(guó)家離岸公司國(guó)際避稅的法律規(guī)制越來越完善了。由于國(guó)際避稅涉及到的跨國(guó)問題，因此就一個(gè)國(guó)際單獨(dú)的努力想對(duì)策也是非常難以解決的，因此就需要國(guó)家之間相互合作，簽訂雙邊稅收協(xié)定，在通過相關(guān)的國(guó)際組織的幫助，這樣才能打破這樣的局限性。我國(guó)的離岸公司國(guó)際避稅法律也有很多的缺漏。首先我國(guó)不能很明確的將離岸法域和離岸公司分清楚，這樣對(duì)中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)之間的公平競(jìng)爭(zhēng)很不利，同時(shí)還損害了我國(guó)的稅收利益。其次我國(guó)關(guān)于轉(zhuǎn)移定價(jià)稅制的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)沒有統(tǒng)一，每部法律都不太一樣，沒有體系和一致性，這就給很多離岸公司有機(jī)可乘，不斷地利用這種手段，這就會(huì)給國(guó)家?guī)砗艽蟮膿p失。最后我國(guó)對(duì)濫用稅收協(xié)定避稅的配套規(guī)定也很少，一般都分散在稅收協(xié)定中，沒有一部非常完整統(tǒng)一的法律對(duì)它集中規(guī)定，而且缺少法律效力，這樣在實(shí)踐中是很難操作的，這就造成了這些法律條文都將是擺設(shè)了。因此我國(guó)應(yīng)該更加完善反離岸公司國(guó)際避稅的法律。第一我國(guó)應(yīng)該準(zhǔn)確地定義離岸公司和離岸法域。只有明確離岸公司和離岸法域的概念，才能適應(yīng)對(duì)外經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，才能與我國(guó)越來越多的離岸公司形勢(shì)相吻合。我們應(yīng)該向美國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家學(xué)習(xí)更多的反離岸公司國(guó)際避稅的方式，以他們的方式為參考，制定出最符合中國(guó)國(guó)情的反離岸公司國(guó)際避稅的法律來。其次我們的征稅范圍也應(yīng)該擴(kuò)大，將合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)合作成立的公司以及中國(guó)居民控制的企業(yè)加入到國(guó)際避稅法的范圍里。這樣才能更有效的反避稅。然后，我國(guó)應(yīng)該加重對(duì)離岸公司的逃避稅的懲罰力度，一旦國(guó)內(nèi)的投資者領(lǐng)離岸公司逃避稅的，應(yīng)當(dāng)追究出實(shí)際操控經(jīng)營(yíng)者，給予較重的打擊措施，嚴(yán)格的監(jiān)管他們的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和控制活動(dòng)，保護(hù)國(guó)內(nèi)債權(quán)人的利益。兩個(gè)在岸國(guó)之間簽訂的稅收協(xié)定，首先約束的是締約國(guó)，就算在岸國(guó)締約的時(shí)候就已經(jīng)表明雙方會(huì)就涉及立案公司的稅收信息倆合作以及交換，但這還是間接的。離岸轄區(qū)要找到離岸公司當(dāng)面來協(xié)商就離岸公司的稅收問題，而且需要簽訂稅收條約來要求離岸轄區(qū)合作解決。就在岸國(guó)和離岸轄區(qū)訂立的雙邊稅收協(xié)定其實(shí)是他們雙方互相討價(jià)還價(jià)、退讓的結(jié)果。既然達(dá)成了稅收協(xié)定，離岸管轄區(qū)就要有限度的放棄信息嚴(yán)格保密的制度，對(duì)離岸公司的監(jiān)督管理也要加強(qiáng)，這其實(shí)和離岸轄區(qū)的制度相違背。就在岸國(guó)來說，就是要承認(rèn)離岸轄區(qū)的存在還有優(yōu)惠的稅收政策，然后要按照協(xié)定讓離岸公司在締約國(guó)的上市或者得到其他便利。由于離岸轄區(qū)的存在，導(dǎo)致其他國(guó)家，特別是高稅率的發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政收入很多都流失了，并且反而是這些國(guó)家拒絕承認(rèn)離岸轄區(qū)，為了保持自己的獨(dú)立性和吸引力離岸轄區(qū)也不愿意和國(guó)際合作，這樣雙方也很難達(dá)成稅收協(xié)定。4.3其他措施努力實(shí)施稅收征管工作。我國(guó)正在更加全面的采用納稅申報(bào)制度，納稅義務(wù)人要按照實(shí)際情況申報(bào)其營(yíng)業(yè)真實(shí)情況。大多數(shù)國(guó)家在稅法上都有表明需要納稅人定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)上交稅收相關(guān)報(bào)表，以及時(shí)了解各跨國(guó)公司的經(jīng)營(yíng)狀況。只有清楚納稅人的財(cái)產(chǎn)收益狀況，對(duì)避免納稅人進(jìn)行逃、避稅是非常有幫助的。我國(guó)也大力實(shí)施納稅申報(bào)制度。規(guī)定外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在每一個(gè)納稅年度過后的4個(gè)月內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴芗{稅機(jī)關(guān)上交一年的申請(qǐng)表。加強(qiáng)調(diào)查審計(jì)。納稅義務(wù)人上交了相關(guān)報(bào)表以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該在收到企業(yè)送達(dá)的申報(bào)表的兩個(gè)月內(nèi)，安排專業(yè)的審計(jì)工作人員對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況