企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助歡迎閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助!感謝閱讀本文檔，希望本文檔能對您有所幫助 企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的飛速發(fā)展，中小企業(yè)這一作為在國民經(jīng)濟中的重要組成部分，為我國國民經(jīng)濟的發(fā)展做出了巨大的貢獻。但是，經(jīng)過多年的發(fā)展，由于中小企業(yè)自身存在的特點，中小企業(yè)中存在著諸多問題。如：中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)較為單一，業(yè)務性質(zhì)簡單、管理基礎存在著明顯的不足與薄弱性。這些問題的存在，在很大程度上嚴重影響著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，對中小企業(yè)的經(jīng)濟效益、發(fā)展壯大、生存問題的影響尤為嚴重。本文將就xxx公司內(nèi)部控制問題進行解析，并提出相應的改進對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制、中小企業(yè)、解決問題

一、引言

中小企業(yè)要想在眾多企業(yè)發(fā)展浪潮中屹立不倒，經(jīng)營出自己企業(yè)的本色，通過一定的控制制度改善企業(yè)的發(fā)展狀況，那么完善內(nèi)部控制是眾多中小企業(yè)在前進道路上該走的一步。由于中小企業(yè)內(nèi)部控制不完善、不建全，加上外部環(huán)境的惡化，以至于企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營失敗、違法經(jīng)營以及會計信息失真等問題，嚴重影響了我國企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營的效率，也影響了我國經(jīng)濟體制改革以及市場化改革的進度。因此，在網(wǎng)絡化、信息化程度日益加深的今天，加強中小企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制勢在必行，內(nèi)部控制的好壞決定了企業(yè)的成敗。

二、內(nèi)部控制理論概述

（一）內(nèi)部控制的概念與基本要素

1.內(nèi)部控制的概念。內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會/監(jiān)事會、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營的效率和效果、財務報告及管理信息的真實可靠和完整、資產(chǎn)的安全完整、遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求的一系列控制活動。

2.內(nèi)部控制基本要素：

內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通、監(jiān)督與檢查五大要素是企業(yè)內(nèi)部控制制定并實行成與敗的關(guān)鍵。

（1.）內(nèi)部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實施內(nèi)部控制的基礎。

（2.）風險評估是企業(yè)及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略；風險評估是內(nèi)部控制的基礎，是內(nèi)部控制的成敗的關(guān)鍵。

（3.）控制措施是企業(yè)應當結(jié)合風險評估結(jié)果，通過手工控制與自動控制、預防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。

（4.）信息與溝通是企業(yè)及時、準確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進行有效溝通。企業(yè)應當建立信息與溝通制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行，確保突發(fā)事件得到及時妥善處理。（5.）監(jiān)督與檢查包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督

（1）日常監(jiān)督指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查；（2）專項監(jiān)督指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率應當根據(jù)風險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。

（二）內(nèi)部控制目的在社會化大生產(chǎn)中，內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)在機制，處于企業(yè)中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置。企業(yè)規(guī)模越大，其重要性越顯著?？梢哉f，內(nèi)部控制的健全與否，是單位經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。具體講，企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾方面的作用：保護資產(chǎn)安全完整及有效使用、保證信息存在、可靠和及時提供、保證各項方針制度和措施的執(zhí)行、控制成本費用以求企業(yè)更大地盈利、預防控制錯誤或舞弊及時進行糾正、保證生產(chǎn)經(jīng)營活動有序高效地進行、保證堅決履行國家的各種法律任務。

三、xxx公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

（一）公司簡介

xxx公司成立于２００６年10月，主要經(jīng)營配件的銷售，設備維修，是xxx公司的子公司，為集團整機銷售和保障后期服務成立的。

（二）公司內(nèi)部存在問題

內(nèi)部控制是xxx公司控制的重要組成部分，公司主要從控制內(nèi)部環(huán)境抓起，內(nèi)部控制環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎，也是其他一切要素的核心，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎。

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

第一、企業(yè)管理者都是通過自己的意識和認知經(jīng)營企業(yè)，內(nèi)部控制到底是什么，也許他們都不清楚，而且他們自己估計也不想知道，這樣就導致了財務報告存在各種紕漏和問題，然而等到企業(yè)發(fā)展逐漸出現(xiàn)問題已經(jīng)無法挽回了。同時加上管理層對于內(nèi)部控制的意識比較薄弱，他們認為內(nèi)部控制是無關(guān)緊要的，雖然確實是建立了內(nèi)部控制制度，但是其執(zhí)行的也不到位，做的也只是表面文章，內(nèi)部控制從根本上還只是流于形式；第

二、企業(yè)雖然在形式上設置了股東大會。董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，而且在公司章程中也明確了各個管理層的工作職責，但是在實際運作中，又出現(xiàn)人為的控制現(xiàn)象，股東大會等也難以形成良好的氛圍。第

三、企業(yè)文化建設意識也比較薄弱，企業(yè)文化建設沒有得到重視，沒有設置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，但是企業(yè)對運行情況的監(jiān)控也完全依賴于外部審計，不能夠正確的評價各種部門和員工的工作績效，內(nèi)部控制制度沒有起到實際的作用。

（二）缺乏有效的風險評估機制

對于風險先進行專業(yè)的評估，才能做出相對于正確額決策，經(jīng)濟市場逐漸發(fā)展壯大，獲取利益的同時就要面對風險。隨著我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)面臨的經(jīng)營環(huán)境也逐漸發(fā)生改變，企業(yè)面臨的風險也越來越大。完善的風險機制才能保證內(nèi)部控制有效的實行。企業(yè)沒有相應的風險評估委員會，由于從業(yè)的會計隊伍逐漸擴大，對于會計人員的職業(yè)教育和業(yè)務培訓根本沒有跟上節(jié)奏，會計人員整體素質(zhì)就會有所下滑，沒有專業(yè)做支持，風險評估結(jié)構(gòu)也可有可無了，不能夠保證企業(yè)的風險識別、評估和控制機制的發(fā)揮。企業(yè)對于風險意識并沒有提到應有的高度，缺乏有效的風險管理機制，應對突然事件的能力都還有待加強。

（三）內(nèi)部審計與監(jiān)督機構(gòu)不健全

內(nèi)部審計監(jiān)督者企業(yè)經(jīng)濟活動狀況，企業(yè)雖然設有內(nèi)部審計機構(gòu)，但其都隸屬同一個人領(lǐng)導，從形式上內(nèi)部審計就缺乏了該有的獨立性。另外，在內(nèi)部審計的職能上來看，企業(yè)內(nèi)部審計的作用就是核實一下各月的賬目是否出現(xiàn)差錯，在另一些方面還存在很多問題，再加上企業(yè)都只是為了應付某些機關(guān)的檢查才設立審計機構(gòu)，沒有把握機會把其用到實處。社會監(jiān)督和政府監(jiān)督是外部監(jiān)督體系的組成部分，企業(yè)規(guī)模較小，監(jiān)督體系是根據(jù)上市公司情況設立的，從而使得其存在很多的問題。比如說正確的財務信息和每個部門今年的效益，我們都看不出來，有這樣的監(jiān)督體系也相當于沒有。

（四）缺乏適當?shù)目刂苹顒悠髽I(yè)管理層要想清晰的領(lǐng)導各級員工，內(nèi)部控制活動就可以滿足這個條件，這樣從另一方面又體現(xiàn)了完善的內(nèi)部控制給企業(yè)帶來的好處。針對關(guān)鍵控制點而制定控制活動，從而起到對于企業(yè)各個層面都實行有效控制，這樣企業(yè)才能有條不紊的發(fā)展經(jīng)營。然而企業(yè)的內(nèi)部控制制度都有很大的問題，沒有逐級往下，而且很多應該具體的操作和業(yè)務出現(xiàn)的問題也不能展現(xiàn)出來，同時也因為沒有規(guī)范的授權(quán)審批制度，企業(yè)很多不相容的職務也沒有進行有效的分離。同時企業(yè)還存在著經(jīng)濟預算管理也不是很規(guī)范，崗位權(quán)限也存在很多的問題，從而導致內(nèi)部控制的效果沒有達到。

三、加強xxx公司內(nèi)部控制的措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制活動

第一條：銷售方面：提供收入確認的合理依據(jù)

1.現(xiàn)銷

現(xiàn)銷的配件及修理費，要求客戶在原銷售訂單上或車間維修單上簽字，以確認配件及維修費，一同轉(zhuǎn)交財務。

2.賒銷

a.在訂單上客戶簽字確認此配件。

b.銷售訂單后必須附有客戶的欠條加蓋公章或手印。c.銷售費用發(fā)票，必須客戶簽字的車間維修單作為附件。

3.建立應收債權(quán)定期對賬和催收清理制度，將回款與銷售業(yè)績考核掛鉤。

4.建立客戶檔案并及時更新信息，對其信用等級進行評價，制定合理的信用政策，降低壞賬損失的風險，同時加快應收賬款周轉(zhuǎn)率。

5.與客戶簽訂的合同都要保留原件，并由專人保管合同，合同編號連續(xù)，不得重復編號，客戶和公司各一份，并將原件及時交財務，合同保管人復印留存一份。

第二條：采購方面：

1.建立供應商檔案，專員管理供應商資料，并及時更新供應商信息；

2.采購合同由專員保管，必須為原件；

3.采購訂單、驗收單、材料入庫單按順序連續(xù)編號，不得重復；

4.付款審批要執(zhí)行到位；

5.定期與供應商對賬，及時取得專用發(fā)票；第三條：存貨管理1.采購入庫環(huán)節(jié)

采購時，采購部門按企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃確定經(jīng)濟訂購批量和安全庫存量，報主管審批。簽訂合同時，確保存貨采購合同在授權(quán)下進行。驗收入庫時，保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量與合同相符，準確安全入庫。結(jié)算時，財會部門接庫房通知承付貨款，經(jīng)嚴格審核后，依法辦理付款手續(xù)。各部門要對存貨的購進、發(fā)出和庫存進行日常核算，定期與其他相關(guān)部門進行核對，做到賬賬、賬表、賬物相符，保證存貨采購業(yè)務資料真實準確。內(nèi)部稽核人員要對存貨的內(nèi)控措施進行審核評價。

2.領(lǐng)用環(huán)節(jié)

領(lǐng)用時，生產(chǎn)部門根據(jù)核定后的領(lǐng)用計劃填制限額領(lǐng)料單，由負責人審批簽字后方可向庫房領(lǐng)料。發(fā)出時，倉庫保管須審核領(lǐng)料單。雙方檢查數(shù)量和質(zhì)量，確認無誤后簽字。材料發(fā)出后，保管人員按規(guī)定真實記錄存貨領(lǐng)用業(yè)務；并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財務部門。按規(guī)定對存貨進行盤點，編制存貨盤點表。

3.改善庫存結(jié)構(gòu)，提高物資周轉(zhuǎn)率，加速資金周轉(zhuǎn)

對所有存貨按abc庫存分類法進行管理。通過abc分類后，抓住重點存貨，控制一般存貨，制定較合理的存貨管理計劃，從而有效地控制存貨庫存，減少儲備資金占用，加速資金周轉(zhuǎn)。

abc法是根據(jù)存貨的重要程度，將其分為a、b、c三種類型的方法。a類存貨品種占全部存貨的10%～15%，資金占存貨總額的80%左右，對a類存貨實行重點管理。計算每個項目的經(jīng)濟訂貨量和訂貨點，盡可能適當增加訂購次數(shù)，減少存貨積壓，減少昂貴的存儲費用和大量資金占用；同時，可為該類存貨分別設置永續(xù)盤存卡片，用以加強日?？刂啤類存貨為一般存貨，品種占全部存貨的20%～30%，資金占存貨總額的15%左右，宜實行日常管理。對b類存貨的控制，與a類存貨大致相同，但為了節(jié)省存儲和管理成本，不必像a類那樣要求嚴格，定期進行概括性檢查方可。c類存貨品種占全部存貨的60%～65%，資金占存貨總額的5%左右。c類存貨數(shù)量多、單價低、存貨成本也較低，一般采用較為簡化的方法進行管理，也可適當增加每次訂貨數(shù)量，減少全年的訂貨次數(shù)。

4.定期分析存貨庫齡

編制存貨庫齡，定期（如。每季度）召開庫齡分析會議，應有財務部、銷售部、采購部、計劃部、售后服務部等相關(guān)部門人員參加，分析存貨庫齡的合理性，對于庫齡較長的存貨，考慮是否需要計提減值準備，并采取進一步解決辦法，將公司的損失降至最低。

5.充分利用先進技術(shù)，實現(xiàn)存貨資金信息化、科學化管理

利用企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（erp），企業(yè)能夠通過計算機對企業(yè)的資金、貨物、人員和信息等資源進行全方位高效集中的自動化管理，提高工作效率，增強快速反應能力，最大限度地堵塞漏洞，降低庫存。企業(yè)利用電子商務增加了企業(yè)生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)對市場變化反應靈敏度的特點，使存貨最優(yōu)化，減少庫存、節(jié)約成本。

第四條、財務

1.應（預）收賬款

新設二級科目——“未開票”，并根據(jù)不同的客戶下設三級明細科目，分客戶核算【如：當確認當期未開票收入時，借：應收賬款-未開票-a客戶，貸：營業(yè)收入-未開票收入等；當對該客戶開票時，借：應收賬款-a客戶，貸：應收賬款-未開票-a客戶】

，這樣可以有效避免重復確認收入的錯誤；建立應收債權(quán)定期對賬和催收清理制度，將回款與銷售業(yè)績考核掛鉤；建立客戶檔案，對其信用等級進行評價，制度合理的信用政策，降低壞賬損失的風險，同時加快應收賬款周轉(zhuǎn)率。

2.應付職工薪酬（1）工資

以權(quán)責發(fā)生制原則，當月工資當月計提，同時對銷售人員的提成、機手的工資進行計提。

（2）社會保險費

新設二級科目——“應付社會保險費”，并下設五險（基本養(yǎng)老保險、工傷保險、生育保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險）等三級明細科目，先計提再支付。

（3）福利費

根據(jù)新的企業(yè)會計準則，當期發(fā)生時，據(jù)實列支，不計提。

3.往來管理同一單位在不同科目同時掛賬，相同性質(zhì)的對沖，及時清理長期掛賬往來。

4.費用

建立費用報銷預算和管理制度，建議要求業(yè)務員或承運方，在每個月結(jié)賬前把發(fā)票拿來報賬，過期不候，實在無法預計的，根據(jù)預算計提，有效的保證費用不會出現(xiàn)嚴重跨期現(xiàn)象.5.遞延所得稅資產(chǎn)

對本期形成的暫時性差異，確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。

6.盈余公積

根據(jù)當期審定的凈利潤的10%調(diào)整本期及以前年度應計提的盈余公積。

第五條：其他文件：《xxx公司規(guī)章制度》、《xxx投資集團有限公司差旅費開支管理規(guī)定》、《財務收支審批授權(quán)管理規(guī)定》《配件銷售及其收款內(nèi)控管理制度》《資幣資金內(nèi)部會計控制制度》

（二）提高全體員工對內(nèi)部控制的專業(yè)素養(yǎng)

管理層作為領(lǐng)導首先做好表率作用，起先帶頭對內(nèi)部控制的各項知識有所了解，或者說是了然于心，這樣他們的意識才會加強，也才會讓他們對于一些明確的法律知識有所關(guān)注，才能建立良好的信息溝通渠道，內(nèi)部控制人員素質(zhì)有所提高了，那學習內(nèi)部規(guī)章的意識也就越強了。執(zhí)行和監(jiān)督還得人來做，正確的觀念和員工的素質(zhì)高低很大程度上影響著內(nèi)部控制的成敗。

（三）加強中小企業(yè)文化建設

企業(yè)文化作為一種全新的管理理念，它把企業(yè)目標管理和員工管理相結(jié)合，各職員是企業(yè)文化的一部分，企業(yè)管理者了解他們的個性和愛好，一切企業(yè)利益都從員工的角度想一想，看看其是否對他們造成影響，然后再執(zhí)行，同時維持好領(lǐng)導與員工之間良好的關(guān)系。企業(yè)文化可以促進企業(yè)目標的實現(xiàn)，可以激勵企業(yè)員工提高業(yè)績，規(guī)范自身行為，同時，也可以提高顧客的滿意程度，增強公司的凝聚力，樹立企業(yè)的良好形象，還能為企業(yè)起到廣告宣傳的作用。

（四）建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計機制，加強企業(yè)對各部門的監(jiān)督

企業(yè)經(jīng)營活動的發(fā)展情況和領(lǐng)導者制定的內(nèi)部控制是否適合本企業(yè)發(fā)展從這兩方面來體現(xiàn)內(nèi)部審計在其中起的作用，內(nèi)部審計在企業(yè)運營發(fā)展中還是具有很大的作用的。

從內(nèi)部審計的范圍分析，內(nèi)部審計人員的職責很重要，其可能是關(guān)系到企業(yè)發(fā)展的命脈。先從簡單的開始做起幫助企業(yè)創(chuàng)建一些有利的程序，然后才能是預期的目標得以實現(xiàn)，這就要求審計人員不是只局限于監(jiān)督，還要通過相應的檢查與評估，從而發(fā)現(xiàn)其中的缺陷，這樣才能進一步提出解決的方案，以確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。

（五）加強中小企業(yè)的風險管理提高風險意識

我們要做的就是加強自己的風險意識，對于經(jīng)營活動中出現(xiàn)的問題要及時發(fā)現(xiàn)，俗話說早發(fā)現(xiàn)早治療，要樹立風險管理里面，提高自身的意識，而且要能夠分辨風險，這樣才能對癥下藥。對企業(yè)的風險管理要以防范為主，通過制定的相關(guān)章規(guī)章制度減輕企業(yè)面臨的風險。正確評估風險。企業(yè)可以選拔優(yōu)秀的評估人才成立機構(gòu)，制定制度和方法，這樣在發(fā)生風險是才能想出相應的對策來解決。

五、處理好企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題

（一）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與風險管理的關(guān)系

內(nèi)部控制的目標就是防范和控制風險，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，風險管理的目標也是促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，二者都要求將風險控制在可承受范圍之內(nèi)。企業(yè)的內(nèi)部控制和風險管理工作由不同機構(gòu)負責。對此，企業(yè)可以對有關(guān)機構(gòu)和業(yè)務進行整合，從工作內(nèi)容、目標、要求以及具體工作執(zhí)行的方法、程序等方面，將內(nèi)部控制建設和風險管理工作有機結(jié)合起來，避免職能交叉、資源浪費、重復勞動，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率和效果。

（二）協(xié)調(diào)好內(nèi)部控制與其他管理體系的關(guān)系

內(nèi)部控制貫穿于整個企業(yè)管理，與其他管理體系相輔相成、密不可分，是企業(yè)管理的重要組成部分。企業(yè)現(xiàn)有管理體系的設計、運行以及審核認證需要遵循已經(jīng)發(fā)布的國家標準或行業(yè)標準。這些標準與企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的原則和要求并不矛盾。在實際工作中，個別企業(yè)的內(nèi)部控制體系建設與管理體系運行發(fā)生沖突，原因可能是企業(yè)采用的方式方法出現(xiàn)了偏差，如簡單照搬內(nèi)部控制應用指引的規(guī)定，沒有考慮企業(yè)的實際情況，為控制而控制，導致控制設計不合理，出現(xiàn)控制過度或控制冗余；也可能是企業(yè)經(jīng)營管理部門對內(nèi)部控制的重要性認識不足，不愿意受到更多的牽制和監(jiān)督，從而以影響經(jīng)營效率和目標為借口，拒絕必要的內(nèi)部控制；等等。對此，企業(yè)應當立足管理現(xiàn)狀，全面梳理各項管理制度和管理體系，從管理體制、機制以及落實各級權(quán)利責任等方面，將內(nèi)部控制的要求融入各項管理體系中，形成內(nèi)部控制的長效機制，使內(nèi)部控制真正為經(jīng)營管理服務；應當從總體目標出發(fā)，通過培訓教育提高企業(yè)經(jīng)營管理人員對內(nèi)部控制的理解和認識，將內(nèi)部控制的要求納入績效考核體系以加強執(zhí)行；可以利用信息技術(shù)固化業(yè)務流程，提高業(yè)務處理效率和信息共享水平，從而盡可能減少內(nèi)部控制與其他經(jīng)營管理體系的沖突。

（三）權(quán)衡內(nèi)部控制的實施成本與預期效益

聘請會計師事務所開展內(nèi)部控制審計是建設與實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，是檢驗內(nèi)部控制有效性的重要手段和有力保證。內(nèi)部控制審計費用是企業(yè)實施內(nèi)部控制規(guī)范體系應當承擔的成本，企業(yè)應安排相應經(jīng)費確保審計工作的及時、有效開展。內(nèi)部控制審計是一項區(qū)別于財務報告審計的獨立業(yè)務，企業(yè)應就該項業(yè)務與會計師事務所簽訂單獨的業(yè)務約定書。同時，企業(yè)也應權(quán)衡審計成本與審計效益，在業(yè)務約定書中明確有關(guān)費用標準，并對會計師事務所審計資源的投入和審計質(zhì)量提出明確要求。

（四）確定內(nèi)部控制缺陷的認定標準

查找并糾正企業(yè)內(nèi)部控制設計和運行中的缺陷，是開展企業(yè)內(nèi)部控制評價的一項重要工作，是不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段。由于企業(yè)所處行業(yè)、經(jīng)營規(guī)模、發(fā)展階段、風險偏好等存在差異，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引沒有對內(nèi)部控制缺陷的認定標準進行統(tǒng)一規(guī)定。企業(yè)可以根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合企業(yè)規(guī)模、行業(yè)特征、風險水平等因素，研究確定適合本企業(yè)的內(nèi)部控制重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認定標準。企業(yè)確定的內(nèi)部控制缺陷標準應當從定性和定量的角度綜合考慮，并保持相對穩(wěn)定。通過不斷的實踐，總結(jié)經(jīng)驗，形成一套行之有效的內(nèi)部控制缺陷認定方法。

企業(yè)在開展內(nèi)部控制監(jiān)督檢查中，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當及時分析缺陷性質(zhì)和產(chǎn)生原因，并提出整改方案，采取適當形式向董事會、監(jiān)事會或者管理層報告。對于重大缺陷，企業(yè)應當在內(nèi)部控制評價報告中進行披露。

三、結(jié)束語

公司已經(jīng)根據(jù)基本規(guī)范、評價指引及其他相關(guān)法律法規(guī)的要求，對公司截至2021年12月31日的內(nèi)部控制設計與運行的有效性進行了自我評價，取得了預期的效果。公司對納入評價范圍的業(yè)務與事項均已建立了內(nèi)部控制，并得以有效執(zhí)行，達到了公司內(nèi)部控制的目標，不存在重大缺陷。內(nèi)部控制與公司經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整，公司將繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制制度執(zhí)行，強化內(nèi)部控制監(jiān)督檢查，促進公司健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

1.關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋第1號的通知財會[2021]3號2.鄭洪濤.《企業(yè)內(nèi)部控制暨全面風險管理設計操作指南：風險框架·設計方法與模板·實施案例》.中國財政經(jīng)濟出版社.2021４.方紅星，池國華.內(nèi)部控制[m].東北財經(jīng)大學出版社，20215.張磊.我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[j].經(jīng)營管理，2021（12）

6.劉玉明.淺析如何完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制[j].中小企業(yè)管理與科技（上旬刊）.2021（01）7.財政部會計資格評價中心《會計實務》20218.財政部會計資格評價中心《財務管理》20219.丁瑞玲《審計學》中國財政經(jīng)濟出版社2021.9.1

第二篇：企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

《國際商務財會》2021年第8期

一、概述

內(nèi)部控制制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營的成敗。會計信息失真、違法經(jīng)營、風險系統(tǒng)失效等情況的發(fā)生在很大程度上都可以歸結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的缺失或失效。諸如中航油、巴林銀行等因個人行為凌駕于內(nèi)控之上而導致巨額虧損甚至倒閉，再如小鴨集團的盲目擴張，從“天鵝”變“丑小鴨”，大慶煉化公司保衛(wèi)武裝部守衛(wèi)二大隊失職等，無不與企業(yè)內(nèi)部控制有著重要的關(guān)系。因此，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，保證會計信息質(zhì)量，對于完善公司治理結(jié)構(gòu)和信息披露制度，保護投資者合法權(quán)益，并保證資本市場有效運行，具有非常重要的意義。

二、我國企業(yè)內(nèi)部管理存在的主要問題

（一）企業(yè)管理的有效發(fā)揮取決于好的控制環(huán)境，而良好的企業(yè)環(huán)境取決于企業(yè)的最高管理者，最高管理者的領(lǐng)導意向會直接影響到企業(yè)各方面的管理及其發(fā)展。如作為全球第5大乳產(chǎn)品企業(yè)之一的帕瑪拉特，其中國公司于2021年12月申請破產(chǎn)，2021年在中國的工廠全線停產(chǎn)。該公司失敗的原因之一是高管層人事管理失誤，比如帕瑪拉特上海分公司，從1998年10月成立以后至2021年共換了5位經(jīng)理，平均1年換1個。而該公司中國區(qū)的總經(jīng)理，在不到10年的時間內(nèi)，更換了4任。領(lǐng)導層的頻繁更迭，造成對市場的判斷、對政策的制定與執(zhí)行都很難保證一個基本的連貫性，領(lǐng)導層權(quán)威遞減、號召力削弱，影響企業(yè)的穩(wěn)定和持續(xù)發(fā)展。

（二）企業(yè)內(nèi)部缺乏有效的風險防范系統(tǒng)。風險防范意識薄弱，風險管理不到位是諸多企業(yè)的“通病”，企業(yè)未能建立一套完整有效的風險系統(tǒng)，或者形同虛設。對于依賴母公司風險指導的子公司，由于時間及空間的局限性，經(jīng)營風險在數(shù)量和金額上的標準不一致，導致風險失控。例如中航油在市場上不斷虧損時，依照母公司風險指導制定的風險控制機制完全沒有啟動，損失超過500萬美元時也沒有報告董事會。中航油的母公司因風險未達到集團公司的風險確認標準，沒有及時對子公司進行有效監(jiān)控，還不斷提供繼續(xù)交易的資金。另外，相關(guān)中介機構(gòu)對油價走勢的錯誤判斷，沒有針對期權(quán)交易做出風險預警，也是導致中航油巨虧的重要原因。巴林銀行的倒閉也歸根于風險管理缺失，過分相信雇員的個人能力，讓一個人即做交易又管理風險，這就等于沒有風險管理。

（三）企業(yè)內(nèi)部缺乏協(xié)調(diào)機制。內(nèi)部協(xié)調(diào)不暢通在集團公司中非常普遍。各部門分工不明確，權(quán)責關(guān)系不清，統(tǒng)計來源和口徑不一致，缺少有效的信息溝通，責任無人擔，功勞搶著拿，各部門“各行其是”，追求部門利益的“最大化”。例如：國資委針對所屬企業(yè)領(lǐng)導進行考核時，非常重視企業(yè)的財務指標，這使得企業(yè)財務部門以外的其他部門對國資委的考核不夠重視，認為這是考核財務指標，與自己部門無關(guān)。而財務部在整理與企業(yè)業(yè)績相關(guān)的財務數(shù)據(jù)時，通常需要人事部門等其他部門的配合和支持。當部門之間沒有很好的協(xié)調(diào)與溝通，就會影響企業(yè)的發(fā)展。

（四）監(jiān)督機制不健全。公司沒有建立與實際相適應的監(jiān)督機制體系，監(jiān)督內(nèi)容不具體、不細致，致使監(jiān)督工作難以落到實處。監(jiān)督者對所發(fā)現(xiàn)的問題，往往沒有處置權(quán)，監(jiān)督與懲處相脫離，致使監(jiān)督乏力，缺乏權(quán)威性。有些企業(yè)的內(nèi)部稽查、評價制度不完善，企業(yè)內(nèi)各組織機構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率低。例如在中航油事件中，審計委員會就公司投機衍生品交易的監(jiān)督管理和控制未能完全盡職。又如2021年8月17日，大慶煉化公司北罐區(qū)v304儲罐被盜原油40余噸，負責公司資產(chǎn)安全的保衛(wèi)武裝部守衛(wèi)二大隊疏于職責，未阻止失盜事件的發(fā)生。當月底的盤庫是對公司存貨完整性進行監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)，由于當班操作人員沒有按規(guī)定進行盤庫，而是將7月份的盤庫數(shù)據(jù)作為8月份的盤庫數(shù)據(jù)上報，使得第一道監(jiān)督失效。操作人員隨后發(fā)現(xiàn)了盜油跡象，并作了匯報，但沒有引起車間領(lǐng)導的重

視，監(jiān)督部門也未能有效監(jiān)控。

三、加強企業(yè)內(nèi)部管理的對策和建議

（一）首先企業(yè)要建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，在內(nèi)部控制的所有環(huán)節(jié)中，控制環(huán)境是整個內(nèi)部控制的基礎。控制環(huán)境包括企業(yè)文化、員工的道德水準、管理層和董事會的管理能力及經(jīng)驗等。一個企業(yè)是否有凝聚力、管理者和員工的品德如何、董事會的領(lǐng)導水平高低，會直接影響到企業(yè)的興衰成敗。例如：小天鵝股份有限公司的“末日管理”是該公司最高管理者的憂患意識和艱苦奮斗的精神在該公司

內(nèi)部管理中的體現(xiàn)。

（二）內(nèi)部控制就是控制風險，建立一套有效的企業(yè)風險管理制度至關(guān)重要。在企業(yè)經(jīng)營過程中可能遇到各種具體的風險，必須建立相應的制度進行防范，如企業(yè)的市場風險、信用風險、資金流動風險、作業(yè)風險、法律風險、會計風險、信息風險、策略風險等。例如寶鋼集團在涉及風險管理內(nèi)部環(huán)境的多方面展開了工作，并在長期投資、對外擔保、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、子公司管控等重要風險領(lǐng)域?qū)嵤┯行У娘L險應對方案。在風險管理體系建設中，該公司重點推進4項工作：一是建立風險管理的組織體系和工作機制；二是對重大風險進行識別和評估，形成重大風險清單，確定風險管理重點領(lǐng)域；三是針對重大風險涉及的重要業(yè)務流程和重大事件，形成內(nèi)控手冊；四是針對可能發(fā)生重大突發(fā)事件的業(yè)務領(lǐng)域，建立預警機制，制定應急預案。從寶鋼推進全面風險管理中看到董事會建設是全面風險管理的基礎和推動力，涉及企業(yè)全局的系統(tǒng)工作要求全體人員參與。再如小天鵝股份有限公司的“末日管理”就是要求企業(yè)的員工面對市場的競爭時刻保持危機感，使該企業(yè)上下都樹立起很強的風險意識。

（三）建立企業(yè)協(xié)調(diào)管理機制。高管層應當統(tǒng)一協(xié)調(diào)各部門制定出企業(yè)的共同目標，使部門主管在互相協(xié)作的基礎上尋求自身的發(fā)展。例如公司的某些業(yè)務，可能幾個部門都可以做，高管層應該讓各個部門有所專攻，或進行權(quán)職劃分，減少內(nèi)耗，協(xié)調(diào)發(fā)展。此外，在獎酬設計上，對于各部門為達成共同目標所做出的努力進行鼓勵，避免追求局部利益“最大化”。

（四）加強考核、監(jiān)督、制約、獎懲機制，督促企業(yè)加強內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部審計制度，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，將內(nèi)部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對董事會負責。有的企業(yè)高級管理人員認為，稽核部門不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營成本，因此不重視內(nèi)審機制的建設。應更新觀念，并切實加強考核、監(jiān)督、制約機制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用。在內(nèi)部審計中應成立內(nèi)控考核小組，專門針對各子公司或各部門的工作目標，實施有效的激勵與懲罰，使全體員工參與企業(yè)管理和控制，以充分發(fā)揮各自的主觀能動性。

主要參考文獻：

[1]李鳳亭.2021.《企業(yè)風險管理》.北京。國際商務財會出版。

[2]馬國強.2021.寶鋼推進全面風險管理的探索與實踐.國際商務財會，12：5～7。

第三篇：企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

[摘要]企業(yè)內(nèi)部控制一直在企業(yè)的整個發(fā)展中有著十分重要的作用。其對企業(yè)的業(yè)績、管理均有一定的影響。由于我國企業(yè)普遍對管理的重要性認識晚于西方國家，在管理環(huán)境、管理手段上還有很多不足，在制度的落實方面還有很多工作要做，結(jié)合對企業(yè)內(nèi)部控制的研究，對企業(yè)內(nèi)部控制的涵意、目標、方法、問題與對策做了進一步研究，并參考相關(guān)先進經(jīng)驗和理念，從控制制度、管理思想、完善體系等方面，對企業(yè)內(nèi)部控制加以分析。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；管理環(huán)境；控制制度；管理目標

doi：

10.3969/j.issn.16730194（2021）11-0017-03

1企業(yè)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)所有管理的基礎，由于受企業(yè)風險發(fā)生的不確定性影響，企業(yè)內(nèi)部控制管理也具有動態(tài)管理的特點，主張以動態(tài)管理的過程對企業(yè)經(jīng)營活動做全局性的把握，只有將各控制因素進行系統(tǒng)的控制，才能更好的應對風險，使企業(yè)內(nèi)部管理發(fā)揮作用。

1.2企業(yè)內(nèi)部控制目標及方法

企業(yè)內(nèi)部控制的加強離不開明確的目標，分析現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展背景以及管理現(xiàn)狀，確定企業(yè)內(nèi)部控制目標如下：促進企業(yè)提高經(jīng)營效率和效果的目標、促進企業(yè)提高信息報告質(zhì)量的目標、促進企業(yè)維護資產(chǎn)安全的目標、促進企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)的目標。在企業(yè)內(nèi)部管理過程實施過程中，要將這四大目標落實到企業(yè)內(nèi)部，將目標層層落實分解到企業(yè)各個部門、各個崗位，按照崗位要求，監(jiān)督工作任務完成情況，合理利用時間、資源，使企業(yè)內(nèi)部控制目標以最優(yōu)資源達到要求。

目前廣泛采用的企業(yè)內(nèi)部控制的方法通常包括有。職責分工控制、授權(quán)控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。

2我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及原因

2.1對企業(yè)內(nèi)部控制理念方面

2.1.1企業(yè)決策者認識不足

企業(yè)決策者認識不足具體表現(xiàn)為幾個方面。一是缺少內(nèi)部控制管理理念，單純將企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財務管理相聯(lián)系，忽視內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要影響。這主要是因為許多企業(yè)對內(nèi)部控制的本質(zhì)和內(nèi)涵認識模糊，或認為建立內(nèi)部控制制度就是用來防止企業(yè)財務發(fā)生錯誤和舞弊等。二是內(nèi)部控制管理制度落實不充分，缺少規(guī)劃，很難形成管理體系。這是因為大多數(shù)企業(yè)在制定內(nèi)部控制制定時都偏重于內(nèi)部會計控制，在方法和內(nèi)容上更多的重監(jiān)督而輕管理，在制度的落實上缺乏監(jiān)督等。

2.1.2企業(yè)全員理解不充分

由于大部分企業(yè)對內(nèi)部控制本身理念把握角度不同，個別員工對內(nèi)部控制的落實程度不同的因素影響，造成了企業(yè)內(nèi)部控制舉步維艱。內(nèi)部控制不是單獨的一個部門可以完成的管理方式，是需要企業(yè)各個部門通力合作共同來實現(xiàn)的，而大部分企業(yè)員工對內(nèi)部控制的理解不夠充分，單純將內(nèi)部控制視為某一部門的管理方式，與自己無關(guān)。

2.2制度設計與落實方面

由于企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)一直處于動態(tài)變化中，內(nèi)部控制對于臨時性和突發(fā)性的例外事項缺少相應的控制能力，導致內(nèi)部控制在制度設計與落實上容易出現(xiàn)諸多問題。具體問題有以下兩個方面。

2.2.1內(nèi)部控制制度設計不合理

企業(yè)的內(nèi)部控制制度設計普遍存在不合理現(xiàn)象，如在會計等重要部門，出納和會計由一人兼任，發(fā)票印章由一人管理等，另外一些重要的部門對崗位缺乏嚴格監(jiān)管，內(nèi)部控制薄弱、管理松弛現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)。缺乏對風險的自我防范意識，缺乏應對風險的約束機制。

2.2.2內(nèi)部控制制度落實困難

企業(yè)內(nèi)部控制落實困難主要體現(xiàn)在。一是企業(yè)對內(nèi)部控制的覆蓋范圍定義不清，往往企業(yè)內(nèi)部控制范圍難以覆蓋企業(yè)全部經(jīng)營活動環(huán)節(jié)；二是內(nèi)部控制制度落實程序科學性、合理性、是否便于操作使用等方面，也導致了企業(yè)內(nèi)部控制制度落實困難。從目前大部分企業(yè)內(nèi)部控制制度情況分析看，其內(nèi)部控制制度在設計、使用、落實效果上與內(nèi)部控制較成熟企業(yè)還有一定差距，內(nèi)部控制制度落實的科學性和連貫性還有待加強，內(nèi)部控制制度的設計在結(jié)合我國企業(yè)實際情況上還需要做進一步研究。

2.3內(nèi)部控制監(jiān)控考核方面有待完善

受成本效益原則的約束，內(nèi)部控制的監(jiān)控考核方面有待進一步加強。大部分企業(yè)忽視對監(jiān)控考核的管理，而在實際的企業(yè)內(nèi)部控制中，一個有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)在很大程度上受該系統(tǒng)的運行成本的限制。內(nèi)部控制體系越復雜，投入人力、物力、財力就越多，企業(yè)配備的資源就越多，消耗的成本越大，受企業(yè)成本效益原則影響就會越深。

企業(yè)內(nèi)部控制的良好運行需要對企業(yè)運行各個環(huán)節(jié)進行良好的考核與監(jiān)控，在具體實施時需要良好的監(jiān)控考核制度來保障實施。而現(xiàn)在個別企業(yè)內(nèi)部管理的考核與監(jiān)控多流于形式，在檢查上缺乏創(chuàng)新性，在考核上范圍不全，容易以偏概全、以點代面，獎懲制度落實也缺少有效的監(jiān)督制度。

2.4人力資源方面

受企業(yè)管理、企業(yè)人力資源數(shù)量和質(zhì)量的限制，企業(yè)在內(nèi)部控制上，人力資源有限，人力資源管理存在諸多問題，內(nèi)部控制在人力資源方面主要有3個方面問題。

（1）執(zhí)行人員管理越權(quán)。內(nèi)部控制受執(zhí)行人員管理權(quán)限影響較大，一些企業(yè)存在擔任內(nèi)部控制職能的人員權(quán)限過大，使制度成為一紙空文，濫用權(quán)力、營私舞弊現(xiàn)象時有發(fā)生，對內(nèi)部控制的展開具有消極的影響，使內(nèi)部控制的效果大打折扣。

（2）執(zhí)行人員串通舞弊。內(nèi)部會計制度規(guī)定不相容職務相分離的控制要求，在一定程度上可以防止單獨一人實現(xiàn)隱瞞和不符合制度的事情發(fā)生，但是不同責任的執(zhí)行人員互相串通，產(chǎn)生各類不符合制度的操作行為，對企業(yè)的聲譽和企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行均產(chǎn)生了消極的影響，所以執(zhí)行人員串通舞弊也是內(nèi)部控制發(fā)生問題的一個誘因。

（3）內(nèi)部控制在企業(yè)的落實和考核都需要大量專業(yè)的技術(shù)人才，并且對職業(yè)道德要求較高。

另外，目前企業(yè)在人力資源管理方面主要著重對企業(yè)全員的物質(zhì)文明建設，缺少企業(yè)員工的綜合職業(yè)道德培養(yǎng)、缺少企業(yè)精神文明建設。

2.5獎勵機制落實困難

獎勵機制對增強員工士氣具有立竿見影的效果，但是往往存在落實困難的現(xiàn)象，企業(yè)內(nèi)部控制受規(guī)模、資源有限影響，管理制度落實特別是在獎勵機制落實上十分困難。缺少對實施效果的評價，缺少對獎勵機制落實情況的監(jiān)督管理，不能及時給員工發(fā)放獎勵或者獎勵條件太過苛刻，對員工士氣將有很大的打擊。

2.6企業(yè)凝聚力方面

由于企業(yè)在運營初期或者擴張階段將注意力過多放在營銷策略上，企業(yè)資源在企業(yè)凝聚力上投入有限，致使一些企業(yè)將企業(yè)內(nèi)部控制單純定義為一個管理方式，未能及時引申到企業(yè)凝聚力管理方面，使大部分企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)凝聚力表現(xiàn)一般，企業(yè)員工缺少對企業(yè)決策的參與性，影響員工的職業(yè)認同感和自豪感，企業(yè)員工缺少與企業(yè)管理方面的互動，企業(yè)整體文化軟實力不強。

3完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

3.1改善企業(yè)內(nèi)部控制理念

企業(yè)內(nèi)部控制的一切活動應以正確的企業(yè)內(nèi)部控制理念為指引，在對內(nèi)部控制管理理念進行深入分析，貫徹落實后，企業(yè)所形成的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)經(jīng)營環(huán)境與制度執(zhí)行狀態(tài)的良好體現(xiàn)，是內(nèi)部控制的基礎。企業(yè)應該從以下幾方面入手，完善企業(yè)內(nèi)部控制的管理理念，使企業(yè)內(nèi)部控制的整體環(huán)境更加積極、健康。

3.1.1增強管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識

企業(yè)管理者提升企業(yè)內(nèi)部控制管理理念可以通過這樣幾個方面獲得：一是多多參加內(nèi)部控制管理培訓，提升自身對內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力進而形成良好的自覺性；二是通過企業(yè)例會對內(nèi)部控制意識進行溝通交流，保障內(nèi)部控制穩(wěn)步推進，加深對內(nèi)部控制意識的認識。

3.1.2規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)內(nèi)部控制要符合企業(yè)現(xiàn)代化生產(chǎn)的要求，與市場經(jīng)濟運行有較好的適應性，對企業(yè)所有者、經(jīng)營者和勞動者要建立獎勵激勵機制，監(jiān)理科學的企業(yè)內(nèi)部控制領(lǐng)導機制，完善企業(yè)決策流程，將企業(yè)內(nèi)部控制中各個環(huán)節(jié)的責任落實到人，規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部控制制度的效果達到預期目標。

3.1.3加強企業(yè)內(nèi)部審計職能

企業(yè)內(nèi)部控制要加強企業(yè)內(nèi)部審計職能的作用，使機構(gòu)安排、人員安排要符合工作的獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計對檢查中發(fā)現(xiàn)的各類內(nèi)部控制缺陷要及時向上級報告，并參與內(nèi)部控制管理的審核制度制定，使企業(yè)內(nèi)部控制職能更好的發(fā)揮作用。

3.2構(gòu)筑嚴密的內(nèi)部控制體系

各企業(yè)單位在建立和實施內(nèi)部會計控制體系過程中，應當遵循以下基本原則：一是合法性原則，即內(nèi)部會計控制應當符合國家有關(guān)法規(guī)和規(guī)范；二是有效性原則：內(nèi)部會計控制要對單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員進行約束；三是全面性原則：內(nèi)部會計控制應當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位。

3.3跟蹤落實會計內(nèi)部控制制度

對于落實企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)營效果評價制度，平衡計分卡是評價企業(yè)經(jīng)營效果的方法之一，具體的指導思想就是在企業(yè)戰(zhàn)略統(tǒng)領(lǐng)下把企業(yè)的財務、內(nèi)部營運等方面通過指標的分解設計有效鏈接起來，共同為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略負責。

3.4加強企業(yè)人力資源整體水平

3.4.1培養(yǎng)會計人員良好的職業(yè)道德

財會人員必須具有客觀公正的態(tài)度，保證企業(yè)經(jīng)營的合法、合規(guī)。只有企業(yè)內(nèi)部會計控制人員具備良好的道德素質(zhì)，企業(yè)內(nèi)部會計控制才能得到強有力的執(zhí)行和落實。

3.4.2實行關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度

針對企業(yè)內(nèi)部控制容易出現(xiàn)權(quán)責不明、徇私舞弊的現(xiàn)象，要對企業(yè)關(guān)鍵崗位員工實行定期輪崗制度。明確輪崗范圍、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動。

3.4.3注重對會計人員的選用和培養(yǎng)

單位要選出有經(jīng)驗和有才能的人去完成各項工作。提升會計人員素質(zhì)是內(nèi)部控制得以有效實施的關(guān)鍵所在，因此要切實加強會計人員培訓和繼續(xù)教育，高度重視會計人員的選拔和素質(zhì)培養(yǎng)。

3.5建立激勵機制

鑒于會計人員專業(yè)素質(zhì)要求較高，而會計的主觀估計、判斷、會計政策的可選擇性及利害關(guān)系者的人為干擾，又增加了會計工作的風險程度，因而，對會計人員賦予高薪待遇，其獎金與工作質(zhì)量掛鉤，以激發(fā)其積極性與創(chuàng)造性。

4結(jié)語

當前內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段，建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制是深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。因此，在新的形勢下，尋找企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，探索出切實可行的完善措施，建立與企業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)一致企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，大力加強企業(yè)內(nèi)部會計控制，加快企業(yè)內(nèi)部會計控制體系建設，為企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效實施提供可靠保障，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效運行。

主要參考文獻

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第四篇：企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策淺談企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題及對策

引言

內(nèi)部會計控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個重要組成部分，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證?，F(xiàn)代化企業(yè)要實現(xiàn)現(xiàn)代化的管理，必須要明確企業(yè)內(nèi)部控制的目標，特別是內(nèi)部會計控制目標。內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容之一，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，因此分析企業(yè)內(nèi)控制度問題對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。為增強企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展及經(jīng)營過程中的競爭實力，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展具有積極的意義。

一、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題

（一）企業(yè)管理層對內(nèi)部會計控制認識不足

我國企業(yè)內(nèi)部會計控制的基礎十分薄弱。相當?shù)囊徊糠制髽I(yè)管理者對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視，有些企業(yè)內(nèi)部控制制度雖然形成，但仍然缺乏規(guī)劃，不成體系，不能起到規(guī)范公司經(jīng)營活動的作用：甚至有些公司對內(nèi)部控制的理解還存在很多誤區(qū)。有相當一部分管理者認為內(nèi)部控制，就是一堆堆的手冊、文件和制度等，有些企業(yè)甚至未建立相應的內(nèi)部會計控制制度，更為嚴重的是一些公司有章不循，有制不依，使內(nèi)部控制流于形式，只是將已建立的一套內(nèi)部會計控制制度“寫在紙上，貼在墻上”就算完事，至于是否得到實施，從不過問。有些企業(yè)受利益驅(qū)動重經(jīng)營輕管理，控制制度的健全讓位于業(yè)務發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部會計控制失效。甚至有些管理者為謀求個人或企業(yè)集體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改帳目，無視會計法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴，使會計控制制度失去了剛性和嚴肅性。

（二）會計內(nèi)部控制制度設計不合理

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目前，我國有些企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但是從總體上看，內(nèi)部會計控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發(fā)揮應有的功效。

1、內(nèi)部會計控制制度組織不健全。把執(zhí)行業(yè)務規(guī)章制度完全等同于加強內(nèi)部會計控制制度。內(nèi)部管理混亂；有的企業(yè)出納會計一人兼，發(fā)票印章一人管；一些重要部門和崗位缺乏嚴格的監(jiān)督，其內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況逐漸暴露。大部分企業(yè)仍習慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，沒有建立自我防范與約束機制，內(nèi)部會計控制的組織不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部會計控制失效。

2、偏重事后控制，事前控制和事中控制相對較弱。會計的事前審核.事中復核和事后監(jiān)督流于形式，基本上屬于補救為主的事后控制。通常是待違紀違規(guī)行為發(fā)生后設法堵塞或予以懲罰，導致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會計控制失去效力。

3、重錢財?shù)扔行钨Y產(chǎn)的管理控制。忽視了對人員素質(zhì)、信息等無形資源的控制，這樣有可能造成企業(yè)付出巨大的控制成本和巨額的經(jīng)濟損失，使會計控制不能全方位地發(fā)揮控制作用，影響內(nèi)部會計制度的執(zhí)行效果。

（三）內(nèi)部會計控制的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查、考核體制不健全

良好的內(nèi)部會計控制不僅要求制度化，同時應配有相應的檢查與考核制度。目前，有些企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行與檢查流于形式，稽查的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性。沒有建立整套的評判考核制度，獎懲制度也沒有制度化。此外，內(nèi)部會計控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導致會計信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成。同時內(nèi)部審計工作得不到必要的重視和支持，有些內(nèi)審人員業(yè)務素質(zhì)低，不適應工作的需要，導致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，往往給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟損失。

二、企業(yè)內(nèi)部會計制度存在問題的原因

（一）受成本效益原則的約束

一個有效的內(nèi)部會計控制系統(tǒng)在很大程度上受該系統(tǒng)的運行成本的限制?？刂频脑O置環(huán)節(jié)越多，措施越復雜，需要配備的崗位也必然會增加。這就需要配備更多的人員，對內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查力量也需要增強。內(nèi)部控制的

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運行成本必然升高，同時，復雜的控制環(huán)節(jié)會影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率。反之，如果控制過于簡單又會收不到應有的效果，經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)漏洞、發(fā)生舞弊的可能性就會增加，一旦發(fā)生，就可能會給企業(yè)帶來較大的損失。因此，在設計內(nèi)部控制時需要比較控制的相關(guān)成本與效益。如果實施某項業(yè)務的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時，就沒有必要設置控制環(huán)節(jié)或控制措施。所以，內(nèi)部會計制度的建立與實施，應視各單位的具體情況而定，一般而言，各種內(nèi)部會計控制的方法和程序的成本不應超過錯誤或潛在風險可能造成的損失和浪費。

（二）受人為因素影響的限制

內(nèi)部控制是由人建立的，也是由人來行使的，因而對于企業(yè)內(nèi)部控制來說，人的因素是至關(guān)重要的。執(zhí)行人員的業(yè)務素質(zhì)和實際操作水平?jīng)Q定了內(nèi)部控制作用能否有效發(fā)揮。即使是很有效的企業(yè)內(nèi)部控制，也有可能因執(zhí)行人員素質(zhì)較低、管理越權(quán)、串通舞弊、缺乏控制意識、錯誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。

1、會計從業(yè)人員素質(zhì)較低。

近幾年來，會計隊伍迅速擴大，但對會計人員的職業(yè)道德、業(yè)務培訓沒有跟上，有些培訓流于形式，根本起不到提高會計人員素質(zhì)的作用。突出表現(xiàn)在：一些根本不具備從業(yè)資格.靠人情關(guān)系混進會計隊伍的人員，仍然呆在會計崗位上。這些人只憑長官意志辦事.法律、準則.制度懂得不多，但卻沒有不敢造的報表.沒有不敢花的錢；還有部分會計人員無視財經(jīng)紀律，為了個人利益.順從領(lǐng)導意圖辦事.甚至為討好領(lǐng)導.在弄虛作假上幫著出點子.造成會計信息失真.財務報表被歪曲等。

2、執(zhí)行人員管理越權(quán)。

企業(yè)管理當局的錯誤干預是導致許多重大舞弊發(fā)生和財務虛假的重要因素。某些情況下，擔任控制職能的人員可能權(quán)利過大，甚至可以凌駕于制度之上，如果單位內(nèi)部行使控制職能的管理人員濫用職權(quán)、蓄意營私舞弊，即使具有設計良好的內(nèi)部控制，也不會發(fā)揮其應有的效能。管理當局的干預一直是導致許多內(nèi)部控制失效的一個重要因素。

3、執(zhí)行人員串通舞弊。

內(nèi)部會計制度規(guī)定不相容職務相分離的控制要求，不相容職務相分離也只能3

在一定程度上防止和避免單獨一人隱瞞和從事不合規(guī)的行為。一旦負有不同責任的職員共謀串通舞弊，也會使企業(yè)內(nèi)部控制失效，例如采購人員與供貨方人員合謀吃回扣、會計和出納合謀挪用或私吞現(xiàn)金等。

（三）企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境的影響

內(nèi)部會計控制一般都是針對重復發(fā)生的常規(guī)事項來設置的，以期減少企業(yè)運營風險，提高運行效率，因而具有相對的穩(wěn)定性，因此可能對那些臨時性或突發(fā)性例外事項失去控制能力。企業(yè)的運營處于在不斷變化的環(huán)境之中，當市場環(huán)境及社會形勢、企業(yè)結(jié)構(gòu)及業(yè)務流程發(fā)生變化時，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，如并購其他企業(yè)、增設分部或生產(chǎn)線等等，這就可能導致原有的內(nèi)部會計控制措施對新的形勢、新增的經(jīng)濟業(yè)務失去作用。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會計控制的對策

（一）完善內(nèi)部會計控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境決定了一個企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和制度執(zhí)行的氣氛，是內(nèi)部控制的基礎，直接影響到單位內(nèi)部會計控制的貫徹和執(zhí)行以及單位經(jīng)營目標和整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。所以良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境可以讓單位運行的更好。因此，加強和完善企業(yè)內(nèi)部會計控制時應該把內(nèi)部會計控制的環(huán)境作為首要考慮的因素。具體來說企業(yè)的內(nèi)部會計控制環(huán)境包括以下幾個方面，企業(yè)應該從以下幾方面入手，完善實施內(nèi)部控制的環(huán)境。

1、增強管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識。

企業(yè)管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)采取的具體行動，從而會影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實施的效率和效果；雖然說企業(yè)內(nèi)部控制成敗與企業(yè)員工的控制意識和行為密不可分，但是管理者對內(nèi)部控制的意識是才關(guān)鍵。切實提高企業(yè)領(lǐng)導對建立和完善內(nèi)部會計控制制度重要性的認識。企業(yè)負責人可以參加培訓不斷提高自己執(zhí)行財經(jīng)法紀的自覺性，以增強領(lǐng)導干部的內(nèi)部會計控制意識，加強對本單位會計工作的領(lǐng)導，理順會計工作關(guān)系，營造出良好內(nèi)部會計控制環(huán)境，以保證本企業(yè)內(nèi)部會計控制的合理設置和有效執(zhí)行。

2、規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

現(xiàn)代企業(yè)制度是符合現(xiàn)代化大生產(chǎn)要求，適應市場經(jīng)濟運行規(guī)則的企業(yè)制度。在我國，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，應按照《公司法》等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、

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權(quán)責明確、政企分開、管理科學”規(guī)則的要求運行。其規(guī)范結(jié)構(gòu)是：所有者通過法定形式進入企業(yè)行使職能，通過企業(yè)內(nèi)的權(quán)力機構(gòu)、決策機構(gòu)、監(jiān)督機構(gòu)和執(zhí)行機構(gòu)。保障所有者對企業(yè)的最終控制權(quán)，形成所有者、經(jīng)營者和勞動者之間的激勵和控制機制，并通過建立科學的領(lǐng)導體制、決策程序和責任制度，使相互的權(quán)利得到保障、行為受到約束。完善內(nèi)部會計控制，就必須進一步完善現(xiàn)代企業(yè)制度，進一步理順公司治理結(jié)構(gòu)。

3、企業(yè)應當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設置、人員配備和工作的獨立性。

內(nèi)部審計機構(gòu)應當結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對會計內(nèi)部控制的有效性進行檢查。內(nèi)部審計機構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的會計內(nèi)部控制缺陷，應當按照內(nèi)部審計工作程序進行報告，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的會計內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)向企業(yè)負責人直接報告。

（二）加強會計人員素質(zhì)控制

1、培養(yǎng)會計人員良好的職業(yè)道德、自律性和敬業(yè)精神。

財會人員必須具有客觀公正的態(tài)度，以客觀事實為依據(jù)，實事求是，向信息使用者提供客觀、真實、準確、可靠的會計信息，不可調(diào)節(jié)、隱瞞、遺漏、避免提供偏頗的信息，必須廉潔自律、堅持原則、秉公辦事，不濫用職權(quán)，不利用職務之便謀取私利，敢于抵制、糾正、揭露違法亂紀行為，保證企業(yè)經(jīng)營的合法、合規(guī)。只有企業(yè)內(nèi)部會計控制人員具備良好的道德素質(zhì)，企業(yè)內(nèi)部會計控制才能得到強有力的執(zhí)行和落實。

2、實行關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度。

明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動，以全面提升會計人員業(yè)務素質(zhì)。同時建立健全會計不相容職務分離控制制度。

3、注重對會計人員的選用和培養(yǎng)。

單位要選出有經(jīng)驗和有才能的人去完成所任職務。切實加強會計人員培訓和繼續(xù)教育，不斷提高會計人員素質(zhì)。因為會計人員素質(zhì)是內(nèi)部控制得以有效實施的關(guān)鍵所在，如果沒有經(jīng)過專業(yè)的技能訓練，沒有高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)管理人才，內(nèi)部會計控制制度將得不到有效的執(zhí)行，所以必須重視會計人員的選拔和素質(zhì)培養(yǎng)。如果沒有經(jīng)過專業(yè)技能訓練，想成為高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)管理人才，再好的內(nèi)5

部會計控制制度也發(fā)揮不出它應有作用。因此，必須十分重視對管理人員、財會人員的選拔和素質(zhì)的培訓，使他們具有獨當一面和創(chuàng)造性的工作能力，出色地完成單位的經(jīng)濟目標。

（三）構(gòu)筑嚴密的內(nèi)部會計控制體系

各企業(yè)單位在建立和實施內(nèi)部會計控制體系過程中，應當遵循以下基本原則：一是合法性原則，即內(nèi)部會計控制應當符合國家有關(guān)法規(guī)和規(guī)范，同時也應當符合企業(yè)的實際情況;二是有效性原則，即內(nèi)部會計控制應當約束單位內(nèi)部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得有超越內(nèi)部會計控制的權(quán)利;三是全面性原則，即內(nèi)部會計控制應當涵蓋單位內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關(guān)崗位，并針對業(yè)務處理過程中的關(guān)鍵控制點，落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。

（四）加強組織實施

一個設計得再完美、再有效的內(nèi)部會計控制制度，如果沒有很好實施的保證，也只能是“鏡中花，水中月”，發(fā)揮不了其應有的作用。為此，第一，企業(yè)在制定相關(guān)的會計控制制度時，一方面要考慮其可操作性，另一方面最好允許大家參與討論，這樣不僅可使內(nèi)控制度更趨完善，而且還可使這些內(nèi)控制度更加深入人心，為下一步順利執(zhí)行奠定基礎；第二，企業(yè)應根據(jù)其所處行業(yè)的特點、生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)和規(guī)模、各種內(nèi)部會計控制內(nèi)容的不同等因素設計出一套適宜的評價體系，定期對內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行情況進行評價，根據(jù)評價結(jié)果，予以獎罰。只有這樣，內(nèi)部會計控制制度在實踐中才具有現(xiàn)實的可行性與有效性。

（五）建立激勵機制

鑒于會計人員專業(yè)素質(zhì)要求較高、承擔的社會責任教重大，而會計的主觀估計、判斷、會計政策的可選擇性及利害關(guān)系者的認為干擾，又增加了會計工作的風險程度，因而，因?qū)嬋藛T賦予高薪待遇，其獎金與工作質(zhì)量掛鉤，以促使發(fā)揮積極性，創(chuàng)造性。對于違反內(nèi)部會計控制制度的規(guī)定，導致會計信息失真的會計人員，無論其出發(fā)點如何，除按有關(guān)規(guī)定處罰外，對會計人員按造成的有關(guān)損失的檔次進行經(jīng)濟處罰，在理論上加強會計人員職業(yè)道德教育，加大對行為者個人的經(jīng)濟處罰，動搖其切身利益，應是可行之道。

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結(jié)束語：

當前內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段，建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制是深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。完善企業(yè)內(nèi)部控制，已成為當前各界關(guān)注的話題之一。許多企業(yè)的會計內(nèi)部控制問題非常突出，進而嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙企業(yè)的發(fā)展，因此，在新的形勢下，尋找企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的問題，深入剖析問題產(chǎn)生的原因，探索出切實可行的完善措施，建立與企業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)一致的一些企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，重視企業(yè)內(nèi)部會計控制的作用，大力加強企業(yè)內(nèi)部會計控制，加快企業(yè)內(nèi)部會計控制體系建設，為企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效實施提供可靠保障，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效運行。

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[1]段麗莎：對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的幾點認識，湖北造紙.2021年第二期[2]張桂芝：淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及改善對策，《商業(yè)文化》2021年第9期

1中小企業(yè)的特點

隨著市場經(jīng)濟的完善，我國的中小企業(yè)逐步建立了內(nèi)部控制制度。建立有效的內(nèi)部制度，有助于中小企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，確保資產(chǎn)的完整性，保證會計信息的真實性。我國的中小型企業(yè)大多數(shù)為民營企業(yè)，企業(yè)負責人的態(tài)度決定了其對中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視程度。除此之外，我國中小企業(yè)員工較少，規(guī)模較小，員工管理機制不嚴謹。

2中小企業(yè)內(nèi)部控制原則

2-1有效性原則企業(yè)負責人必須重視內(nèi)部控制制度的實施，監(jiān)督內(nèi)控制度在企業(yè)中有效的執(zhí)行，否則再完善的內(nèi)部控制也只是存在于形式之中。

2-2互相牽制性原則企業(yè)采用交叉審核的方法，讓企業(yè)員工互相核對工作的進行情況或者一項工作由兩個及兩個人以上共同完成，這樣可以防止舞弊的行為出現(xiàn)。

3中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

3-1中小企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)如今，雖然中小企業(yè)存在內(nèi)控制度，但是內(nèi)控制度尚不完善。其主要體現(xiàn)在以下三個方面：第一，中小企業(yè)存在會計信息失真的現(xiàn)象。由于一些中小企業(yè)沒有建立合理的考核制度和獎懲制度，從而大大削減了員工在執(zhí)行內(nèi)控制度時的自覺性。除此之外，大部分中小企業(yè)領(lǐng)導為了達到偷稅漏稅、粉飾業(yè)績的目的，指使會計人員做假賬，導致會計賬目混亂、會計信息失真的現(xiàn)象出現(xiàn)。第二，資產(chǎn)控制不嚴謹。中小企業(yè)在實施內(nèi)控制度時過度重視錢財方面而忽略了對員工本身素質(zhì)的控制，致使財務工作出現(xiàn)了一些弊端：①資金的使用沒有規(guī)劃性。一方面，中小企業(yè)過度重視現(xiàn)金，多數(shù)現(xiàn)金并沒有投入到企業(yè)中，使現(xiàn)金失去了本身的價值和企業(yè)失去資金再創(chuàng)造的機會。另一方面，中小企業(yè)亂用資金，導致需要資金時出現(xiàn)資金不足的情況。②缺少一套完善的賒銷政策。中小企業(yè)在收回賬款方面控制不嚴格，使一些應收賬款不能及時地收回，從而出現(xiàn)資金收回難的問題。③存貨控制不嚴謹。多數(shù)中小企業(yè)缺少完整的存貨管理制度，出現(xiàn)存貨浪費、資金呆滯等問題。第三，經(jīng)營控制制度不健全。在經(jīng)營管理上，大部分中小企業(yè)并沒有建立適合于企業(yè)本身的管理方式。在經(jīng)營活動中，中小企業(yè)在國家的法律法規(guī)規(guī)定下缺乏合法性。

3-2中小企業(yè)內(nèi)部實施缺乏有效的監(jiān)督機制

中小企業(yè)的內(nèi)控制度需要在監(jiān)督的情況下實施，以防有漏洞得不到修復的情況出現(xiàn)。我國的企業(yè)監(jiān)督分為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。對于外部監(jiān)督，我國形成了政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的監(jiān)督體系。但是外部監(jiān)督針對于中小型企業(yè)來講并沒有很大的意義，效果并不令人滿意。對于內(nèi)部監(jiān)督，我國的企業(yè)都設有內(nèi)部審計部門，但有些企業(yè)把內(nèi)部審計部門設在財務部下，而內(nèi)部審計中最重要的是財務信息的審計，嚴重損害了內(nèi)部審計部門的獨立性，使其不能充分發(fā)揮應有的職能，導致一些經(jīng)辦人員利用企業(yè)領(lǐng)導監(jiān)督不力的漏洞收受賄賂等。

3-3中小企業(yè)內(nèi)部控制管理水平較低

一是沒有科學的管理制度。在生產(chǎn)管理方面：部分中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在局限性，并沒有滲透到企業(yè)的各個部門中，企業(yè)的內(nèi)控秩序出現(xiàn)了紊亂的狀態(tài)，沒有規(guī)范生產(chǎn)管理制度，大大阻礙了企業(yè)的運營效率。在企業(yè)用人方面：中小企業(yè)最主要的特點為家族式企業(yè)，管理者與職工之間存在親戚關(guān)系或者朋友關(guān)系，這對企業(yè)管理非常不利。除此之外，中小企業(yè)往往忽視員工的繼續(xù)教育問題，制約了員工能力的提高，使得中小企業(yè)極度缺乏人才。二是管理者的管理水平偏低。管理者在企業(yè)發(fā)展中取得成就并且依據(jù)自己的經(jīng)營能力和冒險精神不斷積累著成功的經(jīng)驗。但是對一些文化程度較低的管理者而言，市場是企業(yè)發(fā)展最重要的部分，從而忽視了有效的內(nèi)控制度的關(guān)鍵――企業(yè)的經(jīng)理和員工，使得中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認識不足，造成企業(yè)的管理不當。在中小企業(yè)實現(xiàn)企業(yè)目標的過程中，需要把獲利作為根本目的，而達到獲利的主要途徑就是擁有更多的客戶，滿足客戶的需要并留住客戶，這才是中小企業(yè)在市場競爭中最為關(guān)鍵的生存法則。

3-4中小企業(yè)管理者對內(nèi)部控制意識淡薄

在經(jīng)營活動中，一些中小企業(yè)的經(jīng)營流程與大型企業(yè)基本相同，但是，中小企業(yè)不足的是員工較少，往往出現(xiàn)一人身兼多職的情況，缺乏崗位的牽制性，從而造成中小企業(yè)員工對內(nèi)部控制的認識不足。不光如此，一些中小企業(yè)的管理人員本身就缺乏對內(nèi)部控制制度的認識，認為內(nèi)控制度是內(nèi)部會計制度，因此，把對內(nèi)控制度的實施停留在內(nèi)部會計控制上，而參與內(nèi)控管理的也只有財務人員而已。

4改進中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施

4-1完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度

首先，中小企業(yè)應建立科學的激勵制度，在員工為企業(yè)付出努力取得成果的同時，企業(yè)應適當采取獎勵的方式鼓勵員工，調(diào)動員工的積極性。除此之外，加強對企業(yè)領(lǐng)導的監(jiān)督，提高員工的法律意識，保護自己的合法權(quán)益，做到“不做假賬”，保證會計信息的真實性。其次，嚴格管理企業(yè)資金。針對中小企業(yè)實施內(nèi)部控制在財務工作方面出現(xiàn)的弊端，有幾點建議：①合理使用資金，中小企業(yè)在使用資金進行再創(chuàng)造的同時要保證企業(yè)資金的日常周轉(zhuǎn)。嚴格控制庫存現(xiàn)金，做到不做支現(xiàn)金，日清月結(jié)。②制定一套完整的賒銷政策。中小企業(yè)解決流動資金匱乏的主要途徑是加強對應收賬款的管理，提高資金的使用效率。企業(yè)對于能收回還沒收回的應收賬款應采取催收的方法及時收回，對于已經(jīng)確認了的不能收回的應收賬款應作為壞賬及時進行會計處理。③加強對存貨的管理。作為中小企業(yè)，對于在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料邊角料，企業(yè)應采取“廢物”再利用的方法，避免不必要的損耗，減少資源浪費，提高資源利用率，有利于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。對于存貨等財產(chǎn)物資，采購員應進行合理采購，倉庫管理員應定期對存貨進行檢查并由記錄人員進行記錄，避免存貨積壓在庫或存貨丟失現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，在經(jīng)營活動中，中小企業(yè)應嚴格遵循國家的財經(jīng)法規(guī)，保證經(jīng)營活動的合法性，使企業(yè)能夠達到預期目標，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

4-2強化中小企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督

針對于外部監(jiān)督，我國的政府和社會應該建立適用于中小企業(yè)的監(jiān)督體系，把中小企業(yè)與大型企業(yè)區(qū)別開來。例如，財政部門與稅務部門加強檢查和監(jiān)督中小企業(yè)的內(nèi)部控制或者政府加大執(zhí)法力度嚴格監(jiān)督中小企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行。針對內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，保證內(nèi)部審計獨立性最為關(guān)鍵。內(nèi)部審計既可以監(jiān)督內(nèi)部控制是否在有效的執(zhí)行，還可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度的漏洞并改善漏洞。例如：企業(yè)可以進行不定期審計，這樣有利于發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)行為并遏制違法違規(guī)行為的發(fā)生。

4-3加強中小企業(yè)內(nèi)部控制管理

一方面，建立科學的管理制度。中小企業(yè)應根據(jù)本身的企業(yè)特點制定一套完善的內(nèi)部控制制度，針對企業(yè)要實現(xiàn)的目標調(diào)整管理組織機構(gòu)，改進人員設置，建立一個對企業(yè)極為有利的管理組織結(jié)構(gòu)。同時，做到以人為本，人力資源對企業(yè)實施內(nèi)部控制具有推動作用。中小企業(yè)應該注重員工的招聘，對員工進行培訓、繼續(xù)教育以及法制教育，增加員工的法律知識，提高員工的能力和職業(yè)道德，使企業(yè)擁有更多的人才，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。另一方面，提高管理者的管理水平。企業(yè)管理者應學會用科學的方法對公司進行管理，不能只靠自己多年以來的經(jīng)驗，可以通過參加培訓或閱讀一些成功者的書籍不斷加強自己在管理方面的能力，使管理能力符合現(xiàn)代化社會，與時俱進，讓自己的企業(yè)能夠穩(wěn)穩(wěn)地立足于這激烈的市場競爭中。

4-4提高中小企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識

加強管理者對內(nèi)部控制的認識并懂得內(nèi)部控制的真正意義，使管理者認識到內(nèi)控控制對企業(yè)的重要性。加強所有員工對內(nèi)部控制的認識，內(nèi)部控制并不是只針對于會計部門，而是針對于整個企業(yè)建立的，企業(yè)的管理者以及所有員工都要參與到內(nèi)部控制之中。

5結(jié)論

中小企業(yè)的健康發(fā)展，有利于確保國民經(jīng)濟的穩(wěn)定增長，促進市場的繁榮，保證社會的穩(wěn)定。而中小企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，就必須建立并且有效實施內(nèi)部控制制度。所以，在經(jīng)濟全球化的時代，中小企業(yè)要根據(jù)自身的特點建立符合企業(yè)自身的內(nèi)部控制制度，建造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，并在公司管理者的監(jiān)督下實施。除此之外，我國的政府也應積極給予中小企業(yè)幫助，為中小企業(yè)創(chuàng)造更多的有利條件，同時，針對中小企業(yè)的特點，制定相關(guān)的法律條文保障中小企業(yè)的利益。在政府、社會的幫助下以及中小企業(yè)不斷的改進中，逐步改善內(nèi)部控制中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的作用，使中小企業(yè)發(fā)展擁有更好的前景。

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