2023春國開會計實務(wù)形考任務(wù)3題庫2及答案

會計實務(wù)專題?形考作業(yè)三（第7-9章，20%）

1.甲公司將其擁有產(chǎn)權(quán)的辦公樓經(jīng)營租賃給乙公司，乙公司又將其轉(zhuǎn)租給丙公

司使用，下列說法正確的是（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.該辦公樓屬于甲公司的無形資產(chǎn)

B.該辦公樓屬于甲公司的投資性房地產(chǎn)

C.該辦公樓屬于乙公司的固定資產(chǎn)

D.該辦公樓屬于乙公司的投資性房地產(chǎn)

正確答案：B

答案解釋：暫無

2.企業(yè)取得投資性房地產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本的是

（）O

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.土地開發(fā)費(fèi)

B.業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)

C.建筑安裝成本

D.應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用

正確答案：B

答案解釋：暫無

3.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將處置收入計入（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.主營業(yè)務(wù)收入

B.公允價值變動損益

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.營業(yè)外收入

正確答案：C

答案解釋：暫無

4.2X20年2月1日，甲公司從其他單位購入一宗土地使用權(quán)，并于同日開始

在這塊土地上建造兩棟廠房。2X20年9月1日，甲公司預(yù)計廠房即將完工，與乙

公司簽訂了租賃合同，將其中的一棟廠房租賃給乙公司使用。租賃合同約定，該廠

房于完工時開始出租。2X20年9月15日，兩棟廠房同時完工，當(dāng)日該土地使用

權(quán)的賬面價值為900萬元，兩棟廠房實際發(fā)生的建造成本均為120萬元，能夠單獨(dú)

計量。兩棟廠房分別占用土地為這塊土地的一半面積。甲公司采用成本模式對投資

性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。則2X20年9月15日甲公司投資性房地產(chǎn)的入賬價值為

（）萬元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.570

B.510

C.450

D.60

正確答案：A

答案解釋：暫無

5.甲公司因日常業(yè)務(wù)經(jīng)營需要向銀行借入短期借款，利息按月預(yù)提、按季支付。

下列各項中，預(yù)提借款利息應(yīng)貸記的會計科目是（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.應(yīng)付利息

B.預(yù)付賬款

c.合同負(fù)債

D.短期借款

正確答案：A

答案解釋：暫無

6.某企業(yè)某年1月1日以短期租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，月租金為

2000元，每季度末一次性支付本季度租金。不考慮其他因素，該企業(yè)1月31日計

提租入設(shè)備租金時相關(guān)會計科目處理正確的是（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.貸記“應(yīng)付賬款”科目2000元

B.貸記“預(yù)收賬款”科目2000元

C.貸記“預(yù)付賬款”科目2000元

D.貸記“其他應(yīng)付款”科目2000元

正確答案：D

答案解釋：暫無

7.2X23年12月31日，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司對外公告將于2X21年1月

1日起關(guān)閉W工廠，甲公司預(yù)計將在3個月內(nèi)發(fā)生以下支出，辭退職工補(bǔ)償金2000

萬元，轉(zhuǎn)崗職工培訓(xùn)費(fèi)50萬元，提前終止廠房租賃合同的違約金300萬元。不考

慮其他因素，甲公司決議關(guān)閉W工廠將導(dǎo)致其2X23年12月31日負(fù)債增加的金額

為（）萬元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.2350

B.2300

C.2050

D.2000

正確答案：B

答案解釋：暫無

8.2X19年1月1日，甲事業(yè)單位以銀行存款2000萬元取得乙公司40%的有表

決權(quán)股份，對該股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。2X19年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元;

2X20年3月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利200萬元；2X20年3月20日，乙公

司支付了現(xiàn)金股利。2X20年度乙公司發(fā)生虧損100萬元。不考慮其他因素，甲事

業(yè)單位2X20年12月31日長期股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.2000

B.2120

C.2080

I).2200

正確答案：C

答案解釋：暫無

9.2X19年8月1日，甲公司以銀行存款602萬元（含交易費(fèi)用2萬元）購入

乙公司股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2義19年

12月31日甲公司所持乙公司股票的公允價值為700萬元。2X20年1月5日，甲

公司將所持乙公司股票以750萬元的價格全部出售，并支付交易費(fèi)用3萬元，實際

取得款項747萬元。不考慮其他因素，甲公司出售所持乙公司股票對其2X20年度

營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。

單選題（2.0分）（難易度:中）

A.155

B.147

C.50

D.47

正確答案：D

答案解釋：暫無

10.2X25年某公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中，將對甲公司

當(dāng)年投資收益產(chǎn)生影響的是（）。

單選題（2.0分）（難易度:中）

A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利

B.乙公司當(dāng)年發(fā)生的電視臺廣告費(fèi)

C.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價值上升

D.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案

正確答案：B

答案解釋：暫無

11.企業(yè)下列投資中，不應(yīng)采用長期股權(quán)投資權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量的有

（）O

多選題（2.0分）（難易度:中）

A.公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.對聯(lián)營企業(yè)的投資

c.小企業(yè)持有?的長期股權(quán)投資

D.對子公司的投資

正確答案：ACD

答案解釋：暫無

12.下列關(guān)于處置長期股權(quán)投資的說法中不正確的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置時應(yīng)當(dāng)將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中

B.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置時應(yīng)當(dāng)將其賬面價值與實際收到價款的差額注入資本公積中

C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置時應(yīng)當(dāng)將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)的長期股權(quán)投資的投資成本比例將可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益轉(zhuǎn)入資本公積

——其他資本公積

正確答案：BD

答案解釋：暫無

13.下列屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.企業(yè)將租入的辦公樓再次轉(zhuǎn)租

C.企業(yè)出租的土地使用權(quán)

D.企業(yè)出租的辦公樓

正確答案：ACD

答案解釋：暫無

14.下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行初始計量

B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提的減值準(zhǔn)備以后會計期間可以轉(zhuǎn)回

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量可由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值的變動記入當(dāng)期損益

正確答案：AD

答案解釋：暫無

15.下列各項中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.租入包裝物支付的押金

B.應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加

C.為職工墊付的水電費(fèi)

D.外單位存入的保證金

正確答案：ABC

答案解釋：暫無

16.共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相

關(guān)活動必須經(jīng)所有參與方一致同意后才能決策。

判斷題（2.0分）（難易度:中）

A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無

17.企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)計入投資收益。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無

18.對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的股權(quán)投資若存在減值跡象，長期股權(quán)投

資的可回收金額低于其賬面價值時，應(yīng)按兩者的差額計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無

19.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。

判斷題⑵。分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無

20.企業(yè)選擇公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)后，可以對一部分投資性房地產(chǎn)

采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，而另一部分采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無

21.自用房地產(chǎn)或存貨在轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投

資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量，公允價值低于原賬面價值的差額計

入其他綜合收益。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無

22.小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，記入“應(yīng)交

稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目核算。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無

23.消費(fèi)稅有從價定率、從量定額、復(fù)合計稅（簡稱復(fù)合計稅）三種征收方法。

判斷題（2.0分）（難易度:中）

A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無

24.企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資

者的現(xiàn)金股利或股票股利時，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。向

投資者實際發(fā)放股利或利潤時，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無

25.對于以企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利的情形，企業(yè)應(yīng)按照該產(chǎn)品的公

允價值和相關(guān)稅費(fèi)計算應(yīng)計入成本費(fèi)用的職工薪酬金額，同時確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。

判斷題（2.0分）（難易度:中）

A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無

26.乙公司將20X2年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的自建建筑物對外出租,

租期為3年，租賃期間內(nèi)每年12月31日收取租金150萬元；出租時，該建筑物的

建造成本為1800萬元，尚可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。20義3年12月

310,該建筑物的公允價值為1850萬元；20X4年12月31日，該建筑物的公允

價值為1820萬元；20X5年12月31日，該建筑物的公允價值為1780萬元；

20X6年1月5日將該建筑物對外出售，收到1800萬元存入銀行。假定不考慮相

關(guān)稅費(fèi)等其他因素。要求：若公司采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，請編制乙公司

20X2年、20X3年和20X6年的會計分錄。（假定按年確認(rèn)公允價值變動損益和

確認(rèn)租金收入，答案中的金額單位用萬元表示）

簡答題（10.0分）（難易度：中）

答案解釋：（1）20X2年12月31日:

借：投資性房地產(chǎn)一一成本1800

貸：在建工程1800

（2）20X3年12月31日：

借：銀行存款150

貸：其他業(yè)務(wù)收入150

借：投資性房地產(chǎn)一一公允價值變動50

貸：公允價值變動損益50

（3）20X6年1月5日：

借：銀行存款1800

貸：其他業(yè)務(wù)收入1800

借：其他業(yè)務(wù)成本1800

投資性房地產(chǎn)——公允價值變動20

貸：投資性房地產(chǎn)——成本1800

公允價值變動損益20

27.2X18年至2X19年，甲公司發(fā)生的與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下。

資料一：2X18年4月1日，甲公司以銀行存款800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司5%

的股權(quán)，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn),

相卷手續(xù)當(dāng)日完成。2X18年6月30日，甲公司所持乙公司股權(quán)的公允價值為900

萬元。

資料二：2X18年6月30日，甲公司以銀行存款4500萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司

25%的股權(quán)，累計持股比例達(dá)到30%,相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，甲公司能夠?qū)σ夜镜?/p>

財務(wù)和經(jīng)營政策施加重大影響，對該項股權(quán)投資采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)核算。當(dāng)日，

乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為17000萬元，各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值

均與其賬面價值相同。

資料三：2X18年9月15日，乙公司以800萬元價格向甲公司銷售其生產(chǎn)的一臺

成本為700萬元的設(shè)備。當(dāng)日，甲公司將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)并立即投

入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

資料四：2X18年7月1日至12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其所持以

公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值增加40萬元。

資料五：2X19年度乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。

甲、乙公司均以公歷年度作為會計年度，采用相同的會計政策，甲公司按凈利潤的

10%提取法定盈余公積。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素

（“其他權(quán)益工具投資”、“長期股權(quán)投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）。要求:

（1）編制甲公司2X18年4月1日購入乙公司5%股權(quán)時的會計分錄。

（2）編制甲公司2義18年6月30日對所持乙公司5%股權(quán)按公允價值進(jìn)行計量的

會計分錄。

（3）計算甲公司2義18年6月30日對乙公司持股比例達(dá)到30%時長期股權(quán)投資的

初始投資成本，并編制相關(guān)會計分錄。

（4）計算甲公司2X18年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益和其他綜合收益的

金額，并編制相關(guān)會計分錄。

（5）計算甲公司2X19年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額，并編制相

關(guān)會計分錄。

簡答題（40.0分）（難易度:中）

答案解釋：（1）2X18年4月1日購入乙公司5%股權(quán)時的會計分錄如下

借：其他權(quán)益工具投資一成本800

貸：銀行存款800

（2）甲公司2X18年6月30日對所持乙公司5%股權(quán)按公允價值進(jìn)行計量的會計分錄如下

借：其他權(quán)益工具投資一公允價值變動100

貸：其他綜合收益100

（3）甲公司2X18年6月30日對乙公司持股比例達(dá)到30%時長期股權(quán)投資的初始投資成本及相關(guān)會計分錄如下

2X18年6月30日長期股權(quán)投資的初始投資成本=4500+900=5400（萬元）。

借：長期股權(quán)投資一投資成本5400

貸：銀行存款4500

其他權(quán)益工具投資一成本800

一公允價值變動100

借：其他綜合收益100

貸：盈余公積10

利潤分配一未分配利潤90

（4）甲公司2X18年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益和其他綜合收益的金額及會計分錄如下

甲公司2X18年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益=800X30%-[（800-700）-（800-700）/10X3/12]X30%=210.75（萬

元）。

應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益=40X30%=12（萬元）。

借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整210.75

一其他綜合收益12

貸：投資收益210.75

其他綜合收益12

（5）甲公司2X19年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額及會計分錄如下

2X19年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[2000+（800-700）/10]X30%=603（萬元）。

借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整603

貸：投資收益603

會計實務(wù)專題?形考作業(yè)三（第7-9章，20%）

1.下列項目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.經(jīng)營出租給子公司的自用寫字樓

B.己出租的房屋租賃期屆滿，收回后繼續(xù)用于出租但暫時空置

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后出售的建筑物

D.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

正確答案：D

答案解釋：暫無

2.某企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，該投資性房地

產(chǎn)的入賬價值為（）。

單選題（2.0分）（難易度:中）

A.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的原始價值

B.轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)的賬面價值

C.轉(zhuǎn)換FI房地產(chǎn)的公允價值

D.轉(zhuǎn)換FI房地產(chǎn)的重置價值

正確答案：B

答案解釋：暫無

3.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將處置收入計入（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.主營業(yè)務(wù)收入

B.公允價值變動損益

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.營業(yè)外收入

正確答案：C

答案解釋：暫無

4.2X20年2月1日，甲公司從其他單位購入一宗土地使用權(quán)，并于同日開始

在這塊土地上建造兩棟廠房。2X20年9月1日，甲公司預(yù)計廠房即將完工，與乙

公司簽訂了租賃合同，將其中的一棟廠房租賃給乙公司使用。租賃合同約定，該廠

房于完工時開始出租。2X20年9月15H,兩棟廠房同時完工，當(dāng)日該土地使用

權(quán)的賬面價值為900萬元，兩棟廠房實際發(fā)生的建造成本均為120萬元，能夠單獨(dú)

計量。兩棟廠房分別占用土地為這塊土地的一半面積。甲公司采用成本模式對投資

性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。則2X20年9月15日甲公司投資性房地產(chǎn)的入賬價值為

（）萬元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.570

B.510

C.450

D.60

正確答案：A

答案解釋：暫無

5.甲公司因日常業(yè)務(wù)經(jīng)營需要向銀行借入短期借款，利息按月預(yù)提、按季支付。

下列各項中，預(yù)提借款利息應(yīng)貸記的會計科目是（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.應(yīng)付利息

B.預(yù)付賬款

c.合同負(fù)債

D.短期借款

正確答案：A

答案解釋：暫無

6.2X24年7月31日，某企業(yè)確認(rèn)本月應(yīng)發(fā)放生產(chǎn)車間職工的降溫補(bǔ)貼11500

元，其中：車間生產(chǎn)工人8500元，車間管理人員3000元。全部款項將于發(fā)放職工

工資時支付。下列各項中，該企業(yè)會計處理正確的是（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.借：生產(chǎn)成本8500

管理費(fèi)用3000

貸：其他應(yīng)付款11500

B.借：生產(chǎn)成本8500

制造費(fèi)用3000

貸：其他應(yīng)付款11500

C.借：生產(chǎn)成本8500

管理費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工福利費(fèi)11500

D.借：生產(chǎn)成本8500

制造費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工福利費(fèi)11500

正確答案：D

答案解釋：暫無

7.2X25年某企業(yè)將自產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)給車間的生產(chǎn)工人,

該批產(chǎn)品不含稅售價為50000元，適用的增值稅稅率為13%,成本為35000元，

下列各項中，發(fā)放該項非貨幣性福利應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額為（）元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.41500

B.35000

C.56500

D.50000

正確答案：C

答案解釋：暫無

8.汪佳公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2X25年3月1

日，該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產(chǎn)核算

的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，汪佳公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)對其2X25

年度財務(wù)報表項目影響的下列各項表述中，正確的是（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.減少其他綜合收益20萬元

B.減少公允價值變動收益20萬元

C.增加營業(yè)外支出20萬元

D.減少投資收益20萬元

正確答案：B

答案解釋：暫無

9.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2X19年12月1日甲公司委托乙公司

加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。為生產(chǎn)該批

W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費(fèi)用33萬元、增值稅稅

額4.29萬元、消費(fèi)稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的

入賬價值為（）萬元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.170

B.174.29

C.157.29

D.153

正確答案：D

答案解釋：暫無

10.2X24年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計

量的投資性房地產(chǎn)。當(dāng)日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元。已計提

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元。公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資

性房地產(chǎn)核算時的初始入賬價值為（）萬元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.4300

B.4200

C.4600

D.4100

正確答案：D

答案解釋：暫無

11.企業(yè)下列投資中，不應(yīng)采用長期股權(quán)投資權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量的有

（）O

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

B.對聯(lián)營企業(yè)的投資

C.小企業(yè)持有的長期股權(quán)投資

D.對子公司的投資

正確答案：ACD

答案解釋：暫無

12.下列關(guān)于處置長期股權(quán)投資的說法中不正確的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置時應(yīng)當(dāng)將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中

B.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，處置.時應(yīng)當(dāng)將其賬面價值與實際收到價款的差額計入資本公積中

c.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，處置時應(yīng)當(dāng)將其賬面價值與實際收到價款的差額計入投資收益中

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，應(yīng)按結(jié)轉(zhuǎn)的長期股權(quán)投資的投資成本比例將可轉(zhuǎn)損益的其他綜合收益轉(zhuǎn)入資本公積

一一其他資本公積

正確答案：BD

答案解釋：暫無

13.2X21年10月5日，甲公司將辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)，對外進(jìn)行出租,

董事會已作出書面決議，表明其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不會發(fā)生變化，當(dāng)

日辦公樓的賬面價值為4100萬元，公允價值為4800萬元，甲公司采用公允價值模

式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。2X21年12月31日的公允價值為5000萬元，

2X22年1月1日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自2X22年1

月1日起至2X23年12月31日止，年租金為360萬元，于每年年初收取。下列說

法正確的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.2X21年10月5H辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)的入賬價值為4800萬元

B.2X21年10月5日辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)的入賬價值為4100萬元

C.2X21年確認(rèn)公允價值變動損益200萬元

D.2X21年確認(rèn)公允價值變動損益900萬元

正確答案：AC

答案解釋：暫無

14.下列關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.自行建造的投資性房地產(chǎn)，按達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出進(jìn)行初始計量

B.以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提的減值準(zhǔn)備以后會計期間可以轉(zhuǎn)回

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量可由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值的變動記入當(dāng)期損益

正確答案：AD

答案解釋：暫無

15.下列各項中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.開立并使用賬簿交納的印花稅

B.開采礦產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

C.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

D.發(fā)放職工薪酬代扣代交的個人所得稅

正確答案：BCD

答案解釋：暫無

16.成本法下，投資方按照其股權(quán)投資的成本列報其長期股權(quán)投資，除計提長

期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的情形外，對其賬面價值不做調(diào)整。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無

17.權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)計入資本公積。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無

18.對子公司、合營企業(yè)及聯(lián)營企業(yè)的股權(quán)投資若存在減值跡象，長期股權(quán)投

資的可回收金額低于其賬面價值時，應(yīng)按兩者的差額計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

判斷題⑵o分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無

19.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。

判斷題（2.0分）（難易度:中〉

A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無

20.企業(yè)選擇公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)后，可以對一部分投資性房地產(chǎn)

采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，而另一部分采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：留無

21.自用房地產(chǎn)以及作為存貨的房地產(chǎn)，不屬于投資性房地產(chǎn)。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無

22.小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，記入“應(yīng)交

稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目核算。

判斷題⑵o分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無

23.消費(fèi)稅有從價定率、從量定額、復(fù)合計稅（簡稱復(fù)合計稅）三種征收方法。

判斷題（2.0分）（難易度:中〉

A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無

24.企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資

者的現(xiàn)金股利或股票股利時,借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。向

投資者實際發(fā)放股利或利潤時，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無

25.實務(wù)中，實行工效掛鉤的企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)效益增長的實際情況提取的工資，

類似于利潤分享和獎金計劃，應(yīng)作為成本費(fèi)用處理，不應(yīng)作為凈利潤的分配。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無

26.甲企業(yè)20X4年7月份應(yīng)付工資總額693000元，“工資費(fèi)用分配匯總表”

中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為480000元，車間管理人員工資為105000元，企業(yè)

行政管理人員工資為90600元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為17400元。其中企業(yè)需

要代扣職工房租50000元，代扣職工個人所得稅98000元，實發(fā)工資545000元。

根據(jù)所在地政府的規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%和8沿計提醫(yī)療保險費(fèi)和

住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房管理機(jī)構(gòu)。公司分別按照職工工

資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。公司組織全體職工進(jìn)行安全技

能培訓(xùn)，發(fā)生相關(guān)培訓(xùn)費(fèi)28000元。工會組織職工乒乓球賽，發(fā)生相關(guān)賽事費(fèi)用

5000元。假定不考慮其他費(fèi)用影響。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲企業(yè)的會計分

錄。

簡答題(10.0分)(難易度:中)

答案解釋：(1)借：生產(chǎn)成本480000

制造費(fèi)用105000

管理費(fèi)用90600

銷售費(fèi)用17400

貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工工資693000

(2)實發(fā)工資

借：應(yīng)付職工薪酬一一職工工資545000

貸：銀行存款545000

(3)代扣代繳費(fèi)用

①企業(yè)代扣房租和個人所得稅時

借：應(yīng)付職工薪酬一一職工工資148000

貸：其他應(yīng)收款一一房租50000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個人所得稅98000

②企業(yè)代付房租和代繳個人所得稅時

借：其他應(yīng)收款一一房租50000

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交個人所得稅98000

貸：銀行存款148000

(4)計提社保、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)等

借：生產(chǎn)成本103200480000X(10%+8%+2%+1.5%)

制造費(fèi)用22575105000X(10%+8%+2%+1.5%)

管理費(fèi)用1947990600X(10%+8%+2%+1.5%)

銷售費(fèi)用374117400X(10%+8%+2%+1.5%)

貸：應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險費(fèi)69300(693000X10%)

——住房公積金55440(693000X8%)

——工會經(jīng)費(fèi)13860(693000X2%)

——職工教育經(jīng)費(fèi)10395(693000X1.5%)

(5)公司組織職工進(jìn)行培訓(xùn)和比賽

借：應(yīng)付職工薪酬一一職工教育經(jīng)費(fèi)28000

—工會經(jīng)費(fèi)5000

貸：銀行存款33000

27.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%0預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅

率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差

異。2X18年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為

零。甲公司2X18年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項如下：

資料一：甲公司2X17年12月20日取得并立即提供給行政管理部門使用的一項初

始入賬金額為150萬元的固定資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。會計

處理采用年限平均法計提折舊。該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。根據(jù)

稅法規(guī)定，2X18年甲公司該固定資產(chǎn)的折舊額能在稅前扣除的金額為50萬元。

資料二：2X18年11月5日，甲公司取得乙公司股票20萬股，并將其指定為以公

允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為600萬元。該

金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2X18年12月31日，該股票的公允價

值為550萬元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待

轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料三：2X18年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200萬元,

稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前扣除。

資料四：甲公司2X18年度實現(xiàn)的利潤總額為3000萬元。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：

（1）計算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時性差異，判

斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

或遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。

（2）計算甲公司2X18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差

異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延

所得稅負(fù)債的會計分錄。

（3）分別計算甲公司2X18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編

制相關(guān)會計分錄。

簡答題（40.0分）（難易度:中）

答案解釋：（1）計算甲公司2X18年12月31日上述行政管理用固定資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異

還是可抵扣哲時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。

2X18年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=150-150+5=120（萬元），計稅基礎(chǔ)=150-50=100（萬元），該資產(chǎn)的賬面價

值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20X25%=5（萬元）。

借：所得稅費(fèi)用5

貸：遞延所得稅負(fù)債5

（2）計算甲公司2X18年12月31日對乙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性

差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。

2X18年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價值為期末公允價值550萬元，計稅基礎(chǔ)為初始取得的成本600萬元，賬而價值小

于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時差異50萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=50X254=12.5（萬元）。

借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5

貸：其他綜合收益12.5

資料三：2X18年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款200萬元，稅法規(guī)定，偷漏稅的罰款支出不得稅前

扣除。

（3）分別計算甲公司2X18年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會計分錄.

2X18年度的應(yīng)納稅所得額=利潤總額3000-因固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異20+罰款200=3180（萬元），當(dāng)期應(yīng)交所得

稅=3180X25%=795（萬元）.

借：所得稅費(fèi)用795

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅795

會計實務(wù)專題?形考作業(yè)三（第7-9章，20%）

1.下列項目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.經(jīng)營出租給子公司的自用寫字樓

B.己出租的房屋租賃期屆滿，收回后繼續(xù)用于出租但暫時空置

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后出售的建筑物

D.企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

正確答案：D

答案解釋：暫無

2.企業(yè)取得投資性房地產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，不應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本的是

（）O

單選題（2.0分）（難易度:中）

A.土地開發(fā)費(fèi)

B.業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)

C.建筑安裝成本

D.應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用

正確答案：B

答案解釋：暫無

3.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將處置收入計入（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.主營業(yè)務(wù)收入

B.公允價值變動損益

C.其他業(yè)務(wù)收入

D.營業(yè)外收入

正確答案：C

答案解釋：暫無

4.2X20年3月1日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期

為6年，每年租金為180萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)

計量，該寫字樓的買價為3000萬元；2X20年12月31日，該寫字樓的公允價值

為3200萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該項投資性房地產(chǎn)對甲公司2義20年度利

潤總額的影響金額是（）萬元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.180

B.200

C.350

D.380

正確答案：C

答案解釋：暫無

5.某年9月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆期限2個月的生產(chǎn)經(jīng)營周轉(zhuǎn)借款

200000元，年利率6虬借款利息不采用預(yù)提方式，于實際支付時確認(rèn)。10月31

日，企業(yè)以銀行存款償還借款本息的會計處理正確的是（）。

單選題（2.0分）（難易度:中）

A.借：短期借款200000

應(yīng)付利息2000

貸：銀行存款202000

B.借：短期借款200000

應(yīng)付利息1000

財務(wù)費(fèi)用1000

貸：銀行存款202000

C.借：短期借款200000

財務(wù)費(fèi)用2000

貸：銀行存款202000

D.借：短期借款202000

貸：銀行存款202000

正確答案：C

答案解釋：暫無

6.某企業(yè)某年1月1日以短期租賃方式租入管理用辦公設(shè)備一批，月租金為

2000元，每季度末一次性支付本季度租金。不考慮其他因素，該企業(yè)1月31日計

提租入設(shè)備租金時相關(guān)會計科目處理正確的是（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.貸記“應(yīng)付賬款”科目2000元

B.貸記“預(yù)收賬款”科目2000元

C.貸記“預(yù)付賬款”科目2000元

D.貸記“其他應(yīng)付款”科目2000元

正確答案：D

答案解釋：暫無

7.2X23年12月31日，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司對外公告將于2X21年1月

1日起關(guān)閉W工廠，甲公司預(yù)計將在3個月內(nèi)發(fā)生以下支出，辭退職工補(bǔ)償金2000

萬元，轉(zhuǎn)崗職工培訓(xùn)費(fèi)50萬元，提前終止廠房租賃合同的違約金300萬元。不考

慮其他因素，甲公司決議關(guān)閉W工廠將導(dǎo)致其2X23年12月31日負(fù)債增加的金額

為（）萬元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.2350

B.2300

C.2050

D.2000

正確答案：B

答案解釋：暫無

8.汪佳公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2X25年3月1

日，該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產(chǎn)核算

的辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，汪佳公司該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)對其2X25

年度財務(wù)報表項目影響的下列各項表述中，正確的是（）。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.減少其他綜合收益20萬元

B.減少公允價值變動收益20萬元

C.增加營業(yè)外支出20萬元

D.減少投資收益20萬元

正確答案：B

答案解釋：暫無

9.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2X19年12月1日甲公司委托乙公司

加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。為生產(chǎn)該批

W產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為120萬元，支付加工費(fèi)用33萬元、增值稅稅

額4.29萬元、消費(fèi)稅稅額17萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批W產(chǎn)品的

入賬價值為（）萬元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.170

B.174.29

C.157.29

D.153

正確答案：D

答案解釋：暫無

10.2X18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分

類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2X18年12月31日該股

票投資的公允價值為3200萬元，2X19年12月31日該股票投資的公允價值為

3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2X19年12月31日，該股票投

資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為（）萬元。

單選題（2.0分）（難易度：中）

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

正確答案：B

答案解釋：暫無

11.下列各項中，關(guān)于非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，表述正確

的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.非同一控制下的企業(yè)合并實質(zhì)是不同市場主體間的產(chǎn)權(quán)交易

B.為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入長期股權(quán)投資

C.可能會產(chǎn)生經(jīng)營性或非經(jīng)營性損益

D.購買方以轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應(yīng)在購買日按照現(xiàn)金、非現(xiàn)金貨幣性資產(chǎn)的公允價值作為初始投資成本計

量確定合并成本

正確答案：ACD

答案解釋：暫無

12.下列關(guān)于成本法核算長期股權(quán)投資的表述中，正確的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利計入投資收益

B.被投資單位實現(xiàn)盈利或發(fā)生虧損，投資單位均不需作賬務(wù)處理

C.被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益發(fā)生變動，投資單位無需進(jìn)行賬務(wù)處理

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值相關(guān)要求確定長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額確認(rèn)長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)

備

正確答案：ABCD

答案解釋：暫無

13.下列屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的有（）。

多選題（2.0分）（難易度:中）

A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

B.企業(yè)將租入的辦公樓再次轉(zhuǎn)租

C.企業(yè)出租的土地使用權(quán)

D.企業(yè)出租的辦公樓

正確答案：ACD

答案解釋：暫無

14.下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。

多選題（2.0分）（難易度:中）

A.設(shè)備采購人員差旅費(fèi)

B.公司總部管理人員的工資

C.生產(chǎn)職工的伙食補(bǔ)貼

D.材料入庫前挑選整理人員工資

正確答案：CD

答案解釋：暫無

15.下列各項中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。

多選題（2.0分）（難易度：中）

A.租入包裝物支付的押金

B.應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加

C.為職工墊付的水電費(fèi)

D.外單位存入的保證金

正確答案：ABC

答案解釋：暫無

16.共同控制，是指按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相

關(guān)活動必須經(jīng)所有參與方一致同意后才能決策。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無

17.企業(yè)在長期股權(quán)投資持有期間所取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)計入投資收益。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無

18.被投資方出現(xiàn)超額虧損時，首先，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值，以減記

至零為限。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無

19.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其預(yù)計使用壽命

計提折舊或進(jìn)行攤銷。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無

20.只有在有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的情況

下，企業(yè)才可以對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。

判斷題（2.0分）（難易度:中）

A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無

21.自用房地產(chǎn)以及作為存貨的房地產(chǎn)，不屬于投資性房地產(chǎn)。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無

22.小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的增值稅，記入“應(yīng)交

稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目核算。

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無

23.消費(fèi)稅有從價定率、從量定額、復(fù)合計稅（簡稱復(fù)合計稅）三種征收方法。

判斷題（2.0分）（難易度:中）

A.對

B.錯

正確答案：A

答案解釋：暫無

24.企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案，確認(rèn)應(yīng)付給投資

者的現(xiàn)金股利或股票股利時，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。向

投資者實際發(fā)放股利或利潤時，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目

判斷題（2.0分）（難易度：中）

A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無

25.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式。

判斷題（2.0分）（難易度:中〉

A.對

B.錯

正確答案：B

答案解釋：暫無

26.甲企業(yè)20X4年7月份應(yīng)付工資總額693000元，“工資費(fèi)用分配匯總表”

中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為480000元，車間管理人員工資為105000元，企業(yè)

行政管理人員工資為90600元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資為17400元。其中企業(yè)需

要代扣職工房租50000元，代扣職工個人所得稅98000元，實發(fā)工資545000元。

根據(jù)所在地政府的規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%和8%計提醫(yī)療保險費(fèi)和

住房公積金，繳納給當(dāng)?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和住房管理機(jī)構(gòu)。公司分別按照職工工

資總額的296和1.5%計提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。公司組織全體職工進(jìn)行安全技

能培訓(xùn)，發(fā)生相關(guān)培訓(xùn)費(fèi)28000元。工會組織職工乒乓球賽，發(fā)生相關(guān)賽事費(fèi)用

5000元。假定不考慮其他費(fèi)用影響。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制甲企業(yè)的會計分

錄。

簡答題（10.0分）（難易度:中）

答案解釋：（D借：生產(chǎn)成本480000

制造費(fèi)用105000

管理費(fèi)用90600

俏售費(fèi)用17400

貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工工資693000

（2）實發(fā)工資

借：應(yīng)付職工薪酬一一職工工資545000

貸：銀行存款545000

（3）代扣代繳費(fèi)用

①企業(yè)代扣房租和個人所得稅時

借：應(yīng)付職工薪酬一一職工工資148000

貸：其他應(yīng)收款一一房租50000

應(yīng)交模費(fèi)一一應(yīng)交個人所得稅98000

②企業(yè)代付房租和代繳個人所得稅時

借：其他應(yīng)收款一房租50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個人所得稅98000

貸：銀行存款148000

（4）計提社保、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)等

借：生產(chǎn)成本103200480000X(10%+8%+2%+1.5%)

制造費(fèi)用22575105000X(10%+8%+2%+1.5%)

管理費(fèi)用1947990600X(10%+8%+2%+1.5%)

銷售費(fèi)用374117400X(10%+8%+2%+1.5%)

貸：應(yīng)付職工薪酬一一醫(yī)療保險費(fèi)69300(693000X10%)

—住房公積金55440(693000X8%)

—工會經(jīng)費(fèi)13860(693000X2%)

—職工教育經(jīng)費(fèi)10395(693000X1.5%)

（5）公司組織職工進(jìn)行培訓(xùn)和比賽

借：應(yīng)付職工薪酬一一職工教育經(jīng)費(fèi)28000

——工會經(jīng)費(fèi)5000

貸：銀行存款33000

27.甲公司適用的企業(yè)