集團(tuán)公司安全生產(chǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)范

2-1-集團(tuán)公司安全生產(chǎn)費(fèi)會(huì)計(jì)核算規(guī)范第一條為進(jìn)一步規(guī)范安全生產(chǎn)費(fèi)的會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<企業(yè)安全生產(chǎn)費(fèi)用提取和使用管理辦法>的通知》的有關(guān)規(guī)定要求，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際管理要求，制訂本規(guī)范。第二條本規(guī)范適用于集團(tuán)公司及所屬各級(jí)全資、控股公司、經(jīng)費(fèi)單位（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“各單位”）。第三條安全生產(chǎn)費(fèi)是指企業(yè)按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，在成本（費(fèi)用）中列支，專(zhuān)門(mén)用于完善和改進(jìn)企業(yè)或者項(xiàng)目安全生產(chǎn)條件的資金。第四條按照專(zhuān)項(xiàng)核算的原則提取和支出安全生產(chǎn)費(fèi)用，真實(shí)反映安全生產(chǎn)條件改善投入，不得擠占、挪用。第五條安全生產(chǎn)費(fèi)提取，借記“營(yíng)業(yè)成本-安全生產(chǎn)費(fèi)-提取”或“工程施工-安全生產(chǎn)費(fèi)-提取”或“開(kāi)發(fā)成本-安全生產(chǎn)費(fèi)-提取”等科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)-提取”。第六條安全生產(chǎn)費(fèi)支出，分為費(fèi)用性支出和資本性支出：安全生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用性支出，借記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)-支用”，貸記“銀行存款”或應(yīng)付款項(xiàng)等科目。安全生產(chǎn)費(fèi)資本性支出，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“銀行存款”或應(yīng)付款項(xiàng)等科目。同時(shí)，按照形成資產(chǎn)的成本沖減專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備，并確認(rèn)相同金額的累計(jì)折舊，該固定資產(chǎn)在以后期間不再計(jì)提折舊。借記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)-支用”，貸記“累計(jì)折舊”。第七條各單位向集團(tuán)本部上繳安全生產(chǎn)費(fèi)，借記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)-支用”，并在輔助核算項(xiàng)目中選擇“上繳集團(tuán)”，貸記“銀行存款”或應(yīng)付款項(xiàng)等科目。第八條集團(tuán)本部收到各公司上繳的安全生產(chǎn)費(fèi)，不計(jì)入集團(tuán)本部收入，作為專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備管理，借記“銀行存款”或應(yīng)收款項(xiàng)等科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)-統(tǒng)籌收取”。第九條各單位職工薪酬、福利費(fèi)不得從安全生產(chǎn)費(fèi)用中支出。第十條安全生產(chǎn)費(fèi)涉稅事項(xiàng)按照以下原則處理：(一)對(duì)于已提取但尚未使用安全生產(chǎn)費(fèi)屬于永久性差異，不進(jìn)行遞延所得稅的會(huì)計(jì)處理；安全生產(chǎn)費(fèi)用于資本性支出形成的資產(chǎn)期末需要根據(jù)公司情況確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。(二)按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，對(duì)于已提取但尚未使用安全生產(chǎn)費(fèi)、安全生產(chǎn)費(fèi)用于資本性支出相關(guān)折舊處理應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)納稅調(diào)整處理。第十一條本規(guī)范自發(fā)文之日起施行，與《集團(tuán)公司計(jì)財(cái)部關(guān)于印發(fā)增值稅、安全生產(chǎn)費(fèi)用、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)會(huì)計(jì)