制藥業(yè)專題講座-銷售返利與贈(zèng)貨促銷等賬務(wù)處理方案

收10件的款。對(duì)于贈(zèng)貨促銷，財(cái)務(wù)有兩種處理方式，都是合法且合買10送1:按11件計(jì)數(shù)量，按10件記金額，倒算出單價(jià)。會(huì)計(jì)上，按10件確認(rèn)收入，按11件結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：銀行存款/應(yīng)收賬款(10件總金額)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(10件總收入)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(10件總收入*13%)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(11件總成本)貸：庫(kù)存商品(11件總成本)第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：所以，對(duì)于買10贈(zèng)1活動(dòng)，可分解為：其中的10件屬于正常銷售，贈(zèng)送的1件視同銷售。發(fā)票開(kāi)具時(shí)，數(shù)量為10件，單價(jià)為正常銷售單價(jià)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(10件)貸：庫(kù)存商品(10件)贈(zèng)送的1件視同銷售，不單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票：貸：庫(kù)存商品(1件)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(1件，出廠價(jià)*13%)(一)記錄返利國(guó)稅函[2006]1279號(hào)納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)國(guó)稅發(fā)[2004]136號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)向貨物供應(yīng)方收取(一)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額無(wú)必然聯(lián)系，(二)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一方法1:現(xiàn)金返利應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)方法2:商品返利應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(視同銷售)方法3:價(jià)款抵免紅字(返利)后的金額確認(rèn)應(yīng)收賬款和收入。(二)不記錄返利舉例，某經(jīng)銷商2019年累計(jì)返利20萬(wàn)元，協(xié)議約定在2020年售價(jià)是10元/盒(含稅價(jià)),藥企按8元/盒收費(fèi)，這樣就能夠抵減5*(10-8)=10萬(wàn)元的返利，那么在上半年該經(jīng)銷商后期以8元/盒的價(jià)格累計(jì)再拿5萬(wàn)盒，就能夠?qū)?019年的返利20萬(wàn)元都抵減掉了。兌付返利時(shí)，財(cái)務(wù)上按正常發(fā)貨數(shù)量5萬(wàn)盒開(kāi)票，單價(jià)按8元/盒計(jì)40.00萬(wàn)元35.40萬(wàn)元4.60萬(wàn)元貸：庫(kù)存商品-雙黃連(5萬(wàn)盒)此次兌付返利10萬(wàn)元