【A機(jī)電企業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題及優(yōu)化建議分析17000字（論文）】

A機(jī)電企業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題及完善對策研究13005第一章緒論 111458第一節(jié)研究背景及意義 124479第二節(jié)文獻(xiàn)綜述 119408第三節(jié)論文內(nèi)容框架及研究方法 511732第四節(jié)創(chuàng)新與不足 513619第二章內(nèi)部控制的理論和采購與付款業(yè)務(wù)的流程 629504第一節(jié)內(nèi)部控制的相關(guān)概念 626441第二節(jié)采購與付款業(yè)務(wù)的相關(guān)概念 616530第三節(jié)采購與付款業(yè)務(wù)的具體流程 75312第三章A機(jī)電企業(yè)的基本概況 814217第一節(jié)A機(jī)電企業(yè)的現(xiàn)狀介紹 829408第二節(jié)A機(jī)電企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置 84277第三節(jié)A機(jī)電企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)人員設(shè)置 922233第四章A機(jī)電企業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題 1014326第一節(jié)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制不完善 10689第二節(jié)采購與付款環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)體系不完善 1132317第三節(jié)采購與付款活動(dòng)不健全 1218064第五章A機(jī)電企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)改進(jìn)的措施 134642第一節(jié)構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境 13376第二節(jié)完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系 1415939第三節(jié)健全采購與付款業(yè)務(wù)流程 159387第六章結(jié)論與展望 169101參考文獻(xiàn) 18第一章緒論第一節(jié)研究背景及意義一、研究背景隨著市場經(jīng)濟(jì)的全球化和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛躍發(fā)展，每時(shí)每刻都有企業(yè)在創(chuàng)立、發(fā)展、衰敗、破產(chǎn)。在這個(gè)市場環(huán)境快速變化的時(shí)代，企業(yè)在發(fā)展和管理的過程中都存在著很多不可控的因素，這些不可控因素極大地影響著企業(yè)的發(fā)展。在那些衰敗破產(chǎn)的企業(yè)中，不難發(fā)現(xiàn)，企業(yè)管理者只知道注重眼前的經(jīng)濟(jì)利益，而忽視了企業(yè)長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從而導(dǎo)致了破產(chǎn)。破產(chǎn)的原因從表面上看可能是由于產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)、或是沒有創(chuàng)新的意識(shí)和超強(qiáng)的專業(yè)技能，從而導(dǎo)致落后于同行企業(yè)、亦或是由于管理者的錯(cuò)誤決策導(dǎo)致資金鏈斷裂等等多種原因，但深究其背后的真正原因，我們發(fā)現(xiàn)是企業(yè)的內(nèi)部控制管理方面出現(xiàn)了問題，而這些問題不斷地積累，積少成多，最終導(dǎo)致了企業(yè)的衰敗。無論是大型的上市公司，還是小型的未上市的企業(yè)，內(nèi)部控制在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展中都具有舉足輕重的作用，所以，我們要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的管理，并針對企業(yè)在內(nèi)部控制管理過程中出現(xiàn)的實(shí)際問題提出合理化的建議，發(fā)現(xiàn)不足進(jìn)而去改正，這樣才能及時(shí)地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)在同行中的競爭力。二、研究意義在內(nèi)部控制的管理中，完善并健全采購與付款環(huán)節(jié)是最基本的要求，因?yàn)槠髽I(yè)的內(nèi)控體系是否有效，主要看采購與付款環(huán)節(jié)的設(shè)置和安排是否合理、合規(guī)。因此，我們需要花大量的精力和時(shí)間去建設(shè)企業(yè)的采購與付款環(huán)節(jié)，對于企業(yè)在采購與付款環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題及時(shí)發(fā)現(xiàn)，及時(shí)解決并提出合理化建議，從而保障內(nèi)部控制管理的有效性。本文以A機(jī)電企業(yè)為研究對象，對A機(jī)電企業(yè)的采購與付款業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)的分析，在采購與付款業(yè)務(wù)中，對法人治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置、員工素質(zhì)的提高、職務(wù)不相容制度是否嚴(yán)格執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否健全、采購計(jì)劃是否合理、對供應(yīng)商的選擇是否有標(biāo)準(zhǔn)可依、物資的請購審批流程是否明確、驗(yàn)收環(huán)節(jié)是否嚴(yán)謹(jǐn)以及付款是否及時(shí)等各個(gè)方面中出現(xiàn)的問題進(jìn)行了詳盡的分析，并針對這些問題進(jìn)而提出合理化、有效化的解決方案和建議，為企業(yè)建立一個(gè)嚴(yán)格且有效的內(nèi)部控制管理體系提供依據(jù)。同時(shí)，本文的研究意義還在于為A機(jī)電企業(yè)的采購部門和供應(yīng)商管理部門以及財(cái)務(wù)部門等多個(gè)部門提供參考和意見，提出更多有助于企業(yè)發(fā)展的措施，助力企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，改善A機(jī)電企業(yè)在采購與付款環(huán)節(jié)的不足并加以優(yōu)化。同時(shí)，也為其他類似的機(jī)電企業(yè)的發(fā)展積累素材，積累案例，提供經(jīng)驗(yàn)，讓其他機(jī)電企業(yè)在面對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中出現(xiàn)問題時(shí)，能夠有案例可以追溯，從中獲取經(jīng)驗(yàn)，讓機(jī)電這個(gè)行業(yè)的發(fā)展蒸蒸日上。第二節(jié)文獻(xiàn)綜述無論是在戰(zhàn)爭的年代還是如今世界和平的時(shí)代，企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)一直都是社會(huì)經(jīng)濟(jì)的主要來源，因此，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著巨大作用的內(nèi)部控制管理的研究，一直都是國內(nèi)外學(xué)者最感興趣的研究話題。由于國外對內(nèi)控的理論研究開始得比較早，并且經(jīng)過他們多年的研究，也獲得了比較全面、完整的研究結(jié)論，所以我國在對內(nèi)部控制進(jìn)行理論研究的時(shí)候會(huì)有意識(shí)地去借鑒學(xué)習(xí)國外的研究成果，避免在研究的過程中走彎路，經(jīng)過孜孜不倦的學(xué)習(xí)和研究，我國也獲得了豐碩的成果，理論也日漸成熟。一、內(nèi)部控制研究綜述在1992年的時(shí)候COSO委員會(huì)率先發(fā)布了《內(nèi)部控制整合框架》，這個(gè)報(bào)告的出臺(tái)，第一次明確了內(nèi)部控制的具體定義、要素、目標(biāo)以及有效性等一系列的要求，所以，在內(nèi)部控制的理論研究方面具有舉足輕重的意義，成為了國內(nèi)外學(xué)者在研究內(nèi)部控制過程中最有權(quán)威的框架。但是，這個(gè)報(bào)告雖然對內(nèi)部控制進(jìn)行了詳細(xì)的定義和要求，但是卻并沒有出臺(tái)相關(guān)的法律法規(guī)要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行。所以，在2002年的時(shí)候，COSO委員會(huì)為了監(jiān)督企業(yè)更好地實(shí)施《內(nèi)部控制整合框架》這一報(bào)告，特別出臺(tái)了《薩班斯-奧克斯利法案》，該法案重點(diǎn)指出，企業(yè)要嚴(yán)格根據(jù)《內(nèi)部控制整合框架》報(bào)告中的規(guī)定去對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)評(píng)估和報(bào)告，不可弄虛作假。該法案的出臺(tái)讓企業(yè)的內(nèi)部控制有法可依，有跡可循，但是，由于在2002年的時(shí)候，全球?qū)?nèi)部控制的研究還處在萌芽的階段，研究成果尚未成熟，所以這個(gè)法案當(dāng)時(shí)只能對財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量以及企業(yè)的績效等有限的方面進(jìn)行一些簡單的分析，并沒有辦法對整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制做出具體的規(guī)定。二、國外研究ParveenP.Gupta（2006）在他的研究中發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)的上市公司都沒有按照《內(nèi)部控制整合框架》的具體規(guī)定去進(jìn)行管理，深究其中的原因，發(fā)現(xiàn)原來是因?yàn)檫@個(gè)報(bào)告在對內(nèi)部控制進(jìn)行要求的時(shí)候過于寬泛和寬容，只是制定一些比較廣泛性的政策，而沒有根據(jù)各個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況和真實(shí)的發(fā)展?fàn)顩r去進(jìn)行要求，沒有真正做到有的放矢地去制定適合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的措施，所以導(dǎo)致這個(gè)報(bào)告缺乏針對性，從而導(dǎo)致無法進(jìn)行操作和實(shí)施。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理方面的相關(guān)研究。KotabeM（2005）認(rèn)為企業(yè)不論是在制定發(fā)展目標(biāo)還是在為企業(yè)的發(fā)展做規(guī)劃的時(shí)候，都要充分考慮到內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理這方面的因素，企業(yè)要投入一定的資金和精力去努力完善風(fēng)險(xiǎn)的管理體系，并成立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，這個(gè)部門要及時(shí)地對各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估以及分析并做出有針對性的且具有可實(shí)施性的應(yīng)對措施。KnechelWR（2007）認(rèn)為企業(yè)進(jìn)行良好的內(nèi)部控制管理在降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面能夠發(fā)揮出巨大的作用，能夠有效地降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，他還專門研究了產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的各種原因和在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)過程中遇到的各種困難，并把這些困難都記錄在了《TheBusinessRiskAudit》中，為后面的研究者留下了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)部控制披露不完全影響因素的研究。Krishnan（2005）認(rèn)為專門設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門，以及審計(jì)委員會(huì)的成員要具備過硬的財(cái)務(wù)知識(shí)，這樣企業(yè)的內(nèi)部控制管理會(huì)更加有效。而Hoitash和Bedard（2013）則在他們的研究中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的規(guī)模、發(fā)展速度以及機(jī)構(gòu)的設(shè)置等這些方面才是真正影響內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)鍵因素，SantanuMitra，MahmudHossain（2011）認(rèn)為董事會(huì)的規(guī)模、獨(dú)立董事會(huì)和管理層的持股比例等這些因素都對內(nèi)部控制有一定的作用。內(nèi)部控制作用的研究。研究內(nèi)部控制的作用非常地重要，可以強(qiáng)有力地保障企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，可以更好地進(jìn)行內(nèi)部控制的管理。Robert（2006）認(rèn)為，與外部的監(jiān)管相比，內(nèi)部控制在企業(yè)的發(fā)展中更加重要，更能夠控制企業(yè)的財(cái)務(wù)，更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。把企業(yè)的內(nèi)部控制做好，再結(jié)合外部的監(jiān)管，這樣內(nèi)外結(jié)合的方式更有利于企業(yè)的發(fā)展，所以可以通過一些考評(píng)考核機(jī)制，去對內(nèi)部控制進(jìn)行管理和約束更有利于企業(yè)的發(fā)展。Frank和Pamela（2009）也極其認(rèn)同Robert的看法，所以他們在借鑒了Robert研究的基礎(chǔ)上提出，在外部控制下，內(nèi)部控制仍然重要，甚至內(nèi)控比外控更加重要這樣的看法。采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)研究。MichelonG和BozzolanS（2015）在在他們的研究中論述，由于企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都是相互連接，相互交錯(cuò)的，如果疏于對管理者的監(jiān)督，極易出現(xiàn)舞弊的現(xiàn)象，所以要加強(qiáng)對管理者的監(jiān)督和管理，這樣才能減少舞弊現(xiàn)象，使采購與付款業(yè)務(wù)更加透明化。AmandaL.Wilford（2016）在借鑒了MichelonG和BozzolanS的研究后，提出可以在采購與付款這個(gè)流程中成立一個(gè)監(jiān)查小組，用于監(jiān)督和考察舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)，建立嚴(yán)厲的獎(jiǎng)懲機(jī)制，讓企業(yè)的人員不敢舞弊，從而減少舞弊事件。DanielBromberg（2016）提出，在采購與付款的業(yè)務(wù)流程中，可以使用采購與績效相掛鉤的原則，將供應(yīng)商的選擇和訂單投標(biāo)招標(biāo)的價(jià)格等這些因素和采購人員的工資相掛鉤，以此來激勵(lì)采購人員選擇出更合適的供應(yīng)商和拿下最低價(jià)的訂單，從而提高企業(yè)的利潤，在占據(jù)市場方面獲得優(yōu)勢。同時(shí)，他還建議，要明確供應(yīng)商選擇的標(biāo)準(zhǔn)，這樣采購人員才能按著標(biāo)準(zhǔn)去進(jìn)行選擇，也能避免由于個(gè)人因素而去選擇供應(yīng)商，造成供應(yīng)商是關(guān)系戶的局面。三、國內(nèi)研究內(nèi)部控制理論的相關(guān)研究。王敏、閆堃（2017）他們在對《控制論》等相關(guān)理論研究的基礎(chǔ)上，去認(rèn)真研究了我國對內(nèi)控的定義和內(nèi)控管理的認(rèn)知方面存在了哪些誤區(qū)，比如有很多人認(rèn)為內(nèi)部控制只是領(lǐng)導(dǎo)層的職責(zé)，但這是一種錯(cuò)誤的認(rèn)知，不論你身處哪個(gè)職位，都有責(zé)任做好或者配合好內(nèi)部控制的管理。還有很多企業(yè)在內(nèi)部控制的時(shí)候只注重形式而不注重實(shí)質(zhì)，只是把內(nèi)部控制的相關(guān)制度制定出來，卻沒有嚴(yán)格地去執(zhí)行，導(dǎo)致制定出來的內(nèi)部控制的相關(guān)制度最終只能流于形式。所以他們建議企業(yè)能夠認(rèn)真地了解和正視這些認(rèn)識(shí)誤區(qū)，并投入精力去進(jìn)行改正。張雙桐（2017）通過信息傳遞的方式，建立起無間隙的管理鏈條，把企業(yè)的經(jīng)營狀況完整地呈現(xiàn)到公司領(lǐng)導(dǎo)層的面前，以便他們能夠更好地對企業(yè)的經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督，做出更優(yōu)的決策。張佳林和尉曉君（（2007）一致認(rèn)為企業(yè)想要長遠(yuǎn)發(fā)展，在同行中獲得優(yōu)勢，就要做到因地制宜，制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)時(shí)要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，切勿盲目地借鑒其他成功同行企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)還要制定采購物資時(shí)的預(yù)算計(jì)劃，明確選擇供應(yīng)商的標(biāo)準(zhǔn)，不斷完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程的監(jiān)督和管理，這樣才能更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。采購與付款業(yè)務(wù)的相關(guān)研究。陳宏明和郭冰（2006）運(yùn)用案例分析法，以某個(gè)著名的上市公司為例，分析了該公司在內(nèi)部控制方面的管理理念，認(rèn)為要想建立完善的內(nèi)部控制管理，首先需要充分去了解企業(yè)在采購與付款環(huán)節(jié)中發(fā)生的具體情況和實(shí)際的操作流程，這樣才能制定出符合企業(yè)實(shí)際情況的對策，同時(shí)，在實(shí)施對策的時(shí)候也要不斷地追溯和跟進(jìn)，做好監(jiān)督，這樣才能真正優(yōu)化采購與付款這個(gè)環(huán)節(jié)。四、文獻(xiàn)評(píng)述從上述的文獻(xiàn)綜述我們可以知道，國外在對內(nèi)部控制的研究起步較早，研究成果較為豐碩，研究結(jié)論較為詳細(xì)，而國內(nèi)由于起步較晚，所以對內(nèi)部控制的研究還不是很多，只有少量學(xué)者在進(jìn)行采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究，并且研究成果也不是特別成熟，所以接下來筆者將就著這一論題展開研究，將以A機(jī)電企業(yè)的采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制為研究案例進(jìn)行研究。第三節(jié)論文內(nèi)容框架及研究方法一、內(nèi)容框架第一章：緒論部分，介紹本文研究的背景和研究意義，列出國內(nèi)外學(xué)者對內(nèi)部控制的相關(guān)研究，比如對內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控披露不完全的影響因素、內(nèi)控的作用、內(nèi)控的理論以及內(nèi)部控制中采購與付款環(huán)節(jié)等多個(gè)方面的研究，并大致論述本文的研究方法和研究過程中的創(chuàng)新點(diǎn)和不足點(diǎn)。第二章：闡述采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)概念以及采購與付款業(yè)務(wù)的具體流程，為下面要進(jìn)行的A機(jī)電企業(yè)的采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究做鋪墊。第三章：簡單介紹A機(jī)電企業(yè)的基本概況，對公司的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)、經(jīng)營現(xiàn)狀、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置以及采購與付款業(yè)務(wù)人員的設(shè)置進(jìn)行介紹。第四章：從對A機(jī)電企業(yè)的采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的研究中發(fā)現(xiàn)了一系列問題，比如：法人的治理結(jié)構(gòu)不夠完善、員工的專業(yè)水平不高、風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠完善、采購計(jì)劃不合理、驗(yàn)收環(huán)節(jié)不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鹊取５谖逭拢横槍機(jī)電企業(yè)在采購與付款環(huán)節(jié)中遇到的問題，筆者給予了一些改進(jìn)的措施，比如：通過健全法人治理結(jié)構(gòu)、對員工進(jìn)行崗前培訓(xùn)以及把工作和績效相掛鉤、完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系、完善采購計(jì)劃以及健全物資驗(yàn)收制度等等。第六章：對全文的研究進(jìn)行總結(jié)與展望。二、研究方法筆者在本文對內(nèi)部控制管理的采購與付款環(huán)節(jié)的研究中，主要運(yùn)用到兩種方法：（1）文獻(xiàn)研究法：筆者通過百度、知網(wǎng)、書籍、期刊等多種方式，閱讀了大量的文獻(xiàn)，并進(jìn)行了整理和分析，針對企業(yè)的采購與付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制這一選題，總結(jié)出大量的國內(nèi)外文獻(xiàn)，作為研究的理論依據(jù)，并結(jié)合自己對內(nèi)部控制的理解，分析企業(yè)在內(nèi)部控制中采購與付款環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題，并給出合理化的建議。（2）案例分析法：本文以A機(jī)電企業(yè)為案例，對該企業(yè)的采購與付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的如今的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，發(fā)現(xiàn)A機(jī)電企業(yè)在內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題，并分析出現(xiàn)的原因，同時(shí)為解決這些問題，給企業(yè)提供了一些合理化的建議。第四節(jié)創(chuàng)新與不足一、創(chuàng)新點(diǎn)本文的創(chuàng)新點(diǎn)在于筆者針對A機(jī)電企業(yè)的具體情況，查閱大量類似的機(jī)電企業(yè)的相關(guān)資料和文獻(xiàn)，借鑒這些機(jī)電企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面的成功的實(shí)踐成果，為A機(jī)電企業(yè)的更好發(fā)展打下基礎(chǔ)。二、不足點(diǎn)但本文也存在一些不足點(diǎn)，由于該A機(jī)電企業(yè)披露的信息不夠充分，且由于筆者知識(shí)水平有限和收集資料的能力有限，所以未能對該企業(yè)的采購與付款業(yè)務(wù)進(jìn)行比較全面、詳細(xì)、完整的分析。第二章內(nèi)部控制的理論和采購與付款業(yè)務(wù)的流程第一節(jié)內(nèi)部控制的相關(guān)概念內(nèi)部控制是指企業(yè)按照相關(guān)規(guī)定和制度由全體員工協(xié)同合作、共同配合、一同努力，在企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行的控制活動(dòng)，需要明確好各個(gè)職位各個(gè)員工的職責(zé)，構(gòu)建合理的控制框架，為企業(yè)的高速發(fā)展打下基礎(chǔ)，以保證企業(yè)內(nèi)部信息是具有完整性、有效性、及時(shí)性和可靠性的一個(gè)管理體系。COSO委員會(huì)在《內(nèi)部控制整合框架》中還曾提出內(nèi)部控制的五個(gè)要素：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督。在進(jìn)行企業(yè)的內(nèi)部控制時(shí)，要充分考慮到這五個(gè)要素并嚴(yán)格執(zhí)行，才能夠真正優(yōu)化內(nèi)部控制的管理。（1）內(nèi)部環(huán)境：優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，它主要包含著企業(yè)的管理制度、管理方針、明確權(quán)責(zé)、內(nèi)部監(jiān)督等多方面的內(nèi)容。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是指企業(yè)在發(fā)展過程中要提前預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)，在遇到風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要準(zhǔn)確識(shí)別并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估評(píng)價(jià)和分析，同時(shí)，更要做好風(fēng)險(xiǎn)防范的相關(guān)措施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門要時(shí)刻密切關(guān)注企業(yè)在發(fā)展過程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，做到嚴(yán)格防范、及時(shí)發(fā)現(xiàn)、準(zhǔn)確分析、認(rèn)真解決。（3）控制活動(dòng)：是指為了能夠使企業(yè)更好地長遠(yuǎn)、高效發(fā)展，在進(jìn)行企業(yè)管理的時(shí)候做出的具有針對性和操作性的相關(guān)政策、方針、措施等。（4）信息溝通：在企業(yè)的內(nèi)部控制過程中，管理層要及時(shí)掌握和整合企業(yè)經(jīng)營方面的第一手信息，并將獲得的信息在各個(gè)部門之間進(jìn)行溝通和交流，以保證各部門都能獲得最新消息，防止因?yàn)橄⒌臏笮远鴮?dǎo)致決策的錯(cuò)誤。（5）內(nèi)部監(jiān)督：企業(yè)出臺(tái)了相關(guān)的制度和規(guī)定，也要貫徹落實(shí)才能真正發(fā)揮出制度的優(yōu)勢，而在落實(shí)制度的時(shí)候，要做到嚴(yán)格監(jiān)督才能使制度的落實(shí)更高效更真實(shí)。所以，需要對企業(yè)相關(guān)制度和政策的要求進(jìn)行明確以及政策的落實(shí)情況進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督，采用定期檢查、不定期抽查等方式去進(jìn)行監(jiān)督，以保證制定出來的制度和政策是真正地在進(jìn)行執(zhí)行的。第二節(jié)采購與付款業(yè)務(wù)的相關(guān)概念采購與付款業(yè)務(wù)是指企業(yè)在日常的生活與生產(chǎn)活動(dòng)中，對需要的物資由專門的人員進(jìn)行采購并支付相應(yīng)貨款的一種行為。采購與付款業(yè)務(wù)需要各個(gè)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)合作，比如預(yù)算部門要做出合理的采購計(jì)劃，這樣才能減少企業(yè)采購的成本，運(yùn)輸部門要對采購的原材料和物資等進(jìn)行運(yùn)輸和分配，財(cái)務(wù)部門要對采購的物資進(jìn)行付款等，只有經(jīng)過各部門的通力合作，才能將采購與付款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制管理得更好。優(yōu)化企業(yè)的采購業(yè)務(wù)有利于企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)的實(shí)際需要去選擇最適合的生產(chǎn)材料，從而提高企業(yè)生產(chǎn)的效率，同時(shí)，要對企業(yè)的付款環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的把控和監(jiān)督，比如金額是否合理、收款方是誰以及付款方式是預(yù)付款還是收到貨后再付款等等，這樣才能夠避免資金的浪費(fèi)，使企業(yè)的成本和費(fèi)用能夠更加的合理化、合規(guī)化。第三節(jié)采購與付款業(yè)務(wù)的具體流程一、計(jì)劃采購環(huán)節(jié)企業(yè)在安排采購人員去進(jìn)行采購之前，都需要由預(yù)算計(jì)劃部門去制定出明確且合理的采購計(jì)劃和做好采購成本的相關(guān)預(yù)算，因?yàn)榛靵y的、沒規(guī)律的采購程序或是不合理的采購計(jì)劃亦或是不能真正滿足采購需求的計(jì)劃，都會(huì)導(dǎo)致采購計(jì)劃的延誤，從而影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)水平，降低生產(chǎn)效率，所以要提前制定好采購計(jì)劃，明確什么時(shí)間點(diǎn)去哪里進(jìn)行什么物資的采購，大概需要花多少價(jià)錢等一系列的問題，在此之前，還要掌握物資的庫存情況，才能明確購買物資的數(shù)量。二、請購環(huán)節(jié)沒有合理的請購規(guī)定，會(huì)導(dǎo)致采購部門未向上級(jí)部門進(jìn)行請購或是造成越級(jí)請購的現(xiàn)象，這些情況的發(fā)生很有可能導(dǎo)致采購物資不符合生產(chǎn)要求等一系列的問題，進(jìn)而影響到企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)。所以我們要對請購環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，通過制定請購制度，將采購物資的種類進(jìn)行分類，明確什么樣的物資由哪個(gè)部門去進(jìn)行采購，做到權(quán)責(zé)分明，只有是負(fù)責(zé)采購該種物資的部門才能根據(jù)請購制度，向明確好的相關(guān)部門去進(jìn)行請購，并在獲得相關(guān)部門的經(jīng)理簽字蓋章和獲得審批后，才能進(jìn)行后續(xù)的采購工作。三、供應(yīng)商的選擇環(huán)節(jié)在采購與付款環(huán)節(jié)中，供應(yīng)商的選擇一直是一個(gè)難題，若是選擇不對會(huì)出現(xiàn)很多后續(xù)問題，比如：選擇的供應(yīng)商提供的成本超出我們采購的預(yù)算，會(huì)造成生產(chǎn)成本的加大，從而導(dǎo)致獲得的生產(chǎn)利潤變少；或是供應(yīng)商提供的原材料質(zhì)量不過關(guān)、以次充好，直接影響到我們的生產(chǎn)環(huán)節(jié)，從而導(dǎo)致我們的產(chǎn)成品質(zhì)量沒達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)；亦或是采購人員與供應(yīng)商是關(guān)系戶，私下進(jìn)行勾結(jié)，從中賺取利息，從而間接性地提高了產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。要想解決好以上的這些問題，我們就要制定嚴(yán)格的供應(yīng)商選擇制度，比如：我們可以通過公開招標(biāo)的方式，在廣大的投標(biāo)供應(yīng)商中進(jìn)行篩選，篩選掉那些產(chǎn)品質(zhì)量不過關(guān)的，對于達(dá)到我們產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)的供應(yīng)商才予以保留，并整合這些供應(yīng)商的資料，進(jìn)行實(shí)地考察等，再從中篩選出價(jià)格最合適的供應(yīng)商。四、確定價(jià)格環(huán)節(jié)低成本且高質(zhì)量的原材料是每個(gè)企業(yè)在生產(chǎn)過程中都極力追求的，但這卻不是一件簡單的事情，在進(jìn)行價(jià)格確定的環(huán)節(jié)，總會(huì)遇到這樣或者那樣的問題。比如：物資采購的價(jià)格制度制定得不合理，在對采購物資進(jìn)行定價(jià)時(shí)，沒有充分考慮到實(shí)際情況，定的價(jià)格過低而沒能采購到符合生產(chǎn)需求的材料等等一系列的問題。所以我們要盡快完善物資采購的價(jià)格制度，密切關(guān)注市場的發(fā)展情況，對比多家供應(yīng)商的價(jià)格，同時(shí)，還要借鑒其他企業(yè)的定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，這樣才能制定出更合理的價(jià)格。另外，我們可以通過建立一個(gè)物資采購價(jià)格的數(shù)據(jù)庫，對于同一種物資的采購價(jià)格進(jìn)行匯總，了解這種物資的價(jià)格大概是一個(gè)什么范圍，同時(shí)，要及時(shí)地了解市場的實(shí)際情況并及時(shí)更新物資采購價(jià)格數(shù)據(jù)庫的相關(guān)信息，做到松弛有度地去確定物資采購的價(jià)格。五、驗(yàn)收環(huán)節(jié)對采購物資的驗(yàn)收是保證產(chǎn)成品質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，但在驗(yàn)收的過程中可能會(huì)出現(xiàn)由于沒有驗(yàn)收的標(biāo)準(zhǔn)或是驗(yàn)收的程序不合理，從而導(dǎo)致發(fā)出的物資和收到的物資不相匹配的情況。所以我們應(yīng)該建立嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，明確好驗(yàn)收人員的職責(zé)，嚴(yán)格根據(jù)簽訂協(xié)議中物資的數(shù)量、類別、品種、質(zhì)量等進(jìn)行驗(yàn)收。同時(shí)，對收到符合標(biāo)準(zhǔn)的物資時(shí)，請相關(guān)人員出示貨物的證明，對于不符合標(biāo)準(zhǔn)的，要及時(shí)上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)，找出不符合標(biāo)準(zhǔn)的原因并解決。還有最重要的一點(diǎn)，要建立職務(wù)不相容制度，比如采購人員和驗(yàn)收人員不能是同一個(gè)人，否則容易產(chǎn)生舞弊現(xiàn)象。六、付款環(huán)節(jié)完善采購業(yè)務(wù)的付款環(huán)節(jié)，我們應(yīng)該明確付款申請、審核和審批流程，明確定金的標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)付款的要求，以及明確好付款的方式以及付款的時(shí)間，同時(shí)，要對資金進(jìn)行跟蹤追溯，保障資金的安全。A機(jī)電企業(yè)的基本概況第一節(jié)A機(jī)電企業(yè)的現(xiàn)狀介紹一、A機(jī)電企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)A機(jī)電企業(yè)成立于2000年10月，注冊地為南京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)恒達(dá)路19號(hào)，是一家專門研究機(jī)電方面的創(chuàng)新型企業(yè)。該公司主要的經(jīng)營業(yè)務(wù)為軌道交通門系統(tǒng)和新能源汽車的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售等，軌道交通行業(yè)方面的主要產(chǎn)品包括城市軌道車輛門系統(tǒng)、干線鐵路車輛門系統(tǒng)、站臺(tái)安全門系統(tǒng)、公交電動(dòng)塞拉門系統(tǒng)、內(nèi)部裝飾、連接器等，其中，城市軌道車輛門系統(tǒng)作為A機(jī)電企業(yè)的主要經(jīng)營產(chǎn)品，在國內(nèi)市場的占有率已持續(xù)十幾年保持在50%以上。新能源汽車行業(yè)方面主要的產(chǎn)品有充電接口線束總成、高壓配電系統(tǒng)以及新能源公交車門系統(tǒng)等等。新能源公交車門系統(tǒng)產(chǎn)品累計(jì)向南京金龍、南京銀隆、比亞迪等主機(jī)廠配套產(chǎn)品1700余套并與他們簽訂合約，建立了長期的合作關(guān)系。二、A機(jī)電企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀2020年度，A機(jī)電企業(yè)的營業(yè)收入高達(dá)34.15億元，較2019年增長了將近10億元，增幅為41.4%，其中，A機(jī)電企業(yè)旗下最大的子公司：廣東龍昕科技有限公司，較去年增長了43781.81萬元，其他各子公司合并增長了55981.02萬元，主要系軌道交通行業(yè)和新能源汽車行業(yè)，軌道交通主營業(yè)務(wù)收入增加了33068.44萬元，新能源汽車零部件增加了18965.09萬元。第二節(jié)A機(jī)電企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)設(shè)置A機(jī)電企業(yè)秉著分工協(xié)作的原則，設(shè)立了總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和技術(shù)總監(jiān)4個(gè)管理層的職位，為了能夠更好地進(jìn)行分工，根據(jù)業(yè)務(wù)的相關(guān)需求，設(shè)立了很多個(gè)部門，比如一些基本部門：辦公部門、人力資源部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、采購部門、財(cái)務(wù)部門等等，還設(shè)定了一些特定部門，比如運(yùn)輸部門、技術(shù)研發(fā)部門、質(zhì)量檢測部門、倉儲(chǔ)部門等等?？偨?jīng)理主要負(fù)責(zé)公司各個(gè)大小部門的管理，但更側(cè)重于業(yè)務(wù)拓展方面。副總經(jīng)理主要負(fù)責(zé)采購、人事以及行政，所以副總經(jīng)理管理的部門主要有采購部門、計(jì)劃預(yù)算部門、運(yùn)輸部門、人力資源部門、質(zhì)量檢測部門以及辦公部門等。財(cái)務(wù)總監(jiān)主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)工作，直接管理著財(cái)務(wù)部門，而技術(shù)總監(jiān)主要負(fù)責(zé)技術(shù)的研發(fā)工作，所以直接管理技術(shù)研發(fā)部門。主要的組織結(jié)構(gòu)如下圖。圖1A機(jī)電企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)置第三節(jié)A機(jī)電企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)人員設(shè)置本文主要研究內(nèi)部控制中的采購與付款業(yè)務(wù)，所以主要對采購部門、計(jì)劃預(yù)算部門、倉儲(chǔ)部門以及財(cái)務(wù)部門的人員進(jìn)行詳細(xì)介紹。采購部門有采購經(jīng)理1名和采購人員8名，其中采購經(jīng)理和企業(yè)的副總經(jīng)理是叔侄關(guān)系，并且在8名采購人員中有6名采購人員未經(jīng)過專門的培訓(xùn)，對企業(yè)內(nèi)部控制的采購與付款業(yè)務(wù)制度掌握得不夠全面并且沒有做到詳盡的了解。計(jì)劃預(yù)算部門有預(yù)算經(jīng)理1名和2名預(yù)算助理，預(yù)算經(jīng)理為大專學(xué)歷。倉儲(chǔ)部門有倉庫管理員和巡視管理員以及物資驗(yàn)收人員各1名，并且這名驗(yàn)收人員同時(shí)還是采購部門的采購人員。財(cái)務(wù)部門有1名主管會(huì)計(jì)，2名助理會(huì)計(jì)以及1名出納人員，出納人員沒有獲得相關(guān)的會(huì)計(jì)資格證書。第四章A機(jī)電企業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問題為了能夠了解到更全面、完整、詳細(xì)的A機(jī)電企業(yè)在內(nèi)部控制管理方面的具體情況，筆者進(jìn)入到大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）江蘇分所進(jìn)行實(shí)習(xí)，審計(jì)的單位就是A機(jī)電企業(yè)，實(shí)習(xí)期間，筆者和審計(jì)團(tuán)隊(duì)一同進(jìn)入到A機(jī)電企業(yè)進(jìn)行實(shí)地考察，通過一個(gè)多月的了解，知道了很多A機(jī)電企業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)的一些流程和實(shí)際情況以及產(chǎn)生的一些問題。A機(jī)電企業(yè)主要產(chǎn)品的采購模式是自主采購和指定采購兩種模式。自主采購是指采購部門按照企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃、采購流程，直接向市場進(jìn)行采購，采購的價(jià)格按照市場的價(jià)格確定。指定采購是指采購時(shí)按照客戶的具體要求和特定需求去采購相關(guān)的原材料和零部件。這兩種模式的結(jié)合能夠很好地根據(jù)生產(chǎn)的實(shí)際需求去采購到合適的物資，但是A機(jī)電企業(yè)在采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制方面還是存在很多問題。第一節(jié)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制不完善一、法人的治理結(jié)構(gòu)不完善優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，才能做出更加合理且符合企業(yè)發(fā)展的決策，從而更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，在占據(jù)市場份額時(shí)能獲得更大的優(yōu)勢，但是A機(jī)電企業(yè)雖然已經(jīng)制定出來了董事會(huì)制度，但是卻沒有達(dá)到最優(yōu)，只是簡單地構(gòu)建了一個(gè)最基本的結(jié)構(gòu)，在法人治理結(jié)構(gòu)這方面的安排也沒有特別的合理和完整。A機(jī)電企業(yè)在董事會(huì)制度的“三會(huì)一層”的要求下，設(shè)立了董事會(huì)，但是卻沒有設(shè)立監(jiān)事會(huì)和股東會(huì)，董事會(huì)成員的構(gòu)成也不合理在“一層”的經(jīng)理層中，A機(jī)電企業(yè)設(shè)立了總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)以及技術(shù)總監(jiān)4個(gè)高層職位?？偨?jīng)理是企業(yè)的法人，同時(shí)還是董事會(huì)的成員，對企業(yè)的所有業(yè)務(wù)進(jìn)行管理，這樣極易造成董事會(huì)和經(jīng)理層交叉，導(dǎo)致徇私舞弊的現(xiàn)象會(huì)頻繁地發(fā)生，從而導(dǎo)致管理者在對企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行管理時(shí)產(chǎn)生諸多困難。同時(shí)，副總經(jīng)理管理著多個(gè)重要部門，比如：采購部、人力資源部以及辦公部門等等，權(quán)力過大，易產(chǎn)生獨(dú)裁專制的狀況，同時(shí)在采購與付款環(huán)節(jié)容易造成舞弊。二、員工的素質(zhì)參差不齊員工的素質(zhì)水平是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制過程中一個(gè)關(guān)鍵因素，員工的水平過低，積極性不高，不利于企業(yè)生產(chǎn)效率的提高，也會(huì)影響企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展。而A機(jī)電企業(yè)存在著員工文化水平和專業(yè)化程度不高、競爭意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)薄弱以及任任唯親現(xiàn)象普遍等多種問題。（1）水平不高。通過對A機(jī)電企業(yè)員工的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，采購部的采購人員文化水平都不高，大多為中專學(xué)歷，并且采購人員進(jìn)入采購部工作前都沒有進(jìn)行過專業(yè)的培訓(xùn)，對企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)方面的制度也未完全掌握，專業(yè)化程度比較低，這樣特別容易導(dǎo)致采購人員在進(jìn)行采購的時(shí)候，造成采購物資的成本增加，進(jìn)而使企業(yè)無法獲得更多的利潤。還有，財(cái)務(wù)部的出納人員并未取得相關(guān)的會(huì)計(jì)證書以及主管會(huì)計(jì)僅為中級(jí)會(huì)計(jì)師，專業(yè)化程度難以保證。（2）創(chuàng)新和競爭意識(shí)薄弱。在對采購與付款環(huán)節(jié)相關(guān)員工的訪談中發(fā)現(xiàn)，大家的競爭意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)都較為薄弱，沒有學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技能的欲望，也不追求上進(jìn)，只愿待在自己的舒適圈，用傳統(tǒng)的方法做工作，也不在乎效率是否低下，這種不思進(jìn)取的想法會(huì)影響到企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。另外，由于企業(yè)沒有設(shè)立嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對于消極怠工的員工沒有做出處罰，對那些積極努力工作的員工也沒有進(jìn)行激勵(lì)和鼓勵(lì)，沒有充分調(diào)動(dòng)員工工作的積極性，這樣長久以來，員工只會(huì)越來越懈怠、越來越懶惰。（3）任人唯親現(xiàn)象普遍。在采購與付款環(huán)節(jié)的人員聘用方面，任人唯親的現(xiàn)象比較普遍，比如采購部門的經(jīng)理就和副總經(jīng)理有親屬關(guān)系，這樣任人唯親的現(xiàn)象使得招聘到的人員工作水平以及專業(yè)水平都不高，不能勝任工作崗位，卻對那些高水平高素質(zhì)的專業(yè)人才拒之門外，并且，這樣的關(guān)系戶進(jìn)入到企業(yè)容易造成舞弊現(xiàn)象，會(huì)運(yùn)用自己的權(quán)力中飽私囊，耀武揚(yáng)威，嚴(yán)重影響了企業(yè)和諧的工作氛圍。三、未嚴(yán)格執(zhí)行職務(wù)不相容制度嚴(yán)格執(zhí)行職務(wù)不相容制度，這樣才有利于避免舞弊現(xiàn)象，優(yōu)化內(nèi)部控制，真正做到公平公正。由于企業(yè)發(fā)展的需要或是員工能力的優(yōu)秀，同一名員工擔(dān)任兩個(gè)職位的現(xiàn)象是非常普遍的并且也是比較合理的，但是，對于一些明確規(guī)定好是不相容的職位是萬萬不可由同一人去擔(dān)任的。在采購與付款環(huán)節(jié)中，不相容的職務(wù)有：采購崗位和驗(yàn)收崗位；材料請購崗位與審批崗位；供應(yīng)商選擇的崗位和審批供應(yīng)商的崗位等等。但在A機(jī)電企業(yè)中，就存在著職務(wù)交叉的現(xiàn)象，比如：采購部門的采購人員同時(shí)還擔(dān)任倉儲(chǔ)部門驗(yàn)收物資的崗位，這樣的人員安排會(huì)造成物資驗(yàn)收環(huán)節(jié)的舞弊。第二節(jié)采購與付款環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)體系不完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)會(huì)直接影響到采購與付款業(yè)務(wù)的發(fā)展，同時(shí)也會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部員工對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的重視程度。員工對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別重視程度越高，在進(jìn)行采購與付款時(shí)就會(huì)更加小心，更加謹(jǐn)慎，更有效地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而更好地促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。但A機(jī)電企業(yè)在對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別這方面卻沒有格外重視，從而導(dǎo)致員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不高，缺乏對風(fēng)險(xiǎn)的判斷與處理能力。他們認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別只是管理者的責(zé)任，他們無需進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和處理，這就導(dǎo)致了采購人員在采購過程中面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)手足無措，沒能正確地去識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并且也不知如何去規(guī)避和處理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)體系不健全要想合理地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，降低采購環(huán)節(jié)中采購原材料和采購物資的成本，在占據(jù)市場份額時(shí)獲得優(yōu)勢，除了要提高企業(yè)管理者和員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)外，還要盡快、盡全力地去健全和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的體系和制度，要及時(shí)地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和控制。但是由于A機(jī)電企業(yè)在采購與付款環(huán)節(jié)中業(yè)務(wù)較多、流程較為復(fù)雜，所以對風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別并沒有很全面，并且也沒有建立一個(gè)健全的風(fēng)險(xiǎn)體系，沒有選擇合理的指標(biāo)去對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)也沒有將風(fēng)險(xiǎn)制度納入到企業(yè)的管理制度中，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在收集和識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)過程中遇到很多困難，從而不能夠及時(shí)地去評(píng)估和控制風(fēng)險(xiǎn)。第三節(jié)采購與付款活動(dòng)不健全一、采購計(jì)劃不合理要使采購與付款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的采購成本降低，最基本的要求就是制定一個(gè)行之有效的采購計(jì)劃，但是A機(jī)電企業(yè)卻沒有做到這一點(diǎn)。A機(jī)電企業(yè)的預(yù)算計(jì)劃部門在制定采購計(jì)劃時(shí)，只是一味地借鑒上一次的采購計(jì)劃，而沒有去了解客戶的需求，根據(jù)客戶的指定要求去制定采購計(jì)劃，并且也沒有充分考慮到庫存的情況，以這樣的方式去制定采購計(jì)劃，會(huì)大大的增加采購物資的成本。在采購的過程中，還有一個(gè)很嚴(yán)重的問題，就是預(yù)算計(jì)劃部門對于制定出來的采購計(jì)劃不會(huì)學(xué)會(huì)及時(shí)地調(diào)整，面對市場供求關(guān)系的變化時(shí)，沒有結(jié)合市場的實(shí)際條件，只是盲目地執(zhí)行之前制定好的采購計(jì)劃，從而導(dǎo)致采購到的物資過剩或是過緊缺，沒有做到合理的采購。二、請購審批制度不完善A機(jī)電企業(yè)根據(jù)收到物資需求部門上報(bào)的情況，由預(yù)算計(jì)劃部門進(jìn)行采購計(jì)劃的制定，由采購部門按照采購計(jì)劃去進(jìn)行采購。但是由于沒有明確好物資需求的歸屬部門，從而會(huì)造成物資的重復(fù)采購。比如對于非生產(chǎn)性的物資，由于沒有明確好辦公室用品只能由辦公部門進(jìn)行物資需求的上報(bào)，低值易耗品由后勤部門進(jìn)行上報(bào)，就會(huì)導(dǎo)致后勤部門也會(huì)幫辦公部門進(jìn)行辦公用品需求的上報(bào)，從而導(dǎo)致采購部門會(huì)采購到兩份一模一樣的物資，進(jìn)而造成物資的浪費(fèi)。審批制度也不夠完善，審批人員根據(jù)上報(bào)的情況，只查詢物資的庫存情況，庫存少的就予以采購，而沒有考慮到該物資是否與企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)。采購合同不明確采購合同的擬定和簽訂是保障采購環(huán)節(jié)高效實(shí)施的根本要求，但是A機(jī)電企業(yè)在合同的訂立和簽訂方面還存在一些小問題。對于采購合同的擬定，A機(jī)電企業(yè)沒有安排專業(yè)化水平高的人員專門負(fù)責(zé)，這樣容易造成紕漏，同時(shí)，對于簽訂的合同出現(xiàn)了問題，也沒有明確要去找哪個(gè)人員去進(jìn)行上報(bào)和解決，會(huì)導(dǎo)致問題沒有及時(shí)解決而影響了采購計(jì)劃，進(jìn)而影響企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃。并且對合同的內(nèi)容和格式也沒有專門的規(guī)定，沒有建立一個(gè)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，容易造成合同的雜亂無章，不好管理，極易對重要的信息產(chǎn)生遺漏。驗(yàn)收制度不嚴(yán)謹(jǐn)驗(yàn)收制度的實(shí)施是保證采購物資質(zhì)量的重要條件，所以A機(jī)電企業(yè)制定了驗(yàn)收制度并認(rèn)真貫徹落實(shí)。驗(yàn)收人員和技術(shù)部的人員相互配合，制定嚴(yán)格、合理的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，并明確驗(yàn)收的流程，對驗(yàn)收物資的數(shù)量、型號(hào)和質(zhì)量等進(jìn)行嚴(yán)格的驗(yàn)收，以保證驗(yàn)收的真實(shí)性、有效性和合理性。但是A機(jī)電企業(yè)卻忽略了一個(gè)重要的問題，就是要對驗(yàn)收環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理，這樣才能保證驗(yàn)收的真實(shí)性和有效性，避免采購人員和驗(yàn)收人員私下勾結(jié)，出現(xiàn)以次充好的情況。供應(yīng)商管理不完善合理選擇供應(yīng)商是降低物資采購成本的一個(gè)根本保障，但是供應(yīng)商的選擇一直都是一個(gè)比較大的難題。A機(jī)電企業(yè)為了能夠選擇出最適合自身企業(yè)發(fā)展的供應(yīng)商，建立了一套較為合理、有效的供應(yīng)商管理系統(tǒng)，首先，負(fù)責(zé)這個(gè)系統(tǒng)的相關(guān)人員會(huì)把供應(yīng)商的相關(guān)資料錄入到系統(tǒng)中，對供應(yīng)商的各方面進(jìn)行考核和對比，比如供應(yīng)商的信用度、送貨的及時(shí)性以及產(chǎn)品的質(zhì)量和價(jià)格等，運(yùn)用大數(shù)據(jù)的手段對各個(gè)供應(yīng)商進(jìn)行對比，從中篩選出最合適的供應(yīng)商，但是在這個(gè)過程中也存在著一些小問題。比如企業(yè)沒有及時(shí)地更新供應(yīng)商的相關(guān)資料和及時(shí)地了解市場的實(shí)際情況，從而導(dǎo)致采購成本的增加。再比如沒有對采購過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，易造成產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題或是采購人員和供應(yīng)商之間有勾結(jié)，造成徇私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。六、付款環(huán)節(jié)不嚴(yán)格嚴(yán)格執(zhí)行付款流程和跟蹤付款環(huán)節(jié)是明確資金流向，避免資金浪費(fèi)的重要保障，但A機(jī)電企業(yè)在付款環(huán)節(jié)還存在著一點(diǎn)小小的問題。采購人員在簽訂了采購協(xié)議后，沒有及時(shí)地通知財(cái)務(wù)人員進(jìn)行付款，這樣極大地影響了企業(yè)的信用度，不利于企業(yè)的發(fā)展，并且，財(cái)務(wù)人員在付款環(huán)節(jié)也沒有嚴(yán)格的審核意識(shí)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該根據(jù)收到的票據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，并上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批，獲得領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一后再進(jìn)行付款，但是A機(jī)電企業(yè)財(cái)務(wù)部的人員在進(jìn)行審核流程中，并沒有征求領(lǐng)導(dǎo)的意見，只是明確好票據(jù)與實(shí)際業(yè)務(wù)相符后就直接進(jìn)行付款流程，這樣不利于管理層對企業(yè)的后續(xù)管理和安排。第五章A機(jī)電企業(yè)采購與付款業(yè)務(wù)改進(jìn)的措施構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境健全法人治理結(jié)構(gòu)要使企業(yè)能夠長遠(yuǎn)發(fā)展，法人的作用是顯而易見的，所以要完善法人的治理結(jié)構(gòu)，首先，對于制定出來的“三會(huì)一層”的制度要嚴(yán)格執(zhí)行，并不能只設(shè)立董事會(huì)，也要盡快去開設(shè)并健全監(jiān)事會(huì)、股東會(huì)以及經(jīng)理層這幾個(gè)結(jié)構(gòu)，使他們相互牽制、相互監(jiān)督，并且，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的理念和相關(guān)制度，明確好他們的相關(guān)職責(zé)，避免出現(xiàn)“三會(huì)”與“一層”在采購與付款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)職責(zé)交叉的情況。其次，對于副總經(jīng)理權(quán)力過大的問題，企業(yè)要適當(dāng)?shù)販p少副總經(jīng)理的職權(quán)，把一些權(quán)力分給董事會(huì)，這樣才能使“三會(huì)”和“一層”達(dá)到相互制約的效果。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該設(shè)立審計(jì)部門并由董事會(huì)進(jìn)行直接的管理和領(lǐng)導(dǎo)，這樣才能夠保證審計(jì)部門的獨(dú)立性和有效性，審計(jì)部門對經(jīng)理層掌管的采購與付款環(huán)節(jié)中的各個(gè)部門進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，為優(yōu)化采購與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制打下基礎(chǔ)。同時(shí)，企業(yè)還可以設(shè)立獨(dú)立董事，聘請專業(yè)的人員去擔(dān)任，在進(jìn)行采購與付款的決策時(shí)，請他們提出制定這個(gè)采購決策方面的相關(guān)的專業(yè)建議，以促進(jìn)企業(yè)的采購決策能夠更加的有效、合理。最后，要加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督作用，對“三會(huì)一層”做出的采購與付款業(yè)務(wù)方面的決策要進(jìn)行定期的檢查和不定期的抽查，對于不符合要求的要進(jìn)行嚴(yán)厲的整改并處罰相關(guān)人員，通過處罰的形式能使決策者更加認(rèn)真地制定和審核相關(guān)計(jì)劃。提高員工的素質(zhì)員工的素質(zhì)和員工專業(yè)水平的提高是企業(yè)做好內(nèi)部控制管理的最基本的要求，所以我們可以從以下幾個(gè)方面去做。首先，在招聘員工時(shí)，要請人力資源部門的人員制定好合理的招聘制度和明確好招聘標(biāo)準(zhǔn)，并對應(yīng)聘的人員進(jìn)行考試考核，讓他們進(jìn)行與應(yīng)聘崗位有關(guān)知識(shí)的考試，從而保證應(yīng)聘人員的專業(yè)性。其次，對于通過了考試，成功應(yīng)聘上的員工，企業(yè)要邀請知名的講師對這些員工進(jìn)行崗前培訓(xùn)，這樣才能使他們更加了解自己工作崗位的相關(guān)內(nèi)容與流程。最后，我們可以通過工作與績效相掛鉤的機(jī)制或是平時(shí)在企業(yè)里舉辦一些相關(guān)崗位之間的技能比賽，通過激勵(lì)機(jī)制和比賽，從而去提高員工之間的競爭意識(shí)，并且從中挑選出優(yōu)秀的員工外出進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，進(jìn)而提高員工的工作能力和創(chuàng)新能力。嚴(yán)格執(zhí)行職務(wù)不相容制度在進(jìn)行企業(yè)人員的崗位安排時(shí)，人力資源部門的人員首先要充分掌握和了解職務(wù)不相容制度的相關(guān)內(nèi)容，明確好哪些職務(wù)是不相容的，在進(jìn)行崗位安排時(shí)要避免員工同時(shí)擔(dān)任這些不相容的崗位，嚴(yán)格按照制度去進(jìn)行人員的安排。而如果發(fā)現(xiàn)有不滿足職務(wù)不相容制度的人員安排的情況，人力資源部門的工作人員要迅速去對相關(guān)人員進(jìn)行訪談并及時(shí)地向上級(jí)報(bào)告，在獲得同意后盡快調(diào)整他們的崗位，比如對于采購人員同時(shí)又是物資驗(yàn)收人員這樣的情況，人力資源部門的人員要撤掉相關(guān)人員物資驗(yàn)收崗位的職責(zé)，同時(shí)要盡快找到與采購人員無社會(huì)關(guān)系的員工來擔(dān)任物資驗(yàn)收崗位，這樣才能夠保證采購與付款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的有效性和真實(shí)性。完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系一、提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)要想提高員工在采購與付款業(yè)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，首先要提高管理層對風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，做到以身作則，爭做表率，才能潛移默化地影響員工，從而提高他們對風(fēng)險(xiǎn)防范的重視。其次，要將風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)知識(shí)，比如什么是風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)有哪些類別、如何去識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)以及在面對風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)該如何去處理等等一系列的知識(shí)，把這些知識(shí)慢慢地融入到企業(yè)的文化和管理中，比如可以通過邀請講師來對采購人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控相關(guān)內(nèi)容的講座或者是每月定期讓采購人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范相關(guān)知識(shí)的線上答題，把答題的鏈接發(fā)送到采購部門的微信群里，采購人員通過點(diǎn)擊鏈接就可以進(jìn)行答題，答題結(jié)束后將會(huì)直接出現(xiàn)答題的分?jǐn)?shù)，采購人員將答題的分?jǐn)?shù)截圖發(fā)給采購經(jīng)理，對于不合格的人員將會(huì)在部門內(nèi)予以批評(píng)，通過講座和線上答題這樣的方式去學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知識(shí)，能夠更好地監(jiān)督采購人員的學(xué)習(xí)進(jìn)度和確保他們的學(xué)習(xí)效果。二、健全風(fēng)險(xiǎn)管理體系風(fēng)險(xiǎn)管理主要是識(shí)別判斷風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、控制規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等等，建立并完善采購與付款業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，能夠更好地識(shí)別并規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能使企業(yè)在占據(jù)市場份額的時(shí)候獲得更大的優(yōu)勢。所以對采購人員最基本的要求就是要嚴(yán)格按照風(fēng)險(xiǎn)管理體系的流程去進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，通過專業(yè)的培訓(xùn)和線上答題等方式去提高自身對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的能力，并且企業(yè)要成立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，主要對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和評(píng)價(jià)，為更好地控制和處理風(fēng)險(xiǎn)打下基礎(chǔ)，這個(gè)小組的成員我們可以讓財(cái)務(wù)部門、采購部門以及法律部門等多個(gè)部門的相關(guān)專業(yè)人士加入，在條件允許的情況下，還可以向上級(jí)申請資金購買一些社會(huì)化的服務(wù)，比如請專門負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的專業(yè)機(jī)構(gòu)加入到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，采購人員將采購與付款環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)問題及時(shí)地匯報(bào)給評(píng)估小組，評(píng)估小組要設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)等級(jí)，并對上報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對于超過預(yù)警指標(biāo)的，要盡快將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果上報(bào)給管理層，由管理層及時(shí)對該風(fēng)險(xiǎn)做出相關(guān)的應(yīng)對對策，然后采購人員要根據(jù)對策去嚴(yán)格進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的防控。健全采購與付款業(yè)務(wù)流程一、完善采購計(jì)劃在進(jìn)行采購計(jì)劃的制定和實(shí)施過程中，光靠一個(gè)人的力量或是一個(gè)部門的力量是很難去完成的，所以我們需要多個(gè)部門共同努力和協(xié)作，發(fā)揮出企業(yè)各部門之間團(tuán)結(jié)協(xié)作的精神和力量。首先，預(yù)算計(jì)劃部門在收到各部門的物資采購申請時(shí)，要去充分了解企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)中的實(shí)際情況，看他們申請的物資是否與實(shí)際的生產(chǎn)活動(dòng)或是企業(yè)的發(fā)展相關(guān)，申請的物資數(shù)量是否合理等等，比如要向簽訂協(xié)議的人員了解客戶的特定要求，根據(jù)客戶的具體要求去制定特定物資的采購計(jì)劃，同時(shí)，還要向倉儲(chǔ)部門的倉庫管理員了解物資的具體庫存情況，根據(jù)庫存的具體情況去進(jìn)行采購計(jì)劃的制定。對于制定出來的采購計(jì)劃，在獲得預(yù)算計(jì)劃部門經(jīng)理的簽字蓋章后，上報(bào)給副總經(jīng)理進(jìn)行審批，在拿到審批同意書后才可以將本次的采購計(jì)劃下發(fā)給采購人員。但是，由于預(yù)算計(jì)劃部門認(rèn)為制定出采購計(jì)劃就可以一勞永逸了，在市場的供求關(guān)系發(fā)生變化的時(shí)候還是讓采購人員按照原先采購計(jì)劃去進(jìn)行采購，而沒有隨著市場的變化去調(diào)整采購計(jì)劃，從而導(dǎo)致采購成本過高，不利于企業(yè)在發(fā)展的時(shí)候獲得優(yōu)勢。所以預(yù)算計(jì)劃部門要及時(shí)地關(guān)注市場環(huán)境的變化，安排相關(guān)的工作人員主要去負(fù)責(zé)了解市場的供求關(guān)系這一方面并及時(shí)報(bào)告給計(jì)劃預(yù)算部門的經(jīng)理，經(jīng)理將他匯報(bào)上來的具體情況去進(jìn)行采購計(jì)劃的調(diào)整，這樣才能真正做到符合市場的需求，從而盡可能地降低采購的成本。二、健全請購審批制度首先，企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行請購的流程，采購人員在進(jìn)行請購時(shí)應(yīng)把采購物資的具體要求，比如：規(guī)格、品種、數(shù)量、庫存、價(jià)格等基本情況標(biāo)明，并獲得采購經(jīng)理的蓋章簽字，再進(jìn)行請購。其次，企業(yè)要盡快明確相關(guān)物資的歸屬部門，盡量避免多個(gè)部門請購?fù)慌镔Y的情況再次出現(xiàn)。然后，在收到采購人員的采購申請后，負(fù)責(zé)請購審批的相關(guān)人員要對采購申請進(jìn)行嚴(yán)格的審批，明確是否與實(shí)際生產(chǎn)相關(guān)，確定相關(guān)后由預(yù)算計(jì)劃部門經(jīng)理簽字蓋章，然后再上報(bào)給副總經(jīng)理進(jìn)行審批，獲得批準(zhǔn)后才能把請購計(jì)劃書下發(fā)給采購人員去進(jìn)行物資的采購。三、規(guī)范采購合同對于采購物資數(shù)量較少的可以不用簽訂采購協(xié)議而直接進(jìn)行采購，對于數(shù)量較多、金額較大且比較重要的的物資要明確好合同的具體內(nèi)容和相關(guān)格式，統(tǒng)