企業(yè)所得稅重要財稅文件匯編d

目錄主編：王客：/u/1228723740基本政策篇一、中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國主席令第63號2007-03-16·····················7二、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國國務院令第512號2007-12-06···················17三、財政部國家稅務總局關(guān)于?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?公布后企業(yè)適用稅收法律問題的通知財稅[2024]115號2007-12-25··························45四、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)?新企業(yè)所得稅法精神宣傳提綱?的通知國稅函[2024]159號2008-02-05·························46五、國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入假設(shè)干問題的通知國稅函[2024]875號2008-10-30·························4六、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)?企業(yè)所得稅核定征收方法?[試行]的通知國稅發(fā)[2024]30號2008-03-06·························66七、國家稅務總局關(guān)于開展2024年稅收專項檢查工作的通知國稅發(fā)[2024]9號2008-01-18··························72八、國家稅務總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見國稅發(fā)[2024]88號2008-08-18·························83九、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)?2024年國際稅收工作重點?的函際便函[2024]50號2008-04-02························100十、國家稅務總局關(guān)于外國企業(yè)所得稅納稅年度有關(guān)問題的通知國稅函[2024]第301號2008-04-03·························104十一、財政部國家稅務總局關(guān)于非居民企業(yè)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知財稅[2024]130號2008-09-25··························105十二、國家稅務總局

關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知國稅函〔2024〕650號2008-07-03······················105

十一、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表?的通知國稅發(fā)〔2024〕101號2008-10-30······················105十二、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅申報表?等報表的通知國稅函〔2024〕801號2008-09-22······················105具體政策篇一、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅預繳問題的通知國稅發(fā)[2024]17號2008-01-29··························121二、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)?中華人民共和國企業(yè)所得稅月[季]度預繳納稅申報表?等報表的通知國稅函[2024]44號2008-01-09··························121三、國家稅務總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預繳問題的通知國稅函〔2024〕251號2008-03-21·······················140四、國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預繳問題的通知國稅函[2024]299號2008-04-07························141五、國家稅務總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月〔季〕度預繳納稅申報表有關(guān)問題的通知國稅函[2024]635號2008-06-30·······················142六、國家稅務總局關(guān)于印發(fā)?跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行方法?的通知國稅發(fā)[2024]28號2008-03-10··························143七、財政部國家稅務總局中國人民銀行關(guān)于印發(fā)?跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理暫行方法?的通知財預[2024]10號2008-01-15···························151八、財政部國家稅務總局中國人民銀行關(guān)于增設(shè)跨市縣總分機構(gòu)企業(yè)所得稅科目的通知財預[2024]37號2008-04-24······························158九、國家稅務總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理有關(guān)問題的通知國稅函[2024]747號2008-08-21·························160十、國家稅務總局所得稅管理司關(guān)于合并繳納企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的函所便函[2024]027號2008-07-14·························161十一、國家稅務總局關(guān)于做好2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知國稅函[2024]264號2008-03-24·························161十二、國家稅務總局關(guān)于2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳中金融企業(yè)應納稅所得額計算有關(guān)問題的通知國稅函[2024]624號2008-06-27·························164十三、財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知財稅[2024]121號2008-09-23··························166十四、國家稅務總局關(guān)于母子公司間提供效勞支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知國稅發(fā)〔2024〕86號2008-08-14·························167十五、國家稅務總局關(guān)于下發(fā)協(xié)定股息稅率情況一覽表的通知國稅函[2024]112號2008-01-29·························168十六、國家稅務總局關(guān)于補充及更正協(xié)定股息稅率情況一覽表的通知際便函[2024]35號2008-02-29·························169十七、國家稅務總局國家外匯管理局關(guān)于試行效勞貿(mào)易對外支付稅務備案有關(guān)問題的通知匯發(fā)[2024]8號2008-02-26···························170十八、國家稅務總局關(guān)于效勞貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的通知國稅函[2024]219號2008-03-06·························172十九、國家稅務總局關(guān)于效勞貿(mào)易對外支付稅收征管有關(guān)問題的補充通知國稅函[2024]258號2008-03-24·························175二十、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知國稅函[2024]828號2008-10-09·························176二十一、國家稅務總局關(guān)于停止執(zhí)行企業(yè)購置國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅政策問題的通知國稅發(fā)〔2024〕52號2008-05-16························178二十二、國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)原有假設(shè)干稅收優(yōu)惠政策取消后有關(guān)事項處理的通知國稅發(fā)[2024]23號2008-02-27·························178二十三、國家稅務總局關(guān)于依據(jù)?中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法?規(guī)定的審批事項有關(guān)辦理時限問題的通知國稅函[2024]213號2008-03-12·························179稅收優(yōu)惠篇一、財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅假設(shè)干優(yōu)惠政策的通知財稅[2024]1號2008-02-22···························180過渡期優(yōu)惠一、國務院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知

國發(fā)[2024]39號2007-12-26···························184二、國務院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知

國發(fā)[2024]40號2007-12-26··························189三、財政部國家稅務總局關(guān)于貫徹落實國務院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知財稅[2024]21號2008-02-13·························190高新技術(shù)優(yōu)惠一、科技部財政部國家稅務總局關(guān)于印發(fā)?高新技術(shù)企業(yè)認定管理方法?的通知國科發(fā)火[2024]172號2008-04-14·························192二、科技部

財政部

國家稅務總局關(guān)于印發(fā)?高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引?的通知國科發(fā)火[2024]362號2008-07-08·························238項目優(yōu)惠一、財政部、國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行公共根底設(shè)施工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知財稅[2024]46號2008-09-23···························265二、財政部國家稅務總局國家開展改革委關(guān)于公布公共根底設(shè)施工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2024年版)的通知財稅[2024]116號2008-09-08···························266三、國家稅務總局關(guān)于貫徹落實從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的通知國稅函[2024]850號2008-10-17·························269減計收入優(yōu)惠一、財政部、國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知財稅[2024]47號2008-09-23··························270二、財政部國家開展和改革委員會國家稅務總局關(guān)于公布資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄[2024年版]的通知財稅[2024]117號2008-08-20···························271設(shè)備抵免優(yōu)惠一、財政部、國家稅務總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和平安生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知財稅[2024]48號2008-09-23···························273二、財政部國家開展和改革委員會國家稅務總局關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄[2024年版]和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄[2024年版]的通知財稅[2024]115號2008-08-20···························275三、財政部國家稅務總局平安監(jiān)管總局關(guān)于公布?平安生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄[2024年版]?的通知財稅[2024]118號2008-08-20···························281地震災區(qū)優(yōu)惠一、國務院關(guān)于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見國發(fā)[2024]21號2008-06-29···························291二、財政部國家稅務總局關(guān)于支持汶川地震災后恢復重建有關(guān)稅收政策問題的通知財稅[2024]104號2008-07-30·························304基本政策篇中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國主席令第63號發(fā)文日期：2007-03-16

?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行。

中華人民共和國主席胡錦濤

2007年3月16日

中華人民共和國企業(yè)所得稅法

〔2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過〕

目錄

第一章總那么

第二章應納稅所得額

第三章應納稅額

第四章稅收優(yōu)惠

第五章源泉扣繳

第六章特別納稅調(diào)整

第七章征收管理

第八章附那么

第一章總那么

第一條在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織〔以下統(tǒng)稱企業(yè)〕為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

第二條企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。

本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國〔地區(qū)〕法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

第三條居民企業(yè)應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

第四條企業(yè)所得稅的稅率為25%。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

第二章應納稅所得額

第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

〔一〕銷售貨物收入；

〔二〕提供勞務收入；

〔三〕轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；

〔四〕股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

〔五〕利息收入；

〔六〕租金收入；

〔七〕特許權(quán)使用費收入；

〔八〕接受捐贈收入；

〔九〕其他收入。

第七條收入總額中的以下收入為不征稅收入：

〔一〕財政撥款；

〔二〕依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

〔三〕國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括本錢、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的局部，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第十條在計算應納稅所得額時，以下支出不得扣除：

〔一〕向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；

〔二〕企業(yè)所得稅稅款；

〔三〕稅收滯納金；

〔四〕罰金、罰款和被沒收財物的損失；

〔五〕本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

〔六〕贊助支出；

〔七〕未經(jīng)核定的準備金支出；

〔八〕與取得收入無關(guān)的其他支出。

第十一條在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。

以下固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

〔一〕房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

〔二〕以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

〔三〕以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

〔四〕已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

〔五〕與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

〔六〕單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

〔七〕其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

第十二條在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用，準予扣除。

以下無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

〔一〕自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)；

〔二〕自創(chuàng)商譽；

〔三〕與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)；

〔四〕其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

第十三條在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的以下支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

〔一〕已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

〔二〕租入固定資產(chǎn)的改建支出；

〔三〕固定資產(chǎn)的大修理支出；

〔四〕其他應當作為長期待攤費用的支出。

第十四條企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的本錢在計算應納稅所得額時不得扣除。

第十五條企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨本錢，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第十六條企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時扣除。

第十七條企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。

第十八條企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

第十九條非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，按照以下方法計算其應納稅所得額：

〔一〕股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額；

〔二〕轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額；

〔三〕其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應納稅所得額。

第二十條本章規(guī)定的收入、扣除的具體范圍、標準和資產(chǎn)的稅務處理的具體方法，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。

第二十一條在計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理方法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

第三章應納稅額

第二十二條企業(yè)的應納稅所得額乘以適用稅率，減除依照本法關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應納稅額。

第二十三條企業(yè)取得的以下所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應納稅額中抵免，抵免限額為該項所得依照本法規(guī)定計算的應納稅額；超過抵免限額的局部，可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補：

〔一〕居民企業(yè)來源于中國境外的應稅所得；

〔二〕非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應稅所得。

第二十四條居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的局部，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在本法第二十三條規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

第四章稅收優(yōu)惠

第二十五條國家對重點扶持和鼓勵開展的產(chǎn)業(yè)和工程，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第二十六條企業(yè)的以下收入為免稅收入：

〔一〕國債利息收入；

〔二〕符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

〔三〕在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

〔四〕符合條件的非營利組織的收入。

第二十七條企業(yè)的以下所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

〔一〕從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得；

〔二〕從事國家重點扶持的公共根底設(shè)施工程投資經(jīng)營的所得；

〔三〕從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水工程的所得；

〔四〕符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

〔五〕本法第三條第三款規(guī)定的所得。

第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

第二十九條民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的局部，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。

第三十條企業(yè)的以下支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：

〔一〕開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；

〔二〕安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。

第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

第三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

第三十三條企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

第三十四條企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。

第三十五條本法規(guī)定的稅收優(yōu)惠的具體方法，由國務院規(guī)定。

第三十六條根據(jù)國民經(jīng)濟和社會開展的需要，或者由于突發(fā)事件等原因?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響的，國務院可以制定企業(yè)所得稅專項優(yōu)惠政策，報全國人民代表大會常務委員會備案。

第五章源泉扣繳

第三十七條對非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳。

第三十八條對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅，稅務機關(guān)可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人。

第三十九條依照本法第三十七條、第三十八條規(guī)定應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發(fā)生地繳納。納稅人未依法繳納的，稅務機關(guān)可以從該納稅人在中國境內(nèi)其他收入工程的支付人應付的款項中，追繳該納稅人的應納稅款。

第四十條扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起七日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

第六章特別納稅調(diào)整

第四十一條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原那么而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務發(fā)生的本錢，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原那么進行分攤。

第四十二條企業(yè)可以向稅務機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來的定價原那么和計算方法，稅務機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預約定價安排。

第四十三條企業(yè)向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務往來，附送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務往來報告表。

稅務機關(guān)在進行關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查時，企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方，以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關(guān)資料。

第四十四條企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關(guān)有權(quán)依法核定其應納稅所得額。

第四十五條由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負明顯低于本法第四條第一款規(guī)定稅率水平的國家〔地區(qū)〕的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業(yè)的局部，應當計入該居民企業(yè)的當期收入。

第四十六條企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

第四十七條企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

第四十八條稅務機關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應當補征稅款，并按照國務院規(guī)定加收利息。

第七章征收管理

第四十九條企業(yè)所得稅的征收管理除本法規(guī)定外，依照?中華人民共和國稅收征收管理法?的規(guī)定執(zhí)行。

第五十條除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

第五十一條非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，以扣繳義務人所在地為納稅地點。

第五十二條除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。

第五十三條企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期缺乏十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。

企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。

企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關(guān)報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款。

企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關(guān)資料。

第五十五條企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

第五十六條依照本法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣計算。所得以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款。

第八章附那么

第五十七條本法公布前已經(jīng)批準設(shè)立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后五年內(nèi)，逐步過渡到本法規(guī)定的稅率；享受定期減免稅優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后繼續(xù)享受到期滿為止，但因未獲利而尚未享受優(yōu)惠的，優(yōu)惠期限從本法施行年度起計算。

法律設(shè)置的開展對外經(jīng)濟合作和技術(shù)交流的特定地區(qū)內(nèi)，以及國務院已規(guī)定執(zhí)行上述地區(qū)特殊政策的地區(qū)內(nèi)新設(shè)立的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以享受過渡性稅收優(yōu)惠，具體方法由國務院規(guī)定。

國家已確定的其他鼓勵類企業(yè)，可以按照國務院規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠。

第五十八條中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關(guān)稅收的協(xié)定與本法有不同規(guī)定的，依照協(xié)定的規(guī)定辦理。

第五十九條國務院根據(jù)本法制定實施條例。

第六十條本法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆全國人民代表大會第四次會議通過的?中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法?和中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例中華人民共和國國務院令第512號發(fā)文日期：2007-12-06?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?已經(jīng)2007年11月28日國務院第197次常務會議通過，現(xiàn)予公布，自2008年1月1日起施行。

總理溫家寶

二○○七年十二月六日中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第一章總那么

第一條根據(jù)?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?〔以下簡稱企業(yè)所得稅法〕的規(guī)定，制定本條例。

第二條企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。

第三條企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。

企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國〔地區(qū)〕法律成立的企業(yè)，包括依照外國〔地區(qū)〕法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。

第四條企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。

第五條企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括：

〔一〕管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu)；

〔二〕工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所；

〔三〕提供勞務的場所；

〔四〕從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所；

〔五〕其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。

非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。

第六條企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原那么確定：

〔一〕銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；

〔二〕提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定；

〔三〕轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定；

〔四〕股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；

〔五〕利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定；

〔六〕其他所得，由國務院財政、稅務主管部門確定。

第八條企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。

第二章應納稅所得額

第一節(jié)一般規(guī)定

第九條企業(yè)應納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原那么，屬于當期的收入和費用，不管款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

第十條企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

第十一條企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。

投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的局部，應當確認為股息所得；剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資本錢的局部，應當確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。

第二節(jié)收入

第十二條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免等。

企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關(guān)權(quán)益等。

第十三條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額。

前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。

第十四條企業(yè)所得稅法第六條第〔一〕項所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。

第十五條企業(yè)所得稅法第六條第〔二〕項所稱提供勞務收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學研究、技術(shù)效勞、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)效勞、旅游、娛樂、加工以及其他勞務效勞活動取得的收入。

第十六條企業(yè)所得稅法第六條第〔三〕項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。

第十七條企業(yè)所得稅法第六條第〔四〕項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。

股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

第十八條企業(yè)所得稅法第六條第〔五〕項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

第十九條企業(yè)所得稅法第六條第〔六〕項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。

租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

第二十條企業(yè)所得稅法第六條第〔七〕項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。

特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

第二十一條企業(yè)所得稅法第六條第〔八〕項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。

接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第〔九〕項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第〔一〕項至第〔八〕項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

第二十三條企業(yè)的以下生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務可以分期確認收入的實現(xiàn)：

〔一〕以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)；

〔二〕企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供其他勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

第二十四條采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

第二十六條企業(yè)所得稅法第七條第〔一〕項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

企業(yè)所得稅法第七條第〔二〕項所稱行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共效勞過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。

企業(yè)所得稅法第七條第〔二〕項所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。

企業(yè)所得稅法第七條第〔三〕項所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務院批準的財政性資金。

第三節(jié)扣除

第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)本錢的必要和正常的支出。

第二十八條企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)本錢，不得在發(fā)生當期直接扣除。

企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。

除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的本錢、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除。

第二十九條企業(yè)所得稅法第八條所稱本錢，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售本錢、銷貨本錢、業(yè)務支出以及其他消耗。

第三十條企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務費用，已經(jīng)計入本錢的有關(guān)費用除外。

第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

第三十二條企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失〔新增〕，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。

企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者局部收回時，應當計入當期收入。

第三十三條企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除本錢、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括根本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

第三十五條企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的根本養(yǎng)老保險費、根本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等根本社會保險費和住房公積金，準予扣除。

企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。

第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身平安保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。

第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能到達預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的本錢，并依照本條例的規(guī)定扣除。

第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的以下利息支出，準予扣除：

〔一〕非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出；

〔二〕非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的局部。

第三十九條企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)本錢以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的局部外，準予扣除。

第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的局部，準予扣除?！部偩謺鞔_〕

第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的局部，準予扣除。

第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售〔營業(yè)〕收入的5‰。

第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售〔營業(yè)〕收入15%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

第四十五條企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。

第四十六條企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。

第四十七條企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除：

〔一〕以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除；

〔二〕以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的局部應當提取折舊費用，分期扣除。

第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。

第四十九條企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

第五十條非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用聚集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。

第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于?中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法?規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合以下條件的基金會、慈善組織等社會團體：

〔一〕依法登記，具有法人資格；

〔二〕以開展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；

〔三〕全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有；

〔四〕收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)；

〔五〕終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織；

〔六〕不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務；

〔七〕有健全的財務會計制度；

〔八〕捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配；

〔九〕國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。

第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的局部，準予扣除。

年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。

第五十四條企業(yè)所得稅法第十條第〔六〕項所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第〔七〕項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。

第四節(jié)資產(chǎn)的稅務處理

第五十六條企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史本錢為計稅根底。

前款所稱歷史本錢，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。

企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅根底。

第五十七條企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

第五十八條固定資產(chǎn)按照以下方法確定計稅根底：

〔一〕外購的固定資產(chǎn)，以購置價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)到達預定用途發(fā)生的其他支出為計稅根底；

〔二〕自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅根底；

〔三〕融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅根底，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅根底；

〔四〕盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅根底；

〔五〕通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅根底；

〔六〕改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第〔一〕項和第〔二〕項規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅根底。

第五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值。固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

第六十條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

〔一〕房屋、建筑物，為20年；

〔二〕飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

〔三〕與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

〔四〕飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

〔五〕電子設(shè)備，為3年。

第六十一條從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國務院財政、稅務主管部門另行規(guī)定。

第六十二條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計稅根底：

〔一〕外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購置價款和支付的相關(guān)稅費為計稅根底；

〔二〕通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅根底。

前款所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

第六十三條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

企業(yè)應當自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

企業(yè)應當根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

第六十四條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：

〔一〕林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；

〔二〕畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。

第六十五條企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。

第六十六條無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅根底：

〔一〕外購的無形資產(chǎn)，以購置價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)到達預定用途發(fā)生的其他支出為計稅根底；

〔二〕自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至到達預定用途前發(fā)生的支出為計稅根底；

〔三〕通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅根底。

第六十七條無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。

無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。

作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。

外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。

第六十八條企業(yè)所得稅法第十三條第〔一〕項和第〔二〕項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。

企業(yè)所得稅法第十三條第〔一〕項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷；第〔二〕項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第〔一〕項和第〔二〕項規(guī)定外，應當適當延長折舊年限。

第六十九條企業(yè)所得稅法第十三條第〔三〕項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合以下條件的支出：

〔一〕修理支出到達取得固定資產(chǎn)時的計稅根底50%以上；

〔二〕修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

企業(yè)所得稅法第十三條第〔三〕項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第〔四〕項所稱其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

第七十一條企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。

企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的本錢，準予扣除。

投資資產(chǎn)按照以下方法確定本錢：

〔一〕通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購置價款為本錢；

〔二〕通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為本錢。

第七十二條企業(yè)所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務過程中耗用的材料和物料等。

存貨按照以下方法確定本錢：

〔一〕通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購置價款和支付的相關(guān)稅費為本錢；

〔二〕通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的存貨，以該存貨的公允價值和支付的相關(guān)稅費為本錢；

〔三〕生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為本錢。

第七十三條企業(yè)使用或者銷售的存貨的本錢計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

第七十四條企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱財產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅根底減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。

第七十五條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應當按照交易價格重新確定計稅根底。

第三章應納稅額

第七十六條企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應納稅額的計算公式為：

應納稅額＝應納稅所得額×適用稅率－減免稅額－抵免稅額

公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應納稅額。

第七十七條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應當繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。

第七十八條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應納稅額。除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應當分國〔地區(qū)〕不分項計算，計算公式如下：

抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國〔地區(qū)〕的應納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應納稅所得總額

第七十九條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱5個年度，是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當年的次年起連續(xù)5個納稅年度。

第八十條企業(yè)所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份。

企業(yè)所得稅法第二十四條所稱間接控制，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份，具體認定方法由國務院財政、稅務主管部門另行制定。

第八十一條企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時，應當提供中國境外稅務機關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。

第四章稅收優(yōu)惠

第八十二條企業(yè)所得稅法第二十六條第〔一〕項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第〔二〕項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第〔二〕項和第〔三〕項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票缺乏12個月取得的投資收益。

第八十四條企業(yè)所得稅法第二十六條第〔四〕項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合以下條件的組織：

〔一〕依法履行非營利組織登記手續(xù)；

〔二〕從事公益性或者非營利性活動；

〔三〕取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

〔四〕財產(chǎn)及其孳息不用于分配；

〔五〕按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會公告；

〔六〕投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保存或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利；

〔七〕工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。

前款規(guī)定的非營利組織的認定管理方法由國務院財政、稅務主管部門會同國務院有關(guān)部門制定。

第八十五條企業(yè)所得稅法第二十六條第〔四〕項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。

第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第〔一〕項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：

〔一〕企業(yè)從事以下工程的所得，免征企業(yè)所得稅：

1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

2.農(nóng)作物新品種的選育；

3.中藥材的種植；

4.林木的培育和種植；

5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

6.林產(chǎn)品的采集；

7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁效勞業(yè)工程；

8.遠洋捕撈。

〔二〕企業(yè)從事以下工程的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

企業(yè)從事國家限制和禁止開展的工程，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第〔二〕項所稱國家重點扶持的公共根底設(shè)施工程，是指?公共根底設(shè)施工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等工程。

企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共根底設(shè)施工程的投資經(jīng)營的所得，自工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的工程，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第〔三〕項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水工程，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。工程的具體條件和范圍由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關(guān)部門制訂，報國務院批準后公布施行。

企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水工程的所得，自工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的工程，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該工程重復享受減免稅優(yōu)惠。

第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第〔四〕項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的局部，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的局部，減半征收企業(yè)所得稅。

第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第〔五〕項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

以下所得可以免征企業(yè)所得稅：

〔一〕外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得；

〔二〕國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得；

〔三〕經(jīng)國務院批準的其他所得。

第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合以下條件的企業(yè)：

〔一〕工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

〔二〕其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合以下條件的企業(yè)：

〔一〕產(chǎn)品〔效勞〕屬于?國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?規(guī)定的范圍；

〔二〕研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；

〔三〕高新技術(shù)產(chǎn)品〔效勞〕收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；

〔四〕科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；

〔五〕高新技術(shù)企業(yè)認定管理方法規(guī)定的其他條件。

?國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域?和高新技術(shù)企業(yè)認定管理方法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關(guān)部門制訂，報國務院批準后公布施行。

第九十四條企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照?中華人民共和國民族區(qū)域自治法?的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。

對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。

第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第〔一〕項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的根底上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)本錢的150%攤銷。

第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第〔二〕項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的根底上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用?中華人民共和國殘疾人保障法?的有關(guān)規(guī)定。

企業(yè)所得稅法第三十條第〔二〕項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除方法，由國務院另行規(guī)定。

第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年缺乏抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：

〔一〕由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

〔二〕常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的標準。

第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用?環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?、?節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?和?平安生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年缺乏抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應當實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應當停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

第一百零一條本章第八十七條、第九十九條、第一百條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國務院財政、稅務主管部門商國務院有關(guān)部門制訂，報國務院批準后公布施行。

第一百零二條企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的工程的，其優(yōu)惠工程應當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

第五章源泉扣繳

第一百零三條依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應當繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的，應當依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計算應納稅所得額。

企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。

第一百零四條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務的單位或者個人。

第一百零五條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。

企業(yè)所得稅法第三十七條所稱到期應支付的款項，是指支付人按照權(quán)責發(fā)生制原那么應當計入相關(guān)本錢、費用的應付款項。

第一百零六條企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的可以指定扣繳義務人的情形，包括：

〔一〕預計工程作業(yè)或者提供勞務期限缺乏一個納稅年度，且有證據(jù)說明不履行納稅義務的；

〔二〕沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務的；

〔三〕未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。

前款規(guī)定的扣繳義務人，由縣級以上稅務機關(guān)指定，并同時告知扣繳義務人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。

第一百零七條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地，是指依照本條例第七條規(guī)定的原那么確定的所得發(fā)生地。在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報繳納企業(yè)所得稅。

第一百零八條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱該納稅人在中國境內(nèi)其他收入，是指該納稅人在中國境內(nèi)取得的其他各種來源的收入。

稅務機關(guān)在追繳該納稅人應納稅款時，應當將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該納稅人。

第六章特別納稅調(diào)整

第一百零九條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有以下關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人：

〔一〕在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；

〔二〕直接或者間接地同為第三者控制；

〔三〕在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

第一百一十條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨立交易原那么，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務往來遵循的原那么。

第一百一十一條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括：

〔一〕可比非受控價格法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來的價格進行定價的方法；

〔二〕再銷售價格法，是指按照從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務的銷售毛利進行定價的方法；

〔三〕本錢加成法，是指按照本錢加合理的費用和利潤進行定價的方法；

〔四〕交易凈利潤法，是指按照沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方進行相同或者類似業(yè)務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法；

〔五〕利潤分割法，是指將企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方的合并利潤或者虧損在各方之間采用合理標準進行分配的方法；

〔六〕其他符合獨立交易原那么的方法。

第一百一十二條企業(yè)可以依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定，按照獨立交易原那么與其關(guān)聯(lián)方分攤共同發(fā)生的本錢，達成本錢分攤協(xié)議。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤本錢時，應當按照本錢與預期收益相配比的原那么進行分攤，并在稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務機關(guān)的要求報送有關(guān)資料。

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤本錢時違反本條第一款、第二款規(guī)定的，其自行分攤的本錢不得在計算應納稅所得額時扣除。

第一百一十三條企業(yè)所得稅法第四十二條所稱預約定價安排，是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原那么和計算方法，向稅務機關(guān)提出申請，與稅務機關(guān)按照獨立交易原那么協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。

第一百一十四條企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料，包括：

〔一〕與關(guān)聯(lián)業(yè)務往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等同期資料；

〔二〕關(guān)聯(lián)業(yè)務往來所涉及的財產(chǎn)、財產(chǎn)使用權(quán)、勞務等的再銷售〔轉(zhuǎn)讓〕價格或者最終銷售〔轉(zhuǎn)讓〕價格的相關(guān)資料；

〔三〕與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應當提供的與被調(diào)查企業(yè)可比的產(chǎn)品價格、定價方式以及利潤水平等資料；

〔四〕其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務往來有關(guān)的資料。

企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。

企業(yè)應當在稅務機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務往來有關(guān)的價格、費用的制定標準、計算方法和說明等資料。關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應當在稅務機關(guān)與其約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料。

第一百一十五條稅務機關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應納稅所得額時，可以采用以下方法：

〔一〕參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定；

〔二〕按照企業(yè)本錢加合理的費用和利潤的方法核定；