2022年考研重點之財務(wù)管理基礎(chǔ)第三章　預(yù)算管理

考情分析

本章屬于次重點章，內(nèi)容不多，學(xué)習(xí)難度也不大。考真題型既可以出客觀題，也可以出計算分析題，近

3年的平均分值約為8分。

預(yù)算管理概述預(yù)算的編制方法與程序

預(yù)算編制預(yù)算的執(zhí)行與考核

?預(yù)算的特征與作用?預(yù)算的編制方法?經(jīng)營預(yù)算的編制

?預(yù)算的執(zhí)行

?預(yù)算的分類?預(yù)算的編制程序?專門決策預(yù)算的編制

?預(yù)算的分析與考核

?預(yù)算體系?財務(wù)預(yù)算的編制

?預(yù)算管理的概念和原則

?預(yù)算管理工作的組織

第一節(jié)預(yù)算治理概述

一、預(yù)算的特征與作用

預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測、決策的根底上，用數(shù)量和金額以表格的形式反映企業(yè)未來肯

含義定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、籌資等活動的具體方案，是為完成企業(yè)目標(biāo)而對各種資源

和企業(yè)活動所做的詳細(xì)安排

(1)預(yù)算與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致；

特征

(2)預(yù)算是數(shù)量化的并具有可執(zhí)行性

(1)預(yù)算通過規(guī)劃、操縱和引導(dǎo)經(jīng)濟活動，使企業(yè)經(jīng)營到達(dá)預(yù)期目標(biāo)；

作用(2)預(yù)算可以完成企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)；

(3)預(yù)算是業(yè)績考核的重要依據(jù)

復(fù)習(xí)重點

二、預(yù)算的分類

經(jīng)營預(yù)算（業(yè)是指與企業(yè)一般業(yè)務(wù)直接相關(guān)銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、

務(wù)預(yù)算）的一系列預(yù)算費用預(yù)算、人力資源預(yù)算等

特意決策預(yù)指企業(yè)重大的或不經(jīng)常發(fā)生的

投融贊決策預(yù)算等

依據(jù)內(nèi)容不同算需要依據(jù)特定決策編制的預(yù)算

指與企業(yè)資金收支、財務(wù)狀況或資金預(yù)算、估計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)

財務(wù)預(yù)算

經(jīng)營成果等有關(guān)的預(yù)算計利潤表

0^-財務(wù)預(yù)算也稱為總預(yù)算，其他預(yù)算稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算

從預(yù)算指標(biāo)覆短期預(yù)算通常將預(yù)算期在1年以內(nèi)〔含1年）的預(yù)算稱為短期預(yù)算

蓋的時間長短長期預(yù)算預(yù)算期在1年以上的預(yù)算稱為長期預(yù)算

（2021年?推斷題）在全面預(yù)算體系中，企業(yè)應(yīng)領(lǐng)先編制財務(wù)預(yù)算，在此根底上編制經(jīng)

營預(yù)算和特意決策預(yù)算?！病?/p>

（正確答案）X

（答案解析）在全面預(yù)算體系中，企業(yè)應(yīng)領(lǐng)先編制經(jīng)營預(yù)算，在此根底上編制特意決策預(yù)

算和財務(wù)預(yù)算。

（2022年?多項選擇題）以下關(guān)于財務(wù)預(yù)算的表述中，正確的有〔〕。

A.財務(wù)預(yù)算多為長期預(yù)算

B.財務(wù)預(yù)算又被稱作總預(yù)算

C.財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)

D.財務(wù)預(yù)算主要包含資金預(yù)算和估計財務(wù)報表

（正確答案）BCD

（答案解析）一般情況下，企業(yè)的經(jīng)營預(yù)算和財務(wù)預(yù)算多為1年期的短期預(yù)算。所以，選

項A錯誤；財務(wù)預(yù)算主要包含資金預(yù)算和估計財務(wù)報表，它是全面預(yù)算的最后環(huán)節(jié)，它是從

價值方面總括的反映企業(yè)經(jīng)營預(yù)算和特意決策預(yù)算的結(jié)果，亦將其稱為總預(yù)算。所以，

選項BCD正確。

（2022年?單項選擇題）以下各項中，不屬于經(jīng)營預(yù)算的是〔〕。

A.資金預(yù)算

B.銷售預(yù)算

C.銷售費用預(yù)算

D.直接材料預(yù)算

（正確答案）A

（答案解析）經(jīng)營預(yù)算是指與企業(yè)一般業(yè)務(wù)直接相關(guān)的一系列預(yù)算，它主要包含銷售預(yù)算、

生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、費用預(yù)算、人力資源預(yù)算等。資金預(yù)算屬于財務(wù)預(yù)算。所以此題選

Ao

復(fù)習(xí)重點

三、預(yù)算體系

各種預(yù)算是一個有機聯(lián)系的整體，一般將由經(jīng)營預(yù)算、特意決策預(yù)算和財務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系,

稱為全面預(yù)算體系。

吟鄴咨理的蜜曾赧雄則

預(yù)的i算治理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對未來肯定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應(yīng)

算型‘噌ft嬲稽面II和密切.科生.合例加雪企\ll/攵麗財冬和北明務(wù)咨演.#

躲義

析，又懶孑輛進(jìn)行

兒1J1JUHB和f平價和反應(yīng)，指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和

系識整里喀薯兀成戰(zhàn)端翱酸活動

1Hm芬導(dǎo)i口i應(yīng)Uli.

2.過程操縱原則；預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表

原貝IJ3.融合性原則；

4.平衡治理原則；

5.權(quán)變性原則

五、預(yù)算治理工作的組織

我國（公司法）規(guī)定：公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決算方案由公司董事會制訂，經(jīng)股東會審議批準(zhǔn)前方

可執(zhí)行。

預(yù)算工作的組織涉及決策層、治理層、執(zhí)行層和考核層。

負(fù)責(zé)機構(gòu)具體職責(zé)

（1）對企業(yè)預(yù)算治理負(fù)總責(zé)；

董事會或類

（2）依據(jù)情況設(shè)立預(yù)算治理委員會或指定財務(wù)治理部門負(fù)責(zé)預(yù)算治理事宜，

似機構(gòu)

并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)

（1）預(yù)算治理委員會四公司預(yù)算治理制度、政策，審議年度預(yù)算草案或預(yù)

預(yù)算治理委算調(diào)整草案并報董事會等機構(gòu)審批；

員會⑵監(jiān)控、考核本單位的預(yù)算執(zhí)行情況并向董事會匯報，協(xié)調(diào)預(yù)算編制、預(yù)算

調(diào)整及預(yù)算執(zhí)行中的有關(guān)問題等

財務(wù)治理部（1）具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤治理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況；

n（2）分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改良治理的意見與建議

復(fù)習(xí)重點

（1）負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作；

（2）配合預(yù)算治理委員會或財務(wù)治理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、

企業(yè)內(nèi)部職

分析、操縱與考核等工作。

能部門

（注意）其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)預(yù)算治理委員會的工作，并對本部門預(yù)算執(zhí)行

結(jié)果承當(dāng)責(zé)任

（1）負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項本錢費用預(yù)算的編制、操縱、分析

企業(yè)所屬基工作；

層單位（2）接受企業(yè)的檢查、考核。

3M上其主要負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承當(dāng)責(zé)任

（2022年?單項選擇題）以下各項中，對企業(yè)預(yù)算治理工作負(fù)總責(zé)的組織是

〔〕o

A.財務(wù)部

B.董事會

C.監(jiān)事會

D.股東會

（正確答案）B

（答案解析）企業(yè)董事會或類似機構(gòu)應(yīng)當(dāng)對企業(yè)預(yù)算的治理工作負(fù)總責(zé)。

（例題?推斷題）企業(yè)財務(wù)治理部門負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析和考核工作，并對

預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承當(dāng)直接責(zé)任?！病?/p>

（正確答案）X

（答案解析）企業(yè)財務(wù)治理部門具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤治理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分

析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改良治理的意見與建議。

（直擊考點）

1.預(yù)算的特征：

2.預(yù)算依據(jù)內(nèi)容不同分類，預(yù)算類別的推斷；

3.預(yù)算治理的原則；

4.預(yù)算治理工作的組織：各負(fù)責(zé)機構(gòu)的具體職責(zé)。

（知識梳理）

復(fù)習(xí)重點

第二節(jié)預(yù)算的編制方法與程序

一、預(yù)算的編制方法

(一)增量預(yù)算法與零基預(yù)算法

按其出發(fā)點的特征不同,編制預(yù)算的方法分為增量預(yù)算法與零基預(yù)算法兩大類。

1.增量預(yù)算法

指以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預(yù)算為根底，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟活動及相關(guān)影響因素的變

含義

動情況，通過調(diào)整歷史期經(jīng)濟活動工程及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法

第一，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整；

假設(shè)第二，企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；

第三，以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平，確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)

可能導(dǎo)致無效費用開支無法得到有效操縱，使得不必要開支合理化，造成預(yù)算上的浪

缺陷

費

2.零基預(yù)算法

是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟活動及其預(yù)算為根底，以零為起點，從實際需要出發(fā)分析

含義

預(yù)算期經(jīng)濟活動的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法

(1)以零為起點編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠

特點優(yōu)點

靈敏應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要;

復(fù)習(xí)重點

（2）有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算操縱

（1）預(yù)算編制工作量較大、本錢較高；

缺點

（2）預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)治理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大

適用范零基預(yù)算法適用于企業(yè)各項預(yù)算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算工程或預(yù)算編制

圍根底變化較大的預(yù)算工程

（2021年?多項選擇題）與增量預(yù)算法相比，關(guān)于零基預(yù)算法的表述正確的有〔〕。

A,更能夠靈敏應(yīng)對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化

B,更適用于預(yù)算編制根底變化較大的預(yù)算工程

C.以歷史期經(jīng)營活動及其預(yù)算為根底編制預(yù)算

D.有助于降低預(yù)算編制的工作量

（正確答案）AB

（答案解析）零基預(yù)算法適用于企業(yè)各項預(yù)算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算工程或預(yù)算

編制根底變化較大的預(yù)算工程，所以選項B的表述正確。零基預(yù)算法的優(yōu)點表現(xiàn)在：一是以

零為起點編制預(yù)算，不受歷史期經(jīng)濟活動中的不合理因素影響，能夠靈敏應(yīng)對內(nèi)外環(huán)境的變

化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟活動需要；二是有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)

行預(yù)算操縱。所以選項A的表述正確。其缺點主要表達(dá)在：一是預(yù)算編制工作量較大、本錢較

高；二是預(yù)算編制的準(zhǔn)確性受企業(yè)治理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。

所以選項D的表述不正確。選項C是增量預(yù)算法的說法，所以選項C的表述不正確。

（2022年?推斷題）以歷史期實際經(jīng)濟活動及其預(yù)算為根底，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟活動及相

關(guān)影響因素變動情況編制預(yù)算的方法是零基預(yù)算法?！病?/p>

（正確答案）X

（答案解析）零基預(yù)算法，是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟活動及其預(yù)算為根底，以零為起點，

從實際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟活動的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法，

此題描述的是增量預(yù)算法。

（二）固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

編制預(yù)算的方法按其業(yè)務(wù)量根底的數(shù)量特征不同,可分為固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法。

1.固定預(yù)算法

又稱靜態(tài)預(yù)算法，以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可完成的某一業(yè)務(wù)量（是指企業(yè)產(chǎn)量、銷售量、

令

2.守樣趣藁博與預(yù)算工程相關(guān)的彈性變量）水平為固定根底,不考慮可能發(fā)生的變動的預(yù)算

乂

編制方法又稱動態(tài)預(yù)算法，指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算工程之間數(shù)量依存關(guān)系的根底

含義

缺（1）適應(yīng)^廢,：分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算工程所消耗資源的預(yù)算編制方法

點（2）可比性差

復(fù)習(xí)重點

適用于編制全面預(yù)算中全部與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實務(wù)中主要用于編制成

適用范圍

本費用預(yù)算和利潤預(yù)算，尤其是本錢費用預(yù)算

計量編制彈性預(yù)算，要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務(wù)量計量

單位單位。

的選例如，以手工操作為主的車間，就應(yīng)選用人工工時：制造單一產(chǎn)品或

業(yè)務(wù)量的選擇擇零件的部門，可以選用實物數(shù)量；修理部門可以選用直接修理工時等

業(yè)務(wù)

一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%?110%,或以歷史上最gao業(yè)務(wù)

量

量和最di業(yè)務(wù)量為其上下限

范圍

優(yōu)點考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營治理實際情況

特點（與固定預(yù)（1）編制工作量大；

算法相比）缺點（2）市場及其變動趨勢預(yù)測的準(zhǔn)確性、預(yù)算工程與業(yè)務(wù)量之間依存關(guān)

系的推斷水公平會對彈性預(yù)算的合理性造成較大影響

具體方法彈性預(yù)算法又分為公式法和列表法兩種具體方法

（1）公式法

公式法是運用總本錢性態(tài)模型，測算預(yù)算期的本錢費用數(shù)額，并編制本錢費用預(yù)算

的方法。

公式：y=a+bx

含義y表示某項預(yù)算本錢總額；

a表示該項本錢中的固定基數(shù)：

b表示與業(yè)務(wù)量相關(guān)的彈性定額；

X表示估計業(yè)務(wù)量

（1）便于在肯定范圍內(nèi)計算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算本錢，可比性和適應(yīng)性強；

優(yōu)點

（2）編制預(yù)算的工作量相對較小

（1）按公式進(jìn)行本錢分解比擬麻煩，對每個費用子工程甚至細(xì)目逐一進(jìn)行

本錢分解，工作量很大；

特點

（2）對于階梯本錢和曲線本錢只能先用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公

缺點

式法；

（3）必要時，還需在“備注”中說明適用不同業(yè)務(wù)量范圍的固定費用和單

位變動費用

（例題?計算分析題）某企業(yè)制造費用中的修理費用與修理工時緊密相關(guān)。經(jīng)測算，預(yù)算

期修理費用中的固定修理費用為10000元，單位工時的變動修理費用為20元。

要求：請運用公式法測算修理工時為2000小時的修理費用。

（正確答案）

運用公式法，測算預(yù)算期的修理費用總額為：10000+20X2000=50000〔元〕

復(fù)習(xí)重點

（例題?計算分析題）某企業(yè)采納公式法編制的制造費用預(yù)算如下表所示:

制造費用預(yù)算〔公式法〕

業(yè)務(wù)量范

700-1100［人工工時）

圍

費用工程固定費用（元/月）變動費用（元/人工工時）

運輸費用2

電力費用10

材料費用1.5

修理費用100012

油料費用12002.5

折舊費用3000

人工費用1000

合計620028

當(dāng)業(yè)務(wù)量超過900工時后，修理費用中的固定費用將由1000元上升為1250

備注

元

要求：分別計算業(yè)務(wù)量為800人工工時和1050人工工時對應(yīng)的制造費用預(yù)算金額。

（正確答案）

在業(yè)務(wù)量為700?900人工工時的情況下，y=6200+28X

在業(yè)務(wù)量為900~1100人工工時的情況下：y=6450+28X

業(yè)務(wù)量為800人工工時：制造費用預(yù)算為6200+28X800=28600〔元〕

業(yè)務(wù)量為1050人工工時：制造費用預(yù)算為6450+28X1050=35850〔元〕

⑵列表法

指企業(yè)通過列表的方法，在業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)依據(jù)已劃分出的假設(shè)干個不同等級，分

含義別

計算并列示該預(yù)算工程與業(yè)務(wù)量相關(guān)的不同可能預(yù)算方案的方法

（1）在確定的業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)，劃分出假設(shè)干個不同水平；

編制方法

（2）分別計算各項預(yù)算值，匯總列入一個預(yù)算表格

（1）不管實際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算

本錢；

（2）混合本錢中的階梯本錢和曲線本錢，可按總本錢性態(tài)模型計算填列，

優(yōu)點

不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線本錢

特點

（3）計算出來的本錢比擬符合本錢的變動規(guī)律，可以用來評價和考核實

際本錢，比擬確切，被考核人簡單接受

在評價和考核實際本錢時，往往需要使用插值法來計算“實際業(yè)務(wù)量的

缺點

預(yù)算本錢”，比擬麻煩

（例題?計算分析題）某企業(yè)采納列表法編制的今年6月份的制造費用預(yù)算，如下表所示:

復(fù)習(xí)重點

制造費用預(yù)算〔列表法〕

單位：元

業(yè)務(wù)量（直接人工工時）350400450500550

占正常生產(chǎn)能力百分比70%80%90%100%110%

變動本錢：

運輸費用（b=2.4）840960108012001320

電力費用（b=12）42004800540060006600

材料費用（b=1.2]420480540600660

合計54606240702078008580

業(yè)務(wù)量（直接人工工時）350400450500550

占正常生產(chǎn)能力百分比70%80%90%100%110%

混合本錢：

修理費用44204480454046004660

油料費用19002000210022002300

合計63206480664068006960

業(yè)務(wù)量（直接人工工時）350400450500550

占正常生產(chǎn)能力百分比70%80%90%100%110%

固定本錢：

折舊費用35003500350035003500

人工費用15001500150015001500

合計50005000500050005000

總計1678017720186601960020540

要求：請用彈性預(yù)算法，測算業(yè)務(wù)量為480工時的預(yù)算本錢。

（正確答案）

變動本錢=480X〔2.4+12+1.2〕=7488〔元〕

固定本錢不隨業(yè)務(wù)量變動，仍為5000元

混合本錢可用插值法逐項計算：

已知修理費用在業(yè)務(wù)量為450工時下的預(yù)算額為4540元，在業(yè)務(wù)量為500工時下的

預(yù)算額為4600元，則實際業(yè)務(wù)量480工時下的修理費用預(yù)算額〔假設(shè)為x元〕采納插值

法計算如下：

[480-450]/[500-450J=〔x-4540〕/〔4600-4540〕

解得：x=4576〔元〕

同理，采納插值法計算實際業(yè)務(wù)量480工時下的油料費用為2160元

綜上，業(yè)務(wù)量為480小時的預(yù)算本錢=7488+4576+2160+5000=19224〔元〕

復(fù)習(xí)重點

（2022年?推斷題）相對于彈性預(yù)算，固定預(yù)算以事先確定的目標(biāo)業(yè)務(wù)量作為預(yù)算編制

根底，適應(yīng)性比擬差?！病?/p>

（正確答案）V

（答案解析）編制固定預(yù)算的業(yè)務(wù)量根底是事先假定的某個業(yè)務(wù)量。在這種方法下，不管

預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平實際可能發(fā)生哪些變動，都只按事先確定的某一個業(yè)務(wù)量水平作為編

制預(yù)算的根底。所以，適應(yīng)性比擬差。

（2021年?單項選擇題）在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算工程之間的數(shù)量依存關(guān)系根底上，分別確定

不

同業(yè)務(wù)量及相應(yīng)預(yù)算金額的預(yù)算編制方法是〔〕。

A.固定預(yù)算法

B.定期預(yù)算法

C.滾動預(yù)算法

D.彈性預(yù)算法

（正確答案）D

（答案解析）彈性預(yù)算法又稱動態(tài)預(yù)算法，是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算工程之間數(shù)量依

存關(guān)系的根底上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算工程所消耗資源的預(yù)算編制方法。

（2022年?單項選擇題）某公司按彈性預(yù)算法編制銷售費用預(yù)算。已知估計業(yè)務(wù)量為5萬

小

時，單位變動銷售費用為1.5元/小時，固定銷售費用總額為30萬元，則按估計業(yè)務(wù)量的80%

編制的銷售費用預(yù)算總額為〔〕萬元。

D.30

（正確答案）B

（答案解析）變動銷售費用=5X80%X1.5=6〔萬元〕，固定銷售費用為30萬元，所以，

銷售費用預(yù)算總額=30+6=36〔萬元〕。

（2021年?單項選擇題）某公司采納彈性預(yù)算法編制修理費預(yù)算，該修理費為混合本錢，

業(yè)

務(wù)量為100件時，費用預(yù)算為5000元，業(yè)務(wù)量為200件時，費用預(yù)算為7000元，則業(yè)務(wù)量

為180件時，修理費預(yù)算為〔〕元。

A.7200

B.9000

C.6300

D.6600

（正確答案）D

（答案解析）使用插值法計算，設(shè)業(yè)務(wù)量為180件時的修理費為W元，則：[W-5000）

/[7000-5000J=[180-100]/[200-100J,W=〔180—100〕/[200-100]X[7

000-5000〕+5000=6600〔元〕

復(fù)習(xí)重點

（2022年?推斷題）編制彈性預(yù)算時，以手工操作為主的車間，可以選用人工工時作為

業(yè)務(wù)量的計量單位?！病?/p>

（正確答案）V

（答案解析）編制彈性預(yù)算，要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務(wù)量計量單位。

例如，以手工操作為主的車間，就應(yīng)選用人工工時；制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用

實物數(shù)量：修理部門可以選用直接修理工時等。

（三）定期預(yù)算法與滾動預(yù)算法

編制預(yù)算的方法按其預(yù)算期的時間特征不同，可分為定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法兩大類。

1.定期預(yù)算法

含義以固定會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法

優(yōu)能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比照，也有利于對

特點預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價

點缺以固定會計期間［如1年）為預(yù)算期，在執(zhí)行一段時期之后，往往使治理人員只考

點慮剩下時間的業(yè)務(wù)量，缺少長遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)

2.滾動預(yù)算法

（1）含義

是指企業(yè)依據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果，按既定的預(yù)算編制周期和滾動頻率,對原有的

預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補充、逐期滾動、延續(xù)推動的預(yù)算編制方法。

按照預(yù)算編制周期，可以將滾動預(yù)算分為中期滾動預(yù)算和短期滾動預(yù)算。

（注意）短期滾動預(yù)算通常以1年為預(yù)算編制周期，以月度、季度作為預(yù)算滾動頻率。短期滾動預(yù)算

通常使預(yù)算期始終保持12個月。

（2）短期滾動預(yù)算的分類

按照滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動。_________________________

滾動方法含義特點

以月份為預(yù)算的編制和滾動

逐月滾動單位，每個月調(diào)整一次預(yù)算的編制的預(yù)算比擬準(zhǔn)確，但工作量較大

方法

以季度為預(yù)算的編制和滾動

逐季滾動單位，每個季度調(diào)整一次預(yù)算比逐月滾動的工作量小，但準(zhǔn)確度較差

的方法

同時以月份和季度作為預(yù)算理論依據(jù)：人們對未來的了解程度具有對近期的預(yù)

混合滾動

的編制和滾動單位的方法計把握較大、對遠(yuǎn)期的估計把握較小的特征

復(fù)習(xí)重點

(3)滾動預(yù)算的特點

優(yōu)通過延續(xù)滾動預(yù)算編制、逐期滾動治理，完成動態(tài)反映市場、建立跨期綜合平衡，從而

點有效指導(dǎo)企業(yè)營運，加強預(yù)算的決策與操縱職能

缺(1)預(yù)算滾動的頻率越高，對預(yù)算溝通的要求越高，預(yù)算編制的工作量越大；

點(2)過高的滾動頻率簡單增加治理層的不穩(wěn)定感，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者無所適從

(2022年?單項選擇題)隨著預(yù)算執(zhí)行不斷補充預(yù)算，但始終保持一個固定預(yù)算期長度的預(yù)

算編制方法是〔〕。

A.滾動預(yù)算法

B.彈性預(yù)算法

C.零基預(yù)算法

D.定期預(yù)算法

復(fù)習(xí)重點

（正確答案）A

（答案解析）滾動預(yù)算法是指企業(yè)依據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果，按既定的預(yù)

算編制周期和滾動頻率，對原有的預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補充、逐期滾動、延續(xù)推動的預(yù)算

編制方法，所以此題的正確答案是選項Ao

（直擊考點）

1.每種預(yù)算編制方法的含義；

2.每種預(yù)算編制方法的特點；

3.彈性預(yù)算法業(yè)務(wù)量的選擇；

4.彈性預(yù)算法公式法的應(yīng)用。

二、預(yù)算的編制程序

企業(yè)一般按照分級編制、逐級匯總的方法，采納自上而下、自下而上、上下結(jié)合或多維度相協(xié)調(diào)的流

程編制預(yù)算。

（如佩解企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會依據(jù)企業(yè)開展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟形勢的初步預(yù)測，在

標(biāo)決策的根底上，提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)

（1）企業(yè)預(yù)算治理委員會下達(dá)預(yù)算目標(biāo)和政策；

（二）編制上

（2）各預(yù)算執(zhí)行單位結(jié)合自身特點以及預(yù)算的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本單位

報

預(yù)算方案,上報企業(yè)財務(wù)治理部門

（1）財務(wù)治理部門對各預(yù)算執(zhí)行單位上報的財務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行審查、匯總,

（三）審查平提出綜合平衡的建議;

衡（2）預(yù)算治理委員會進(jìn)行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)覺的問題提出初步調(diào)整意見，并反應(yīng)

給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正

（1）企業(yè)財務(wù)治理部門在有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位修正調(diào)整的根底上，編制出企業(yè)

預(yù)算方案,報企業(yè)預(yù)算治理委員會商量；

（四）審議批（2）對于不符合企業(yè)開展戰(zhàn)略或者預(yù)算目標(biāo)的事項，企業(yè)預(yù)算治理委員會責(zé)成

準(zhǔn)有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整；

（3）財務(wù)治理部門正式編制企業(yè)年度預(yù)算草案，提交董事會或經(jīng)理辦公會審議

批準(zhǔn)

（五）下達(dá)執(zhí)（1）財務(wù)治理部門對審議批準(zhǔn)的年度總預(yù)算，分解成一系列的指標(biāo)體系;

行（2）預(yù)算治理委員會逐級下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行

復(fù)習(xí)重點

第三節(jié)預(yù)算編制

一、經(jīng)營預(yù)算的編制

（一）銷售預(yù)算

編制根底銷售預(yù)測

獨一無二特性銷售預(yù)算是整個預(yù)算編制的起點

對現(xiàn)金的影響本期現(xiàn)金收入=本期現(xiàn)金銷售的現(xiàn)金+以前期間賒銷本期收現(xiàn)的現(xiàn)金

（例題?計算分析題）某公司正在編制今年的銷售預(yù)算，估計各個季度的銷售量分別為1

000件、1500件、2000件和2000件，單位售價為2800元，假設(shè)每季度的銷售收入中,

本季度收到現(xiàn)金60%,其它的48現(xiàn)金要到下季度才能收到，年初的應(yīng)收賬款為620000元

要求：填寫下表。

銷售預(yù)算

單位：元

工程第1季度第2季度第3季度第4季度全年

估計銷售量〔件〕

估計單位售價

銷售收入

估計現(xiàn)金收入

年初應(yīng)收賬款

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

現(xiàn)金收入合計

（正確答案）工程

第1季度第2季度第3季度第4季度全年單位

:元

銷售預(yù)3

估計銷售量〔件〕10001500200020006500

估計單位售價28002800280028002800

銷售收入280000042000005600000560000018200000

估計現(xiàn)金收入

年初應(yīng)收賬款620000620000

復(fù)習(xí)重點

第1季度168000011200002800000

第2季度252000016800004200000

第3季度336000022400005600000

第4季度33600003360000

現(xiàn)金收入合計230000036400005040000560000016580000

（計算說明）

第一季度現(xiàn)金收入合計=年初的應(yīng)收賬款620220+第一季度銷售的現(xiàn)金收入=620

000+2800000X6094=620000+1680000=2300000〔元〕

第二季度現(xiàn)金收入合計=第一季度銷售收回的現(xiàn)金+第二季度銷售的現(xiàn)金收入=2

800000X40%+4200000X6Q=1120000+2520000=3640000〔元〕

第三季度現(xiàn)金收入合計=第二季度銷售收回的現(xiàn)金+第三季度銷售的現(xiàn)金收入=4

200000X40%4-5600000X6Q=1680000+3360000=5040000〔元〕

第四季度現(xiàn)金收入合計=第三季度銷售收回的現(xiàn)金+第四季度銷售的現(xiàn)金收入=5

600000X40%+5600000X6^=2240000+3360000=5600000〔元〕

（二）生產(chǎn)預(yù)算

含義生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種經(jīng)營預(yù)算

編制根底銷售預(yù)算

獨一無二特性該預(yù)算只涉及實物量指標(biāo),沒有涉及價值量指標(biāo)

指標(biāo)計算估計生產(chǎn)量=估計銷售量+估計期末產(chǎn)成品存貨一估計期初產(chǎn)成品存貨

（例題?計算分析題）某公司年初有產(chǎn)成品存貨為100件，各季度末產(chǎn)成品存貨為下季度

銷售量的10%,估計第四季度末產(chǎn)成品存貨為160件。

要求：填寫下表：

生產(chǎn)預(yù)算

單位：件

工程第1季度第2季度第3季度第4季度全年

估計銷售量10001500200020006500

估計期末產(chǎn)成品存貨

估計期初產(chǎn)成品存貨

復(fù)習(xí)重點

估計生產(chǎn)量

（正確答案）

生產(chǎn)預(yù)算單位:件

工程第1季度第2季度第3季度第4季度全年

估計銷售量10001500200020006500

估計期末產(chǎn)成品存貨150200200160160

估計期初產(chǎn)成品存貨100150200200100

估計生產(chǎn)量10501550200019606560

（計算說明）估計生產(chǎn)量=估計銷售量+估計期末產(chǎn)成品存貨一估計期初產(chǎn)成品存貨

（三）直接材料預(yù)算

含義直接材料預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期直接材料采購金額的一種經(jīng)營預(yù)算

編制根底生產(chǎn)預(yù)算

估計采購金額=估計采購量X單價

指標(biāo)計算

估計采購量=生產(chǎn)需用量+期末存量一期初存量

對現(xiàn)金的影響本期現(xiàn)金支出=歸還以前期間應(yīng)付賬款+本期采購支付的現(xiàn)金

煙蛋T計算分杵皿事公鼻編制今儼母接掙科平算，彳庫達(dá)林料采購的貨款有50%在本

季度看懸朝」其去51髀嚼叫青。房式萍腱息期G產(chǎn)峨番I勺20%確定。材料的年

初存量為3000千克『插糅髓］4000?密靖?南獸率付賬款為235000元。

要求：填寫下表:「-主‘里」【一一三一里」

預(yù)計采購量=生產(chǎn)需用量+期末存鎏接期郴唯

手需訐生聲呈i南融件度第3季度第4季度全年

估計生產(chǎn)量〔件〕10501550200019606560

單位產(chǎn)品材料用量〔千克/件〕i.Ji盟:耘疊4

里漿婦101010

1量?

生產(chǎn)需用量〔千克〕1匕期期末存:?

二

藕計采購金額=預(yù)計采購蚩X電價

復(fù)習(xí)重點

加：估計期末存量〔千克〕

減：估計期初存量〔千克〕

估計材料采購量〔千克〕

單價〔元/千克〕8080808080

估計采購金額〔元〕

工程第1季度第2季度第3季度第4季度全年

估計現(xiàn)金支出〔元〕：

上年應(yīng)付賬款

第1季度

第2季度

第3季度

第4季度

合計

（正確答案）

直接材料預(yù)算

工程第1季度第2季度第3季度第4季度全年

估計生產(chǎn)量〔件〕10501550200019606560

單位產(chǎn)品材料用量〔千克/件〕1010101010

生產(chǎn)需用量〔千克〕1050015500200001960065600

加：估計期末存量〔千克〕31004000392040004000

減：估計期初存量〔千克〕30003100400039203000

估計材料采購量〔千克〕1060016400199201968066600

單價〔元/千克〕8080808080

估計采購金額〔元〕8480001312000159360015744005328000

估計現(xiàn)金支出〔元〕：

上年應(yīng)付賬款235000235000

第1季度424000424000848000

第2季度6560006560001312000

第