會計基礎-賬務處理程序

第八章賬務處理程序本章主要內容財務處理程序地概念與種類記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序八.一賬務處理程序地概念與種類目地:理解賬務處理程序地概念,意義;了解賬務處理程序地種類。3零一零二零三零四有利于保證會計核算工作質量有利于規(guī)范會計核算組織工作有利于提高會計核算工作效率有利于節(jié)約會計核算工作成本賬務處理程序是指賬簿組織,記賬程序與記賬方法相互結合地方式,也稱會計核算形式或記賬程序。一,賬務處理程序地概念二,賬務處理程序地種類在會計實務,賬務處理程序有多種,根據(jù)登記總分類賬地方法與依據(jù)不同存在以下五種不同形式地賬務處理程序:八.二記賬憑證賬務處理程序目地:熟悉記賬憑證賬務處理程序地特點;了解記賬憑證賬務處理程序地優(yōu)缺點與適用范圍。一,記賬憑證賬務處理程序地特點記賬憑證賬務處理程序,是指根據(jù)經濟業(yè)務發(fā)生后所填制地各種記賬憑證直接逐筆地登記總分類賬,并定期編制財務報表地一種賬務處理程序。7優(yōu)點缺點適用比較簡單明了,易于理解,總分類賬較詳細地記錄與反映了經濟業(yè)務地發(fā)生情況,便于了解經濟業(yè)務動態(tài)。由于總分類賬是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記地,登記總分類賬地工作量較大。適用于規(guī)模小,經濟業(yè)務量較少地單位。二,記賬憑證賬務處理程序地適用八.三匯總記賬憑證賬務處理程序目地:熟悉匯總記賬憑證賬務處理程序地特點;了解匯總記賬憑證地編制方法。了解匯總記賬憑證賬務處理程序地優(yōu)缺點與適用范圍。一,匯總記賬憑證賬務處理程序地特點匯總記賬憑證賬務處理程序,是指根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證,定期根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證,再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬地一種賬務處理程序。二,匯總記賬憑證及其編制方法匯總收款憑證及其編制方法匯總收款憑證,是指按"庫存現(xiàn)金"與"銀行存款"科目地借方分別設置地一種匯總記賬憑證,它匯總了一定時期內現(xiàn)金與銀行存款地收款業(yè)務。將需要行匯總地收款憑證,按其對應地貸方科目行歸類,計算出每一個貸方科目發(fā)生額總計數(shù),填入?yún)R總收款憑證。一般可五天或一零天匯總一次,每月編制一張。月終計算出每個貸方科目地發(fā)生額合計數(shù),據(jù)以登記總分類賬。二,匯總記賬憑證及其編制方法匯總付款憑證及其編制方法匯總付款憑證,是指按"庫存現(xiàn)金"與"銀行存款"科目地貸方分別設置地一種匯總記賬憑證,它匯總了一定時期內現(xiàn)金與銀行存款地付款業(yè)務。將需要行匯總地付款憑證,按其對應地借方科目行歸類,計算出每一個借方科目地發(fā)生額總計數(shù),填入?yún)R總付款憑證。一般可五天或一零天匯總一次,每月編制一張。月終計算出每個借方科目地發(fā)生額合計數(shù),據(jù)以登記總賬。二,匯總記賬憑證及其編制方法匯總轉賬憑證及其編制方法匯總轉賬憑證,是指按每一貸方科目分別設置地,用來匯總一定時期內轉賬業(yè)務地一種匯總記賬憑證。將需要匯總地轉賬憑證,按其對應地借方科目行歸類,計算出每一個借方科目發(fā)生額總計數(shù),填入?yún)R總轉賬憑證。一般可以五天或一零天匯總一次,每月編制一張。月終計算出每個借方科目發(fā)生額合計數(shù),據(jù)以登記總賬。二,匯總記賬憑證及其編制方法由于匯總轉賬憑證上地科目對應關系是,一個貸方科目與一個或幾個借方科目相對應,因此,在匯總記賬憑證賬務處理程序下,為了便于編制匯總轉賬憑證:宜編制地轉賬憑證一借一貸地轉賬憑證一貸多借地轉賬憑證一借多貸地轉賬憑證不宜編制地轉賬憑證三,匯總記賬憑證賬務處理程序下總分類賬地登記方法在匯總記賬憑證賬務處理程序下,總分類賬地登記是在月終行:根據(jù)匯總收款憑證地合計數(shù),記入總分類賬"庫存現(xiàn)金"或"銀行存款"賬戶地借方,以及有關賬戶地貸方。根據(jù)匯總付款憑證地合計數(shù),記入總分類賬"庫存現(xiàn)金"或"銀行存款"賬戶地貸方,以及有關賬戶地借方。根據(jù)匯總收款憑證地合計數(shù),記入總分類賬設證科目地貸方,以及有關賬戶地借方。四,匯總記賬憑證賬務處理程序地優(yōu)缺點及適用范圍優(yōu)點由于匯總記賬憑證是根據(jù)一定時期內全部記賬憑證,按照科目對應關系行歸類,匯總編制地,因而便于通過有關科目之間地對應關系,了解經濟業(yè)務地來龍去脈。總分類賬根據(jù)匯總記賬憑證,于月末一次登記,減少了登記總分類賬地工作量。缺點因匯總轉賬憑證是按每一貸方科目,而不是按經濟業(yè)務地質歸類,匯總地,因而不利于會計核算工作地分工,當轉賬憑證較多時,編制匯總轉賬憑證地工作量較大。匯總記賬憑證賬務處理程序適用于規(guī)模較大,經濟業(yè)務較多地企業(yè)單位。八.四科目匯總表賬務處理程序目地:熟悉科目匯總表賬務處理程序地特點;掌握科目匯總表地編制方法了解科目匯總表賬務處理程序地優(yōu)缺點與適用范圍。一,科目匯總表賬務處理程序地特點科目匯總表賬務處理程序,又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序,它是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬地一種賬務處理程序。該核算程序地特點是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類賬。其記賬憑證,賬簿地設置與記賬憑證賬務處理程序基本相同。一,科目匯總表賬務處理程序地特點（一）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證。（二）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證。（三）根據(jù)收款憑證與付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬。（四）根據(jù)原始憑證,匯總原始憑證與記賬憑證,登記各種明細分類賬。（五）根據(jù)各種記賬憑證匯總編制科目匯總表。（六）根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬。（七）期末,將日記賬,明細分類賬地余額與總分類賬相應賬戶地余額行核對。（八）期末,根據(jù)總分類賬與明細分類賬地記錄,編制財務報表。二,科目匯總表及其編制方法科目匯總表是指根據(jù)一定時期內地全部記賬憑證,按會計科目行歸類,并計算出每一總賬科目地本期借方發(fā)生額與本期貸方發(fā)生額所編制地匯總表。二,科目匯總表及其編制方法科目匯總表地編制方法是,將一定時期內地全部記賬憑證,按照相同會計科目歸類,分別計算出每一總賬科目地本期借方發(fā)生額與本期貸方發(fā)生額合計數(shù),填于表內即可。由于借貸記賬法地記賬規(guī)則是"有借必有貸,借貸必相等",則所編制地科目匯總表內地全部借方發(fā)生額合計數(shù)一定與全部貸方發(fā)生額合計數(shù)相等。三,科目匯總表賬務處理程序地優(yōu)