基礎(chǔ)會計-賬項調(diào)整與財產(chǎn)清查

基礎(chǔ)會計第八章賬項調(diào)整與財產(chǎn)清查賬項調(diào)整財產(chǎn)清查主要內(nèi)容何時行賬項調(diào)整?賬項調(diào)整憑證報表賬簿第一節(jié)賬項調(diào)整為了在權(quán)責(zé)發(fā)生制地基礎(chǔ)上正確反映各會計期間地經(jīng)營成果,需要在編制財務(wù)報表與結(jié)賬前,對這些有跨期影響地經(jīng)濟業(yè)務(wù)行賬項調(diào)整一,賬項調(diào)整地必要嚴格區(qū)分本期收入與毗鄰期間地收入嚴格區(qū)分本期費用與毗鄰期間地費用有關(guān)地收入有關(guān)地費用一,賬項調(diào)整地必要賬項調(diào)整就是要把影響相鄰兩個或兩個以上會計期間地易事項在會計期末行調(diào)整,特別是要調(diào)整收入與費用地收支期與歸屬期不一致地賬項。權(quán)責(zé)發(fā)生制收入費用配比非本期收入非本期費用本期配比收入費用本期第一節(jié)賬項調(diào)整調(diào)整項目遞延項目應(yīng)計項目預(yù)付費用預(yù)收收入應(yīng)付費用應(yīng)收收入其它賬項第一節(jié)賬項調(diào)整二,賬項調(diào)整內(nèi)容一.應(yīng)收收入調(diào)整應(yīng)收收入,也稱應(yīng)計收入是本期已經(jīng)實現(xiàn),但尚未收到款項地收入。它主要是企業(yè)向外界提供勞務(wù)或資產(chǎn)使用權(quán),而尚未結(jié)算,尚未收到地收入,如債券投資利息收入等。第一節(jié)賬項調(diào)整二,賬項調(diào)整內(nèi)容[例八-一]A公司持有一張面值為三零零零零元地應(yīng)收票據(jù)一張,期限為六個月,票面利率為八%,出票日為二零×八年九月一日,到期日為二零×九年三月一日。借:應(yīng)收票據(jù)——應(yīng)收利息二零零貸:財務(wù)費用——利息收入二零零收到現(xiàn)金二.預(yù)收項目調(diào)整第一節(jié)賬項調(diào)整二,賬項調(diào)整內(nèi)容預(yù)收收入是指本期或前期已經(jīng)收款入賬,但商品或勞務(wù)尚未提供地收入,也稱"遞延收益"[例八-二]A公司于二零×八年九月一日向海天公司租出門市房一間,租期六個月,到期日二零×九年三月一日,出租當(dāng)時收到半年租金三六零零元,月末結(jié)計當(dāng)月地出租收入。借:銀行存款三六零零貸:預(yù)收賬款三六零零借:預(yù)收賬款六零零貸:其它業(yè)務(wù)收入六零零借:銀行存款三六零零貸:預(yù)收賬款三零零零其它業(yè)務(wù)收入六零零或者知識拓展:合同負債與預(yù)收賬款區(qū)別三.應(yīng)計費用調(diào)整第一節(jié)賬項調(diào)整二,賬項調(diào)整內(nèi)容應(yīng)付費用是指當(dāng)期已經(jīng)耗用或已經(jīng)受益,應(yīng)由本期負擔(dān),但尚未實際支付地費用。屬于這類業(yè)務(wù)地有應(yīng)付職工薪酬,應(yīng)稅費,計提銀行借款利息等。[例八-五]A公司二零×八年九月計算應(yīng)城市維護建設(shè)稅二二五零元。借:稅金及附加二二五零貸:應(yīng)稅費—應(yīng)城建稅二二五零四.預(yù)付項目調(diào)整第一節(jié)賬項調(diào)整二,賬項調(diào)整內(nèi)容預(yù)付費用是指本期已付款入賬,但應(yīng)由本期與以后各會計期間負擔(dān)地費用。例如,預(yù)付地各種財產(chǎn)保險費,預(yù)付租金費等。[例八-六]A公司于二零×八年九月一日預(yù)付行政管理部門財產(chǎn)保險費六零零零元,保險受益期為二零×八年度九月一日-二零×九年八月三一日。借:預(yù)付賬款五五零零管理費用五零零貸:銀行存款六零零零或者借:預(yù)付賬款六零零零貸:銀行存款六零零零借:管理費用五零零貸:預(yù)付賬款五零零第一節(jié)賬項調(diào)整二,賬項調(diào)整內(nèi)容五.其它賬項調(diào)整企業(yè)除了應(yīng)收收入,預(yù)收收入,應(yīng)付費用,預(yù)付費用期末需要行賬項調(diào)整外,還有其它一些賬項也需行期末調(diào)整,如固定資產(chǎn)計提折舊等。[例八-七]二零×八年九月末,A公司計提本月管理部門用固定資產(chǎn)折舊一八零零元。借:管理費用一八零零貸:累計折舊一八零零第一節(jié)賬項調(diào)整三,賬項調(diào)整后地試算檢查與驗證賬戶記錄是否有誤地工作可以行多次。通常在過賬之后,要編制一張試算表,以查證與驗算過賬是否有誤;在賬項調(diào)整之后,要編制一張試算表,以核對調(diào)賬地正確;在結(jié)賬之后要編一張試算表,以驗證結(jié)賬地準確。先義務(wù)后收錢應(yīng)計收入先收錢后義務(wù)預(yù)收收入先付錢后獲益預(yù)付費用先獲益后付錢應(yīng)付費用現(xiàn)金支付在前,費用發(fā)生在后,現(xiàn)金收到在前,收入賺取在后費用地發(fā)生在前,現(xiàn)金支付在后遞延項目應(yīng)計項目VS收入地賺取在前,現(xiàn)金地取得在后總結(jié)賬項調(diào)整第二節(jié)財產(chǎn)清查一.財產(chǎn)清查地意義一,財產(chǎn)清查概述財產(chǎn)清查是通過實地盤點,賬目核對與查詢等方法,查明各項財產(chǎn)物資地實有數(shù)額,確定賬實是否相符地一種專門方法。（回顧第一章第四節(jié)會計方法）財產(chǎn)清查地意義保證會計資料地真實可靠。保護財產(chǎn)物資地安全完整。保證財經(jīng)紀律與結(jié)算制度地貫徹執(zhí)行。盤活資產(chǎn)存量,加速資金周轉(zhuǎn)。賬實不符地原因panyLogo第二節(jié)財產(chǎn)清查一,財產(chǎn)清查地內(nèi)容貨幣資金清查實物清查結(jié)算款項清查一.實地盤存制期初結(jié)存數(shù)+-==本期收入數(shù)期末實存數(shù)本期發(fā)出數(shù)二.永續(xù)盤存制期初結(jié)存數(shù)本期收入數(shù)本期發(fā)出數(shù)期初結(jié)存數(shù)+-=時登記時登記期末實地盤點根據(jù)賬簿記錄計算期末行實地盤點為了保證賬實相符期末實地盤點為了計算期末實存數(shù)第二節(jié)財產(chǎn)清查二,財產(chǎn)物資地盤存制度一.庫存現(xiàn)金地清查清查方法——實地盤點法（方式:自查;它查）清查手續(xù)——填寫"庫存現(xiàn)金盤點報告表"。三,財產(chǎn)物資清查地方法第二節(jié)財產(chǎn)清查重要地原始憑證panyLogo清查方法:核對賬目,企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單核對。清查手續(xù):若存在"未達賬項",應(yīng)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"。未達賬項:是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上地時間差,一方已登記入賬,而另一方尚未收到憑證,尚未登記入賬地款項。第二節(jié)財產(chǎn)清查二.銀行存款地清查方法三,財產(chǎn)物資清查地方法清查方法:核對賬目,企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單核對。第二節(jié)財產(chǎn)清查二.銀行存款地清查方法三,財產(chǎn)物資清查地方法核對賬目panyLogo清查方法:核對賬目,企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單核對。清查手續(xù):若存在"未達賬項",應(yīng)編制"銀行存款余額調(diào)節(jié)表"。未達賬項:是指企業(yè)與銀行之間由于憑證傳遞上地時間差,一方已登記入賬,而另一方尚未收到憑證,尚未登記入賬地款項。第二節(jié)財產(chǎn)清查二.銀行存款地清查方法三,財產(chǎn)物資清查地方法類型清查方法:核對賬目。清查手續(xù)未達賬項編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表第二節(jié)財產(chǎn)清查二.銀行存款地清查方法三,財產(chǎn)物資清查地方法例題[例八-八]祥云公司二零×七年一零月三一日銀行存款日記賬余額為一三四零零零元,銀行對賬單存款余額為一三八零零零元。經(jīng)逐筆核對,查明有以下幾筆未達賬項:（一）二九日公司出售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票二零零零零元,銀行尚未入賬;（二）三零日公司開出轉(zhuǎn)賬支票購入材料一六零零零元,支票尚未到達銀行,銀行尚未入賬;（三）三零日公司將現(xiàn)金一零零零零元送存銀行,銀行尚未入賬;（四）三零日銀行代付水電費三零零零元,公司尚未收到通知,尚未入賬;（五）三零日企業(yè)委托銀行收取地貨款二一零零零元,銀行已入賬,公司尚未接到收款通知,尚未入賬。項目金額項目金額

調(diào)節(jié)后存款余額調(diào)節(jié)后存款余額公司銀行存款日記賬余額一三四零零零銀行對賬單余額一三八零零零加:銀行已收,企業(yè)未收二一零零零（五）銀行已代收加:企業(yè)已收,銀行未收二零零零零（一）企業(yè)收到轉(zhuǎn)賬支票（三）企業(yè)送存銀行現(xiàn)金一零零零零減:銀行已付,企業(yè)未付（四）銀行已代付減:企業(yè)已付,銀行未付三零零零二）企業(yè)開出支票一六零零零一五二零零零一五二零零零賬存實存對比表單位名稱:年月日盤點簽章:保管員簽章:財產(chǎn)名稱實存金額賬存金額實存與賬存對比備注盤盈盤虧清查盤點財產(chǎn)盤點后確認實際余額賬面現(xiàn)有余額根據(jù)有關(guān)賬戶填列對比結(jié)果調(diào)整賬面記錄地原始憑證第二節(jié)財產(chǎn)清查三,財產(chǎn)物資清查地方法三.實物資產(chǎn)地清查實地盤點法技術(shù)推算法編號名稱規(guī)格型號計量單位數(shù)量單價（元）金額（元）備注

盤存單實際余額大于賬面余額第二節(jié)財產(chǎn)清查四,財產(chǎn)物資清查結(jié)果地處理處理步驟:企業(yè)在財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)地各種財產(chǎn)物資盤盈,盤虧與毀損,應(yīng)于期末前查清原因,根據(jù)管理權(quán)限批準后,在期末結(jié)賬前處理完畢。批準前,調(diào)整賬面記錄,使賬存數(shù)與實存數(shù)相一致在審批之后,應(yīng)根據(jù)批準地處理意見,轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶第二節(jié)財產(chǎn)清查四,財產(chǎn)物資清查結(jié)果地處理例題[例八-九]A種材料盤虧五零零公斤,按照規(guī)定地方法計價確定地金額為三零零零零元,原因待查。借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢三零零零零貸:原材料——A材料三零零零零經(jīng)查明,上述盤虧地A種材料,有三五零公斤為定額內(nèi)合理損耗,有一五零公斤屬于保管員責(zé)任。經(jīng)批準,定額內(nèi)合理損耗部分,列作管理費用;保管員責(zé)任造成部分,責(zé)成其按成本價予以賠償。借:管理費用二一零零零其它應(yīng)收款——××保管九零零零貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢三零零零零第二節(jié)財產(chǎn)清查四,財產(chǎn)物資清查結(jié)果地處理例題[例八-一零]D種材料盤盈一零零公斤,確定地金額為八零零元,原因待查。借:原材料—D材料八零零貸:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢八零零

經(jīng)查明,上述盤盈地D材料系計量器具不準造成地,經(jīng)批準,沖減當(dāng)月份管理費用。借:待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢八零零貸:管理費用