2023年省電大審計案例分析任務(wù)一答案

第1大題：（得29分）判斷并說明理由

1.（應得5分，實得5分）

為證實所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，注冊會計師應選擇的最有效的具體審計程序是抽

查出庫單。

參考答案：

q；理由：這是完整性的認定，即已發(fā)生的賬目是否未入賬或漏記，只能從原始憑證

開始審查，因此應當抽查出庫單。

2.（應得5分，實得5分）

對大額逾期應收賬款假如無法獲取詢證函回函，則注冊會計師應了解大額應收賬

款客戶的信用情況。

“參考答案：

x；理由：審查與銷貨有關(guān)的訂單、發(fā)票及發(fā)運憑證等文獻是應收賬款函證的常

用替代程序。

3.（應得5分，實得5分）

注冊會計師在審查公司固定資產(chǎn)的計價準確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)公司購入

固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值,可不予查實。

參考答案：

X；理由:從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時,

審計人員必須查實，防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。

4.（應得5分，實得5分）

驗收商品時,公司驗收部門一方面應當比較所收商品是否與驗收單上所列的商品相符,涉及

商品的名稱、說明、數(shù)量、到貨時間等，然后再盤點商品并檢查商品有無損壞。

A參考答案：

答案X

解析應將“驗收單”改為“訂購單，這里,相關(guān)的業(yè)務(wù)順序是，先將訂購單發(fā)給供貨商，由供貨商根據(jù)訂購單發(fā)

貨，然后由購貨方依據(jù)訂購單驗收。并依據(jù)驗收結(jié)果填制驗收單。假如所收商品與訂購單不符，驗收將沒

有必要。

5.（應得5分，實得5分）

假如注冊會計師通過實行審計程序發(fā)現(xiàn)被審計單位的確存在未入賬應付賬款，除了將有關(guān)情

況具體記入工作底稿之外，還應根據(jù)重要性原則擬定是否需要建議被審計單位進行相應的調(diào)

整。

A參考答案：

答案＜

解析注冊會計師提供的審計屬于“公允性”審計，即，對于所發(fā)現(xiàn)的任何“問題”均應根據(jù)重要

性原則決定如何解決。這種原則具有一般性。

6.（應得5分，實得4分）

注冊會計師不僅應在符合性測試中了解有關(guān)固定資產(chǎn)的保險情況，并且應在實質(zhì)性測試中審

查被審計單位固定資產(chǎn)購置時,應注意是否存在與資本性支出有關(guān)的財務(wù)承諾。

a參考答案：

答案Y

解析復核固定資產(chǎn)階的保險范圍是否恰當及保險數(shù)額是否足夠是固定資產(chǎn)實質(zhì)性程序之

O

第2大題：（得30分）單項案例分析題

1.（應得15分，實得15分）

假如注冊會計師在分析其財務(wù)指標時,發(fā)現(xiàn)公司的應收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大，這

意味著被審單位也許存在哪些情況？

參考答案：

答:應收賬款周轉(zhuǎn)率的波動也許意味著公司存在以下情況：

?經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動；?年末銷售額忽然增減；?顧客總體發(fā)生變動；?產(chǎn)

品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；-信用政策或其運用發(fā)生變化；?銷售收入的總體發(fā)生變

動。

2.（應得15分，實得15分）

被審計單位當年12月31日收到一張購貨發(fā)票，并記入當年12月份賬內(nèi),而存貨

實物卻在次年的1月2日才收到，未涉及在年終的盤點范圍內(nèi)，也許導致什么

后果？為什么？

參考答案：

答:也許導致虛減本年的利潤。由于審計人員對銷售成本采用倒擠法，假如購貨

發(fā)票入帳，而存貨實物不涉及在盤點范圍內(nèi)的話，這批存貨將被當成銷售成本。

這樣，銷售成本將虛增，利潤虛減。

第3大題：（得40分）綜合案例分析題

1.（應得40分，實得40分）

甲和乙注冊會計師對ABC股份有限公司2023年度會計報表進行審計。該公司

2023年度未發(fā)生購并、分立和債務(wù)重組行為，供產(chǎn)銷形勢與上年相稱。該公司

提供的未經(jīng)審計的2023年度合并報表附注的部分內(nèi)容如下（金額單位:人民幣

萬元）：

（1）應收收款和壞賬準備項目附注：壞賬核算采用備抵法，壞賬準備按期

末應收賬款余額的5%。計提,就上賬款的年末余額為16553萬元，計提的壞賬準

備為52.77萬元。應收賬款的賬齡的情況如下：

賬齡年初數(shù)年末數(shù)

1年以內(nèi)839210915

「2年11861399

2~3年11611365

3年以上14212874

合計1216016553

（2）主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本附注:

營業(yè)收入發(fā)生額營業(yè)成本發(fā)生額

產(chǎn)口口名稱

2023年2023年2023年2023年

X40000410003800033800

Y20230202301900019019

合計60000610205700052819

規(guī)定假定上述附注內(nèi)容中的年初數(shù)和年比較數(shù)均已審定無誤，你作為A和

B注冊會計師,在審計計劃階段,請運用專業(yè)判斷，必要時運用分析程序的方法，

分別指出上述附注內(nèi)容中存在或也許存在的不合理之處,并簡要說明理由。

參考答案：

答案

內(nèi)容（1）中也許存在兩個不合理之處：一是壞賬準備年末余額52.77

萬元?應收賬款年末余額16553萬元=3.2%。,這與會計政策規(guī)定的5%的壞賬

準備計提比例不符；二是應收賬款賬齡分析中，“2~3年”和“3年以上”這兩

部分的年初數(shù)之和僅2582萬元，而“3年以上的”年末數(shù)卻為2874萬元，通

常,在