2021初級(jí)會(huì)計(jì)考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)新教材第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度課件講義

初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)2021第五章企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度企業(yè)所得稅法律制度1目錄Contents個(gè)人所得稅法律制度2企業(yè)所得稅法律制度1Part我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。包括：各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織不包括：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不具有法人資格，不繳納企業(yè)所得稅，由其自然人投資者繳納個(gè)人所得稅）一、企業(yè)所得稅納稅人類型

劃分標(biāo)準(zhǔn)

居民企業(yè)

境內(nèi)成立

境外成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)

非居民企業(yè)

境外成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在境內(nèi)

在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于境內(nèi)所得非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所?！咎崾尽浚?020年單選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列企業(yè)和取得收入的組織中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.事業(yè)單位B.民辦非企業(yè)單位C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.社會(huì)團(tuán)體【練一練】C【答案】C【解析】企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織；但依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。（2020年單選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.個(gè)體工商戶D.股份有限公司【練一練】D【答案】C【解析】選項(xiàng)C：個(gè)體工商戶屬于個(gè)人所得稅的納稅人。（2019年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A.股份有限公司B.有限責(zé)任公司C.國(guó)有獨(dú)資企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)【練一練】ABC（2019/2018年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（

）。A.在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的一人有限責(zé)任公司C.在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的社會(huì)團(tuán)體D.外國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)的分公司【練一練】BCD（2018年單選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A.甲有限責(zé)任公司B.乙事業(yè)單位C.丙個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.丁股份有限公司【練一練】C（2016年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的公司、企業(yè)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A.國(guó)有獨(dú)資公司B.合伙企業(yè)C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.一人有限責(zé)任公司【練一練】AD（2014年單選）下列不應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是（）。A.社會(huì)團(tuán)體B.合伙企業(yè)C.事業(yè)單位D.民辦非企業(yè)單位【練一練】B（2015年單選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是（）。A.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的甲公司B.依照中國(guó)法律成立，在境外設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的乙公司C.依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的丙公司D.依照中國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)的丁公司【練一練】C【答案】C【解析】選項(xiàng)C：既未在中國(guó)境內(nèi)成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)亦未在境內(nèi)，但在境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，屬于非居民企業(yè)。（2016年判斷）依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。【練一練】×（2018年判斷）企業(yè)所得稅非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，該營(yíng)業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所?！揪氁痪殹俊填愋?/p>

劃分標(biāo)準(zhǔn)

納稅義務(wù)征稅對(duì)象居民企業(yè)

境內(nèi)成立

全面納稅義務(wù)境內(nèi)、境外所得境外成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)

非居民企業(yè)

境外成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在境內(nèi)

在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有限納稅義務(wù)（1）境內(nèi)所得（2）境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于境內(nèi)所得境內(nèi)所得二、企業(yè)所得稅征稅對(duì)象（一）征稅對(duì)象【舉例】【舉例】蘋果公司在美國(guó)登記注冊(cè)，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外。蘋果公司在北京設(shè)置中國(guó)區(qū)總部（在我國(guó)注冊(cè)登記的公司），并設(shè)立直營(yíng)店，銷售蘋果產(chǎn)品。①蘋果公司在境外注冊(cè)并且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境外，屬于我國(guó)的非居民企業(yè)。②中國(guó)區(qū)總部為我國(guó)的居民企業(yè)，也是蘋果公司的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。它所涉及的銷售收入，需要繳納企業(yè)所得稅。蘋果公司從中國(guó)區(qū)總部取得的股利，可以暫免征收企業(yè)所得稅。③蘋果公司在境外轉(zhuǎn)讓專利權(quán)給某科技公司取得的收入，與中國(guó)境內(nèi)無關(guān)，所以該項(xiàng)收入在我國(guó)不繳納且企業(yè)所得稅。④若轉(zhuǎn)讓的專利權(quán)為中國(guó)區(qū)總部研發(fā)并在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的專利權(quán)，則為與中國(guó)境內(nèi)有實(shí)際聯(lián)系的所得，需要繳納居民所得稅。（2020年單選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，非居民企業(yè)的下列所得中，不屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的是（）。A.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來源于中國(guó)境內(nèi)的所得C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，發(fā)生在境外但與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，發(fā)生在境外但與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得【練一練】D（2018年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，屬于企業(yè)所得稅征稅對(duì)象的有（

）。A.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所來源于中國(guó)境內(nèi)的所得B.居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的所得D.居民企業(yè)來源于中國(guó)境內(nèi)的所得【練一練】ABD（2018年判斷）居民企業(yè)無需就其來源于中國(guó)境外的所得繳納企業(yè)所得稅?！揪氁痪殹俊痢窘馕觥烤用衿髽I(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（2018年判斷）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得的發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得無需繳納企業(yè)所得稅?！揪氁痪殹俊粒?016年判斷）非居民企業(yè)取得的來源于中國(guó)境外但與其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?！揪氁痪殹俊蹋?015年判斷）非居民企業(yè)未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，僅就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！揪氁痪殹俊蹋?014年判斷）居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)僅就其來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。【練一練】×（2013年判斷）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，居民企業(yè)就其來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)僅就來源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！揪氁痪殹俊了脕碓翠N售貨物交易活動(dòng)發(fā)生地提供勞務(wù)勞務(wù)發(fā)生地轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不動(dòng)產(chǎn)所在地動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得被投資企業(yè)所在地股息、紅利等權(quán)益性投資分配所得的企業(yè)所在地利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地，或者負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地（二）所得來源地的確定（2019年單選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于來源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得確定來源地的表述中，不正確的是（

）。A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生地確定D.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定【練一練】C（2016年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定所得來源地的表述，正確的有（

）。A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定B.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定C.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定D.股息所得，按照分配股息的企業(yè)所在地確定【練一練】ABD【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來源地。（2015年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于所得來源地的確定，正確的有（

）。A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定【練一練】AC（2018年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于來源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得確定原則的表述中，正確的有（

）。A.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定B.股息所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定C.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定D.提供勞動(dòng)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定【練一練】ABCD（2018年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于來源于中國(guó)境內(nèi)所得的有()。A.甲國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供咨詢服務(wù)取得的收入B.乙國(guó)企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國(guó)境內(nèi)公司股權(quán)取得的收入C.丁國(guó)企業(yè)在中國(guó)境外為中國(guó)公司技術(shù)人員提供培訓(xùn)服務(wù)取得的收入D.丙國(guó)企業(yè)通過其代理商在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物取得的收入【練一練】ABD三、企業(yè)所得稅稅率實(shí)際征收減按10%優(yōu)惠稅率征收沒有（境內(nèi)外所得）（境內(nèi)+有聯(lián)系的境外所得）（境內(nèi)所得）從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元3個(gè)條件的企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（四）優(yōu)惠稅率（2016年判斷）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為20%?！揪氁痪殹俊痢拘〗Y(jié)】類型劃分標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)征稅對(duì)象稅率居民企業(yè)境內(nèi)成立全面納稅義務(wù)境內(nèi)、境外所得25%境外成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)非居民企業(yè)境外成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在境內(nèi)在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有限納稅義務(wù)（1）境內(nèi)所得（2）境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得有聯(lián)系25%無聯(lián)系20%（10%）在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于境內(nèi)所得境內(nèi)所得20%（10%）企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額四、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額—不征稅收入—免稅收入

—各項(xiàng)扣除

—彌補(bǔ)以前年度虧損應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

（利潤(rùn)總額）應(yīng)納稅所得額（稅法口徑的利潤(rùn)）是在企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的。間接計(jì)算法項(xiàng)目會(huì)計(jì)（利潤(rùn)總額）稅法（應(yīng)納稅所得額）納稅調(diào)整收入利得√×納稅調(diào)減×√納稅調(diào)增費(fèi)用損失√×納稅調(diào)增×√納稅調(diào)減納稅調(diào)整（一）收入總額1.收入的形式形式具體內(nèi)容貨幣形式現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券以及債務(wù)的豁免等非貨幣形式固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益【提示】非貨幣形式收入應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。（2019年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)取得的下列收入中，屬于貨幣形式的有（）。A.存貨B.債務(wù)的豁免C.應(yīng)收賬款D.現(xiàn)金【練一練】BCD（2017年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)取得收入的貨幣形式的有（）。A.股權(quán)投資B.應(yīng)收票據(jù)C.銀行存款D.應(yīng)收賬款BCD【練一練】【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A：屬于非貨幣形式的收入。類別具體內(nèi)容收入確認(rèn)時(shí)間銷售貨物銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨采用托收承付方式辦妥托收手續(xù)時(shí)采用預(yù)收款方式發(fā)出商品時(shí)需要安裝和檢驗(yàn)一般購買方接受商品及安裝檢驗(yàn)完畢時(shí)安裝程序簡(jiǎn)單發(fā)出商品時(shí)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷收到代銷清單時(shí)采用分期收款方式合同約定的收款日期2.收入的類別類別具體內(nèi)容收入確認(rèn)時(shí)間提供勞務(wù)從事建筑安裝、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)租賃、金融保險(xiǎn)、郵電通信、咨詢經(jīng)紀(jì)、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入（1）在各個(gè)納稅期末采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)（2）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)

轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等的“所有權(quán)”股息、紅利等權(quán)益性投資因“權(quán)益性投資”從被投資方取得的收入被投資方作出利潤(rùn)分配決定日期(除另有規(guī)定外)利息將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占有本企業(yè)資金取得的收入，包括：存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期租金提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的“使用權(quán)”合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期特許權(quán)使用費(fèi)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)以及其他特許權(quán)的“使用權(quán)”合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期類別具體內(nèi)容收入確認(rèn)時(shí)間接受捐贈(zèng)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期其他收入企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等視同銷售企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！舅袡?quán)變化】（2019年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入的有（）。A.銷售原材料取得的收入B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入D.提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的收入【練一練】BC【答案】BC【解析】選項(xiàng)A：屬于銷售貨物收入；選項(xiàng)D：屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入。（2015年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入的有（）。A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)收入D.轉(zhuǎn)讓債權(quán)收入【練一練】ABCD【答案】ABCD【解析】轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）、股權(quán)、債權(quán)等財(cái)產(chǎn)取得的收入。（2015年單選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入的是（）。A.提供生產(chǎn)設(shè)備使用權(quán)取得的收入B.提供運(yùn)輸工具使用權(quán)取得的收入C.提供房屋使用權(quán)取得的收入D.提供商標(biāo)權(quán)的使用權(quán)取得的收入【練一練】D【答案】D【解析】選項(xiàng)ABC：屬于“租金”收入；選項(xiàng)D：特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供“專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)”的使用權(quán)取得的收入。（2020年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的有（）。A.將貨物用于償還債務(wù)B.將貨物用于贊助C.將貨物用于捐贈(zèng)D.將貨物用于換入設(shè)備【練一練】ABCD【答案】ABCD【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換（選項(xiàng)D），以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)（選項(xiàng)C）、償債（選項(xiàng)A）、贊助（選項(xiàng)B）、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（2018年/2017年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)視同銷售貨物的有（）。A.將貨物用于廣告B.將貨物用于捐贈(zèng)C.將貨物用于償債D.將貨物用于贊助【練一練】ABCD（2016年判斷）企業(yè)接受捐贈(zèng)所得不屬于企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象?！揪氁痪殹俊粒?018年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的有（

）。A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入B.逾期未退包裝物押金收入C.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)D.匯兌收益【練一練】ABCD（2015年多選）下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的有（

）。A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入B.債務(wù)重組收入C.接受捐贈(zèng)收入D.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)【練一練】ABCD（2014年判斷）企業(yè)已作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入?！揪氁痪殹俊蹋?020年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的下列表述中，正確的有（）。A.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采用分期收款方式的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品采用托收承付方式的，在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入ABC【練一練】【答案】D【解析】選項(xiàng)D：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。（2019年單選）2018年5月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，以預(yù)收款方式銷售產(chǎn)品200件，不含稅單價(jià)0.1萬元，并于5月10日取得了全部產(chǎn)品銷售額20萬元。2018年5月20日，甲公司發(fā)出產(chǎn)品120件，6月25日發(fā)出產(chǎn)品80件。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于甲公司確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)日期及金額的表述中，正確的是()。A.2018年5月6日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬元B.2018年5月10日應(yīng)確認(rèn)銷售收入20萬元C.2018年5月20日應(yīng)確認(rèn)銷售收入12萬元D.2018年6月25日應(yīng)確認(rèn)銷售收人20萬元【練一練】C（2018年單選）2017年9月1日，甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，采取預(yù)收款方式銷售一批商品，并于9月10日收到全部?jī)r(jià)款。甲公司9月20日發(fā)出商品，乙公司9月21日收到該批商品。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于甲公司上述銷售收入確認(rèn)時(shí)間的表述中，正確的是（）。A.9月10日確認(rèn)銷售收入B.9月20日確認(rèn)銷售收入C.9月21日確認(rèn)銷售收入D.9月1日確認(rèn)銷售收入【練一練】B【答案】B【解析】銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)（9月20日）確認(rèn)收入。（2019年判斷）計(jì)算企業(yè)所得稅收入總額時(shí)，以分期收款方式銷售貨物，以發(fā)貨日期來確認(rèn)收入?！揪氁痪殹俊痢窘馕觥坎捎梅制谑湛罘绞戒N售貨物，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（2019年判斷）在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，利息收入按照債務(wù)人實(shí)際支付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)?！揪氁痪殹俊痢窘馕觥坷⑹杖?，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（2019年/2017年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入BC【練一練】【答案】BC【解析】選項(xiàng)A：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D：銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入；如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。（2018/2017年單選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的下列表述中，正確的是（）。A.接受捐贈(zèng)收入，按照合同約定的捐贈(zèng)日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.租金收入，按照出租人實(shí)際收到租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.權(quán)益性投資收益，按照投資方實(shí)際收到利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【練一練】B銷售貨物一般規(guī)則

價(jià)外費(fèi)用、視同銷售收入一并計(jì)入售后回購符合銷售收入確認(rèn)條件銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入回購的商品作為購進(jìn)商品處理不符合銷售收入確認(rèn)條件（如以銷售商品方式進(jìn)行融資）不確認(rèn)收入：收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間確認(rèn)為利息費(fèi)用以舊換新銷售商品按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入回收的商品作為購進(jìn)商品處理3.收入金額的確認(rèn)銷售貨物商業(yè)折扣促進(jìn)商品銷售【折扣在前，銷售在后】按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)收入現(xiàn)金折扣鼓勵(lì)盡早付款【銷售在前，折扣在后】按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確認(rèn)收入現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除銷售折讓銷售退回因售出商品質(zhì)量不合格等原因而在售價(jià)上給予的減讓/發(fā)生的退貨企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入買一贈(zèng)一應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入【提示】買贈(zèng)行為增值稅的處理與所得稅的處理不同。產(chǎn)品分成企業(yè)分得產(chǎn)品時(shí)按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定收入提供勞務(wù)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入租金交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入?！緳?quán)責(zé)發(fā)生制】轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)按照從財(cái)產(chǎn)受讓方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確認(rèn)收入（2018年/2017年單選改）2019年9月甲電子公司銷售一批產(chǎn)品，含增值稅價(jià)格45.2萬元。由于購買數(shù)量多，甲電子公司給予購買方9折優(yōu)惠。已知增值稅稅率為13%，甲電子公司在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入為（）。A.36萬元B.40.68萬元C.40萬元D.45.2萬元【練一練】A【答案】A【解析】企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予價(jià)格折扣屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)該扣除折扣額作為商品的銷售額，故本題應(yīng)確認(rèn)收入為=45.2/（1+13%）×90%=36（萬元）。（2018年單選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)銷售貨物收入確認(rèn)的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓，不得沖減當(dāng)期銷售商品收入B.銷售商品以舊換新的，應(yīng)當(dāng)以扣除回收商品價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額C.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)以扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入【練一練】D（2015年判斷）企業(yè)為促進(jìn)商品銷售，給予購買方的商業(yè)折扣應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售收入，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。【練一練】√VS不征稅收入免稅收入不在征收范圍不予征稅在征收范圍現(xiàn)政策免予征稅（二）不征稅收入VS免稅收入【提示】不征稅收入和免稅收入均屬于企業(yè)所得稅所稱的“收入總額”，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除。（1）財(cái)政撥款

（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金（3）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入：企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金。1.不征稅收入縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。2018年9月20日起，對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)及基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資管理機(jī)構(gòu)在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的投資范圍內(nèi)，運(yùn)用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。2018年9月10日起，對(duì)全國(guó)社會(huì)保障基金取得的直接股權(quán)投資收益、股權(quán)投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。【提示】（1）國(guó)債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入；（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。（不包括：非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，另有規(guī)定除外）2.免稅收入存款利息、企業(yè)債券利息收入不免稅（5）債券利息減免稅對(duì)企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。自2018年11月7日起至2021年11月6日止，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅（不包括：境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的債券利息）對(duì)企業(yè)投資者持有2019～2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。（2020年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的有（）。A.國(guó)債利息收入B.居民企業(yè)直接投資于其他未上市居民企業(yè)取得的投資收益C.財(cái)政撥款D.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)【練一練】CD【答案】CD【解析】選項(xiàng)AB：屬于免稅收入。（2020年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征企業(yè)所得稅的有（）。A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B.國(guó)際金融組織向中國(guó)居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得C.企業(yè)持有國(guó)債取得的利息收入D.非營(yíng)利組織從事營(yíng)利活動(dòng)取得的收入【練一練】ABC【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D：屬于免稅收入。（2020年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，2019年甲企業(yè)取得的下列利息收入中，免征企業(yè)所得稅的有（）。A.國(guó)債利息收入B.銀行存款利息收入C.當(dāng)年發(fā)行的地方政府債券利息收入D.當(dāng)年發(fā)行的鐵路債券利息收入【練一練】AC【答案】AC【解析】選項(xiàng)B：屬于應(yīng)稅收入；選項(xiàng)D：減半征收企業(yè)所得稅。（2018年單選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）。A.國(guó)債利息收入

B.違約金收入C.股息收入D.財(cái)政撥款【練一練】D【答案】D【解析】選項(xiàng)A：屬于免稅收入；選項(xiàng)B：為應(yīng)稅收入；選項(xiàng)C：另有規(guī)定除外，為應(yīng)稅收入。（2018年單選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。A.財(cái)政撥款收入B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入C.企業(yè)購買國(guó)債取得的利息收入D.縣級(jí)以上人民政府將國(guó)有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)并指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的【練一練】C【答案】C【解析】選項(xiàng)A：屬于不征稅收入；選項(xiàng)B：屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅；選項(xiàng)C：屬于免稅收入；選項(xiàng)D：屬于不征稅收入。（2017年單選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（）。A.接受捐贈(zèng)收入B.國(guó)債利息收入C.銷售貨物收入D.財(cái)政撥款【練一練】D（2017年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的有（）。A.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)B.財(cái)政撥款C.國(guó)債利息收入D.接受捐贈(zèng)收入【練一練】AB（2016年單選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（

）。A.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金B(yǎng).國(guó)債利息收入C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.特許權(quán)使用費(fèi)收入【練一練】B【2018年不定項(xiàng)（節(jié)選）】甲公司（居民企業(yè)）的下列收入中，在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（

）。A.銷售商品收入9000萬元B.從其直接投資的未上市居民企業(yè)分回股息收益25萬元C.出租包裝物收入60萬元D.提供修理勞務(wù)收入500萬元【練一練】ABCD（三）稅前扣除項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。【提示】區(qū)分收益性支出與資本性支出收益性支出：發(fā)生當(dāng)期可以直接扣除資本性支出：分期扣除或計(jì)入資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除成本銷售商品（產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的成本費(fèi)用銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金不得扣除：企業(yè)所得稅和準(zhǔn)予抵扣的增值稅損失企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨盤虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，以及自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失?！咎崾?】準(zhǔn)予扣除的損失：正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的合理損失＋管理不善、自然災(zāi)害等不可抗力造成的非正常損失【提示2】不得扣除：各種行政性罰款、沒收違法所得；刑事責(zé)任附加刑中的罰金、沒收財(cái)產(chǎn)【提示3】準(zhǔn)予扣除的損失（凈損失）＝損失的存貨成本＋因不得抵扣而轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額－責(zé)任人賠償－保險(xiǎn)賠款【提示4】企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。其他支出除上述項(xiàng)目之外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出（2020年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅款中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（）。A.增值稅B.資源稅C.房產(chǎn)稅D.消費(fèi)稅【練一練】BCD（2019年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，計(jì)入稅金及附加在當(dāng)期扣除的有（

）。A.增值稅B.城建稅C.教育費(fèi)附加D.印花稅【練一練】BCD（2018年/2016年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.印花稅B.消費(fèi)稅C.土地增值稅D.資源稅【練一練】ABCD（2018年多選改）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（

）。

A.允許抵扣的增值稅

B.消費(fèi)稅

C.房產(chǎn)稅

D.企業(yè)所得稅【練一練】BC（2017年單選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列稅金中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是（）。A.印花稅B.車船稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.允許抵扣的增值稅【練一練】D（2020年單選）甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月甲公司一批產(chǎn)品在搬運(yùn)過程中毀損，該批產(chǎn)品成本32萬元，責(zé)任人賠償2萬元，保險(xiǎn)公司賠償5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除毀損產(chǎn)品損失金額的下列算式中，正確的是（）。A.32-5-2=25（萬元）B.32-2=30（萬元）C.32+5-2=35（萬元）D.32-5=27（萬元）【練一練】A【答案】A【解析】企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償（2萬元）和保險(xiǎn)賠款（5萬元）后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。包括：基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與員工任職或受雇有關(guān)的其他支出（現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。【提示】企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（四）扣除標(biāo)準(zhǔn)1.工資、薪金支出2.職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額超額部分的處理職工福利費(fèi)不超過工資薪金總額14%不得扣除

工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2%不得扣除

職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額8%準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除福利性支出的界定列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時(shí)符合上述條件的福利性補(bǔ)貼應(yīng)按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除。企業(yè)的職工福利費(fèi)，主要包括：①職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施的維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等；②企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等；③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。某企業(yè)2020年計(jì)入成本、費(fèi)用中實(shí)際發(fā)放的合理的工資薪金總額1010萬元（其中含支付給殘疾人工資10萬元），發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)160萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)85萬元、黨組織工作經(jīng)費(fèi)8萬元、支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)70萬元【舉例】扣除限額超額部分的處理人身保險(xiǎn)社會(huì)保險(xiǎn)“五險(xiǎn)一金”準(zhǔn)予扣除補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)不超過工資薪金總額5%不得扣除補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)不超過工資薪金總額5%不得扣除商業(yè)保險(xiǎn)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除特殊工種人身安全保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除雇主責(zé)任險(xiǎn)、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn)準(zhǔn)予扣除勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除3.保險(xiǎn)費(fèi)4.借款費(fèi)用借款費(fèi)用不需要資本化（費(fèi)用化）準(zhǔn)予扣除資本化（12月以上的建造）應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)成本，不得單獨(dú)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除5.利息費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)部分的處理（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出；（2）金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出；（3）企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出。準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除（全額扣除）（1）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出（2）企業(yè)向非關(guān)聯(lián)關(guān)系的內(nèi)部員工或其他個(gè)人借款的利息支出不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率不得扣除【提示】投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本的，該企業(yè)對(duì)外借款利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不屬于企業(yè)合理支出，應(yīng)由投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。6.匯兌損失扣除限額超額部分的處理公益性捐贈(zèng)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)不超過年度利潤(rùn)總額12%準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除（先扣以前，再扣當(dāng)年）用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧據(jù)實(shí)扣除（全額扣除）非公益性捐贈(zèng)直接捐贈(zèng)向非公益事業(yè)捐贈(zèng)不得扣除7.公益性捐贈(zèng)企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi)?！咎崾尽靠鄢龢?biāo)準(zhǔn)超標(biāo)部分的處理業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除；但最高不得超過當(dāng)年銷售收入5‰【兩條限額孰低】不得扣除8.業(yè)務(wù)招待費(fèi)【舉例】【提示】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?！净I建期間還沒有開始經(jīng)營(yíng)，沒有營(yíng)業(yè)收入】9.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)超標(biāo)部分的處理廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一般企業(yè)不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業(yè)不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不得扣除某汽車制造企業(yè)2019年度銷售收入為272000元，發(fā)生廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)51000元。

扣除限額＝272000×15%＝40800（元）實(shí)際稅前扣除金額為40800（元）當(dāng)年納稅調(diào)增額＝51000－40800＝10200（元）

超出限額的10200元結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除?！九e例】【提示】企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除【籌建期間還沒有開始經(jīng)營(yíng)，沒有營(yíng)業(yè)收入】10.環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金依法提取時(shí)準(zhǔn)予扣除提取后改變用途不得扣除11.租賃費(fèi)經(jīng)營(yíng)租賃按照租賃期限均勻扣除融資租賃計(jì)提折舊扣除12.有關(guān)資產(chǎn)的費(fèi)用轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用允許扣除折舊/攤銷按規(guī)定進(jìn)行扣除13.總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟馁M(fèi)用能夠提供總機(jī)構(gòu)出具的證明文件，并合理分?jǐn)偟?，?zhǔn)予扣除扣除限額超額部分的處理手續(xù)費(fèi)及傭金支出保險(xiǎn)企業(yè)不超過當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除其他企業(yè)與具有合法經(jīng)營(yíng)資格“中介服務(wù)機(jī)構(gòu)和個(gè)人”所簽訂合同確認(rèn)收入金額×5%從事代理服務(wù)，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（證券、期貨、保險(xiǎn)代理），為取得該類收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本據(jù)實(shí)扣除14.手續(xù)費(fèi)及傭金支出15.黨組織工作經(jīng)費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目扣除標(biāo)準(zhǔn)黨組織工作經(jīng)費(fèi)國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有獨(dú)資、全資和國(guó)有資本絕對(duì)控股、相對(duì)控股企業(yè)）納入管理費(fèi)用的黨組織工作經(jīng)費(fèi)不超過職工年度工資薪金總額1%非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費(fèi)納入企業(yè)管理費(fèi)列支不超過職工年度工資薪金總額1%16.其他允許扣除的項(xiàng)目會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等。（2020年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的下列社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（）。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)B.工傷保險(xiǎn)費(fèi)C.失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)【練一練】ABCD【答案】ABCD【解析】企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（選項(xiàng)A）、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（選項(xiàng)D）、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（選項(xiàng)C）、工傷保險(xiǎn)費(fèi)（選項(xiàng)B）等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。（2020年判斷）計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)超過法律規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！揪氁痪殹俊痢窘馕觥科髽I(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，當(dāng)年不得扣除，也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分，當(dāng)年不得扣除，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。（2019/2018年判斷）企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出，準(zhǔn)予企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！揪氁痪殹俊蹋?018年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，計(jì)算企業(yè)所得稅可以抵扣的是（）。A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)B.基本醫(yī)療保險(xiǎn)C.工傷保險(xiǎn)D.住房公積金【練一練】ABCD（2016年單選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是（

）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準(zhǔn)予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出超過工資薪金總額的14%的部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除【練一練】B（2020年單選）甲公司2019年度實(shí)際發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出70萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出15萬元。已知，職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出金額是（）萬元。A.85B.80C.70D.55【練一練】B【答案】B【解析】稅前扣除限額=1000×8%=80（萬元），待扣金額=70+15=85（萬元），超過了稅前扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除80萬元。（2020年單選）甲公司2019年度發(fā)生合理的工資薪金支出1000萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出150萬元。撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)21萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出75萬元。上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出13萬元。已知企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在不超過工資薪金總額14%、2%、8%的部分，準(zhǔn)予扣除。在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的職工福利費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)支出合計(jì)金額為（）。A.235萬元B.259萬元C.240萬元D.250萬元【練一練】C【答案】C【解析】工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除限額=1000×2%=20（萬元）＜21萬元，稅前準(zhǔn)予扣除20萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)的稅前扣除限額=1000×8%=80（萬元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的75萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的職工教育經(jīng)費(fèi)13萬元，合計(jì)88萬元，稅前準(zhǔn)予扣除80萬元職工福利費(fèi)的稅前扣除限額=1000×14%=140（萬元）＜150萬元，稅前準(zhǔn)予扣除140萬元。合計(jì)準(zhǔn)予扣除金額=20+80+140=240（萬元）。（2020年單選）甲公司2019年度實(shí)際發(fā)生合理的工資總額2000萬元，為本公司的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)分別為95萬元和112萬元。已知，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)為（）萬元。A.212B.195C.207D.200【練一練】B【答案】B【解析】補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的稅前扣除限額均為=2000×5%=100（萬元）；補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額（95萬元）未超過稅前扣除限額，可以據(jù)實(shí)在稅前扣除；補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生額（112萬元）超過了稅前扣除限額，稅前只能扣除100萬元；稅前準(zhǔn)予扣除的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)=95+100=195（萬元）。（2020年單選）2019年8月，甲公司向金融企業(yè)借入流動(dòng)資金900萬元，期限3個(gè)月，年利率為6%；向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借入同類借款1800萬元，期限3個(gè)月，年利率為12%。已知，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用的下列算式中，正確的是（）。A.1800×12%÷12×3=54（萬元）B.900×6%÷12×3+1800×12%÷12×3=67.5（萬元）C.900×6%÷12×3=13.5（萬元）D.900×6%÷12×3+1800×6%÷12×3=40.5（萬元）【練一練】D【答案】D【解析】向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，可扣除金額=900×6%÷12×3；向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除，可扣除金額=1800×6%÷12×3。（2015年單選）2014年5月非金融企業(yè)甲公司向非關(guān)聯(lián)關(guān)系的非金融企業(yè)乙公司借款100萬元，用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，期限為半年，雙方約定年利率為10%，已知金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%，甲公司在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用為（

）。A.7.8萬元B.10萬元C.3.9萬元D.5萬元【練一練】C（2020年單選）甲企業(yè)2019年利潤(rùn)總額為6000萬元，通過縣民政部門捐贈(zèng)1000萬元，其中400萬元是向殘疾人扶持事業(yè)的捐贈(zèng)，600萬元是向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出。已知，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)計(jì)算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的捐贈(zèng)為（）萬元。A.400B.600C.720D.1000【練一練】D【答案】D【解析】企業(yè)通過縣級(jí)以上人民政府及其組成部門，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出（600萬元），準(zhǔn)予在稅前據(jù)實(shí)扣除；其他公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=6000×12%=720（萬元），實(shí)際發(fā)生額（400萬元）未超過稅前扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除400萬元；稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出=600+400=1000（萬元）。（2020年單選）甲公司2019年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬元，在營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會(huì)組織向衛(wèi)生事業(yè)捐款30萬元，2018年度未彌補(bǔ)虧損20萬元。已知，公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是（）萬元。A.30B.24C.21.6D.26.4【練一練】B【答案】B【解析】年度利潤(rùn)總額是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)，不得扣除以前年度的虧損；稅前扣除限額=200×12%=24（萬元），實(shí)際發(fā)生額（30萬元）超過了稅前扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為24萬元。（2020年單選）甲公司2019年度利潤(rùn)總額500萬元，通過當(dāng)?shù)剜l(xiāng)政府向文化事業(yè)捐款55萬元，通過公益性社會(huì)組織向教育事業(yè)捐款10萬元。已知，公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是（）萬元。A.10B.60C.65D.55【練一練】A【答案】A【解析】公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。通過當(dāng)?shù)亍班l(xiāng)政府”向文化事業(yè)的捐款（55萬元）不屬于公益性捐贈(zèng)，不得在稅前扣除；公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=500×12%=60（萬元），實(shí)際發(fā)生額（10萬元）未超過稅前扣除限額，稅前準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為10萬元。（2019年單選）2018年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬元，發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出62萬元。上年度未在稅前扣除完的符合條件的公益性捐贈(zèng)支出12萬元。已知公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。計(jì)算甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是（

）萬元。A.74B.60C.84D.72【練一練】D（2017年單選）甲公司2017年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額300萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額60萬元，在“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款38萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。計(jì)算甲公司當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（

）。A.（300+38）×25%-60=24.5（萬元）B.300×25%-60=15（萬元）C.（300+300×12%）×25%-60=24（萬元）D.[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5（萬元）【練一練】D【答案】D【解析】公益性捐贈(zèng)稅前扣除限額=300×12%=36（萬元）＜實(shí)際發(fā)生額38萬元，故公益性捐贈(zèng)支出稅前可以扣除36萬元，需要納稅調(diào)增2萬元；應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5（萬元）。（2016年單選改）甲公司2020年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額30萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)群眾捐款6萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向目標(biāo)貧困地區(qū)扶貧捐款4萬元。已知公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤(rùn)總額的12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。甲公司在計(jì)算2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額為（

）。A.10萬B.4萬C.6萬D.3.6萬【練一練】B【答案】B【解析】直接捐贈(zèng)的6萬元不得扣除；自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其組成部門，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。（2014年單選）某企業(yè)2013年度利潤(rùn)總額80萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向某災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)2萬元，直接向某學(xué)校捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除捐贈(zèng)支出（

）萬元。A.2B.5C.7D.9.6【練一練】A（2020年單選）甲公司2019年度取得銷售收入6000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出35萬元。已知，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是（）萬元。A.30B.19C.21D.35【練一練】C【答案】C【解析】扣除限額1=35×60%=21（萬元），扣除限額2=6000×5‰=30（萬元），稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為21萬元。（2018年單選）2017年甲公司取得銷售（營(yíng)業(yè)）收入2000萬元，發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出12萬元，已知業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰，甲公司在計(jì)算2017年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是（

）。A.12萬元

B.7.2萬元C.10萬元

D.4.8萬元【練一練】B（2016年單選）甲公司2015年度取得銷售貨物收入1000萬元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出6萬元，已知在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。甲公司在計(jì)算2015年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為（

）。A.6萬元B.5萬元C.4.97萬元D.3.6萬元【練一練】D【答案】D【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=1000×5‰=5（萬元），扣除限額2=6×60%=3.6（萬元），在稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為3.6萬元。（2014年單選）2013年度，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費(fèi)400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費(fèi)60萬元。已知廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。甲企業(yè)在計(jì)算2013年度企業(yè)所得稅納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)金額為（

）萬元。A.340B.510C.450D.460【練一練】C【答案】C【解析】稅前扣除限額=3000×15%=450（萬元）；待扣金額=當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額+上年結(jié)轉(zhuǎn)額=400+60=460（萬元）；待扣金額>稅前扣除限額。因此，甲企業(yè)2019年計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為450萬元。（2020年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)超過法定扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。A.職工教育經(jīng)費(fèi)B.補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)【練一練】AD（2015年不定項(xiàng)改）甲企業(yè)為境內(nèi)居民企業(yè)，2019年發(fā)生如下生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：（1）取得銷售收入1000萬元，與之相配比的銷售成本為200萬元。（2）接受某企業(yè)（增值稅一般納稅人）贈(zèng)送的原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5萬元。（3）管理費(fèi)用30萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元）、銷售費(fèi)用70萬元（其中含廣告費(fèi)30萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元）。

【練一練】（4）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用20萬元，其中含向金融企業(yè)借款的利息支出6萬元（借款金額100萬元，借款年利率6%，借款期限一年），向非金融企業(yè)借款的利息支出14萬元（借款金額200萬元，借款年利率7%，借款期限一年）。（5）已計(jì)入成本費(fèi)用中的全年實(shí)際發(fā)放的合理的工資薪金支出80萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)10萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)8萬元、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元。

（1）該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用為（

）萬元。A.30B.25C.26D.5B【問題】（2）該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用為（

）萬元。A.50B.150C.70D.25C【問題】（3）該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（

）萬元。A.6B.12C.18D.20C【問題】（4）下列關(guān)于該企業(yè)當(dāng)年三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)處理，正確的是（）。A.職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額1.2萬元B.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1.6萬元C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)無需做納稅調(diào)整D.準(zhǔn)予扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)為18萬元BD【問題】1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；2.企業(yè)所得稅稅款；

3.稅收滯納金；4.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失——行政、刑事【提示1】上述第（3）、（4）項(xiàng)是納稅人承擔(dān)行政責(zé)任或刑事責(zé)任的支出，在企業(yè)所得稅稅前不得扣除。（五）不得扣除的項(xiàng)目【提示2】民事責(zé)任中的“賠償損失、支付違約金”；法院判決由企業(yè)承擔(dān)的“訴訟費(fèi)用”；納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的“罰息”等準(zhǔn)予在稅前扣除。5.超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出6.贊助支出；7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息9.與取得收入無關(guān)的其他支出。（2020年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不得在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出C.按規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)的專項(xiàng)資金D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)【練一練】ABD（2020年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（）。A.差旅費(fèi)B.訴訟費(fèi)用C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)D.違約金【練一練】ABD【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得在稅前扣除。選項(xiàng)ABD：會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)等，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)家有關(guān)稅法規(guī)定屬于準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目。（2020年單選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（）。A.企業(yè)向投資者支付的股息B.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)C.企業(yè)向環(huán)保部門繳納的罰款D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)【練一練】D（2019年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有(

)。A.罰金B(yǎng).訴訟費(fèi)用C.罰款D.稅收滯納金【練一練】ACD（2018年判斷）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不能在企業(yè)所得稅稅前扣除?！揪氁痪殹俊蹋?018年單選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出B.企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)贊助支出C.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用【練一練】B（2015年多選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，在計(jì)算所得稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除的有（

）。A.向客戶支付的合同違約金B(yǎng).向稅務(wù)機(jī)關(guān)支付的稅收滯納金C.向銀行支付的逾期利息D.向公安部門繳納的交通違章罰款A(yù)C【練一練】（2014年單選）根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（

）。A.向投資者支付的股息B.稅收滯納金C.違反合同的違約金D.違法經(jīng)營(yíng)的行政罰款【練一練】C【答案】C【解析】選項(xiàng)A：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)不得在稅前扣除；選項(xiàng)BD：屬于企業(yè)承擔(dān)的行政責(zé)任，不得在企業(yè)所得稅前扣除；選項(xiàng)C：屬于企業(yè)承擔(dān)的民事責(zé)任，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。（20