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1.[單選][1分]關于首次接受委托時對期初余額的審計,以下選項中不能為期初余額提供充分證據(jù)的是

A.閱讀被審計單位近期財務報表

B.確定上期期末余額是否已正確結轉至本期

C.查閱前任注冊會計師的工作底稿

D.對本期期末余額及發(fā)生額實施審計程序

2.[單選][1分]財務報表層次重大錯報風險,錯誤的是

A.財務報表層次重大錯報風險增大了認定層次發(fā)生重大錯報的可能性

B.財務報表層次重大錯報風險影響多項認定

C.財務報表層次重大錯報風險通常與控制環(huán)境有關

D.財務報表層次重大錯報風險的評估結果直接有助于確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍

3.[單選][1分]下列各項中,關于統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的說法錯誤的是()。

A.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可以客觀計量抽樣風險

B.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都難以量化非抽樣風險

C.統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都需要注冊會計師的職業(yè)判斷

D.如果設計得當,非統(tǒng)計抽樣能夠提供與統(tǒng)計抽樣同樣有效的結果

4.[單選][1分]下列有關控制測試和實質性程序的說法中,錯誤的是()。

A.無論是否實施控制測試,注冊會計師均應當對所有重大類別交易、賬戶余額和披露實施實質性程序

B.如果僅通過實施實質性程序無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),注冊會計師應當實施控制測試

C.注冊會計師可以同時實施控制測試和實質性程序,以達到雙重目的

D.注冊會計師應當針對特別風險同時實施控制測試和實質性程序

5.[單選][1分]下列關于重大錯報風險的表述中,注冊會計師應當認定為特別風險的是()。

A.與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險

B.與管理層挪用資金相關的重大錯報風險

C.與重大貨幣資金相關的風險

D.高度估計不確定性的風險

6.[單選][1分]下列有關注冊會計師在財務報表審計中與舞弊相關的責任的說法中,錯誤的是()。

A.當已獲取的證據(jù)表明存在或可能存在舞弊時,除非認為該事項不重要,注冊會計師應當及時提請適當層級的管理層關注該事項

B.如果識別出舞弊或懷疑存在舞弊,注冊會計師應當確定是否有責任向被審計單位以外的適當機構報告

C.注冊會計師有責任對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證

D.注冊會計師應當評價識別出的由于舞弊導致的錯報對管理層聲明可靠性的影響

7.[單選][1分]下列各項中,注冊會計師應當以書面形式與治理層溝通的是()。

A.注冊會計師識別出的值得關注的內部控制缺陷

B.注冊會計師識別出的可能導致對被審計單位持續(xù)經營能力產生重大疑慮的事項或情況

C.被審計單位管理層對注冊會計師執(zhí)行審計工作的范圍施加的限制

D.注冊會計師識別出的管理層未向注冊會計師披露的重大關聯(lián)方交易

8.[單選][1分]下列選項中,不屬于審計的前提條件的是()。

A.存在可接受的財務報告編制基礎

B.管理層愿意接受非無保留意見的審計報告

C.管理層認可并理解其對財務報表承擔的責任

D.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

9.[單選][1分]注冊會計師為確定財務報表整體的重要性而選擇基準時,通常無需考慮的是()。

A.被審計單位的所有權結構

B.是否為首次接受委托的審計項目

C.被審計單位的融資方式

D.被審計單位的性質

10.[單選][1分]使用審計抽樣實施控制測試時,下列各項中與樣本規(guī)模同向變動的是()

A.總體規(guī)模

B.可容忍偏差率

C.可接受的信賴過度風險

D.預計總體偏差率

11.[單選][1分]對于注冊會計師審計和政府審計共同點,下列表述中正確的是()。

A.注冊會計師審計和政府審計都能對發(fā)現(xiàn)的問題提出處理、處罰意見

B.注冊會計師審計和政府審計都是治理體系和治理能力現(xiàn)代化建設的重要方面

C.注冊會計師審計和政府審計都是依據(jù)《中華人民共和國審計法》

D.注冊會計師審計和政府審計兩者的取證權限相同

12.[單選][1分]下列關于注冊會計師了解被審計單位的性質的相關說法中,錯誤的是()。

A.了解被審計單位的籌資活動,可以評估被審計單位的融資情況,并預期能否持續(xù)經營

B.了解被審計單位的治理結構,可以了解其經營策略和方向

C.了解被審計單位的經營活動,可以預期重大交易事項的列報

D.了解被審計單位的所有權結構,可以了解關聯(lián)方關系和決策的過程

13.[單選][1分]下列選項中,不屬于前任會計師的是()。

A.對本期財務報表進行審計但是未完成審計工作的其他會計師事務所的注冊會計師

B.對上期財務報表實行審計工作的其他會計師事務所的注冊會計師

C.對上期財務報表實行審閱工作的其他會計師事務所的注冊會計師

D.對本期財務報表進行審計且出具了審計報告的其他會計師事務所的注冊會計師

14.[單選][1分]下列有關注冊會計師保持職業(yè)懷疑的說法中,錯誤的是()。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師在評價管理層和治理層時,不應依賴以往對管理層和治理層誠信形成的判斷

B.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師恰當運用職業(yè)判斷

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師質疑相互矛盾的證據(jù)的可靠性

D.保持職業(yè)懷疑可以增強注冊會計師在審計中保持獨立性的能力

15.[單選][1分]下列有關注冊會計師在執(zhí)行財務報表審計時對法律法規(guī)的考慮的說法中,錯誤的是

A.如果懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為,除非法律法規(guī)禁止,注冊會計師應當就此與適當層級的管理層和治理層進行討論

B.針對通常對決定財務報表重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī),注冊會計師的責任是實施特定的審計程序,以識別可能對財務報表產生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為

C.如果識別出或懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為,注冊會計師應當考慮是否有責任向被審計單位以外的適當機構報告

D.注冊會計師沒有責任防止被審計單位的違反法律法規(guī)行為,也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為

16.[單選][1分]下列有關未更正錯報的說法中,錯誤的是()。

A.在評價未更正錯報時,注冊會計師需要考慮每一單項錯報,以評價其對相關類別的交易、賬戶余額或披露的影響

B.注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

C.注冊會計師與治理層溝通未更正錯報時,應當逐項指明未更正錯報的性質和金額

D.注冊會計師應當要求管理層提供書面聲明,說明其是否認為未更正錯報單獨或匯總起來對財務報表整體的影響不重大

17.[單選][1分]下列各項中,不屬于審計的前提條件的是()

A.管理層向注冊會計師提供必要的工作條件

B.存在可接受的財務報告編制基礎

C.管理層認可并理解其對財務報表承擔的責任

D.管理層愿意接受非無保留意見的審計報告

18.[單選][1分]下列各項中,通常不影響詢證函回函的可靠性的是()

A.回函的及時性

B.詢證函發(fā)出及收回的控制情況

C.回函中包含的限制條款

D.被詢證者的客觀性

19.[單選][1分]下列各項中,注冊會計師為確定財務報表整體的重要性而選擇基準時,通常無需考慮的是()

A.是否為首次接受委托的審計項目

B.被審計單位的性質

C.被審計單位的所有權結構

D.被審計單位的融資方式

20.[單選][1分]下列有關檢查風險的說法中,錯誤的是()

A.檢查風險取決于審計程序設計的合理性和執(zhí)行的有效性

B.在既定的審計風險水平下,評估的重大錯報風險越低,可接受的檢查風險越高

C.抽樣風險通常不會導致檢查風險

D.檢查風險不可能降低為零

21.[單選][1分]下列有關注冊會計師了解被審計單位性質的說法中,錯誤的是()

A.了解被審計單位籌資活動,有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力,并進一步考慮被審計單位在可預見未來的持續(xù)經營能力

B.了解被審計單位所有權結構,有助于注冊會計師識別關聯(lián)方關系并了解被審計單位的決策過程

C.了解被審計單位治理結構,有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化

D.了解被審計單位經營活動,有助于注冊會計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報

22.[多選][2分]下列應該納入審計工作底稿的是

A.外部專家的工作底稿

B.項目質量復核人的工作底稿

C.其他事務所的部分組成會計師的工作底稿

D.項目合伙人的工作底稿

23.[多選][2分]關于明顯微小錯報的說法,正確的是:

A.明顯微小錯報匯總起來不影響財務報表

B.明顯微小錯報的金額的數(shù)量級小于不重大錯報的金額的數(shù)量級

C.如果不能確定該項錯報是否明顯微小,則不能判定其為明顯微小錯報

D.明顯微小錯報無需累積

24.[多選][2分]注冊會計師執(zhí)行過程中,能夠提供合理保證和有限保證的有()

A.管理咨詢

B.財務報表審計

C.財務報表審閱

D.為財務信息執(zhí)行商定程序

25.[多選][2分]下列選項中,受被審計單位信息技術的應用影響的有()。

A.審計線索

B.審計內容

C.審計目標

D.審計技術手段

26.[多選][2分]針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險,下列各項中屬于注冊會計師應當采取的應對措施的有()。

A.在分派和督導項目組成員時,考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力

B.評價被審計單位對會計政策的選擇和運用,否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告

C.在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時,增加審計程序的不可預見性

D.擴大細節(jié)測試的樣本規(guī)模

27.[多選][2分]在確定被審計單位財務報告編制基礎的可接受性時,下列各項中,注冊會計師需要考慮的有()。

A.財務報表的性質

B.被審計單位的性質

C.財務報表的目的

D.被審計單位管理層是否充分了解財務報告編制基礎

28.[多選][2分]存貨監(jiān)盤現(xiàn)場執(zhí)行的程序有哪些()

A.評價

B.觀察

C.檢查

D.執(zhí)行抽盤

29.[多選][2分]項目合伙人需要對()進行復核

A.項目質量復核人的審計工作底稿

B.復核財務報表和審計報告

C.重大事項相關的審計工作底稿

D.重大判斷相關的審計工作底稿

30.[多選][2分]在作出是否有必要實施函證的決策時,下列各項因素中,注冊會計師應當考慮的有()。

A.被審計單位管理層協(xié)助注冊會計師實施函證程序的能力或意愿

B.評估的認定層次重大錯報風險

C.實施除函證以外的其他審計程序獲取的審計證據(jù)

D.函證程序針對的認定

31.[多選][2分]標明會計估計存在錯報的有()

A.管理層做出的點估計與cpa做出的點估計存在差異

B.管理層做出的點估計在cpa做出的區(qū)間估計之外

C.識別出可能存在管理層偏向的跡象

D.會計估計進行復核的結果與實際結果存在很大差異

32.[多選][2分]下列各項注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務中,能夠提供合理保證或有限保證的有()

A.對財務信息執(zhí)行商定程序

B.財務報表審閱

C.管理咨詢

D.財務報表審計

33.[問答][5分]ABC會計師事務所的質量管理制度部分內容摘錄如下:

(1)合伙人的收益以各業(yè)務部門為單位進行分配,具體分配方案因各業(yè)務部門制定,原則上以執(zhí)業(yè)質量為首要審核指標。

(2)事務所質量管理部對上市實體審計業(yè)務的關鍵審計合伙人輪換進行實時監(jiān)控,并每年對輪換情況實施復核,其他審計合伙人輪換由各業(yè)務部門自行監(jiān)控及復核。

(3)項目合伙人對項目管理和項目質量承擔總體責任,項目質量復核人員對項目質量復核的實施承擔總體責任。

(4)事務所對項目實施內部質量檢查時,該項目的項目組成員及項目質量復核人員均不得參與檢查.

(5)項目合伙人和項目組其他成員不得擔任本項目的項目質量復核人員,但可以為本項目質量復核提供協(xié)助。

要求:針對上述第(1)至(5)項,逐項指出ABC會計師事務所業(yè)務質量管理體系是否恰當。如不恰當,簡要說明理由。

34.[問答][5分]ABC會計師事務所的a注會負責審計甲集團2022年財務報表審計,與集團審計相關事項如下:(1)在確定組成部分重要性時,A注會將集團財務報表整體的重要性乘以一定的倍數(shù),作為組成部分重要性的匯總數(shù),按照組成部分的規(guī)模在各組成部分之間分配,并確保單個組成部分重要性不超過集團財務報表整體的重要性

(2)在對所有不重要組成部分的匯總財務信息實施集團層面分析程序后,a注會從中選取一些組成部分,對這些組成部分的匯總財務信息實施了審閱。

(3)子公司乙公司可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的特別風險,a注會評價后認為,組成部分注冊會計師擬實施的進一步審計程序是恰當?shù)?,因該組成部分注冊會計師有足夠的勝任能力,a注會未參與其實施的進一步審計程序。

(4)a注會對負責境外重要子公司審計的組成部分注冊會計師進行了了解,認為該組成部分注冊會計師了解并遵守與集團審計相關的職業(yè)道德要求,具有勝任能力,所在地區(qū)的監(jiān)管嚴格,據(jù)此認為可以利用該組成注冊會計師的工作。

(5)在確定需要向集團治理層和集團管理層的內部控制缺陷時,a注會從集團項目組識別出的內部控制缺陷和組成部分注冊會計師提請集團項目組關注的內部控制缺陷中,選擇了通報內容。

35.[問答][5分]ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2022年度財務報表和2022年末財務報告內部控制。采用整合審計方法執(zhí)行審計。與內部控制審計相關的部分事項如下:

(1)2022年5月,甲公司對其部分業(yè)務信息系統(tǒng)和財務信息系統(tǒng)進行升級。與采購業(yè)務相關的內部控制因此發(fā)生變化??紤]到審計效率,A注冊會計師僅測試了變更之后的內部控制設計和運行的有效性,

(2)甲公司共有30個銀行賬戶,A注冊會計師將財務經理每月復核銀行存款余額調節(jié)表識別為一項關鍵控制,因該控制執(zhí)行頻率為每月一次,A注冊會計師選取5份銀行存款余額調節(jié)表測試了該控制,結果滿意,

(3)期中審計時,A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司某項每月執(zhí)行一次的控制存在缺陷。甲公司于2022年12月完成整改,A注冊會計師測試了整改后的控制,認為該控制在2022年12月31日是有效的,

(4)甲公司實際控制人于2022年12月歸還了其年內違規(guī)占用的甲公司大額資金,A注冊會計師據(jù)此認為與資金占用相關的內部控制在2022年來不存在缺陷,

(5)因受疫情影響無法對甲公司境外重要聯(lián)營企業(yè)執(zhí)行審計工作,A注冊會計師對甲公司2022年度財務報表發(fā)表了保留意見,考慮到內部控制審計范圍不包括聯(lián)營企業(yè)的內部控制,A注冊會計師認為該事項不影響內部控制審計意見,

[要求]

針對上述第(1)-(5)項,還項指出A注冊公計師的做法是否恰當。如不恰當,簡要說明理由,

36.[問答][5分]上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶。

XYZ公司和ABC會計師事務同屬于同一網絡,審計項目組在甲公司2022年度財務報表審計中遇到下列事項:

(1)2022年8月。甲公司收購了乙公司100%的債權。2022年9月。項目合伙人A注冊會計師發(fā)現(xiàn)其母親持有乙公司發(fā)行的債券,面值人民幣1萬元,要求其母親立即處置了這些債券。該投資對A注冊會計師的母親而言不重要。

(2)項目質量復核人B注冊會計師曾擔任甲公司2022年度至2022年度財務報表審計項目合伙人,未參與2022年度財務報表審計。

(3)XYZ公司2022年11月新入職的高級經理C沒有參與甲公司審計項目。C自2022年1月自日起擔任甲公司獨立董事,任期兩年,到期后未再續(xù)任。

(4)甲公司是丙公司的重要聯(lián)營企業(yè),2022年10月XYZ公司接受委任為兩公司及其子公司的財務共享服務中心提供系統(tǒng)設計服務,丙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶,

(5)甲公司的重要子公司丁公司從事游戲運營業(yè)務。2022年8月,丁公司聘請XYZ公司提供信息安全管理咨詢服務,依據(jù)信息技術一般控制中的程序變更,程序和安全政策的重

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