2023年中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》真題解析9.10批次（不完整版）

2023年中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》真題解析9.10批次（不完整版）1.【單選題】2X21年1月5日，甲公司因建造廠房向銀行申請一筆2年期借款。2X21年2月1日，甲公司外購一批鋼材用于建造。2X21年（江南博哥）4月10日，甲公司的專門借款申請通過銀行審批，當(dāng)日收到。2X22年3月1日建造完工，廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2X22年4月1日，甲公司辦理竣工決算并正式使用，專門借款利息應(yīng)予資本化期間是()。A.2X21年4月10日-2X22年4月1日B.2X21年4月10日-2X22年3月1日C.2X21年2月1日-2X22年4月1日D.2X21年2月1日-2X22年3月1日正確答案：B參考解析：1.借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)

借款費(fèi)用允許資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件的：

（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；

（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。

因此本題開始資本化的時(shí)點(diǎn)是2×21年4月10日。2.借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)

購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。即2×22年3月1日停止資本化。1.【單選題】2X21年1月5日，甲公司因建造廠房向銀行申請一筆2年期借款。2X21年2月1日，甲公司外購一批鋼材用于建造。2X21年4月10日，甲公司的專門借款申請通過銀行審批，當(dāng)日收到。2X22年3月1日建造完工，廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2X22年4月1日，甲公司辦理竣工決算并正式使用，專門借款利息應(yīng)予資本化期間是()。A.2X21年4月10日-2X22年4月1日B.2X21年4月10日-2X22年3月1日C.2X21年2月1日-2X22年4月1日D.2X21年2月1日-2X22年3月1日正確答案：B參考解析：1.借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)

借款費(fèi)用允許資本化必須同時(shí)滿足三個(gè)條件的：

（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

（2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；

（3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。

因此本題開始資本化的時(shí)點(diǎn)是2×21年4月10日。2.借款費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)

購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。即2×22年3月1日停止資本化。2.【單選題】9.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2022年度所得稅匯算清繳于2023年5月15日完成。2021年12月31日，甲公司與承租方乙公司簽訂寫字樓租賃合同。租賃期限為2022年1月1日~2023年12月31日，月租金10萬元，并于每月末支付。2023年4月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2022年度租金收入漏計(jì)，甲公司將該重要差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行差錯(cuò)更正。該差錯(cuò)更正對2023年初留存收益產(chǎn)生的影響為(??)萬元A.90B.120C.-90D.-120正確答案：A參考解析：該差錯(cuò)更正對2023年初留存收益產(chǎn)生的影響=12×10×（1-25%）=90萬元。3.【單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的是()A.按利潤分享計(jì)劃給予生產(chǎn)部門管理人員的額外薪酬B.為生產(chǎn)部門管理人員計(jì)提和繳存的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C.與生產(chǎn)部門管理人員解除勞動(dòng)關(guān)系支付的一次性款項(xiàng)補(bǔ)償金額D.供生產(chǎn)部門管理人員無償使用的小汽車的租金支出正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C屬于辭退福利，不按受益對象區(qū)分，計(jì)入管理費(fèi)用。4.【單選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2022年甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，其中國債利息收入50萬元，違法罰款支出60萬元，當(dāng)年新增一臺其初始入賬成本與計(jì)稅基礎(chǔ)均為600萬元的行政管理設(shè)備，當(dāng)期已提折舊60萬元，稅法規(guī)定允許抵扣40萬元。假定稅法規(guī)定國債利息收入免稅，違法罰款支出不允許稅前抵扣。假定不考慮其他因素，甲公司2022年所得稅費(fèi)用的金額為()萬元A.247.5B.252.5C.257.5D.250正確答案：B收起知識點(diǎn)解析參考解析：應(yīng)納稅所得額=1000-50+60+20=1030萬，應(yīng)交所得稅=1030*0.25=257.5；行政管理設(shè)備，當(dāng)期已提折舊60萬元，稅法規(guī)定允許抵扣40萬元形成遞延所得稅資產(chǎn)=（60-40）*0.25=5，所得稅費(fèi)用=257.5-5=252.55.【單選題】甲公司和乙公司均為丙公司創(chuàng)立的子公司2022年1月5日甲公司以銀行存款800萬元和一項(xiàng)賬面價(jià)值為1200萬元、公允價(jià)值為1500萬元的固定資產(chǎn)作為合并對價(jià)，獲得乙公司80%的有表決權(quán)股份。該合并為同一控制下的企業(yè)合并，甲公司能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2022年1月5日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4600萬元，其所有者權(quán)益在最終控制方丙公司的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值為4500萬元。不考慮其他因素，甲公司2022年1月5日購入該長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.2000B.2300C.3680D.3600正確答案：D收起知識點(diǎn)解析參考解析：同一控制下，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)或承擔(dān)債務(wù)方式作為合并對價(jià)的，應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得的被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本。該長期股權(quán)投資的初始投資成本=4500*80%=36006.【多選題】甲公司為生產(chǎn)環(huán)保材料的高科技企業(yè)，下列各項(xiàng)中,甲公司應(yīng)按政府補(bǔ)助準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)處理的有()。A.收到增值稅出口退稅1000萬元B.收到科技創(chuàng)新政府獎(jiǎng)勵(lì)800萬元C.收到失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗返還款600萬元D.因符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，增加計(jì)稅抵扣1500萬元正確答案：B,C收起知識點(diǎn)解析參考解析：政府補(bǔ)助包括無償撥款、稅收返還、即征即退、先征后退、先征后返、財(cái)政貼息，無償給予的非貨幣性資產(chǎn)。不包括直接減征、免征，增加計(jì)稅抵扣額（選項(xiàng)D），抵免部分稅額以及增值稅出口退稅（選項(xiàng)A）。7.【多選題】下列各項(xiàng)關(guān)于合同履約成本的相關(guān)表述中，正確的有()。A.與一份當(dāng)前或預(yù)期取得的合同直接相關(guān)B.初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過一年或一個(gè)營業(yè)周期C.已計(jì)提減值準(zhǔn)備的以后期間不得轉(zhuǎn)回D.應(yīng)采用與該合同履約成本相關(guān)的收入確認(rèn)相同的基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷并計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：A,D參考解析：合同履約成本，初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過一年或一個(gè)正常營業(yè)周期的，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為存貨;初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限在一年或一個(gè)正常營業(yè)周期以上的，在資產(chǎn)負(fù)債表中列示為其他非流動(dòng)資產(chǎn)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；已計(jì)提減值準(zhǔn)備的以后期間可以轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。8.【多選題】甲公司因排放污水污染環(huán)境被當(dāng)?shù)鼐用衿鹪V至法院，當(dāng)?shù)鼐用褚筚r償損失200萬元，甲公司經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)污水排放不達(dá)標(biāo)系所購乙公司污水處理設(shè)備存在質(zhì)量問題所致。經(jīng)協(xié)商，乙公司同意補(bǔ)償甲公司的訴訟賠償款。截至2x22年12月31日，法院尚未對該訴訟作出判決，甲公司預(yù)計(jì)其很可能敗訴，將要支付的賠償金額為110萬元至130萬元的某一金額，且該區(qū)間內(nèi)的金額可能性都相同，同時(shí)基本確定能夠從乙公司收到的訴訟補(bǔ)償為100萬元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對該未決訴訟的會計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.確認(rèn)營業(yè)外支出100萬元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元C.利潤總額減少20萬元D.確認(rèn)一項(xiàng)資產(chǎn)100萬元正確答案：B,C,D收起知識點(diǎn)解析參考解析：預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，當(dāng)所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定，預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償在基本確定收到時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。因此本題甲公司應(yīng)對該項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=（110+130）/2=120萬；同時(shí)將基本確定收到的賠償款確認(rèn)為其他應(yīng)收款，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，會計(jì)分錄如下：借：營業(yè)外支出

20其他應(yīng)收款

100貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

1209.【多選題】甲公司2x22年度財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日為2x23年4月21日。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)甲公司2x23年發(fā)生的對財(cái)務(wù)狀況有重大影響的交易或事項(xiàng)中，應(yīng)作為2x22年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有(??)。A.2x23年2月20日，發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財(cái)產(chǎn)損失B.2x23年3月15日，以資本公積轉(zhuǎn)增資本C.2x23年2月11日，收到客戶退回2x22年11月銷售的部分商品D.2x23年3月18日，股東大會通過2x22年的利潤分配方案正確答案：A,B,D參考解析：選項(xiàng)ABD屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的新事情，與過去資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的狀況無關(guān)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入屬于調(diào)整事項(xiàng)。綜上，本題選ABD。10.【判斷題】企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)時(shí)，不考慮針對資產(chǎn)持有者所設(shè)置的限制。()A.對B.錯(cuò)正確答案：對參考解析：企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮出售或使用該資產(chǎn)所存在的限制因素。企業(yè)為合理確定相關(guān)資產(chǎn)的公允價(jià)值，應(yīng)當(dāng)區(qū)分該限制是針對資產(chǎn)持有者的，還是針對該資產(chǎn)本身的。如果該限制是針對資產(chǎn)持有者的，不應(yīng)考慮針對該資產(chǎn)持有者的限制因素。11.【判斷題】收到補(bǔ)償已發(fā)生的成本費(fèi)用，收到政府補(bǔ)助時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益或者沖減相關(guān)成本費(fèi)用(??)A.對B.錯(cuò)正確答案：對參考解析：與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。這類補(bǔ)助通常與企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的行為有關(guān)，是對企業(yè)已發(fā)生的成本費(fèi)用或損失的補(bǔ)償，或是對企業(yè)過去行為的獎(jiǎng)勵(lì)。12.【判斷題】售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，承租人應(yīng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值加上承租人發(fā)生的初始直接費(fèi)用計(jì)量使用權(quán)資產(chǎn)()。A.對B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)收起知識點(diǎn)解析參考解析：售后租回交易中的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓屬于銷售的，賣方兼承租人應(yīng)當(dāng)按原資產(chǎn)賬面價(jià)值中與租回獲得的使用權(quán)有關(guān)的部分，計(jì)量售后租回所形成的使用權(quán)資產(chǎn)，并僅就轉(zhuǎn)讓至買方兼出租人的權(quán)利確認(rèn)相關(guān)利得或損失。13.【判斷題】符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的金融機(jī)構(gòu)，適用于小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。A.對B.錯(cuò)正確答案：錯(cuò)參考解析：小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則主要適用于符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，但以下三類小企業(yè)除外:(1)股票或債券在市場上公開交易的小企業(yè);(2)金融機(jī)構(gòu)或其他具有金融性質(zhì)的小企業(yè);(3)企業(yè)集體內(nèi)的母公司和子公司。14.【計(jì)算分析題】2x19年至2x23年，甲公司發(fā)生的與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2x19年12月31日，甲公司以銀行存款1億元購入M寫字樓，并于當(dāng)日出租給乙公司，協(xié)議規(guī)定租賃期限為四年，年租金600萬元，于每年年末支付租金。甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用壽命為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司對該寫字樓采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2x20年12月31日，甲公司收到乙公司支付的租金600萬元并存入銀行。資料二：2x22年1月1日，甲公司將成本模式計(jì)量變更為采用公允價(jià)值模式計(jì)量，該變更符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。變更當(dāng)日該寫字樓的公允價(jià)值為12000萬元。資料三：2x22年12月31日，甲公司該寫字樓的公允價(jià)值為11800萬元甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響（“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）要求：（1）編制甲公司2x19年12月31日購入寫字樓的會計(jì)分錄（2）分別編制2x20年甲公司收到租金以及2x20年計(jì)提年度折舊額的會計(jì)分錄（3）計(jì)算甲公司2x22年1月1日變更核算方式對留存收益產(chǎn)生的影響，并編制相關(guān)會計(jì)分錄（4）計(jì)算甲公司2x22年12月31日該寫字樓公允價(jià)值變動(dòng)的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄請查看答案解析后對本題進(jìn)行判斷：答對了答錯(cuò)了收起知識點(diǎn)解析參考解析：（1）借：投資性房地產(chǎn)

10000貸：銀行存款

10000（2）借：銀行存款

600貸：其他業(yè)務(wù)收入

6002×20年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（10000-200）/40=