財務會計視角下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及優(yōu)化策略探討

財務會計視角下，企業(yè)內(nèi)部控制工作是一種促進企業(yè)相關(guān)人員（如股東、管理人員、普工等）在現(xiàn)實義務與權(quán)力等方面保持相互約束關(guān)系，使企業(yè)內(nèi)部管理體系及配套制度得到合理優(yōu)化，以便于企業(yè)內(nèi)控工作能真正落實到位。雖然內(nèi)控工作在實施過程中常會受到各種因素的影響，致使管理中存在一定的不足，但內(nèi)控工作可從提高內(nèi)控管理認知入手，創(chuàng)新內(nèi)控管理制度、模式，改進工作流程并加強內(nèi)控監(jiān)管力度。最大限度屏蔽企業(yè)內(nèi)部的各種風險，力求有效節(jié)約企業(yè)運營成本的同時，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。一、財務會計視角下，企業(yè)內(nèi)控問題分析（一）企業(yè)整體內(nèi)控意識不足當前，很多企業(yè)的風險管理意識相當薄弱，并未充分意識到企業(yè)內(nèi)控的基本內(nèi)涵，而且企業(yè)內(nèi)控工作在開展過程中，并未明確規(guī)定具體化的工作內(nèi)容，以至于內(nèi)控效果不盡人意，不便于企業(yè)合理評估內(nèi)控能效。部分單位內(nèi)部人員對內(nèi)部控制缺乏一定的思想認知，他們普遍認為內(nèi)部控制是領導或管理層的事情，與自己無關(guān)，導致他們并未積極參與內(nèi)部控制工作。加之，企業(yè)管理層太過注重企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展所帶來的經(jīng)濟效益，一定程度上弱化了企業(yè)管理層的內(nèi)控意識。很多企業(yè)內(nèi)部管理相當混亂，其根本原因是領導一人獨大，使得相關(guān)制度直接成為擺設，無法真正發(fā)揮其應有的作用。（二）企業(yè)內(nèi)控制度不夠完善企業(yè)內(nèi)控制度體系不夠完善，主要體現(xiàn)在企業(yè)風險管控制度得不到有效落實，無法為內(nèi)部控制工作提供有力支持。更重要的是，當前的內(nèi)控手段無法精準判斷企業(yè)的內(nèi)在風險，一定程度上增加了企業(yè)管理難度，嚴重影響了企業(yè)的穩(wěn)定性。隨著風險的累積，逐步演變?yōu)槠髽I(yè)發(fā)展中各項亟待解決的問題，使企業(yè)不得不重視內(nèi)控管理工作。部分企業(yè)在內(nèi)部控制方面，缺乏專業(yè)能力較強的管理人才，他們的執(zhí)行能力欠佳，無法全面了解并有效內(nèi)控工作，使得內(nèi)部控制太過形式化。企業(yè)內(nèi)部控制無法貫穿企業(yè)管理的全過程，致使很多制度條款無法嚴格執(zhí)行，相應的內(nèi)控作用也得不到極致發(fā)揮。也有部分企業(yè)直接將企業(yè)財務管理、費用審批等方面制度視為內(nèi)控管理工作制度，甚至沒有內(nèi)部控制制度，以至于企業(yè)員工在日常工作中因為缺乏相應的制度約束，致使其工作流程不夠清晰，工作態(tài)度散漫，發(fā)生問題時，常會出現(xiàn)問責不明、不了了之等情況。（三）內(nèi)部審計監(jiān)督工作落實不到位當前很多企業(yè)內(nèi)部并未設置獨立的內(nèi)部審計部門，企業(yè)高層領導一直是企業(yè)的終極決策者，一定程度上弱化了內(nèi)審的部分職能，無法有效支持內(nèi)控管理工作。而且企業(yè)內(nèi)部的審計部門受財務部門的制約，而且企業(yè)并未將內(nèi)部審計的職責予以明確界定，致使很多內(nèi)部審計人員的內(nèi)控意識還局限于為財務管理部門服務，這與內(nèi)部控制的真實意義并不然不相符。加之，企業(yè)審計監(jiān)督工作并未真正執(zhí)行相關(guān)制度規(guī)范，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違規(guī)事項，不利于切實經(jīng)營財務狀況。很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作僅局限于輔助財務工作，致使內(nèi)審工作人員普遍執(zhí)行財務會計的相關(guān)工作制度，弱化了內(nèi)部審計在整體內(nèi)控工作中的督查職能。畢竟，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管工作是針對企業(yè)的所有部門、人員、經(jīng)濟業(yè)務等進行全面實時的規(guī)范化管理工作。由于企業(yè)自身的監(jiān)管體制不夠完善，在實際工作中無法做到實質(zhì)上的公平公正，最終導致監(jiān)督工作收效甚微。當企業(yè)的稽核工作缺乏行之有效的評估機制時，則外部監(jiān)督并無實際意義，諸如此類的問題，直接導致內(nèi)控監(jiān)督失去其自身應有的能效。（四）內(nèi)控體系有待完善、缺乏風險評估機制企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效推進能優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，快速實現(xiàn)企業(yè)控制目標。但事實上，企業(yè)內(nèi)控體系不并完善。比如，我國豆制品的領軍企業(yè)，曾經(jīng)市值高達億元的年銷售金額，企業(yè)董事會曾提出設置獨立的內(nèi)部審計部門，專門負責審核企業(yè)的巨額資金流動以及巨投投入項目等。但臨時股東大會直接否決這一提議，不久便傳出企業(yè)管理層涉嫌挪用公司資產(chǎn)等情況。而這些問題的出現(xiàn)，其本質(zhì)原因是企業(yè)內(nèi)部管理架構(gòu)存在疏漏。是企業(yè)無視獨立董事提出“獨立審計”這一合理要求，而且企業(yè)監(jiān)管機制匱乏，無法做到科學監(jiān)管資金動向。很多企業(yè)雖然借鑒了同行的管理制度，但卻并未真正做到取其精華去其糟粕，打造符合自身發(fā)展要求的內(nèi)控環(huán)境，無法形成系統(tǒng)化的管理理念及員工價值取向等，最終導致企業(yè)員工缺乏行業(yè)競爭意識以及合作創(chuàng)新、風控管理等方面意識。國內(nèi)市場經(jīng)濟發(fā)展十分迅速，隨之而來的便是企業(yè)內(nèi)外部的各種風險。很多企業(yè)只有在風險來臨時才開始尋找解決對策，一旦風險解除立馬會把風控管理工作拋之腦后。而且部分企業(yè)從未進行定期風險評估與復核，以至于企業(yè)抗風險能力大打折扣。此外，不完善的企業(yè)風險管控結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)在相關(guān)工作人員不熟悉自己的工作流程及崗位職責，既無獨立的風控管理部門，又缺少專業(yè)人員落實相應的風險評估工作。一旦工作中出現(xiàn)了問題，根本無法合理追究相應的風險責任。加之，企業(yè)管理層并未有效整合企業(yè)的風控管理工作與內(nèi)部控制，無法形成高效的企業(yè)內(nèi)部風險管控體系。二、財務會計視角下企業(yè)內(nèi)控改進策略（一）提高企業(yè)的整體內(nèi)控意識企業(yè)若想搞好內(nèi)部控制工作，首先應切實提高全員內(nèi)控意識。企業(yè)管理層應充分關(guān)注內(nèi)部控制的各方面要點，使企業(yè)內(nèi)部人員全面掌握內(nèi)控制理理念，使內(nèi)控管理水平得到空前提高。與此同時，帶領各部門員工積極學習內(nèi)控管理工作流程、制度等，高度重視內(nèi)控管理。在增強企業(yè)整體內(nèi)控意識的基礎上持續(xù)完善內(nèi)控管理體系，使企業(yè)內(nèi)控工作有序開展。因此，企業(yè)可根據(jù)實際需要通過完善的內(nèi)控制度進一步明確內(nèi)控工作人員的崗位職責，提高他們對內(nèi)控工作的參與度。確保企業(yè)不能風險及工作中的各種問題都能第一時間反饋到管理、決策層，以便于現(xiàn)存時問題能夠得到妥善解決。除此之外，企業(yè)提高企業(yè)內(nèi)控意識有利于建立完善的風控管理體系，使內(nèi)控工作更加應該符合員工的利益需求及完成任務的能力，有利于強化制度的規(guī)范與執(zhí)行。（二）企業(yè)內(nèi)控體系優(yōu)化財務會計視角下完善企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，首先應確保企業(yè)組織架構(gòu)合理，達到全員參與內(nèi)控的效果。然后以合理的評估方式，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中可能出現(xiàn)的弊端問題，并可靠解決。建立相應的權(quán)力制衡機制持續(xù)升級企業(yè)的內(nèi)控管理。秉承憑實力晉升理念，為企業(yè)臻選優(yōu)質(zhì)的管理人員。避免企業(yè)的重大決策中夾雜個人喜好。畢竟，一個企業(yè)內(nèi)控能效的好壞，離不開良好的內(nèi)控環(huán)境。企業(yè)可以通過相關(guān)的規(guī)范制度，將內(nèi)控管理理念滲透于每位員工的內(nèi)心，使管理層能嚴格規(guī)范自己的工作行為，正向引導員工在明確自身價值取向的同時，嚴格遵守企業(yè)文化及相應的制度規(guī)范等，切實增強內(nèi)控工作的執(zhí)行力度。企業(yè)內(nèi)部可設置專門的監(jiān)督部門，增派資深人員專門負責相應的管理工作，做好企業(yè)事前、事中以及事后監(jiān)督等工作流程的全程監(jiān)管，有效拓展企業(yè)監(jiān)督范圍，保障企業(yè)內(nèi)控工作以明確的內(nèi)控監(jiān)督標準，落實相應的工作流程。在原有制度規(guī)范的基礎上，進行有效整合與優(yōu)化使之成為完整的監(jiān)管體系，強化企業(yè)員工的監(jiān)管意識并改善企業(yè)風氣，使員工保持良好的職業(yè)素養(yǎng)，牢記工作職責、權(quán)限以及業(yè)務流程等。與此同時，還應持續(xù)改進內(nèi)部審計監(jiān)管模式，使內(nèi)審人員依法開展本職工作并保持良好的執(zhí)行力，認真做好企業(yè)經(jīng)營管理過程中的監(jiān)管與評價。因此，內(nèi)審部門應以一個獨立部門的形式存在，只有這樣才能確保內(nèi)審結(jié)果客觀公正。值得一提的是，內(nèi)部審計工作人員不得參與企業(yè)財務會計所負責的生產(chǎn)經(jīng)營活動，只能對其工作進行監(jiān)督與評價。但實際工作中，很多企業(yè)的內(nèi)審人員卻做著管理人員的管理工作或者其他與審計無關(guān)的工作。因此，必須設置內(nèi)審工作必須具備一定的獨立性，可采取培訓的方式，提升內(nèi)審人員的專業(yè)技能及職業(yè)操守，使其能夠持證上崗。為了提高財務信息的精準度，企業(yè)可完善信息化內(nèi)控管理系統(tǒng)，充分利用現(xiàn)代科技（如計算機網(wǎng)絡技術(shù)等），全實時管控企業(yè)財務信息及運營審批等重要工作環(huán)節(jié)，避免人為因素影響企業(yè)數(shù)據(jù)信息的準確性。除此之外，企業(yè)內(nèi)部信息管理系統(tǒng)還能合理分析企業(yè)內(nèi)控信息，找到經(jīng)營管理中內(nèi)控管理的各種漏洞，使其得到有效處理的同時，提高企業(yè)內(nèi)控信息的安全度。（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控評價模式企業(yè)內(nèi)控評價機制應與企業(yè)外部監(jiān)管體系有效融合，創(chuàng)新管理路線，充分利用完善的監(jiān)管機制約束企業(yè)的內(nèi)部控制行為，制定合理的內(nèi)控評價標準，把企業(yè)管理層的工作情況納入考評系統(tǒng)，嚴格懲治管理者在職期間的各種違法行為，有針對性地完善相應的獎懲制度，并使其得到有效落實。企業(yè)應注重審計委員會的控制評價工作，使獨立董事會的職稱、業(yè)務范圍以及選拔機制等足夠清晰明確，以公開招聘等方式獲取企業(yè)所需的人才。持續(xù)強化審計委員會的實質(zhì)工作，全面揭示內(nèi)審人員與企業(yè)經(jīng)濟往來業(yè)務的本質(zhì)聯(lián)系，確保內(nèi)審工作獨立性的同時，提高內(nèi)控評價管理人員的綜合能力。在風控預警系統(tǒng)中，企業(yè)內(nèi)控管理人員必須具備一定的主觀判斷能力（比如判斷風險對企業(yè)內(nèi)控明白的影響程度，風險評估理由是否合理等）。只有具備較強的專業(yè)水平及相應的內(nèi)控知識與判斷力，才能切實保障企業(yè)內(nèi)控評價結(jié)果真實可靠。因此，企業(yè)應充分做好內(nèi)部人力資源管理工作，避免內(nèi)控評價流于形式。根據(jù)企業(yè)自身情況，引導在職人員積極學習先進的內(nèi)控管理經(jīng)驗，敢于創(chuàng)新當前的內(nèi)控評價模式，使內(nèi)控管理工作得到根本性落實。（四）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部風控管理機制對于企業(yè)的風險管理來說，企業(yè)可將董事會、各部門負責人以及普通在崗企職工等人進行有效整合，建立相應的風控防線（比如獨立的業(yè)務部門、風控管理部門以及內(nèi)審部門等）。把企業(yè)的風險管理作為全員工共同參與的工作流程，然后根據(jù)實際經(jīng)營狀態(tài)，合理制定風控目標以及綜合型風險防控系統(tǒng)，實時監(jiān)控各種風險并做好相應的評估，以便于企業(yè)能第一時間妥善處理各種突發(fā)事件。在此期間，必須確保所有在職人員都具備一定的風險意識并全面掌握風險管理理念，使風險預警機制得到進一步的完善，高效識別并規(guī)避風險。比如，企業(yè)可以采取定額制，規(guī)定企業(yè)內(nèi)部的各個部門的最高流動資金額度，達到合理控制資金風險的效果。或者以專題發(fā)布會的方式，向企業(yè)客戶群體等發(fā)出可靠的風險預警。為了切實提高企業(yè)內(nèi)控風險評估管理質(zhì)量，可在風險來臨之前利用先進技術(shù)收集相應的數(shù)據(jù)信息并綜合考慮各種風險因素，建立高水平風控指標評估體系，同時做好評估人員的相關(guān)技能培訓，使他們在精準掌握風險評估工作流程及業(yè)務知識的同時提高其工作能力。為了使內(nèi)控工作能支持企業(yè)創(chuàng)造更多利益價值，必須嚴格落實持證上崗制度并加大企業(yè)內(nèi)控的執(zhí)行力度，使企業(yè)能通過與時俱進的內(nèi)控工作擁有更多發(fā)展空間。首先，合理放權(quán)給內(nèi)部審計部門，使其能有效監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動及工作行為等。提高管理人員的監(jiān)管意識，使其能夠端正其工作態(tài)度，盡職盡責地落實本職工作。與此同時，企業(yè)可以結(jié)合自身發(fā)展目標，制定一系列可操作性的工作制度，要求所有在職人員嚴格按制度要求執(zhí)行，切實提高內(nèi)控管理水平。（五）完善獨立性的內(nèi)部審計系統(tǒng)、加強監(jiān)督力度若想順利達成內(nèi)控管理目標，首先應確保企業(yè)擁有完善的獨立型內(nèi)部審計系統(tǒng)。并在日常工作中，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)審監(jiān)管系統(tǒng)，使其能夠?qū)崟r管控并有效改善企業(yè)的內(nèi)控程序。與此同時，企業(yè)還應該定期（不定期）總結(jié)企業(yè)內(nèi)控工作的執(zhí)行效果，避免內(nèi)審監(jiān)管系統(tǒng)的功能弱化。畢竟，內(nèi)控監(jiān)督旨在提高內(nèi)控工作質(zhì)量及效率。尤其是企業(yè)內(nèi)控自評或?qū)彶榄h(huán)節(jié)等出現(xiàn)的各種問題，只有及時上報并提出合理化解決對策，才能從根本上支持企業(yè)內(nèi)控工作并保證企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管機制的針對性與公正性。也只有保持內(nèi)審執(zhí)行人員的獨立性，才能切實解決人們對監(jiān)督體制的質(zhì)疑，甚至關(guān)于相關(guān)內(nèi)控結(jié)果各種爭議性問題。在內(nèi)審管理系統(tǒng)持續(xù)完善的基礎上，加大企業(yè)的監(jiān)管執(zhí)行力度，能確保內(nèi)控結(jié)果的高效合理。三、結(jié)