《個(gè)人理財(cái)實(shí)務(wù)》 課件 項(xiàng)目九 個(gè)稅規(guī)劃

一個(gè)紅包待領(lǐng)取個(gè)稅規(guī)劃你有帶你全面了解新個(gè)人所得稅法政策稅CONTENT目

錄了解個(gè)人所得稅ONEOverviewofIndividualIncomeTax個(gè)稅規(guī)劃TWOPlanningofIndividualIncomeTax稅ONE任務(wù)一了解個(gè)人所得稅OverviewofIndividualIncomeTax

品德做紙，自律做筆，正氣做色，描繪清廉七彩畫(huà)稅0.任務(wù)引入在華工作的外籍人士需要交個(gè)稅？

今日，在華工作的外籍人員大衛(wèi)被國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)通知因不報(bào)應(yīng)納稅所得，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定追繳稅款、加收滯納金并處以罰款。大衛(wèi)疑惑道：我又不是中國(guó)籍，為啥還要交稅？現(xiàn)在我應(yīng)該怎么做？稅1.個(gè)稅概述-個(gè)人所得稅定義

個(gè)人所得稅（PersonalIncomeTax）是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)。居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿(mǎn)183天的個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。非居民個(gè)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿(mǎn)183天的個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。主要職能：調(diào)節(jié)收入分配組織稅收收入根據(jù)住所標(biāo)準(zhǔn)和居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。稅2.個(gè)稅概述-個(gè)人所得稅免稅項(xiàng)目

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和相關(guān)的文件法規(guī)的規(guī)定，個(gè)人所得稅的減免稅政策主要有：（1）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（2）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（5）保險(xiǎn)賠款；（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；（7）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（8）依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；…………稅3.個(gè)稅概述-個(gè)人所得稅應(yīng)稅內(nèi)容工資、薪金所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得所得特許權(quán)使用費(fèi)所得經(jīng)營(yíng)所得利息股息紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得

根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第二條第一款下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。稅（1）工資、薪金所得

個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終獎(jiǎng)加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（2）勞務(wù)報(bào)酬所得

個(gè)人從事勞務(wù)取得的所得，包括從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢(xún)、講學(xué)、翻譯、審稿、書(shū)畫(huà)、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。（3）稿酬所得

個(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。稅（4）特許權(quán)使用費(fèi)所得

個(gè)人提供專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。（5）經(jīng)營(yíng)所得

①個(gè)體工商戶(hù)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人；

②合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；

③個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；

④個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；

⑤個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。（6）稿酬所得

個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)等而取得的利息、股息、紅利所得。稅（7）財(cái)產(chǎn)租賃所得

個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（8）財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)讓所得

個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額、不動(dòng)產(chǎn)、機(jī)器設(shè)備、車(chē)船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。（9）偶然所得

個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。個(gè)人取得的所得，難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定。

居民個(gè)人取得第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得統(tǒng)稱(chēng)綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。稅工資、薪金所得Incomefromwagesandsalaries勞務(wù)報(bào)酬所得Incomefromlaborremuneration特許權(quán)使用費(fèi)所得Royaltyincome稿酬所得Author'sremuneration居民個(gè)人Residentindividual綜合所得：按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款，納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅非居民個(gè)人Non-residentindividuals工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅稅小試牛刀

小蘭花藝術(shù)團(tuán)的魔術(shù)師吳某應(yīng)他人邀請(qǐng)，到外地進(jìn)行商演。根據(jù)演出合同，吳某每演出一場(chǎng)將得到報(bào)酬2萬(wàn)元，此次舞臺(tái)表演共三場(chǎng)，共獲得收入6萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，該筆收入所得應(yīng)屬于哪種應(yīng)稅所得？陳先生在某省某經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)工作，2021年因工作努力表現(xiàn)優(yōu)秀，被部門(mén)機(jī)關(guān)評(píng)為先進(jìn)工作者，獲得獎(jiǎng)金1萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，李先生這筆獎(jiǎng)金是否要交稅？

王某開(kāi)著一家服裝廠，他將一套閑置不用的自住房出租，每月獲得房租4000元。請(qǐng)問(wèn)，該租金是否并與服裝廠一起納稅？稅個(gè)稅含義

IndividualIncomeTax納稅義務(wù)人Taxpayer個(gè)稅應(yīng)稅、免稅項(xiàng)目Taxitems、Taxexemptitem

2018年8月31日，第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議通過(guò)了《關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定》，這是我國(guó)個(gè)人所得稅法自1980年出臺(tái)以來(lái)第七次大修，自2019年1月1日起施行。個(gè)人稅收的計(jì)算稅在一個(gè)納稅年度內(nèi)納稅人取得綜合所得，減除扣除項(xiàng)目后，再對(duì)照七級(jí)稅率表。主要變化提高基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)到￥5000/月。綜合所得扣除項(xiàng)目稅4.個(gè)稅計(jì)算-居民個(gè)人的綜合所得

具體以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用6萬(wàn)元以及專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為居民個(gè)人的應(yīng)納稅所得額。可以按適用的不同級(jí)數(shù)的稅率累加計(jì)算（如表9-1所示），也可以用如下的公式計(jì)算：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得稅稅率%速算扣除數(shù)/元1不超過(guò)36000元的302超過(guò)36000元至144000元的部分1025203超過(guò)144000元至300000元的部分20169204超過(guò)300000元至420000元的部分25319205超過(guò)420000元至660000元的部分30529206超過(guò)660000元至960000元的部分35859207超過(guò)960000元的部分45181920表9-1居民個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）稅

某公司員工小張?jiān)滦?0000元，五險(xiǎn)一金4000元，此外每年還有勞務(wù)報(bào)酬20000元，請(qǐng)問(wèn)，小張應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅稅額？例題【9-1】納稅所得額=（20000－4000）×12＋20000－60000=152000元方法1：

應(yīng)納稅額=36000×3%+108000×10%+8000×20%=13480元方法2：

應(yīng)納稅額=152000×20%－16920=13480元稅4.個(gè)稅計(jì)算-非居民個(gè)人的工資、薪金所得

具體以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額；勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額?？梢园催m用的不同級(jí)數(shù)的稅率累加計(jì)算（如表9-2所示），也可以用如下的公式計(jì)算：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得稅稅率%速算扣除數(shù)/元1不超過(guò)3000元的302超過(guò)3000元至12000元的部分102103超過(guò)12000元至25000元的部分2014104超過(guò)25000元至35000元的部分2526605超過(guò)35000元至55000元的部分3044106超過(guò)55000元至80000元的部分3571607超過(guò)80000元的部分4515160表9-2非居民個(gè)人所得稅稅率表（綜合所得適用）稅

新加坡公民徐先生外派到中國(guó)境內(nèi)合資公司擔(dān)任技術(shù)指導(dǎo)人員，在中國(guó)境內(nèi)停留了3個(gè)月，2021年5月的月薪預(yù)計(jì)20000元，請(qǐng)問(wèn)，徐先生應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅稅額？例題【9-2】納稅所得額=（20000－5000）=15000元方法1：應(yīng)納稅額=3000×3%＋9000×10%＋3000×20%=1590元方法2：應(yīng)納稅額=15000×20%－1410=1590元稅4.個(gè)稅計(jì)算-勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用所得

預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得收入額為每次收入減除費(fèi)用后的余額，其中，“每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算”。稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。詳見(jiàn)表9-3所示。所得項(xiàng)目預(yù)扣預(yù)繳稅務(wù)處理勞務(wù)報(bào)酬所得①每次收入不超過(guò)4000元，預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入－800）×預(yù)扣率②每次收入超過(guò)4000元，預(yù)扣預(yù)繳=收入×（1－20%）×預(yù)扣率－速算扣除數(shù)稿酬所得①每次收入不超過(guò)4000元，預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入－800）×70%×20%②每次收入超過(guò)4000元，預(yù)扣預(yù)繳=收入×（1－20%）×70%×20%特許權(quán)使用費(fèi)所得①每次收入不超過(guò)4000元，預(yù)扣預(yù)繳稅額=（收入－800）×20%②每次收入超過(guò)4000元，預(yù)扣預(yù)繳=收入×（1－20%）×20%表9-3勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)扣預(yù)繳稅額處理表

年度匯算清繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)收入額為收入減除20%的費(fèi)用后的余額。稿酬所得的收入額也是減按70%計(jì)算。4.個(gè)稅計(jì)算-勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用所得

預(yù)扣預(yù)繳時(shí)，稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例預(yù)扣率。勞務(wù)報(bào)酬所得適用20%-40%三級(jí)超額累進(jìn)稅率。表9-4勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)的預(yù)扣預(yù)繳稅額處理表

年度匯算清繳時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得并入綜合所得適用3%至45%的超額累進(jìn)稅率（依據(jù)表9-1計(jì)算）。級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得稅稅率%速算扣除數(shù)/元1不超過(guò)20000元的2002超過(guò)20000元至50000元的部分3020003超過(guò)50000元的部分407000稅

2020年3月，小周一次性取得勞務(wù)報(bào)酬2000元。例題【9-3】應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額=（2000－800）×20%=240元2020年8月，小周收到一次性勞務(wù)報(bào)酬50000元。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額=50000×（1－20%）×30%－2000=10000元4.個(gè)稅計(jì)算-經(jīng)營(yíng)所得

具體以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。可以按適用的不同級(jí)數(shù)的稅率累加計(jì)算（如表9-5所示），也可以用如下的公式計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本、費(fèi)用及損失

；應(yīng)納個(gè)人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得稅稅率%速算扣除數(shù)/元1不超過(guò)30000元的502超過(guò)30000元至90000元的部分1015003超過(guò)90000元至300000元的部分20105004超過(guò)300000元至500000元的部分30405005超過(guò)500000元的部分3565500表9-5個(gè)人所得稅稅率（經(jīng)營(yíng)所得適用）

個(gè)體戶(hù)李四2020年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為10萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)，李四應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅稅額？例題【9-4】納稅所得額=100000元方法1：應(yīng)納稅額=30000×5%＋60000×10%＋10000×20%=9500元方法2：

應(yīng)納稅額=100000×20%－10500=9500元大學(xué)生創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策？

有數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，2020年有自主創(chuàng)業(yè)想法的大學(xué)生約占總數(shù)的39.8%，與2015年相比提高了10.6個(gè)百分點(diǎn)；其中，有近60%的畢業(yè)生認(rèn)為目前創(chuàng)業(yè)氛圍較好。這當(dāng)中，國(guó)家對(duì)于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的政策扶持、以及當(dāng)代大學(xué)生喜歡挑戰(zhàn)成為主要原因。擴(kuò)展視頻：國(guó)家為大學(xué)生創(chuàng)業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策稅4.個(gè)稅計(jì)算-財(cái)產(chǎn)租賃所得

具體以每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元。按照稅法規(guī)定，個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率，公式如下：財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=（應(yīng)納稅所得額－800）×適用稅率

超過(guò)4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，公式如下：財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×（1－20%）×適用稅率

注：每次個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得是指扣除有關(guān)稅金、教育費(fèi)附加和修繕費(fèi)用。其中，允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。例題【9-5】2021年4月，周某的房屋出租獲得租金3000元。請(qǐng)問(wèn)，周某應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅稅額？應(yīng)納稅額=（3000－800）×20%=440元稅4.個(gè)稅計(jì)算-財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

具體以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用20%的比例稅率，公式如下：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額=（每次收入額－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×適用稅率例題【9-6】

孫某建造了一棟樓，總花費(fèi)400000元，支付其他費(fèi)用50000元。建成后出售800000元，在交易過(guò)程中按照規(guī)定支付交易費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)40000元。請(qǐng)問(wèn)，孫某房屋出售后應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅稅額？應(yīng)繳納所得額=800000－（400000+50000）－40000=310000元應(yīng)納稅額=310000×20%=62000元稅4.個(gè)稅計(jì)算-利息、股息、紅利所得

具體以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。利息、股息、紅利所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅費(fèi)的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率4.個(gè)稅計(jì)算-偶然所得

個(gè)人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機(jī)遇性所得，包括得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得（含獎(jiǎng)金、實(shí)物和有價(jià)證券）。

個(gè)人購(gòu)買(mǎi)社會(huì)福利有獎(jiǎng)募捐獎(jiǎng)券、中國(guó)體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)10000元的，免征個(gè)人所得稅，超過(guò)10000元的應(yīng)以全額按偶然所得項(xiàng)目計(jì)稅。

單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過(guò)800元（含800元)的，暫免征個(gè)人所得稅，個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得超過(guò)800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“偶然所得”征收個(gè)人所得稅。稅

劉某參加商場(chǎng)有獎(jiǎng)精彩活動(dòng)，獲得10000元獎(jiǎng)金。請(qǐng)問(wèn)，劉某實(shí)際可得多少獎(jiǎng)金？例題【9-7】應(yīng)納稅額=10000×20%=2000元實(shí)際可得金額=10000－2000=8000元稅從原來(lái)每月繳納83.4元，變成0元？

許先生為獨(dú)生子，已婚，家有1個(gè)上小學(xué)的孩子，父母均已滿(mǎn)60歲，工作在北京，目前在讀博士月工資為1萬(wàn)元，社保公積金扣除2220元，住房租金每月4000元。①2018年9月30日前，個(gè)稅改革前減除費(fèi)用是3500元時(shí)，每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（10000－2220-3500）×10％-105＝323元。②2018年10月1日后取得工資，按每月5000元基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和調(diào)整后的稅率表計(jì)算，每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（10000－2220－5000）×3％＝83.4元。

在2019年1月1日施行新個(gè)稅后，許先生在不考慮到他愛(ài)人享受專(zhuān)項(xiàng)扣除的情況下，每月將無(wú)須繳納個(gè)稅.

那你明白是哪些新的政策使得許先生從原來(lái)每月繳納83.4元，變成0元了嗎？稅專(zhuān)項(xiàng)扣除（維持不變）基本養(yǎng)老保險(xiǎn)8%基本醫(yī)療保險(xiǎn)2%失業(yè)保險(xiǎn)0.2%公積金5-12%主要變化-新增專(zhuān)項(xiàng)附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息或者住房租金贍養(yǎng)老人稅義務(wù)教育階段：小學(xué)和初中高中教育階段：普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育高等教育階段：大學(xué)專(zhuān)科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育。

納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出納稅人的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月￥1000的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除受教育子女的父母分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。經(jīng)父母約定，也可以選擇由其中一方案扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除具體扣除方式，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。學(xué)前教育年滿(mǎn)三歲至小學(xué)入學(xué)前學(xué)歷教育稅繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月￥400定額扣除。（有變化）注：新增“中國(guó)境內(nèi)”納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書(shū)的年度按照年￥3600定額扣除。繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除個(gè)人接受同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除，但不得同時(shí)扣除.注：原征求意見(jiàn)稿為“個(gè)人接受同一學(xué)歷教育事項(xiàng)，符合本辦法規(guī)定扣除條件的，該項(xiàng)教育支出可以由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照繼續(xù)教育支出扣除，但不得同時(shí)扣除。”納稅人接受職業(yè)技能人員資格繼續(xù)教育，專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員執(zhí)業(yè)資格繼續(xù)教育，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書(shū)等資料備查。稅大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除一個(gè)納稅年度內(nèi)，減除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)部分，對(duì)納稅人個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用支出超過(guò)￥15,000的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在一定限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除由納稅人辦理匯算清剿時(shí)扣除。（有變化）注：新增“減除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)部分”，每年￥80,000標(biāo)準(zhǔn)限額代理。納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出由納稅人本人扣除。ONETWO（有變化）注：納稅人應(yīng)當(dāng)流程醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）。稅納稅人本人因接獲配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或配偶購(gòu)買(mǎi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，可以按照每月￥1000標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除(有變化)首套住房貸款是指購(gòu)買(mǎi)住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除。稅住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除納稅人本人在主要工作城市沒(méi)有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：直轄市，省會(huì)城市，計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月￥1500（有變化）注：除第一項(xiàng)所列城市以外，市轄區(qū)戶(hù)籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月￥1100。（有變化）注：市轄區(qū)戶(hù)籍人口不超過(guò)100萬(wàn)（含）的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月￥800。住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除,主要工作城市是指納稅人任職受雇的直轄市、計(jì)劃單列市、副省級(jí)城市、地級(jí)市（地區(qū)、州、盟）。全部行政區(qū)域范圍內(nèi)，無(wú)任職受雇單位的，為受理其綜合所得匯算清剿的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在城市。稅住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自由住房。市轄區(qū)戶(hù)籍人口，與國(guó)家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人及其配偶不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和住房租金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除。納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房租賃合同、協(xié)議等有關(guān)資料備查。稅納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)扣除：獨(dú)生子女：每月￥2000非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偅好吭拢?000，但每人分?jǐn)傤~度不能超過(guò)每月￥1000，3種分?jǐn)偡绞揭环N是平均攤，二種是約定攤，三種是老人指定攤，約定攤和指定攤需要簽訂書(shū)面協(xié)議，指定攤效力優(yōu)先與約定攤。贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，被贍養(yǎng)人范圍：一是年滿(mǎn)60歲（含）的父母；二是子女已經(jīng)去世的祖父母外祖父母，納稅人贍養(yǎng)2個(gè)及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除，納稅人為非獨(dú)生子女的兄弟姐妹選擇的分?jǐn)偡绞胶皖~度，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。稅主要變化-扣除模式基本扣除費(fèi)用60000元專(zhuān)項(xiàng)扣除醫(yī)療養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人依法確定的其他扣除商業(yè)健康險(xiǎn)稅收遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)年金稅1.完成本節(jié)課后“任務(wù)內(nèi)容”的4道題目。2.觀看本節(jié)課的視頻微課。3.回答本節(jié)“任務(wù)引入”中的問(wèn)題。4.請(qǐng)?jiān)谡n后仔細(xì)研讀本節(jié)中的例題，消化計(jì)算方法，記憶計(jì)算公式，并進(jìn)行書(shū)面總結(jié)。任務(wù)內(nèi)容TWO任務(wù)二個(gè)稅規(guī)劃PlaniningofIndividualIncomeTax稅兩袖清風(fēng)，心底安然何有敲門(mén)之驚；一身正氣，胸懷坦蕩自無(wú)指脊之慮。稅0.任務(wù)引入案例一：某高校教師業(yè)余在一家企業(yè)兼職做項(xiàng)目，項(xiàng)目完成后一次取得勞務(wù)報(bào)酬30000元整。他如果一次性申報(bào)納稅，則應(yīng)納稅所得額＝30000－30000×20%＝24000元應(yīng)納稅額＝24000×20%×（1＋0.5）－2000＝5200元而如果與企業(yè)協(xié)商，分兩個(gè)月支付兩次，則每次應(yīng)納稅額為（15000－15000×20%）×20%＝2400元,總計(jì)納稅額為4800元。兩者相比，少繳400元。案例二：西安一私企老板，雇別人經(jīng)營(yíng)自己的私企，自己又在另一家公司工作，每月工資約為4000元。他—開(kāi)始沒(méi)有與這家公司簽任何合同，則4000元作為勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額＝（4000－800）×20%＝640元。但后來(lái)經(jīng)過(guò)咨詢(xún)，假如他與該公司建立雇傭關(guān)系，則4000元作為工資薪金收入應(yīng)納稅額為0元，與之前相比每月節(jié)稅640元。稅不偷稅不漏稅不逃稅不避稅

納稅是每個(gè)公民的法定義務(wù)，但納稅人總是希望盡可能地減少稅負(fù)支出。在研究對(duì)“財(cái)”怎么理的同時(shí)，不可回避一個(gè)“稅”字，如何運(yùn)用稅收籌劃技巧，在最低稅負(fù)的條件下取得收入，是每一個(gè)理財(cái)主體都非常關(guān)注的問(wèn)題，也貫穿于整個(gè)理財(cái)規(guī)劃之中。樹(shù)立正確的納稅觀稅1.個(gè)稅概述-個(gè)稅規(guī)劃定義

“稅收籌劃”又稱(chēng)“合理避稅”。它來(lái)源于1935年英國(guó)的“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”案。稅收籌劃的規(guī)范化定義得以逐步形成，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅(TaxSavings)的經(jīng)濟(jì)利益?！?/p>

這個(gè)概念說(shuō)明了稅收籌劃的前提條件是必須符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)；稅收籌劃的方向應(yīng)當(dāng)符合稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向；稅收籌劃的發(fā)生必須是在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資理財(cái)活動(dòng)之前；稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負(fù)最輕、稅后利潤(rùn)最大化、企業(yè)價(jià)值最大化等內(nèi)涵，而不僅僅是指的稅負(fù)最輕。特點(diǎn)：合理性超前性目的性綜合性風(fēng)險(xiǎn)性稅避免應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)

合理合法避稅，針對(duì)個(gè)人或家庭而言，運(yùn)用的最多的方法就是投資避稅，投資者主要可以利用基金定投、國(guó)債、教育儲(chǔ)蓄保險(xiǎn)產(chǎn)品以及銀行推出的本外幣理財(cái)產(chǎn)品等投資品種來(lái)避稅。利用稅收優(yōu)惠政策1.最大化稅收減免2.選擇合適的扣除時(shí)機(jī)2.個(gè)稅規(guī)劃的基本方法稅擴(kuò)大稅前可扣除范圍

在稅前扣除項(xiàng)目中，分清全額扣除、按標(biāo)準(zhǔn)扣除以及不能扣除的項(xiàng)目界限，對(duì)有標(biāo)準(zhǔn)有限額的扣除項(xiàng)目，應(yīng)盡量控制在限額以?xún)?nèi)，盡量把有標(biāo)準(zhǔn)有限額的扣除項(xiàng)目或不能扣除的項(xiàng)目，轉(zhuǎn)換為無(wú)扣除標(biāo)準(zhǔn)以及扣除限額的項(xiàng)目，通過(guò)直接縮小應(yīng)稅所得來(lái)減少應(yīng)納稅額。例如公益性捐贈(zèng)行為。2.個(gè)稅規(guī)劃的基本方法例題【9-8】小宋在2020年度不考慮專(zhuān)項(xiàng)扣除的情況下，工資薪金收入為150000，勞務(wù)報(bào)酬所得為10000元，其個(gè)稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)60000元，并享受每月子女教育1000元和每月贍養(yǎng)老人專(zhuān)項(xiàng)附加扣除2000元，全年共36000元。稅3.個(gè)稅規(guī)劃的合理實(shí)施

個(gè)稅規(guī)劃是對(duì)那些收入達(dá)到一定水平、收入來(lái)源多樣化的人群而言。對(duì)于一個(gè)單純靠勞動(dòng)力謀生的那些人來(lái)說(shuō)，工薪是他們收入的唯一來(lái)源，其收入的來(lái)源比較單一，故他們的稅收籌劃通常不是自己個(gè)人能夠?qū)崿F(xiàn)的。個(gè)人收入形成成為納稅籌劃中重要的一部分。①

工資、薪金所得的個(gè)稅規(guī)劃

（1）以家庭為單位對(duì)個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除實(shí)施合理規(guī)劃

在附加專(zhuān)項(xiàng)扣除上，可以選擇由夫妻一方扣除，或者雙方按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別扣除，而且具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方在決定扣除方式時(shí)，應(yīng)當(dāng)估算當(dāng)年度各自的收入水平，根據(jù)自己的實(shí)際情況安排籌劃。

（2）薪酬福利化的納稅籌劃

在既定工薪總額的前提下，為員工支付一些服務(wù)的費(fèi)用，并把支付的這部分費(fèi)用從應(yīng)付給員工的貨幣工資中扣除，減少員工的貨幣工資，企業(yè)就可以把這些作為福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出，而這些在計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候都是可以分別按照計(jì)稅工資總額的相應(yīng)比例在稅前扣除的（具體比例參考各地稅收政策）。稅

某公司員工小明2020年月薪10000元，每月房租1800元，上班交通費(fèi)用400元，工作午餐費(fèi)用400元。例題【9-9】解析：小王每月應(yīng)納個(gè)人所得稅所得額＝10000-5000＝5000（元），每年納個(gè)人所得稅所得額為60000元，每年應(yīng)納個(gè)人所得稅為3480元。

若公司為其提供集體宿舍，安排從集體宿舍至上班地點(diǎn)的班車(chē)并解決工作午餐，工資調(diào)整為7400（即10000-1800-400-400）元，則小王每月應(yīng)納個(gè)人所得稅所得額＝7400-5000＝2400（元），每年應(yīng)納個(gè)人所得稅所得額為28800元，每年應(yīng)納個(gè)人所得稅為864元。

兩者相比，全年節(jié)稅2616元。這樣既減少了企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額負(fù)擔(dān)，又為員工提高了實(shí)際可支配的收入，可謂一舉多得。稅3.個(gè)稅規(guī)劃的合理實(shí)施

個(gè)稅規(guī)劃是對(duì)那些收入達(dá)到一定水平、收入來(lái)源多樣化的人群而言。對(duì)于一個(gè)單純靠勞動(dòng)力謀生的那些人來(lái)說(shuō)，工薪是他們收入的唯一來(lái)源，其收入的來(lái)源比較單一，故他們的稅收籌劃通常不是自己個(gè)人能夠?qū)崿F(xiàn)的。個(gè)人收入形成成為納稅籌劃中重要的一部分。②

年終獎(jiǎng)金、年薪、績(jī)效工資等個(gè)稅規(guī)劃

通常企業(yè)會(huì)調(diào)整年終獎(jiǎng)發(fā)放時(shí)間避稅。有的企業(yè)給部分員工采取年薪制，員工每月發(fā)放的工資加月度獎(jiǎng)金金額較低，年底發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金金額較大?？赡軙?huì)造成員工平時(shí)不需要繳納個(gè)人所得稅，但是年度需要一次性繳納較多的個(gè)人所得稅。而如果把員工年終一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得之后，扣除基本減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等后，可能根本無(wú)需繳稅或者繳納很少稅款。稅

張三2020年度的工資薪金收入為50000元，2020年的累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)扣除合計(jì)16000元，累計(jì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除合計(jì)24000元。其2020年全年的一次性年終獎(jiǎng)金