2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法第三章練習(xí)題

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一、單項(xiàng)選擇題

1.據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（）。[1分]

A煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油

B汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車

C日化廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)化妝品

D卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲

2.2022年3月份某酒廠研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒，第一批1000公斤，成本為17萬(wàn)元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒(méi)有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率10%，則該批白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為（）萬(wàn)元。[1分]

A4.775

B4.8

C7.91

D8.20

3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。[1分]

A進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

C委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

D采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

4.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。[1分]

A進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

B采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天

C采取委托銀行收款方式的，為銀行收到款項(xiàng)的當(dāng)天

D采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

5.某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，2022年12月領(lǐng)用上月外購(gòu)的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬(wàn)元；已知上月外購(gòu)的酒精不含稅價(jià)185萬(wàn)元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)80%酒精。該公司應(yīng)繳消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（酒精消費(fèi)稅稅率為5%）[1分]

A100.25

B147.48

C130.80

D154.59

6.某商貿(mào)公司，2022年1月從國(guó)外進(jìn)口一批糧食白酒（合計(jì)6000公斤），已知該批白酒關(guān)稅完稅價(jià)格為1200000元，按規(guī)定應(yīng)繳納關(guān)稅180000元，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為20%，定額消費(fèi)稅為0.5/斤。該批白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（）元。[1分]

A312500

B322500

C332500

D352500

7.某企業(yè)委托酒廠加工藥酒10箱，該藥酒無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，已知委托方提供的原料成本2萬(wàn)元，受托方墊付輔料成本0.15萬(wàn)元，另收取的不含增值稅加工費(fèi)0.4萬(wàn)元，則該酒廠代收代繳的消費(fèi)稅（消費(fèi)稅稅率為10%）為（）元。[1分]

A2550

B2833.33

C3833.33

D2388.88

8.2022年8月，某酒廠將自產(chǎn)的一種新型薯類白酒5噸用于贈(zèng)送客戶，薯類白酒的成本共計(jì)10000元，該薯類白酒無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為10%，計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。[1分]

A7200

B4290

C9000

D3450

9.某木制品公司2022年11月銷售給經(jīng)銷商甲實(shí)木地板（消費(fèi)稅率5%）100箱，銷售價(jià)為1000元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類實(shí)木地板80箱，銷售價(jià)為1100元/箱；當(dāng)月，還將30箱同類實(shí)木地板發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。該木制品公司11月份應(yīng)該繳納消費(fèi)稅額為（）元。[1分]

A11050

B12700

C12667

D12400

10.下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。[1分]

A生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

B自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

C委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

D進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

11.某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門市部，2022年8月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎移送門市部供銷售，計(jì)價(jià)60萬(wàn)元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬(wàn)元。汽車輪胎的消費(fèi)稅稅率為3%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（）萬(wàn)元。[1分]

A1.98

B6

C6.60

D7.72

12.下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)按消費(fèi)稅“汽車輪胎”稅目征收消費(fèi)稅的是（）。[1分]

A小汽車輪胎

B翻新輪胎

C農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎

D子午線輪胎

13.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述中，錯(cuò)誤的是（）。[1分]

A消費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，以適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況

B卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率為10%

C對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，按照250元/噸的稅額計(jì)算消費(fèi)稅

D比例稅率中，最高的稅率為56%，最低稅率為1%

14.下列單位經(jīng)營(yíng)的應(yīng)稅消費(fèi)品，不需繳納消費(fèi)稅的為（）。[1分]

A啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒

B商場(chǎng)銷售高檔手表

C出國(guó)人員免稅商店銷售金銀首飾

D汽車制造廠公益性捐贈(zèng)的自產(chǎn)小轎車

二、多項(xiàng)選擇題

1.納稅人自產(chǎn)自用的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，需繳納消費(fèi)稅的有（）。[2分]

A生產(chǎn)企業(yè)將石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油

B日化廠自產(chǎn)化妝品用于促銷贈(zèng)品

C汽車制造廠自產(chǎn)小汽車用于后勤服務(wù)

D木筷廠將自產(chǎn)高檔木筷用于本企業(yè)職工食堂

2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)的說(shuō)法，正確的有（）。[2分]

A金店銷售金銀飾品在銷售環(huán)節(jié)納稅

B啤酒屋自制的啤酒在銷售時(shí)納稅

C白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)納稅

D銷售珍珠飾品在零售環(huán)節(jié)納稅

3.下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。[2分]

A進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

B納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

C委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

4.依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的有（）。[2分]

A委托加工收回已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

B以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾

C委托加工收回已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車

D以已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油

5.納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（）。[2分]

A用于直接銷售

B用于抵償債務(wù)

C用于對(duì)外投資或無(wú)償贈(zèng)送他人

D用于職工福利品發(fā)放

6.按消費(fèi)稅的規(guī)定，下列情形的應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。[2分]

A用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品

B用于贈(zèng)送他人的應(yīng)稅消費(fèi)品

C用于發(fā)放職工福利的應(yīng)稅消費(fèi)品

D用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品

7.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)，銷售化妝品的同時(shí)，向購(gòu)買方收取的以下款項(xiàng)屬于價(jià)外費(fèi)用性質(zhì)的收入有（）。[2分]

A手續(xù)費(fèi)

B返還利潤(rùn)

C承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方由銷售方轉(zhuǎn)交的運(yùn)費(fèi)

D違約金

8.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅目的政策，正確的有（）。[2分]

A電動(dòng)汽車屬于“小汽車”稅目的征收范圍

B“高爾夫球及球具”稅目的征收范圍包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）

C未經(jīng)涂飾的素板不屬于“實(shí)木地板”稅目的征收范圍

D未經(jīng)打磨的木制一次性筷子屬于“木制一次性筷子”稅目的征收范圍

9.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率運(yùn)用的說(shuō)法中，正確的有（）。[2分]

A每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙對(duì)外調(diào)撥價(jià)在70元以下的，從價(jià)定率稅率為36%

B娛樂(lè)業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費(fèi)稅單位稅額為250元/噸

C甲類卷煙稅率為56%

D納稅人之間批發(fā)銷售的卷煙按5%繳納消費(fèi)稅

10.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。[2分]

A化妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶的香水

B用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

C白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎

三、計(jì)算題

1.某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2022年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）采取買一送一方式銷售電視機(jī)，共銷售150臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格3000元（不含稅）；同時(shí)送出150只電飯煲（市場(chǎng)價(jià)格400元/只）（不含稅），同時(shí)用商場(chǎng)的貨車運(yùn)輸，收取送貨運(yùn)費(fèi)10000元；（2）銷售空調(diào)機(jī)250臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2500元（不含稅），另收取安裝費(fèi)每臺(tái)100元。（3）將商場(chǎng)自用兩年的小汽車一輛，以15萬(wàn)元的價(jià)格出售，其賬面原價(jià)14萬(wàn)元，已提折舊2萬(wàn)元。（4）促銷某型號(hào)洗衣機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格1600元，全部銷售給某使用單位，已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。由于一次購(gòu)貨較大，給予10%折扣，折扣金額已在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。（5）以舊換新銷售金銀首飾，取得收入33.4萬(wàn)元，同時(shí)取得舊的金項(xiàng)鏈，作價(jià)10萬(wàn)元。實(shí)際取得貨款價(jià)稅合計(jì)23.4萬(wàn)元。（6）購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，沒(méi)有付款。月末入庫(kù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)毀損20%，經(jīng)查系管理不善造成損毀。（7）購(gòu)進(jìn)電冰箱120臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款36萬(wàn)元，但商場(chǎng)因資金困難僅支付了40%的貨款，余款在下月支付；因質(zhì)量原因，將上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)退回廠家（價(jià)格同本期），并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。（8）購(gòu)進(jìn)一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款10萬(wàn)元。要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：（1）本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅；（2）本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅；（3）本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅；（4）本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。[15分]

2.某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2022年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外空運(yùn)進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格1380000元、運(yùn)費(fèi)20000元。進(jìn)口關(guān)稅280840元。在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中發(fā)生運(yùn)費(fèi)8000元，未取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票。此化妝品入庫(kù)后，其中的45%被生產(chǎn)領(lǐng)用繼續(xù)加工化妝品（經(jīng)海關(guān)審查，公司申報(bào)的完稅價(jià)格未包含保險(xiǎn)費(fèi)。公司的解釋是相關(guān)費(fèi)用無(wú)法確定，海關(guān)對(duì)此依法進(jìn)行調(diào)整）；（2）以成本為80000元的原材料委托某縣A企業(yè)加工化妝品，取得專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)50000元、輔助材料5000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金；（3）當(dāng)月采用分期收款方式銷售A化妝品，當(dāng)月發(fā)出貨物，不含稅售價(jià)為1500000元；合同約定分三期結(jié)算，自當(dāng)月起，每月末結(jié)算一次；（4）預(yù)收款方式銷售B化妝品215000件，不含稅單價(jià)58元，貨物已經(jīng)發(fā)出；（5）將自產(chǎn)的B化妝品，共1000套在展銷會(huì)上作為小樣，贈(zèng)送給客商。（6）為某影視公司定做演員用的油彩和卸妝油一批，收取價(jià)稅合計(jì)67.86萬(wàn)元，另收取運(yùn)輸費(fèi)5