2024年度初會職稱《初級會計實務》高頻真題匯編及答案

2024年度初會職稱《初級會計實務》高頻真題匯編及答案學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(25題)1.下列各項中，不屬于費用的是（）。

A.稅金及附加B.銷售費用C.管理費用D.營業(yè)外支出

2.根據個人所得稅法律制度的規(guī)定，個體工商戶的下列支出中，在計算經營所得個人所得稅應納稅所得額時準予扣除的是()。

A.稅收滯納金B(yǎng).贊助支出C.在生產經營活動中發(fā)生的向金融企業(yè)借款的利息支出D.個人所得稅稅款

3.企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時，導致投資收益增加的是（）。

A.被投資單位提取盈余公積B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤C.收到被投資單位分配的股票股利D.收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利

4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，轉讓一項專利權，開具增值稅專用發(fā)票上往明價款為15萬元，增值稅稅額為0．9萬元。該專利權初始入賬成本為40萬元，已累計攤銷15萬元。已計提減值準備4萬元。不考慮其他因素，轉讓該項專利權應確認的凈損失為（）萬元。

A.10B.5.1C.6D.6.9

5.甲有限責任公司為增值稅一般納稅人，2019年9月，該公司發(fā)生的有關經濟業(yè)務資料如下：（1）當月收到乙公司作為資本投入的不需安裝的生產設備。投資合同約定設備價值為400萬元（與公允價值相符），取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為52萬元（由乙公司支付）。按合同約定，乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為300萬元。（2）當月報廢生產設備一臺，原價為80萬元，截至9月末的累計折舊為76萬元，設備零部件作價0.4萬元作為維修材料入庫。（3）當月以銀行存款購入一項管理用非專利技術，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為5.4萬元；該項非專利技術預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據資料（1）至資料（3），上述業(yè)務對甲公司2019年9月利潤表中“管理費用”項目本期金額的影響是（）萬元。

A.19.08B.1.5C.18D.1.59

6.甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人,從事機械制造,適用的增值稅稅率為13%,所得稅稅率為25%,按凈利潤10%提取法定盈余公積。2021年1月1日所有者權益總額為5000萬元,其中實收資本3000萬元,資本公積1000萬元，其他綜合收益200萬元,盈余公積2000萬元,未分配利潤600萬元。2021年度甲公司發(fā)生如下經濟業(yè)務:(1)經批準,甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設備一臺并交付使用,合同約定的價值為1000萬元(與公允價值相符),增值稅稅額為130萬元;同時甲公司增加實收資本800萬元，相關法律手續(xù)已辦妥。(2)出售一項專利技術,售價100萬元,增值稅稅額為6萬元,款項存入銀行,不考慮相關稅費。該項專利技術實際成本80萬元,累計攤銷額20萬元,未計提減值準備。(3)結轉出售固定資產清理凈收益60萬元。(4)接受非關聯(lián)方捐贈現(xiàn)金100萬元,已存入銀行。(5)除上述經濟業(yè)務外,甲公司當年實現(xiàn)營業(yè)收入9000萬元,發(fā)生營業(yè)成本5000萬元、稅金及附加500萬元、銷售費用100萬元、管理費用200萬元、財務費用80萬元,營業(yè)外收入180萬元。要求:根據上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題。(答案中金額單位用萬元表示)根據資料(1)至(5),甲公司2021年度的營業(yè)利潤為（）萬元。

A.3120B.3220C.3250D.3150

7.下列職工薪酬中,不應當根據職工提供服務的受益對象計入相關資產成本或當期損益的是（）。

A.職工福利費B.因解除與職工的勞動關系給子的補償C.工會經費和職工教育經費D.社會保險費

8.下列各項中，企業(yè)經批準轉銷無法查明原因的現(xiàn)金溢余應記入的會計科目是()。

A.其他業(yè)務收入B.財務費用C.營業(yè)外收入D.管理費用

9.甲有限責任公司為增值稅一般納稅人，2019年9月，該公司發(fā)生的有關經濟業(yè)務資料如下：（1）當月收到乙公司作為資本投入的不需安裝的生產設備。投資合同約定設備價值為400萬元（與公允價值相符），取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為52萬元（由乙公司支付）。按合同約定，乙公司在甲公司注冊資本中享有的份額為300萬元。（2）當月報廢生產設備一臺，原價為80萬元，截至9月末的累計折舊為76萬元，設備零部件作價0.4萬元作為維修材料入庫。（3）當月以銀行存款購入一項管理用非專利技術，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為90萬元，增值稅稅額為5.4萬元；該項非專利技術預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據資料（1），下列各項中，關于甲公司接受設備投資的會計處理正確的是（）。

A.借：固定資產400應交稅費——應交增值稅（進項稅額）52貸：實收資本——乙公司300資本公積——資本溢價152

B.借：固定資產452貸：實收資本——乙公司452

C.借：固定資產400應交稅費——應交增值稅（進項稅額）52貸：實收資本——乙公司452

D.借：固定資產452貸：實收資本——乙公司300資本公積——資本溢價152

10.2020年7月1日，某企業(yè)向銀行借入生成經營用短期借款200萬元，期限為6個月，年利率為4．5%，本金到期一次歸還，利息按月計提，按季度支付，不考慮其他因素，下列各項中，該企業(yè)9月30日支付利息的會計處理正確的是（）。

A.借：財務費用7500短期借款15000貸：銀行存款22500

B.借：短期借款22500貸：銀行存款22500

C.借：財務費用7500應付利息15000貸：銀行存款22500

D.借：財務費用22500貸：銀行存款22500

11.下列各項中，按照會計科目反映的經濟內容分類，屬于成本類科目的是（）

A.研發(fā)支出B.其他業(yè)務成本C.主營業(yè)務成本D.銷售費用

12.下列各項中，應通過“其他應付款”科目核算的是（）。

A.應付存入保證金B(yǎng).應付供貨單位貨款C.應付職工防暑降溫費D.應付股東現(xiàn)金股利

13.下列各項中，可以確認為投資性房地產的是（）。

A.企業(yè)購入寫字樓作為經營辦公場所

B.企業(yè)購入的土地準備自行建造廠房

C.企業(yè)自行建造辦公樓達到預定可使用狀態(tài)，準備對外出租

D.房地產開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房不再銷售，建造完成時直接對外出租

14.根據環(huán)境保護稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應繳納環(huán)境保護稅的是()。

A.小區(qū)物業(yè)公司維修下水道產生的噪聲

B.熱電廠在符合國家和地方環(huán)境保護標準的場所儲存固體廢物

C.運輸車輛排放不超過國家規(guī)定標準的尾氣

D.依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物

15.2019年9月，某企業(yè)報經批準結轉無法查明原因的現(xiàn)金溢余500元，轉銷由于債權單位撤銷無法清償的應付賬款8000元，出售管理用設備確認凈收益6000元。不考慮其他因素，2019年9月該企業(yè)確認的營業(yè)外收入為（）元。

A.14500B.8500C.6500D.14000

16.2021年9月，甲公司委托乙公司代為加工一批應交消費稅的產品（非金銀首飾），發(fā)出材料成本400萬元,支付加工費20萬元（不含稅）,取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為26萬元，乙公司代收代繳消費稅8萬元,該產品已驗收入庫，將用于繼續(xù)生產應稅消費品。不考慮其他因素,下列各項中,甲公司該批委托加工物資的成本為（）

A.428B.422.6C.430.6D.420

17.甲摩托車廠為增值稅一般納稅人，2019年8月將一批自產氣缸容量250毫升的摩托車移送至自設非獨立核算門市部用于銷售，出廠含增值稅價為50.85萬元，門市部對外銷售了其中的80%，取得含增值稅銷售額67.8萬元。已知增值稅稅率為13%，消費稅稅率為3%，計算甲摩托車廠上述業(yè)務應繳納消費稅的下列算式中，正確的是()。

A.50.85×80%÷(1+13%)×3%=1.08(萬元)

B.50.85÷(1+13%)×3%=1.35(萬元)

C.67.8÷(1+13%)×3%=1.8(萬元)

D.67.8×3%=2.034(萬元)

18.2020年10月份甲公司依法安排職工鄒某于10月1日(國慶節(jié))加班1天，于10月17日(周六)加班1大，之后未安排補休。已知甲公司實行標準工時制，鄒某的日工資為300元。計算甲公司依法支付鄒某10月份最低加班工資的下列算式中，正確的是()。

A.300×200%×1+300×150%×1=1050元

B.300×300%×1+300×200%×1=1500元

C.300×200%×1+300×200%×1=1200元

D.300×300%×1+300×150%×1=1350元

19.下列各項中，不屬于企業(yè)營業(yè)成本內容的是（）。

A.銷售商品的成本B.出租無形資產的攤銷額C.銷售人員工資D.經營租出固定資產的折舊額

20.下列各項中，應在事業(yè)單位資產負債表中“凈資產”部分單獨列示的是（）。

A.財政撥款結余B.其他結余C.累計盈余D.經營結余

21.下列各項中,報經批準后計入營業(yè)外支出的是（）

A.生產車間季節(jié)性停工損失

B.采購原材料途中發(fā)生的合理損耗

C.臺風導致的庫存材料盤虧凈損失

D.出售生產設備產生的處置凈損失

22.甲企業(yè)簽訂設備銷售和安裝合同，不含增值稅的合同總價款為420萬元。單獨售價分別為324萬元和108萬元。銷售設備應分攤的交易價格為（）萬元。

A.108B.105C.324D.315

23.甲公司為增值稅一般納稅人，采用實際成本進行材料日常核算，確認銷售收入同時結轉銷售成本。2020年12月該公司“應交稅費”科目期初余額為零，當月發(fā)生有關經濟業(yè)務如下:(1)4日，9購入M材料5000千克，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為800000元，增值稅稅額為104000元;發(fā)生運輸費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運輸費為11800元，增值稅稅額為1062元;全部款項已通過銀行存款支付。材料已驗收入庫，運輸途中發(fā)生合理損耗50千克。(2)"14日，購入電暖器400臺作為福利發(fā)放給直接從事生產的工人，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160000元，增值稅稅額為20800元，款項已通過銀行存款支付。(3)18日，銷售N產品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000000元，增值稅稅額為390000元;甲公司以銀行存款代墊運費，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的運費為50000元，增值稅稅額為4500元;收到購貨方交來的不帶息銀行承兌匯票一張，票面金額為3444500元，期限為2個月。該批N產品的實際成本為2500000元。符合收入確認條件。要求:根據.上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。根據資料（1）至（3），甲公司2020年12月應交納增值稅的金額是（）元。

A.259638B.280438C.264138D.284938

24.某企業(yè)為增值稅-般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2021年6月1日，該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件，單位售價為20元(不含增值稅)，單位成本為10元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，當日發(fā)出商品，并符合收入確認條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30。根據該企業(yè)對客戶的了解，客戶在10天內付款的可能性為90%，10天后付款的可能性為10%。該項銷售業(yè)務屬于單項履約義務且屬于在某時點履行的履約義務，假定不考慮其他因素，該企業(yè)6月1日應確認收入（）元。

A.320000B.352800C.360000D.400000

25.下列各項中，報經批準后計入營業(yè)外支出的是()。

A.生產車間季節(jié)性停工損失

B.采購原材料途中發(fā)生的合理損耗

C.臺風導致的庫存材料盤虧凈損失

D.出售生產設備產生的處置凈損失

二、多選題(15題)26.下列各項中，企業(yè)應當通過“應付職工薪酬”科目核算的有（）。

A.支付給職工的生活困難補助

B.為職工繳存的養(yǎng)老保險費

C.為職工支付的業(yè)務培訓費

D.支付為企業(yè)高管人員提供免費住房的房租

27.下列各項中，關于轉讓金融商品應交增值稅會計科目處理表述正確的有（）

A.產生轉讓收益的，月末按應納稅額，貸記“應交稅費一轉讓金融商品應交增值稅”科目

B.產生轉讓損失的，按可結轉下月抵扣稅額，借記“應交稅費一轉讓金融商品應交增值稅"科目

C.年末“應交稅費一轉讓金融商品應交增值稅”科目的借方余額應轉入下年度繼續(xù)抵減轉讓金融資產收益

D.年末“應交稅費一轉讓金融商品應交增值稅”科目的借方余額應予轉出沖減當年投資收益

28.甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2019年12月發(fā)生如下相關經濟業(yè)務：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術咨詢服務，簽訂一項服務期限為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務合同。合同簽訂時收取合同價款10萬元，其余款項于服務期滿時一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同實際發(fā)生勞務成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務成本8萬元，履約進度按時間的進度能夠合理確定。（2）2日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司于當日收到該批商品并驗收入庫。12日，收到丙公司支付的全部款項。（3）20日，收到丙公司退回當月所購商品中有質量問題的商品，其成本3.6萬元。甲公司于當日支付退貨款5萬元，增值稅稅額0.65萬元，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），退回商品已驗收入庫。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據資料（1），下列各項中，甲公司提供咨詢服務相關會計處理正確的是（）。

A.簽訂合同收取款項：借：銀行存款10貸：合同負債10

B.發(fā)生勞務成本：借：合同取得成本2貸：應付職工薪酬2

C.簽訂合同收取款項：借：銀行存款10貸：應收賬款10

D.發(fā)生勞務成本：借：合同履約成本2貸：應付職工薪酬2

29.甲公司為增值稅一般納稅人，主要開展咨詢和商品銷售業(yè)務，適用的增值稅稅率分別為6%和13%，2019年12月發(fā)生如下相關經濟業(yè)務：（1）1日，接受乙公司委托為其提供技術咨詢服務，簽訂一項服務期限為5個月、總價款為20萬元的咨詢服務合同。合同簽訂時收取合同價款10萬元，其余款項于服務期滿時一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同實際發(fā)生勞務成本2萬元（均為職工薪酬），估計還將發(fā)生勞務成本8萬元，履約進度按時間的進度能夠合理確定。（2）2日，向丙公司銷售商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元，該批商品實際成本為36萬元，丙公司于當日收到該批商品并驗收入庫。12日，收到丙公司支付的全部款項。（3）20日，收到丙公司退回當月所購商品中有質量問題的商品，其成本3.6萬元。甲公司于當日支付退貨款5萬元，增值稅稅額0.65萬元，并按規(guī)定向丙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），退回商品已驗收入庫。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）根據資料（1），下列各項中，甲公司提供咨詢服務相關會計處理表述正確的是（）。

A.31日確認勞務收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目4萬元

B.31日確認勞務成本，借記“主營業(yè)務成本”科目10萬元

C.31日結轉勞務成本，借記“主營業(yè)務成本”科目2萬元

D.31日確認勞務收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目10萬元

30.下列各項中，最終會導致所有者權益總額減少的有（）。

A.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利B.以盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利C.出售固定資產發(fā)生凈損失D.股東大會宣告分配股票股利

31.甲公司2019年年初未分配利潤是300萬元，本年實現(xiàn)凈利潤500萬元，按照10%提取法定盈余公積，按照5%提取任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，則以下說法中，正確的有（）。

A.甲公司年末未分配利潤是625萬元

B.甲公司年末可供分配利潤是800萬元

C.甲公司年末未分配利潤是725萬元

D.甲公司年末可供分配利潤是700萬元

32.下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應計入銷售費用的有（）。

A.銷售商品過程中承擔的保險費

B.優(yōu)化產品銷售策略發(fā)生的咨詢費

C.拓展產品銷售市場發(fā)生的業(yè)務招待費

D.銷售商品專設銷售機構發(fā)生的業(yè)務費

33.某公司為增值稅一般納稅人，采用年限平均法計提固定資產折舊。2020年該公司中央冷卻系統(tǒng)的壓縮機老化，公司決定予以更新，有關經濟業(yè)務或事項如下，(1)3月3日，停止使用中央冷卻系統(tǒng)，更新改造工程開工。該系統(tǒng)原價(含壓縮機)2400萬元，預計使用年限為20年，預計凈殘值為0，已計提122個月的折舊，累計折舊金額1220萬元(含本月應計提折舊)，未計提資產減值準備。不單獨計價核算的壓縮機原值為480萬元。(2)3月10日，購入新壓縮機作為工程物資入賬，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為600萬元，增值稅稅額為78萬元;支付運費，取得增值稅專用發(fā)票注明的運輸費為10萬元，增值稅稅額為0．9萬元;全部款項以銀行存款付訖。3月15日，工程安裝新的壓縮機，替換下的舊壓縮機報廢且無殘值收入。同日，工程領用原材料一批，該批材料成本30萬元，相關增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為3．9萬元，該批材料市場價格(不含增值稅)34萬元。(3)4月2日，以銀行存款支付工程安裝費，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費為36萬元，增值稅稅額為3．24萬元。同日工程完工達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中的金額全部用萬元表示）根據資料（1）和（2）。下列各項中，終止確認舊壓縮機的會計處理正確的是（）。

A.借記“固定資產清理”科目244萬元

B.借記“營業(yè)外支出”科目236萬元

C.貸記“在建工程”科目236萬元

D.貸記“固定資產”科目480萬元

34.根據增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人銷售下列酒類產品同時收取的包裝物押金，無論是否返還均應并入當期銷售額計繳增值稅的有（）。

A.啤酒B.白酒C.黃酒D.紅酒

35.下列各項中，通過編制試算平衡表無法發(fā)現(xiàn)的記賬錯誤有（）。

A.記錄某項經濟業(yè)務的借、貸方向顛倒

B.某項經濟業(yè)務借方金額多記、貸方金額少記

C.漏記某項經濟業(yè)務

D.重記某項經濟業(yè)務

36.下列各項中，屬于管理會計要求的有（），

A.工具方法B.應用環(huán)境C.管理會計活動D.信息與報告

37.下列各項中，屬于績效管理領域應用的管理會計工具方法有（）

A.平衡計分卡B.經濟增加值法C.敏感性分析D.關鍵績效指標法

38.某企業(yè)為增值稅一般納稅人。每月月初發(fā)放上月工資。2020年12月初“應付職工薪酬一工資”科目的貸方余額為320萬元。12月份該企業(yè)發(fā)生有關職工薪酬業(yè)務如下:(1)7日，結算并發(fā)放上月應付職工薪酬320萬元，其中代扣職工個人應繳納的住房公積金25萬元，代扣職工個人應繳納的社會保險費30萬元(不含基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險)，通過銀行轉賬發(fā)放貨幣性職工薪酬265萬元。(2)28日，以其生產的一批取暖器作為非貨幣性福利發(fā)放給行政管理人員，該批取暖器的生產成本為25萬元，市場不含稅售價為40萬元，企業(yè)銷售取暖器適用的增值稅稅率為13%。(3)31日，計提專設銷售機構主管人員免費使用汽車的折舊費1萬元，計提車間管理人員免費使用汽車的折舊費4萬元。(4)31日．分配本月貨幣性職工薪酬300萬元，其中車間生產工人140萬元，車間管理人員50萬元，行政管理人員60萬元，專設銷售機構人員50萬元，要求，根據上述資料，不考慮其他因素，分析回告下列小題。(管案中的金額單位用萬元表示)根據資料（4）。下列各項中，分配本月貨幣性職工薪酬的會計處理正確的是（）

A.行政管理人員薪酬60萬元應計入管理費用

B.車間生產工人薪酬140萬元應計入生產成本

C.專設銷售機構人員薪酬50萬元應計入銷售費用

D.車間管理人員薪酬50萬元應計入管理費用

39.下列各項中，應計入稅金及附加的有（）。

A.車船稅B.委托加工物資時由受托方代收代繳的消費稅C.銷售應稅產品應交的資源稅D.銷售應稅消費品應交的消費稅

40.下列關于企業(yè)發(fā)生的各項文出表述正確的有（）.

A.聘請中介機構發(fā)生的咨詢費計入管理費用

B.企業(yè)行政管理部[]固定資產日常維修費計入管理費用

C.企業(yè)財務部門人員工資計入財務費用

D.企業(yè)銷售部門固定資產折舊費計入銷售費用

三、判斷題(15題)41.企業(yè)溢價發(fā)行股票的交易費用應從溢價中抵扣,不足抵扣部分應依次沖減資本公積（股本溢價）、盈余公積和未分配利潤。

A.正確B.錯誤

42.管理會計應用主體視管理決策主體確定，可以是單位整體，也可以是單位內部的責任中心。（）

A.正確B.錯誤

43.會計的核算職能是指對特定主體經濟活動和相關會計核算的真實性、合法性和合理性進行審查。（）

A.正確B.錯誤

44.企業(yè)在對會計要素計量時，一般應當采用公允價值。（）

A.正確B.錯誤

45.股東確認分配的股票股利應該通過“應付股利”科目核算。（）

A.正確B.錯誤

46.單位應用管理會計，應包括應用環(huán)境、管理會計活動、工具方法、信息與報告四項管理會計要素。（）

A.正確B.錯誤

47.企業(yè)在確定應收款項減值的核算方法時，應根據本企業(yè)實際情況，按照成本效益原則，在備抵法和直接轉銷法之間合理選擇。（）

A.正確B.錯誤

48.企業(yè)發(fā)生印花稅應稅行為時，應記入“管理費用”科目。（）

A.正確B.錯誤

49.將企業(yè)擁有的房屋無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，借記“管理費用”、“生產成本”、“制造費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。（）

A.正確B.錯誤

50.企業(yè)持有交易性金融資產期間，對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應借記“交易性金融資產”科目。（）

A.正確B.錯誤

51.賬結法下每月末需將損益類科目余額結轉到本年利潤。（）正確答案：

A.正確B.錯誤

52.企業(yè)應以年初未分配利潤和當年度實現(xiàn)的利潤總額為基數計算提取法定盈余公積。（）

A.正確B.錯誤

53.企業(yè)如果無法可靠區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支應將發(fā)生的研發(fā)支出全部資本化。計入無形資產成本。（）

A.正確B.錯誤

54.在借貸記賬法下，企業(yè)為檢查賬戶記錄是否正確，可以使用發(fā)生額和余額試算平衡兩種平衡計算方法。（）

A.正確B.錯誤

55.小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅，一律不得抵扣，計入資產成本。（）

A.正確B.錯誤

參考答案

1.D選項D，營業(yè)外支出屬于損失，不屬于費用。

2.C經營所得不得扣除的項目：(1)個人所得稅稅款(選項D);(2)稅收滯納金(選項A);(3)罰金、罰款和被沒收財物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;(5)贊助支出(選項B);(6)用于個人和家庭的支出;(7)與取得生產經營收入無關的其他支出;(8)國家稅務總局規(guī)定不準扣除的支出(例如，未經核準計提的各種準備金)。

3.BA導致資本公積增加，C不做賬務處理，備查簿登記，D導致銀行存款增加，應收股利減少。

4.C無形資產賬面價值=40-15-4=21萬元；轉讓該項專利權應確認的凈損失=21-15=6萬元。

5.B購入管理用非專利技術的攤銷額計入管理費用，所以上述業(yè)務對甲公司2019年9月利潤表中“管理費用”項目的影響金額為1.5萬元

6.B甲公司2021年度的營業(yè)利潤=(900500500010020080)(資料5)+40(資料2)+60(資料3)=3220(萬元)。

7.B因解除與職工的勞動關系給予的補償,不區(qū)分受益對象,一律計入管理費用。選項ACD要根據職工提供服務的受益對象計入相關資產成本或當期損益中。所以應選擇B選項。

8.C企業(yè)無法查明原因的現(xiàn)金溢余，需要從待處理財產損溢轉入營業(yè)外收入中

9.A資料（1）會計分錄：借：固定資產400應交稅費——應交增值稅（進項稅額）52貸：實收資本——乙公司300資本公積——資本溢價（倒擠）152

10.C題目已知：利息按月計提，按季度支付。所以在9月30日支付利息時，應該沖減計提了兩個月的應付利息，確認本月利息為財務費用。月利息=200*4．5%/12=0．75萬元；選項C為正確答案。

11.A成本類科目，是對可歸屬于產品生產成本、勞務成本等的具體內容進行分類核算的項目，主要有"生產成本、制造費用、合同取得成本、合同履約成本、研發(fā)支出"等科目。

12.A“其他應付款”科目核算的主要內容有：應付短期租賃固定資產租金、應付租入包裝物租金、存入保證金等。選項B，通過“應付賬款”科目核算；選項C，通過“應付職工薪酬”科目核算；選項D，通過“應付股利”科目核算。

13.D選項AC，應確認為固定資產;選項B，應確認為無形資產。

14.D(1)選項A：我國環(huán)境保護稅的應稅污染物僅限于法定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲(限于工業(yè)噪聲)。(2)選項B：企業(yè)事業(yè)單位和其他生產經營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的，不繳納環(huán)境保護稅。(3)選項C：機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的，暫予免征環(huán)境保護稅。

15.B出售管理用設備確認凈收益計入資產處置損益；2019年9月該企業(yè)確認的營業(yè)外收入=500+8000=8500（元）。

16.D計入委托加工物資的成本=400+20=420，該產品將用于繼續(xù)生產應稅消費品，因此受托方代收代繳的消費稅8萬元不計入委托加工物資成本。

17.C(1)納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量征收消費稅，排除選項AB;(2)由題意知：“67.8萬元”為含增值稅銷售額，要作價稅分離處理，因此排除選項D。

18.B(1)10月1日加班，屬干在法定休假日加班，應按不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的300%支付勞動者工資;(2)10月17日(周六)加班，屬于在休息日加班，由于甲公司未安排補休，應按不低于勞動合同規(guī)定的勞動者本人日或小時工資標準的200%付勞動者工資。(注意：法定“休假日”加班，不論是否安排補休，均應依法支付加班工資;“休息日”加班，如果能安排補休不支付加班工資，不能安排補休的，應依法支付加班工資)

19.C營業(yè)成本包括主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本。選項A，應計入主營業(yè)務成本；選項BD，應計入其他業(yè)務成本；選項C應計入銷售費用。

20.C選項ABD，屬于事業(yè)單位預算會計科目，不列入事業(yè)單位資產負債表中。

21.C臺風導致的庫存材料盤虧凈損失計入營業(yè)外支出，故答案C正確，選項A計入制造費用，選項B計入原材料成本，選項D計入資產處置損益。

22.D設備應分攤的價格為420*324/(324+108)=315，選項D正確。

23.D應繳納增值稅金額=（390000-105062-20800+20800）=284938元。

24.B對于現(xiàn)金折扣，按照最可能發(fā)生金額能夠更好的預測其有權獲取的對價金額，該企業(yè)應確認的收入為：20000*20*(1-10%)*(1-2%)=352800(元)。

25.C選項A計入制造費用，選項B計入原材料成本，選項D計入資產處置損益

26.ABCDABCD均應通過“應付職工薪酬”科目核算。選項A屬于職工福利費;選項B屬于離職后福利;選項C屬于職工教育經費:選項D屬于非貨幣性福利。

27.ABD1、轉讓金融資產當月月末，如產生轉讓收益，則按應納稅額，借記"投資收益"等科目，貸記"應交稅費一一轉讓金融商品應交增值稅"科目;如產生轉讓損失，則按可結轉下月抵扣稅額，借記"應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅"科目，貸記"投資收益"等科目。2、年末，如果"應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅"科目有借方余額，說明本年度的金融商品轉讓損失無法彌補，且本年度的金融資產轉讓損失不可轉入下年度繼續(xù)抵減轉讓金融資產的收益，應將"應交稅費一一轉讓金融商品應交增值稅"科目的借方余額轉出。因此，應借記"投資收益"等科目，貸記"應交稅費一一轉讓金融商品應交增值稅"科目。

28.AD資料（1）會計分錄：簽訂合同收取款項：借：銀行存款10貸：合同負債10發(fā)生勞務成本：借：合同履約成本2貸：應付職工薪酬2

29.AC該項服務的履約進度按時間的進度能夠合理確定，所以31日的履約進度＝1÷5×100%＝20%，12月31日確認的勞務收入＝20×20%－0＝4（萬元）。

30.ABC選項A，會計分錄：借：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤貸：應付股利借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——應付現(xiàn)金股利或利潤未分配利潤減少，所有者權益總額減少。選項B，會計分錄：發(fā)放現(xiàn)金股利時：借：盈余公積貸：應付股利支付股利時：借：應付股利貸：銀行存款盈余公積減少，所有者權益總額減少。選項C，會計分錄：借：資產處置損益貸：固定資產清理借記資產處置損益，會導致資產處置損失增加，導致利潤減少，從而導致未分配利潤減少，所以最終會導致所有者權益總額減少。

31.AB甲公司年末可供分配利潤=年初未分配利潤300+本年實現(xiàn)凈利潤500=800（萬元），選項B正確，選項D不正確；甲公司年末未分配利潤=年初未分配利潤300+本年提取盈余公積后的凈利潤500×（1-10%-5%）-宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100=625（萬元），選項A正確，選項C不正確。

32.AD銷售費用是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（含銷售網點，售后服務網點等）的職工薪酬、業(yè)務費、折