企業(yè)預(yù)算管理及其模式

在新時期，企業(yè)需要應(yīng)對較為白熱化的市場競爭，在這一情況下，預(yù)算管理的作用越發(fā)突出，能夠借助于預(yù)算提高企業(yè)管理能力，將企業(yè)成本控制在一定范圍內(nèi)，推動企業(yè)后續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)必須要對于預(yù)算管理的重要性形成充分認(rèn)識，并主動創(chuàng)新預(yù)算管理模式，只有如此，才能夠提高企業(yè)預(yù)算管理能力，使企業(yè)在市場中具有立足之地。一、預(yù)算管理（一）預(yù)算管理的內(nèi)容第一，企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營時，經(jīng)營預(yù)算有著非常關(guān)鍵的作用，主要包含銷售類預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料預(yù)算、人工費用預(yù)算、結(jié)構(gòu)預(yù)算、管理預(yù)算等。在開展計算工作時，需要對于這些指標(biāo)進(jìn)行明確，從而獲取到精準(zhǔn)程度較高的數(shù)據(jù)。第二，財務(wù)預(yù)算。財務(wù)是推動企業(yè)穩(wěn)定運轉(zhuǎn)的前提，在開展預(yù)算評估時，需要考慮到現(xiàn)金預(yù)算、當(dāng)前盈虧和負(fù)債情況等，和經(jīng)營預(yù)算相似，所計算出的造價結(jié)果可以直接反映出結(jié)構(gòu)支出情況。第三，進(jìn)行決策預(yù)算。在開展計算工作時，需要對于企業(yè)所開展的長期投資開展整體評估，這都屬于一次性業(yè)務(wù)計算，在企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)過程中并不是非常頻繁[1]。（二）預(yù)算管理的特征預(yù)算管理的特征可以表現(xiàn)為以下幾點內(nèi)容：第一，要上升到戰(zhàn)略管理層面。企業(yè)戰(zhàn)略可以為了滿足企業(yè)各種利益制定方案，可以為企業(yè)經(jīng)營管理活動的開展提供引導(dǎo)，幫助企業(yè)整改戰(zhàn)略方針，使企業(yè)在競爭中占據(jù)優(yōu)勢。企業(yè)預(yù)算管理是推動企業(yè)經(jīng)營活動的有效方式。第二，具備目標(biāo)管理特征。企業(yè)開展目標(biāo)管理主要是借助于系統(tǒng)化管理手段對于重要活動進(jìn)行匯總，從而以個人目標(biāo)推動整體目標(biāo)的實現(xiàn)。目標(biāo)管理作為完善的管理系統(tǒng)，可以增強企業(yè)管理能力，對于企業(yè)的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行系統(tǒng)評價。第三，具有人本管理特征。人本管理需要將以人為本作為前提，在進(jìn)行管理工作時保障員工的身心健康，從而確保企業(yè)內(nèi)部員工可以主動地加入到生產(chǎn)工作之中。企業(yè)預(yù)算管理主要是為了體現(xiàn)出人在管理中的重要性，企業(yè)不但需要明確權(quán)責(zé)，還需要展現(xiàn)出員工的團(tuán)隊合作觀念，使員工熱情的進(jìn)行工作[2]。二、企業(yè)創(chuàng)新預(yù)算管理模式作用（一）能夠提高企業(yè)產(chǎn)出對于預(yù)算管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，并不僅是對于方式進(jìn)行調(diào)整，還能夠從整體出發(fā)對于管理體系、生產(chǎn)體系、財務(wù)體系、內(nèi)控體系進(jìn)行優(yōu)化。因為預(yù)算管理目標(biāo)主要是將企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營作為重點，在進(jìn)行模式創(chuàng)新時需要考慮到企業(yè)產(chǎn)出比和消費比，并調(diào)整人員結(jié)構(gòu)，優(yōu)化人力資源系統(tǒng)，借助于全員配合的方式打造新型的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式，這不但可以使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營集約化開展，提高相關(guān)工作效果。還能夠在企業(yè)內(nèi)部加強各部門的溝通、交流，企業(yè)員工和部門需要根據(jù)預(yù)算管理模式做好資金、資源、人員分配，使其處在協(xié)調(diào)狀態(tài)下，這能夠為企業(yè)創(chuàng)造較多的產(chǎn)出效益，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。（二）可以構(gòu)建內(nèi)部機制在傳統(tǒng)模式下，企業(yè)預(yù)算管理模式的體系、執(zhí)行、功能存在諸多方面問題，這就導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作效果并不理想，尚未形成完善的機制，難以展現(xiàn)出應(yīng)有作用。開展預(yù)算管理工作創(chuàng)新，可以使新型預(yù)算管理模式變?yōu)槠髽I(yè)開展內(nèi)部控制的關(guān)鍵內(nèi)容，并借助于行之有效的預(yù)算管理對于企業(yè)各項資源進(jìn)行分配，這能夠使企業(yè)獲取到有效方式，對于內(nèi)部和外部經(jīng)營管理環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，從而確保企業(yè)可以根據(jù)任務(wù)和戰(zhàn)略目標(biāo)合理地進(jìn)行匹配，增強企業(yè)內(nèi)部控制水平，為企業(yè)經(jīng)營、管理、財務(wù)、生產(chǎn)等工作的順利開展提供支持，使內(nèi)控機制展現(xiàn)出識別、規(guī)范、強化作用，從而避免企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中出現(xiàn)風(fēng)險的情況，進(jìn)而為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供條件[3]。（三）制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)在傳統(tǒng)模式下，企業(yè)制定和落實戰(zhàn)略需要借助于總體設(shè)計和分段執(zhí)行方式。而在實施過程中，因為企業(yè)各部門對于發(fā)展戰(zhàn)略的認(rèn)識不同，在落實戰(zhàn)略時，會被多方面因素所影響，這就導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和企業(yè)自身情況以及外界上次變化不符，不但增加了預(yù)算管理工作的困難程度，也會對于企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。借助于預(yù)算管理模式創(chuàng)新，可以在企業(yè)制定戰(zhàn)略目標(biāo)時，提高決策的合理性，并及時的對于主體進(jìn)行調(diào)整。借助于新型預(yù)算管理模式可以明確企業(yè)各部門之間的關(guān)系，使企業(yè)獲得穩(wěn)定的發(fā)展，確保員工和單位都能夠為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實提供支持。在這個過程中，新型預(yù)算管理模式還能夠應(yīng)對突發(fā)事故，并通過優(yōu)化結(jié)構(gòu)、豐富功能等適應(yīng)內(nèi)部和外部因素變化，從而借助于行之有效的預(yù)算管理模式，制定適宜的戰(zhàn)略目標(biāo)，推動企業(yè)的發(fā)展。三、企業(yè)預(yù)算管理存在的問題預(yù)算管理工作的開展對于企業(yè)發(fā)展有著非常關(guān)鍵的作用，能夠在一定程度上決定企業(yè)成本應(yīng)用情況和內(nèi)部控制水平，因此企業(yè)必須要對于預(yù)算管理工作予以充分關(guān)注，但是由于一些因素的影響，企業(yè)在開展預(yù)算管理時存在諸多方面的不足，難以展現(xiàn)出預(yù)算管理最大化作用。因此，相關(guān)人員要加大力度進(jìn)行分析，并將預(yù)算管理過程中較為常見的問題總結(jié)為以下幾點內(nèi)容。（一）并不具備預(yù)算管理觀念預(yù)算管理對于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，不但可以合理地對于人力資源進(jìn)行分配，還能夠提高資源利用率，對于成本進(jìn)行把控。因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層必須要對于預(yù)算管理工作予以充分關(guān)注，推動企業(yè)后續(xù)發(fā)展。當(dāng)前，我國各員工并不重視預(yù)算管理，這就導(dǎo)致其在開展預(yù)算管理時較為敷衍。企業(yè)預(yù)算管理工作難以根據(jù)企業(yè)現(xiàn)實情況出發(fā)進(jìn)行，在開展經(jīng)營和管理時無法借助于預(yù)算開展內(nèi)部控制，這就導(dǎo)致預(yù)算和預(yù)期效果存在較大差距，難以展現(xiàn)出應(yīng)有價值。（二）尚未形成完善的預(yù)算管理制度企業(yè)在開展預(yù)算管理工作時并未形成完善的預(yù)算管理制度，在進(jìn)行預(yù)算時各指標(biāo)規(guī)定并不明確，各企業(yè)所制定的預(yù)算評價指標(biāo)存在一定差異，這就導(dǎo)致企業(yè)難以通過互相對比，認(rèn)識到自身出現(xiàn)的問題。除此之外，在對于全面預(yù)算政策進(jìn)行落實時，各個部門的責(zé)任和義務(wù)并未明確，并不重視監(jiān)督管控工作，這就導(dǎo)致預(yù)算管理問題較多，資金申請、批準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)并不嚴(yán)格，這從某種角度來說，約束了企業(yè)經(jīng)營工作的開展，不利于企業(yè)后續(xù)發(fā)展。（三）在進(jìn)行預(yù)算時過于隨意預(yù)算管理落實情況會對于預(yù)算管理水平產(chǎn)生較為直觀的影響。因此，要將現(xiàn)有工作體系作為前提，進(jìn)行補充[4]。但是，從現(xiàn)實情況分析發(fā)現(xiàn)，在開展預(yù)算執(zhí)行時所進(jìn)行的管理較為隨意，需要相關(guān)人員對于預(yù)算執(zhí)行內(nèi)容進(jìn)行補充。企業(yè)雖然已經(jīng)對于預(yù)算執(zhí)行流程有所了解，但是大部分工作流程并不完善，并沒有考慮到企業(yè)現(xiàn)實工作要求。企業(yè)在開展工作時，很可能會過度重視自身經(jīng)驗，在開展資金管控時并不規(guī)范，導(dǎo)致資金應(yīng)用存在問題，這就導(dǎo)致預(yù)算管理工作無法展現(xiàn)出應(yīng)有價值。（四）預(yù)算管理難以被落實到位企業(yè)員工并不是非常關(guān)注預(yù)算管理工作，并且在進(jìn)行預(yù)算管理工作時，很可能會被諸多因素所影響，導(dǎo)致預(yù)算管理工作難以展現(xiàn)出應(yīng)有價值。除此之外，企業(yè)為了在規(guī)定時間內(nèi)結(jié)束預(yù)算管理工作，需要將預(yù)算管理工作交由財務(wù)人員負(fù)責(zé)。但是，由于財務(wù)人員和企業(yè)其他部門缺乏聯(lián)系，這就導(dǎo)致預(yù)算管理工作過于形式化，難以提高預(yù)算管理工作的精準(zhǔn)程度，無法將其和日常經(jīng)營管理相關(guān)聯(lián)。預(yù)算管理人員難以在第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)在管理過程中出現(xiàn)的問題，無法精準(zhǔn)把控企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)情況。（五）目標(biāo)設(shè)置并不明顯企業(yè)預(yù)算編制的開展，需要考慮到上一年度的執(zhí)行情況以及收入變化以及企業(yè)后續(xù)發(fā)展規(guī)劃，在遵循財政經(jīng)濟(jì)政策的前提下開展。企業(yè)最終預(yù)算目標(biāo)需要將年度預(yù)算、季度預(yù)算和月度預(yù)算相關(guān)聯(lián)，而績效評估體系也會和企業(yè)管理人員的業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，這就導(dǎo)致大部分企業(yè)管理層會將短期經(jīng)營目標(biāo)作為重點，這從某種角度來說，阻礙了企業(yè)的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。企業(yè)在開展預(yù)算時，需要將往年數(shù)據(jù)作為計劃展開分析，如果市場環(huán)境出現(xiàn)變化，企業(yè)就難以靈活應(yīng)對。（六）信息反饋并不及時在進(jìn)行預(yù)算管理時，無法及時地進(jìn)行信息反饋，不但難以增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，嚴(yán)重時甚至?xí)蛊髽I(yè)決策出現(xiàn)問題。在落實預(yù)算時，無法明確預(yù)算落實現(xiàn)狀，難以正確認(rèn)識發(fā)生額預(yù)算和現(xiàn)實之間的差距，這就導(dǎo)致預(yù)算難以有序開展。在新時期市場競爭越發(fā)白熱化，數(shù)據(jù)較少，尚未形成數(shù)據(jù)庫，達(dá)成資源共享目標(biāo)，這在一定程度上阻礙了企業(yè)戰(zhàn)略決策工作的開展[5]。四、提高企業(yè)預(yù)算管理水平措施增強企業(yè)預(yù)算管理水平，構(gòu)建完善的企業(yè)預(yù)算管理模式，對于企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。因此，企業(yè)必須要認(rèn)識到預(yù)算管理價值，并明確當(dāng)前預(yù)算管理較為常見的問題，進(jìn)而制定適宜的措施做出改善。可以從以下幾點出發(fā)進(jìn)行工作。（一）健全預(yù)算管理制度對于現(xiàn)有的預(yù)算管理制度進(jìn)行完善，可以使活動更加高效開展。預(yù)算編制是開展全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，預(yù)算編制工作真實可靠，可以打造行之有效的預(yù)算管理制度，在確保預(yù)算數(shù)據(jù)真實性的基礎(chǔ)上，對于預(yù)算工作進(jìn)行落實。行之有效的預(yù)算管理制度不但要遵循預(yù)算編制、預(yù)算落實工作標(biāo)準(zhǔn)，還需要對于預(yù)算工作流程進(jìn)行優(yōu)化，從而使預(yù)算工作更加順利開展，構(gòu)建健全的預(yù)算監(jiān)督機制，提高監(jiān)督機制的獨立性和權(quán)威性，改善當(dāng)前監(jiān)管局限性較強的情況，展現(xiàn)出預(yù)算管理監(jiān)管作用。（二）調(diào)整預(yù)算管控方式對于預(yù)算管控方式進(jìn)行優(yōu)化，不但能夠縮短項目計算需要花費的時間，還能夠增強計算的精準(zhǔn)程度。預(yù)算控制方式，是針對預(yù)算項目所開展的管理控制。行之有效的預(yù)算控制方式，能夠明確企業(yè)各項成本投入，并對其進(jìn)行監(jiān)管。預(yù)算控制的方式不一，企業(yè)可以考慮到自身業(yè)務(wù)特征和管理要求，加強不同方式之間的聯(lián)系，制定個性化預(yù)算控制方案。比如說，將總額控制和單項控制相關(guān)聯(lián)，將預(yù)算內(nèi)控制和超預(yù)算外審批控制相關(guān)聯(lián)。（三）打造完善的成本管理體系借助于行之有效的成本管理體系，能夠從整體角度出發(fā)評價企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)情況，并運用最為適宜的方式進(jìn)行成本管控，從而確保企業(yè)經(jīng)營運轉(zhuǎn)處在穩(wěn)定狀態(tài)下。在企業(yè)發(fā)展過程中，成本管理有著非常關(guān)鍵的作用，會對于企業(yè)財務(wù)管理工作產(chǎn)生影響。企業(yè)成本管理體系的構(gòu)建需要運用適宜的管理手段，使相關(guān)工作更加高效開展，在提高預(yù)算的前提下，明確不同工作人員的思想觀念，提高其道德修養(yǎng)，從而確保預(yù)算管理工作可以順利進(jìn)行。（四）規(guī)范開展預(yù)算企業(yè)需要對于現(xiàn)有的預(yù)算執(zhí)行程序做出補充，并借助于集體探討分析程序是否具有可行性，并在第一時間進(jìn)行調(diào)整，使預(yù)算執(zhí)行工作更加高效開展。在這個過程中，還需要對于執(zhí)行程序內(nèi)容進(jìn)行細(xì)化，對于負(fù)責(zé)人審批、資金劃籌等方面進(jìn)行優(yōu)化，明確相關(guān)指標(biāo)，確保工作人員在開展執(zhí)行工作時具有參考，這從某種角度來說，可以提高預(yù)算落實效果。除此之外，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算管理工作時，還需要對于現(xiàn)有的規(guī)章制度進(jìn)行補充，明確彼此的權(quán)利和義務(wù)，使工作人員具備主觀能動性，為后續(xù)預(yù)算管理工作的開展提供支持。（五）合理應(yīng)用預(yù)算調(diào)整機制協(xié)調(diào)處理預(yù)算管理的靈活性和嚴(yán)肅性之間的關(guān)系。企業(yè)設(shè)計預(yù)算方案，并且要求較為嚴(yán)格，不能隨意地變更預(yù)算方案，只有如此，才可以確保預(yù)算落實具有嚴(yán)肅性，避免預(yù)算管理過于形式化的情況。但是在進(jìn)行業(yè)務(wù)工作時，市場環(huán)境并非一成不變的，年初所制定的預(yù)算很可能會不適應(yīng)于年中發(fā)展需要。為了確保預(yù)算落實的科學(xué)性，需要對于預(yù)算調(diào)整機制進(jìn)行應(yīng)用，確保預(yù)算具有隨機應(yīng)變的能力。預(yù)算調(diào)整機制主要運用的方式為季度調(diào)整和預(yù)算外審批。季度調(diào)整，是對于會被市場環(huán)境所影響的預(yù)算進(jìn)行的調(diào)整，其他方面需要根據(jù)年終預(yù)算方案進(jìn)行落實。預(yù)算外審批，主要是指超出預(yù)算較為嚴(yán)重或者是一些特殊情況，比如說自然災(zāi)害等[6]。（六）明確預(yù)算管理目標(biāo)企業(yè)在開展預(yù)算編制時應(yīng)該將戰(zhàn)略目標(biāo)作為前提，考慮到企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)和要求。企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理時，管理人員很可能會過度關(guān)注短期的經(jīng)濟(jì)收益而阻礙企業(yè)的后續(xù)發(fā)展。企業(yè)各部門在開展預(yù)算編制時，需要將其和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，設(shè)計長期方案。通常情況下，長