利潤(rùn)表習(xí)題資料

利潤(rùn)表練習(xí)題一、新世紀(jì)公司2010年12月份各損益類(lèi)賬戶發(fā)生額如表所示。賬戶發(fā)生額表單位：元科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000其他業(yè)務(wù)收入3000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000其他業(yè)務(wù)成本1000營(yíng)業(yè)稅金及附加4500投資收益1500銷(xiāo)售費(fèi)用2000營(yíng)業(yè)外收入3500管理費(fèi)用8500營(yíng)業(yè)外支出1800財(cái)務(wù)費(fèi)用2000所得稅費(fèi)用9400要求：根據(jù)上述資料編制該公司2010年12月份的利潤(rùn)表。答案：利潤(rùn)表編制單位：新世紀(jì)公司2010年12月單位：元項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入93000減：營(yíng)業(yè)成本51000營(yíng)業(yè)稅金及附加4500銷(xiāo)售費(fèi)用2000管理費(fèi)用8500財(cái)務(wù)費(fèi)用2000加：投資收益1500二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”填列）26500加：營(yíng)業(yè)外收入3500減：營(yíng)業(yè)外支出1800三、利潤(rùn)總額（虧損以“-”填列）28200減：所得稅費(fèi)用9400四、凈利潤(rùn)（虧損以“-”填列）18800二、甲股份有限公司為工業(yè)一般納稅企業(yè),假定所得稅稅率為30%。其銷(xiāo)售價(jià)款不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，增值稅稅率為17%。該公司2010年度內(nèi)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)款為2000萬(wàn)元，該批產(chǎn)品銷(xiāo)售成本為1250萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。（2）收到罰款15萬(wàn)元，存入銀行。（3）以銀行存款支付罰款2萬(wàn)元。（4）應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶的城市維護(hù)建設(shè)稅為25萬(wàn)元。（5）計(jì)提短期借款利息8萬(wàn)元。（6）以銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用5萬(wàn)元。（7）計(jì)提生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊50萬(wàn)元。（8）以銀行存款支付其他管理費(fèi)用20萬(wàn)元。要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（金額單位以萬(wàn)元表示，“應(yīng)交稅費(fèi)”應(yīng)列出明細(xì)科目）（2）計(jì)算本年度應(yīng)交所得稅費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄（假設(shè)沒(méi)有納稅調(diào)整事項(xiàng)）（3）將有關(guān)損益類(lèi)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶。（4）編制2010年的利潤(rùn)表。利潤(rùn)表編制單位：甲公司2010年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損以“-”填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（虧損以“-”填列）答案：（1）借：應(yīng)收賬款2340貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）340借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1250貸：庫(kù)存商品1250（2）借：銀行存款15貸：營(yíng)業(yè)外收入15（3）借：營(yíng)業(yè)外支出2貸：銀行存款2（4）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加25貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅25（5）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用8貸：應(yīng)付利息8（6）借：銷(xiāo)售費(fèi)用5貸：銀行存款5（7）借：制造費(fèi)用100管理費(fèi)用50貸：累計(jì)折舊150（8）借：管理費(fèi)用20貸：銀行存款20（9）應(yīng)交所得稅=（2000-1250-25-5-8-70+15-2）*30%=196.5萬(wàn)元借:所得稅費(fèi)用196.5貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅196.5(10)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2000營(yíng)業(yè)外收入15貸:本年利潤(rùn)2015借:本年利潤(rùn)1556.5貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1250營(yíng)業(yè)稅金及附加25管理費(fèi)用70銷(xiāo)售費(fèi)用5財(cái)務(wù)費(fèi)用8營(yíng)業(yè)外支出2所得稅費(fèi)用196.5利潤(rùn)表編制單位：甲公司2010年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入2000減：營(yíng)業(yè)成本1250營(yíng)業(yè)稅金及附加25銷(xiāo)售費(fèi)用5管理費(fèi)用70財(cái)務(wù)費(fèi)用8加：投資收益-二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”填列）642加：營(yíng)業(yè)外收入15減：營(yíng)業(yè)外支出2三、利潤(rùn)總額（虧損以“-”填列）655減：所得稅費(fèi)用196.5四、凈利潤(rùn)（虧損以“-”填列）458.5三、某企業(yè)2010年為一般納稅人，增值稅稅率為17%，無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，所得稅稅率為25%，12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1．8日，該企業(yè)采用交款提貨銷(xiāo)售方式銷(xiāo)售產(chǎn)品200件，每件售價(jià)150元（不含增值稅，以下相同），成本80元，已將提貨單和發(fā)票賬單交給購(gòu)貨單位，并收到購(gòu)貨方轉(zhuǎn)賬支票存入銀行。2．16日，委托其他單位代銷(xiāo)產(chǎn)品一批，價(jià)款總額為80000元，產(chǎn)品成本為售價(jià)的60%。同月收到代銷(xiāo)清單，已銷(xiāo)產(chǎn)品總額為30000元，并收到代銷(xiāo)單位匯來(lái)的款項(xiàng)（已扣除代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)5%，不含增值稅）。3．20日，采用托收承付結(jié)算方式向外地銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，售價(jià)總額為50000元，產(chǎn)品成本為36000元，代墊運(yùn)雜費(fèi)3000元。當(dāng)月收到的款項(xiàng)存入銀行。4.28日，支付產(chǎn)品宣傳廣告費(fèi)4000元，開(kāi)出支票付訖。5．29日，計(jì)算當(dāng)月的城市維護(hù)建設(shè)稅1000元和教育附加費(fèi)500元。6．30日，以銀行存款支付贊助支出10000元。7．31日，計(jì)算當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額。8．31日，企業(yè)按本年凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，應(yīng)分配給投資者的利潤(rùn)5000元，結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，并結(jié)轉(zhuǎn)全年的各項(xiàng)利潤(rùn)分配額。要求：（1）根據(jù)上述資料，編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）將損益類(lèi)賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”賬戶（3）編制2010年12月份利潤(rùn)表。2006年助理會(huì)計(jì)師考試題A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷(xiāo)售甲產(chǎn)品。原材料按實(shí)際成本核算。在銷(xiāo)售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：（1）2月5日，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買(mǎi)方，買(mǎi)方用銀行存款支付增值稅17萬(wàn)元，對(duì)貨款部分開(kāi)具一張面值為100萬(wàn)元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。（2）5月10日，銷(xiāo)售甲產(chǎn)品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)元，機(jī)修車(chē)間領(lǐng)用原材料60萬(wàn)元，企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元。10月3日，銷(xiāo)售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款為20（5）分配本年度工資200萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資40萬(wàn)元，企業(yè)管理人員工資40萬(wàn)元，在建工程人員工資20萬(wàn)元，假定不考慮福利費(fèi)。（6）本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元。（7）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬(wàn)元。（8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬(wàn)元，銷(xiāo)售過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用14萬(wàn)元（不考慮增值稅），計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)元。（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬(wàn)元，所得稅35萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。（10）計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整事項(xiàng)。（11）將本年度的損益類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。要求：（1）編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制A公司2005年度的利潤(rùn)表。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目和專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）利潤(rùn)表編制單位：A公司2005年度金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng)收益投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤(rùn)總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益【答案】（1）借：銀行存款17應(yīng)收票據(jù)100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60貸：庫(kù)存商品60（2）借：銀行存款702貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）102借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本300貸：庫(kù)存商品300（3）借：生產(chǎn)成本300制造費(fèi)用60管理費(fèi)用20貸：原材料380（4）借：銀行存款23.4貸：其他業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.4借：其他業(yè)務(wù)成本18貸：原材料18（5）借：生產(chǎn)成本100制造費(fèi)用40管理費(fèi)用40在建工程20貸：應(yīng)付職工薪酬200（6）借：資產(chǎn)減值損失13貸：壞賬準(zhǔn)備13（7）借：制造費(fèi)用70管理費(fèi)用30貸：累計(jì)折舊100（8）借：銷(xiāo)售費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用4貸：銀行存款24（9）借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）60-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5-應(yīng)交所得稅35貸：銀行存款100（10）應(yīng)交所得稅=【（100-60）+（600-300）+（20-18）—（20+40+30）—20—4—13】×33%=215×33%=70.95借：所得稅費(fèi)用70.95貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅70.95（11）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700其他業(yè)務(wù)收入20貸：本年利潤(rùn)720借：本年利潤(rùn)579.95貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360其他業(yè)務(wù)成本18管理費(fèi)用90資產(chǎn)減值損失13銷(xiāo)售費(fèi)用20財(cái)務(wù)費(fèi)用4所得稅費(fèi)用70.95利潤(rùn)表編制單位：A公司2005年度金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目