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文檔簡介
銅陵學(xué)院孫結(jié)才2010.03經(jīng)濟(jì)法12/26/2023第六章稅收征收管理法律制度
12/26/2023主要內(nèi)容第一節(jié)稅收征收管理概述第二節(jié)稅務(wù)管理第三節(jié)稅款征收第四節(jié)稅務(wù)檢查第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟第六節(jié)稅收法律責(zé)任【注】掌握:第2、3節(jié);熟悉:第5、6節(jié);了解:第1、4節(jié)。12/26/2023本章考情分析
1.本章以稅收管理的程序性法律、法規(guī)為主要內(nèi)容,涉及稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查、稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟、稅收法律責(zé)任。2.本章新增內(nèi)容“稅收法律關(guān)系”、“稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟”,刪除了“納稅擔(dān)保具體方式”。3.預(yù)計2011年的考試中以客觀題為主,分值在10分左右。12/26/2023最近四年本章考試題型、分值分布年份
單項(xiàng)選擇
多項(xiàng)選擇
判斷題
不定項(xiàng)(綜合題)合計
20102分4分1分2分11分20091分2分1分4分20081分2分1分4分8分20072分8分1分10分21分12/26/2023考試大綱及基本要求
[基本要求]
(一)掌握稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(二)掌握稅款征收措施(三)孰悉稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟(四)熟悉違反稅收法律制度的法律責(zé)任(五)了解稅收法律關(guān)系及我國稅收征收管理體制(六)了解稅款征收方式、稅務(wù)檢查
12/26/2023第一節(jié)稅收征收管理概述一、稅收法律關(guān)系及征納雙方的權(quán)利與義務(wù)(一)稅收法律關(guān)系1.概念稅收法律關(guān)系是指稅法所確認(rèn)和調(diào)整的稅收征納主體之間在稅收分配過程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。2.組成與其他法律關(guān)系一樣,稅收法律關(guān)系也由主體、客體和內(nèi)容三部分組成。12/26/2023(1)稅收法律關(guān)系主體。是指在稅收法律關(guān)系中依法享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的雙方當(dāng)事人,即稅收法律關(guān)系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。①征稅主體。是指在稅收法律關(guān)系中代表國家享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人,即稅務(wù)主管機(jī)關(guān)。包括各級稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)以及財政機(jī)關(guān)等。②納稅主體。是指稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人,即通常所說的納稅人,包括法人、自然人和其他組織。【提示】在稅收法律關(guān)系中,雙方當(dāng)事人雖然是行政管理者和被管理者的關(guān)系,權(quán)利義務(wù)不對等但法律地位是平等的。(2)稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。是指稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。(3)稅收法律關(guān)系的客體。是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象。即征稅對象。12/26/2023【例題1·單選題】稅收法律關(guān)系中的權(quán)利主體是指()。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務(wù)總局『正確答案』C12/26/2023【例題2·單選題】稅收法律關(guān)系中的納稅主體是指()。A.負(fù)稅人B.納稅義務(wù)人C.納稅擔(dān)保人D.扣繳義務(wù)人『正確答案』B12/26/2023(二)征納雙方的權(quán)利和義務(wù)1.稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國家稅收征收管理的職能部門,享有稅務(wù)行政管理權(quán)。其主要權(quán)力有:①法規(guī)起草擬訂權(quán)。擬訂稅收法律法規(guī)草案,提出稅收政策建議,制定、發(fā)布關(guān)于稅收征管的部門規(guī)章等。②稅務(wù)管理權(quán)。包括對納稅人進(jìn)行稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報管理等。③稅款征收權(quán)。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有的最基本、最主要的權(quán)力。稅款征收權(quán)主要包括依法計征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等。12/26/2023④稅務(wù)檢查權(quán)。這是稅務(wù)機(jī)關(guān)查處稅收違法行為的職權(quán),包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等。⑤行政處罰權(quán)。即對稅收違法行為依照法定標(biāo)準(zhǔn)予以行政制裁的權(quán)力,如罰款等。⑥其他權(quán)力及權(quán)利。如在法律、行政法規(guī)規(guī)定的權(quán)限內(nèi),對納稅人的減、免、退、延期繳納的申請予以審批的權(quán)力:阻止欠稅納稅人離境的權(quán)力;委托代征權(quán);估稅權(quán);代位權(quán)與撤銷權(quán):定期對納稅人欠繳稅款情況予以公告的權(quán)力;上訴權(quán)等。12/26/2023(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù)稅收征收管理機(jī)關(guān)在行使職權(quán)時,也要承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。①宣傳稅法,輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)。②保密義務(wù)。③為納稅人辦理稅務(wù)登記、開具完稅憑證的義務(wù)。④受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)。⑤進(jìn)行回避的義務(wù)。⑥其他義務(wù)。如受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請的義務(wù):出示稅務(wù)檢查證明的義務(wù);多征稅款立即返還的義務(wù);保護(hù)納稅人合法權(quán)益的義務(wù)等。12/26/20232.納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)(1)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利①知情權(quán)。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,以及與納稅程序有關(guān)的情況。②要求保密權(quán)。納稅人、扣繳義務(wù)人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對自己的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況及有關(guān)資料保守秘密。③享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待。④多繳稅款申請退還權(quán)。納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還;納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)立即退還。12/26/2023⑤陳述權(quán)、申辯權(quán)。納稅人、扣繳義務(wù)人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定,享有采用一定的方式表達(dá)自己的意見,對自己的行為作出陳述與辯護(hù)的權(quán)利。如要求聽證,申請行政復(fù)議和向法院提起訴訟等。⑥要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)。納稅人、扣繳義務(wù)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)具體行政行為不當(dāng),致使其合法利益遭受損失時,有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行賠償。⑦其他權(quán)利。如:納稅人不能按期辦理納稅申報,或有特殊困難不能按期繳納稅款的,有權(quán)提出申請,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),可以延期申報和延期繳納稅款;當(dāng)稅務(wù)人員未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)通知書時,被檢查人有權(quán)拒絕稅務(wù)檢查的權(quán)利;對稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的各種不法行為進(jìn)行揭露、檢舉和控告的權(quán)利等等。12/26/2023(2)納稅人、扣繳義務(wù)人的義務(wù)①按期辦理稅務(wù)登記,并按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的義務(wù)。②按規(guī)定設(shè)置賬簿,并正確使用、保管有關(guān)憑證的義務(wù)。③按期辦理納稅申報的義務(wù)。④按期繳納或解繳稅款的義務(wù)。⑤接受稅務(wù)檢查的義務(wù)。⑥納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時,必須先履行依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金,或者提供相應(yīng)的擔(dān)保的義務(wù),然后才可以申請行政復(fù)議和起訴。⑦其他義務(wù)。如:滯納稅款須繳納滯納金的義務(wù);向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的義務(wù),欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告;納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的,在清算前應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。12/26/2023【例題1·多選題】我國現(xiàn)行稅法賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利包括()。A.向納稅人宣傳稅法B.實(shí)施稅務(wù)行政處罰C.經(jīng)法院批準(zhǔn)搜查納稅人住宅D.對納稅人的賬簿實(shí)施稅務(wù)檢查『正確答案』BD12/26/2023【例題2·多選題】我國稅法明確規(guī)定納稅人的權(quán)利包括()。A.申請延期納稅B.依法辦理稅務(wù)登記C.申請稅務(wù)行政復(fù)議D.提起訴訟權(quán)『正確答案』ACD12/26/2023【例題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的有()。(2003年)
A.稅務(wù)檢查B.稅務(wù)代理C.稅務(wù)處罰D.稅款征收
【答案】ACD
12/26/2023【例題】在稅款征收過程中,納稅人依法享有一定權(quán)利。下列各項(xiàng)中,屬于納稅人權(quán)利的有()。(2004年)
A.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人情況保密
B.對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定,享有陳述權(quán)、申辯權(quán)
C.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息
D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定,可以申請行政復(fù)議,也可以提起行政訴訟
【答案】ABCD
【解析】稅款征收中納稅人、扣繳義務(wù)人享有的權(quán)利包括:要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人情況保密;對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定,享有陳述權(quán)、申辯權(quán);要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息;對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定,可以申請行政復(fù)議,也可以提起行政訴訟等。12/26/2023二、我國稅收征收管理體制1.《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則適用于依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。2.從1994年開始,我國實(shí)行分稅制財政管理體制。按照分稅制的要求,將國家開征的全部稅種劃分為中央稅、中央與地方共享稅和地方稅。3.目前,我國的稅收主要由稅務(wù)、海關(guān)等系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收管理。4.在省以下,稅務(wù)系統(tǒng)按稅種征管分設(shè)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局,分別負(fù)責(zé)中央稅、中央與地方共享稅和地方稅的征收管理工作,形成國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩個相對獨(dú)立的稅收管理組織體系。5.稅收征收管理的內(nèi)容主要包括稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查和法律責(zé)任。其中,稅務(wù)管理是基礎(chǔ),稅款征收是重點(diǎn),稅務(wù)檢查是手段,法律責(zé)任是保障。12/26/2023【例題·多選題】某大型超市繳納的下列稅種中,屬于地方稅務(wù)局征收的有()。A.增值稅B.房產(chǎn)稅C.印花稅D.車船稅『正確答案』BCD『答案解析』本題考核征收管理相關(guān)規(guī)定。增值稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收。12/26/2023【例題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收的稅種有()。
A.增值稅B.消費(fèi)稅C.營業(yè)稅D.個人所得稅
【答案】AB
【解析】國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收鐵路、金融營業(yè)稅,個人所得稅地方稅務(wù)系統(tǒng)征收。
12/26/2023第二節(jié)稅務(wù)管理一、稅務(wù)管理的概念稅務(wù)管理是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度,加強(qiáng)稅收工作,協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而對納稅人和扣繳義務(wù)人實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。1.稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容,是稅款征收的前提和基礎(chǔ)。2.稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報等方面的內(nèi)容。12/26/2023二、稅務(wù)登記管理(一)稅務(wù)登記的概念與范圍1.稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是指納稅人為履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù);【注1】納稅事宜包括納稅人的開業(yè)、變更、注銷、外出經(jīng)營報驗(yàn)、停業(yè)復(fù)業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營情況等等?!咀?】法定手續(xù)【注3】稅務(wù)登記是整個稅收征收管理的起點(diǎn)。12/26/20232.稅務(wù)登記范圍、稅務(wù)登記證件及使用(1)稅務(wù)登記范圍①需辦理稅務(wù)登記的范圍:企業(yè);企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所;個體工商戶;從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位。②不需辦理稅務(wù)登記的范圍:國家機(jī)關(guān);個人;無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販12/26/2023【例題1·單選題】下列需辦理稅務(wù)登記的范圍包括()。A.個體戶B.個人C.國家機(jī)關(guān)D.非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位『正確答案』A12/26/2023【例題2·多選題】下列組織和人員中,應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有()。A.國有企業(yè)B.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)C.出版社D.在集貿(mào)市場流動賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)『正確答案』ABC12/26/2023(2)稅務(wù)登記證件及使用第一,內(nèi)容稅務(wù)登記證件包括稅務(wù)登記證及其副本、臨時稅務(wù)登記證及其副本??劾U稅款登記證件包括扣繳稅款登記證及其副本。12/26/2023第二,使用范圍納稅人辦理下列事項(xiàng)時,必須提供稅務(wù)登記證件:①開立銀行賬戶;②領(lǐng)購發(fā)票。納稅人辦理其他稅務(wù)事項(xiàng)時,應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)登記證件,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)相關(guān)信息后辦理手續(xù),包括:①申請減稅、免稅、退稅;②申請辦理延期申報、延期繳納稅款;③申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明;④辦理停業(yè)、歇業(yè);⑤其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)。12/26/2023【例題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于稅務(wù)登記證件的主要內(nèi)容有()。
A.生產(chǎn)經(jīng)營地址B核算方式C.經(jīng)營范圍D.注冊資本
【答案】ABCD,關(guān)注教材稅務(wù)登記表的內(nèi)容。
12/26/2023
【例題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中納稅人必須出示稅務(wù)登記證的有()。
A.開立賬戶B.申請減免退稅C.領(lǐng)購發(fā)票D.辦理營業(yè)執(zhí)照【答案】ABC
【解析】納稅人先辦理營業(yè)執(zhí)照,在辦理稅務(wù)登記(先工商,后稅務(wù))
12/26/2023第三,納稅人應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營或者辦公場所公開懸掛,接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。第四,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定,持稅務(wù)登記證件,在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi),將其全部賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告;發(fā)生變化的,應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。第五,銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼,并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。第六,納稅人應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。第七,稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)持有關(guān)證件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗(yàn)證或者換證手續(xù)。12/26/2023【例題·多選題】下列事項(xiàng)中,需提供或出示稅務(wù)登記證件的有()。A.開立銀行賬戶B.領(lǐng)購發(fā)票C.辦理稅務(wù)登記D.稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟『正確答案』AB12/26/20233.稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)(1)縣以上(含本級,下同)國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān),負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理、報驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。(2)國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍,實(shí)施屬地管理,采取聯(lián)合登記或者分別登記的方式辦理稅務(wù)登記。(3)在有條件的城市,國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。(4)國家稅務(wù)局(分局)、地方稅務(wù)局(分局)執(zhí)行統(tǒng)一的稅務(wù)登記代碼。稅務(wù)登記代碼由省級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合編制,統(tǒng)一下發(fā)各地執(zhí)行。(5)各級工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向同級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局定期通報辦理開業(yè)、變更、注銷登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的情況。12/26/2023(二)稅務(wù)登記的內(nèi)容我國現(xiàn)行稅務(wù)登記制度包括設(shè)立(開業(yè))稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、注銷稅務(wù)登記、外出經(jīng)營報驗(yàn)登記以及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記等。1.設(shè)立稅務(wù)登記設(shè)立稅務(wù)登記是指納稅人依法成立并經(jīng)工商行政管理登記后,為確認(rèn)其納稅人的身份、納入國家稅務(wù)管理體系而到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的登記。(1)辦理設(shè)立稅務(wù)登記的地點(diǎn)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。12/26/2023(2)申報辦理稅務(wù)登記的時限要求①從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照(含臨時工商營業(yè)執(zhí)照)的,應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本;②從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照,但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本;③從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未辦理工商營業(yè)執(zhí)照,也未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立的,應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本;④有獨(dú)立的生產(chǎn)經(jīng)營權(quán)、在財務(wù)上獨(dú)立核算并定期向發(fā)包人或者出租人上交承包費(fèi)或租金的承包承租人,應(yīng)當(dāng)自承包承租合同簽訂之日起30日內(nèi),向其承包承租業(yè)務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本,臨時稅務(wù)登記的期限為承包承租期;12/26/2023⑤從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營,自其在同一縣(市)實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起,在連續(xù)的l2個月內(nèi)累計超過180天的,應(yīng)當(dāng)自期滿之日起30日內(nèi),向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本;⑥境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同(協(xié)議)簽訂之日起30日內(nèi),向項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)臨時稅務(wù)登記證及副本,臨時稅務(wù)登記的期限為合同規(guī)定的承包期。⑦非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人,除國家機(jī)關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販外,都應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向納稅義務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)稅務(wù)登記證及副本。12/26/2023(3)申報辦理稅務(wù)登記需提供的資料及稅務(wù)登記表填寫內(nèi)容納稅人在申報辦理稅務(wù)登記時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同情況向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供相關(guān)證件和資料。(4)已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人,應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。12/26/20232.變更稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記是指納稅人辦理設(shè)立稅務(wù)登記后,因登記內(nèi)容發(fā)生變化,需要對原有登記內(nèi)容進(jìn)行更改,而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理的稅務(wù)登記。(1)時限納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的,應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)證件、資料,申報辦理變更稅務(wù)登記。納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記,或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的,應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi),或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起30日內(nèi),持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi),審核辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的,稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件;納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證中的內(nèi)容未發(fā)生變更的,稅務(wù)機(jī)關(guān)不重新核發(fā)稅務(wù)登記證件。12/26/20233.停業(yè)、復(fù)業(yè)登記停業(yè)、復(fù)業(yè)登記是指實(shí)行定期定額征收方式的納稅人,因自身經(jīng)營的需要暫停經(jīng)營或者恢復(fù)經(jīng)營而向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。(1)停業(yè)登記實(shí)行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。(2)復(fù)業(yè)登記納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營之前,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記,如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》,領(lǐng)回并啟用稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿及其停業(yè)前領(lǐng)購的發(fā)票。納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請,并如實(shí)填寫《停、復(fù)業(yè)報告書》。12/26/20234.外出經(jīng)營報驗(yàn)登記(1)外出經(jīng)營報驗(yàn)登記是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣(市)進(jìn)行臨時性的生產(chǎn)經(jīng)營活動時,按規(guī)定申報辦理的稅務(wù)登記手續(xù)。(2)納稅人到外縣(市)臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的,應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前,持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(簡稱《外管證》)。(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照一地一證的原則,核發(fā)《外管證》,《外管證》的有效期限一般為30日,最長不得超過l80天。在同一地累計超過l80天的,應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。(4)納稅人外出經(jīng)營活動結(jié)束,應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》,并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。(5)納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后l0日內(nèi),持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。12/26/20235.注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記是指納稅人由于出現(xiàn)法定情形終止納稅義務(wù)時,向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的取消稅務(wù)登記的手續(xù)。辦理注銷稅務(wù)登記后,該當(dāng)事人不再接受原稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。(1)時限按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊登記的,應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起l5日內(nèi),持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的,應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動,涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)申請辦理變更、注銷登記前,或者住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動前,持有關(guān)證件和資料,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記,并自注銷稅務(wù)登記之日起30日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的,應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工、離開中國前l(fā)5日內(nèi),持有關(guān)證件和資料,向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。12/26/2023【例題·多選題】下列情形中,納稅人應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有()。A.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)變更法定代表人B.某商貿(mào)企業(yè)被吊銷營業(yè)執(zhí)照C.某實(shí)行定期定額征收方式的個體戶停業(yè)D.某工業(yè)企業(yè)到外縣進(jìn)行臨時生產(chǎn)經(jīng)營活動『正確答案』ABCD『答案解析』稅務(wù)登記的情形包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記、停業(yè)復(fù)業(yè)登記、外出經(jīng)營報驗(yàn)登記等幾種情形。12/26/2023【例題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記的時間是()。A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)B.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)C.自申請營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi)D.自申請營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)
【答案】B12/26/2023【例題】納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形,依法終止納稅義務(wù)的,應(yīng)當(dāng)先向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記,然后向原稅務(wù)登記管理機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。()?!敬鸢浮俊痢纠}】:納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)()。
A.結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款
B.提供清繳欠稅的納稅擔(dān)保
C.繳納不超過10000元的保證金
D.繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件
【答案】AD
【解析】納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款,繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件。12/26/2023(三)稅務(wù)登記的管理1.證照管理納稅人、扣繳義務(wù)人遺失稅務(wù)登記證件的,應(yīng)當(dāng)自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),如實(shí)填寫《稅務(wù)登記證件遺失報告表》,并在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的報刊上作遺失聲明,憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)辦稅務(wù)登記證件。2.非正常戶處理(1)已辦理稅務(wù)登記的納稅人未按照規(guī)定的期限申報納稅,在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正后,逾期不改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)派員實(shí)地檢查,查無下落并且無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的,由檢查人員制作非正常戶認(rèn)定書,存入納稅人檔案,稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購簿和發(fā)票的使用。(2)納稅人被列入非正常戶超過三個月的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效,其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定執(zhí)行。12/26/2023三、賬簿、憑證管理(一)賬簿的設(shè)置管理納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進(jìn)行核算。1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起l5日內(nèi),按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。2.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起l0日內(nèi),按照所代扣、代收的稅種,分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。3.生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人,可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)。聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的,經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定,建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。4.納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全,能夠通過計算機(jī)正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的,其計算機(jī)輸出的完整的書面會計記錄,可視同會計賬簿。12/26/2023(二)對納稅人財務(wù)會計制度及其處理辦法的管理1.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起l5日內(nèi),將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。2.納稅人使用計算機(jī)記賬的,應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。3.納稅人、扣繳義務(wù)人的財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的,依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。4.賬簿、會計憑證和報表,應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。12/26/2023【例題1·單選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定期限內(nèi),將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該期限為()。A.7日B.15日C.30日D.45日『正確答案』B【例題2·判斷題】根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的30日內(nèi),將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。()『正確答案』×12/26/2023【例題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)()內(nèi),按規(guī)定設(shè)置賬簿。A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)C.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)
【答案】C12/26/2023(三)賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料,一般應(yīng)當(dāng)保存l0年;但是法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。12/26/2023【例題·多選題】下列從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的各項(xiàng)活動中,符合《稅收征收管理法》的規(guī)定的有()。A.自開立基本存款賬戶或其他存款賬戶之日起15日內(nèi),將其全部賬號書面報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi),必須將所采用的財務(wù)、會計制度和財務(wù)處理辦法報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案C.應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿D.遺失稅務(wù)登記證件的,應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并登報聲明作廢『正確答案』ABD『答案解析』本題考核有關(guān)設(shè)置賬簿、憑證等的時間規(guī)定。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿,C選項(xiàng)表述不正確。12/26/2023【例題】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是()。
A.3年
B.5年
C.10年
D.15年
【答案】B
【解析】本題考核發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,已開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。
12/26/2023(四)發(fā)票管理1.發(fā)票的概念與種類(1)概念:發(fā)票,是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中,開具、收取的收付款憑證。它是確定經(jīng)濟(jì)收支行為發(fā)生的法定憑證,是會計核算的原始依據(jù),也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。12/26/2023(2)種類:發(fā)票可以劃分為不同的種類,通常按照行業(yè)特點(diǎn)和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目劃分為普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票三種。普通發(fā)票是最常見的一種發(fā)票,主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用。增值稅專用發(fā)票是專供增值稅一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)時使用的一種特殊發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指由國有金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝婚_具的專業(yè)性很強(qiáng)的發(fā)票。如:國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù);國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。專業(yè)發(fā)票由于很強(qiáng)的行業(yè)特點(diǎn),通常由行業(yè)主管部門統(tǒng)一管理,自行設(shè)計式樣,不套印稅務(wù)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章,但也可以根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。12/26/20232.普通發(fā)票的管理普通發(fā)票的管理主要包括發(fā)票的種類和樣式;發(fā)票的印制、領(lǐng)購;發(fā)票的開具、使用和保管;發(fā)票的檢查等內(nèi)容。(1)發(fā)票的種類和樣式發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局規(guī)定。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志,其形狀、規(guī)格、內(nèi)容、印色由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)為存根聯(lián),開票方留存?zhèn)洳椋坏诙?lián)為發(fā)票聯(lián),收執(zhí)方作為付款或者收款原始憑證;第三聯(lián)為記賬聯(lián),開票方作為記賬原始憑證??h級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要適當(dāng)增加或者減少發(fā)票的聯(lián)次,并確定其用途。12/26/2023(2)發(fā)票的印制普通發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制。發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章是稅務(wù)機(jī)關(guān)管理發(fā)票的法定標(biāo)志,該章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求,由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。12/26/2023(3)發(fā)票的領(lǐng)購依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人,在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。依法不需要辦理稅務(wù)登記的單位需要領(lǐng)購發(fā)票的,可以按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。需要臨時使用發(fā)票的單位和個人,可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動的單位或者個人,應(yīng)當(dāng)憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明,向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。12/26/2023【例題·判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的,可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過2萬元的保證金,并限期繳銷發(fā)票。()『正確答案』×12/26/2023(4)發(fā)票的開具、使用和保管①發(fā)票的開具銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人,對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下(如收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項(xiàng)時),由付款方向收款方開具發(fā)票。12/26/2023②發(fā)票的使用第一,所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項(xiàng)時,應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。第二,取得發(fā)票時,不得要求變更品名和金額。第三,不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財務(wù)報銷憑證,任何單位和個人有權(quán)拒收。不符合規(guī)定的發(fā)票是指開具或取得的發(fā)票是應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制,或填寫項(xiàng)目不齊全,內(nèi)容不真實(shí),字跡不清楚,沒有加蓋財務(wù)印章或發(fā)票專用章,偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。第四,填開發(fā)票的單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。12/26/2023第五,單位和個人在開具發(fā)票時,必須做到按號碼順序填開,填寫項(xiàng)目齊全,內(nèi)容真實(shí),字跡清楚,逐欄、全部聯(lián)次一次復(fù)寫、打印,內(nèi)容完全一致,并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。第六,開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。第七,任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票;未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得拆本使用發(fā)票;不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。第八,發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法。任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn),不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境。12/26/2023③發(fā)票的保管第一,開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票,不得擅自銷毀。第二,已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿,報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。第三,使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票,不得丟失。發(fā)票丟失,應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān),并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。12/26/2023【例題1·單選題】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是()。A.3年B.5年C.10年D.15年『正確答案』B【例題2·判斷題】根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是10年。()『正確答案』×『答案解析』本題考核賬簿、憑證的保存期限。已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年;賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證及其他納稅資料的保存期限為10年。12/26/2023(5)發(fā)票的檢查根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況;調(diào)出發(fā)票查驗(yàn);查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料;向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況;在查處發(fā)票案件時,對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。印制、使用發(fā)票的單位和個人,必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞;稅務(wù)人員進(jìn)行檢查時,應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將己開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時,應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個人開具發(fā)票換票證。12/26/2023發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。發(fā)票換票證僅限于在本縣(市)范圍內(nèi)使用。需要調(diào)出外縣(市)的發(fā)票查驗(yàn)時,應(yīng)與該縣(市)稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系,使用當(dāng)?shù)氐陌l(fā)票換票證。發(fā)票的真?zhèn)斡啥悇?wù)機(jī)關(guān)鑒定。稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時,應(yīng)當(dāng)開具收據(jù);經(jīng)查無問題的,應(yīng)當(dāng)及時發(fā)還。單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會計師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為記賬核算的憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時,可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出“發(fā)票填寫情況核對卡”,有關(guān)單位應(yīng)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)“發(fā)票填寫情況核對卡”后l5日內(nèi)如實(shí)填寫有關(guān)情況報回。12/26/2023【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅人進(jìn)行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有()。A.調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)B.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料C.向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況D.在查處發(fā)票案件時,可了解對與案件有關(guān)的情況和資料,但不可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制『正確答案』ABC12/26/20233.增值稅專用發(fā)票的管理第一,增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)統(tǒng)一印制。第二,增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。基本聯(lián)次為三聯(lián):發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。第三,一般納稅人應(yīng)通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。12/26/2023四、納稅申報(一)納稅申報的概念納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定,定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報告的法定手續(xù)。(二)納稅申報的內(nèi)容納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括:1.稅種、稅目;2.應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目;3.計稅依據(jù);4.扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn);5.適用稅率或者單位稅額;6.應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額;7.應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額;8.稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。12/26/2023(三)納稅申報的方式納稅申報方式是指納稅人和扣繳義務(wù)人在納稅申報期限內(nèi),依照規(guī)定到指定稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報納稅的形式。納稅申報的方式主要有以下幾種:1.自行申報2.郵寄申報郵寄申報以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報日期。3.數(shù)據(jù)電文方式是指以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M(jìn)行納稅申報。納稅人、扣繳義務(wù)人采取數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報的,其申報日期以稅務(wù)機(jī)關(guān)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文的時間為準(zhǔn),與數(shù)據(jù)電文相對應(yīng)的的紙質(zhì)申報資料的報送期限由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。4.其他方式實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人,可以實(shí)行簡易申報、簡并征期等方式申報納稅。12/26/2023(四)納稅申報的其他要求1.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的,也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。2.納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。3.納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。4.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的,可以延期辦理;但是,應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí),予以核準(zhǔn)。12/26/20235.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報、報送事項(xiàng)的,應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款,并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。結(jié)算的時候,預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款,但是不支付利息;預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征少繳的稅款,但是不加收滯納金。12/26/2023第三節(jié)稅款征收一、稅款征收的概念稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定,將納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫的一系列活動的總稱。它是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié),是全部稅收征管工作的目的和歸宿。二、稅款征收方式稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)和納稅人的具體情況而確定的計算、征收稅款的形式和方法。包括確定(征收)方式和繳納方式。12/26/2023(一)稅款的征收方式1.查賬征收適用于財務(wù)會計制度健全,能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況,并能正確計算應(yīng)納稅款和如實(shí)履行納稅義務(wù)的納稅人。2.查定征收適用生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全,但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠礦和作坊。3.查驗(yàn)征收適用于納稅人財務(wù)制度不健全,生產(chǎn)經(jīng)營不固定,零星分散、流動性大的稅源。4.定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)(含縣級)批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小,達(dá)不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn),難以查賬征收,不能準(zhǔn)確計算計稅依據(jù)的個體工商戶(包括個人獨(dú)資企業(yè),簡稱定期定額戶)。12/26/2023【例題·單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)針對納稅人的不同情況可以采取不同的稅款征收方式。根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定,對于賬冊不健全,但能控制原材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的單位,適用的稅款征收方式是()。A.查賬征收B.查定征收C.查驗(yàn)征收D.定期定額征收『正確答案』B12/26/2023(二)稅款的繳納方式1.納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納適用于納稅人在設(shè)有國庫經(jīng)收處的銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶,并且向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報的納稅人。2.稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)適用于:由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票的納稅人繳納的稅款;臨時發(fā)生納稅義務(wù),需向稅務(wù)機(jī)關(guān)直接繳納的稅款;稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施,以拍賣所得或變賣所得繳納的稅款。3.代扣代繳由支付人在向納稅人支付款項(xiàng)時,從所支付的款項(xiàng)中依法直接扣收稅款并代為繳納。其目的是對零星分期、不易控制的稅源實(shí)行源泉控制。12/26/20234.代收代繳由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個人在向納稅人收取款項(xiàng)時,依法收取稅款。這種方式一般適用于稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或很難控制的領(lǐng)域,如受托加工應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品,由受托方代收代繳消費(fèi)稅。5.委托代征委托代征是指受委托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求,以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的一種征收方式。這種方式的適當(dāng)使用有利于控制稅源,方便征納雙方,降低征收成本。6.其他方式利用網(wǎng)絡(luò)、用IC卡納稅等,適用于采用電子方式辦理納稅的納稅人。郵寄納稅也是一種新的納稅方式,指納稅人通過郵局寄送的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅,主要適用于有能力按期納稅,但采用其他方式又不方便的納稅人。12/26/2023三、稅款征收措施稅款征收措施主要有核定調(diào)整應(yīng)納稅額、責(zé)令繳納并加收滯納金、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施以及享有稅收優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)與撤銷權(quán)等。(一)由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額1.核定應(yīng)納稅額的情形根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,納稅人有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額:(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;(4)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的;(5)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的;(6)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。12/26/2023【解釋】(1)納稅人不辦理“稅務(wù)登記”的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請,由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照;(2)納稅人未按照規(guī)定期限辦理“納稅申報”,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額;(3)納稅人“欠繳稅款”,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。登記——吊銷申報——核定不繳——強(qiáng)制執(zhí)行12/26/2023【例題1·單選題】某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元,客房出租收入10萬元,該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是()。(2008年)A、采取稅收保全措施B、責(zé)令提供納稅擔(dān)保C、稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款D、核定其應(yīng)納稅額【答案】D【解析】發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍未申報的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。12/26/2023【例題2·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其采取的措施是()。(2009年)A、處以2000元以上10000元以下罰款B、提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照C、沒收其經(jīng)營所得D、提請公安機(jī)關(guān)查封其財產(chǎn)【答案】B【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正;逾期不改正的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請,由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。12/26/20232.核定應(yīng)納稅額的方法稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定應(yīng)納稅額:(1)參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定;(2)按照營業(yè)收入或者成本加合理的費(fèi)用和利潤的方法核定;(3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定;(4)按照其他合理方法核定?!咀?】當(dāng)其中一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時,可以同時采用兩種以上的方法核定?!咀?】納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)采取上述方法核定的應(yīng)納稅額有異議的,應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定后,調(diào)整應(yīng)納稅額。12/26/2023【例題·多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,下列情形中,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有()。A.有偷稅、騙稅前科的B.拒不提供納稅資料的C.按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的D.雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂,難以查賬的『正確答案』BCD12/26/20233.關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整(1)關(guān)聯(lián)企業(yè)的涵義關(guān)聯(lián)企業(yè)是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織:①在資金、經(jīng)營、購銷等方面,存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系;②直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制;③在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。(2)適用關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整的情形。納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額:①購銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價;②融通資金所支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額,或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率;③提供勞務(wù),未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用;④轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、提供財產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來,未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價或者收取、支付費(fèi)用;⑤未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價的其他情形。12/26/2023(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額的方法。納稅人有上述所列情形時,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照下列方法調(diào)整計稅收入額或者所得額:①按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格;②按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平;③按照成本加合理的費(fèi)用和利潤;④按照其他合理的方法。【注】調(diào)整期限:納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費(fèi)用的,稅務(wù)機(jī)關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起3年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整;有特殊情況的,可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。12/26/2023(二)責(zé)令繳納,加收滯納金1.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納,并從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2.加收滯納金的起止時間,為依法確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳稅款之日止。3.對未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,以及臨時從事經(jīng)營的納稅人,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額,責(zé)令繳納;不繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物??垩汉罄U納應(yīng)納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押,并歸還所扣押的商品、貨物;扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物,以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。12/26/2023【例題·單選題】某企業(yè)按照規(guī)定,應(yīng)于2009年1月15日前繳納應(yīng)納稅款30萬元,該企業(yè)卻遲遲未交。當(dāng)?shù)囟悇?wù)局責(zé)令其于2月28日前繳納,并加收滯納金。但直到3月15日,該企業(yè)才繳納稅款。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,該企業(yè)應(yīng)繳納的滯納金金額是()元。A.8850B.8700C.5220D.750『正確答案』A『答案解析』本題考核滯納金的計算。計算滯納期:從1月16日至3月15日,共計l6+28+15=59天。計算滯納金:300000元×59×0.5‰=8850(元)。12/26/2023(三)責(zé)令提供納稅擔(dān)保納稅擔(dān)保,是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn),納稅人或其他自然人、法人、經(jīng)濟(jì)組織以保證、抵押、質(zhì)押的方式,為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。1.適用納稅擔(dān)保的情形(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為,在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款,在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象,責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的;(2)欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的;(3)納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,需要申請行政復(fù)議的;(4)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。12/26/2023【例題1·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列情形中,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是()。A、欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的B、納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款,需要申請行政復(fù)議的C、稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的D、未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的【答案】AB【解析】(1)選項(xiàng)C缺少過渡條件:稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時,可以責(zé)令納稅人在規(guī)定的納稅期之前限期繳納應(yīng)納稅款。只有在限期內(nèi),納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的,稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保;(2)選項(xiàng)D:稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。12/26/20232.納稅擔(dān)保的范圍納稅擔(dān)保范圍包括:(1)稅款;(2)滯納金;(3)實(shí)現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。費(fèi)用包括抵押、質(zhì)押登記費(fèi)用,質(zhì)押保管費(fèi)用,以及保管、拍賣、變賣擔(dān)保財產(chǎn)等相關(guān)費(fèi)用支出?!咀?】用于納稅擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利的價值不得低于應(yīng)當(dāng)繳納的稅款、滯納金,并考慮相關(guān)的費(fèi)用?!咀?】納稅擔(dān)保的財產(chǎn)價值不足以抵繳稅款、滯納金的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向提供擔(dān)保的納稅人或納稅擔(dān)保人繼續(xù)追繳?!咀?】用于納稅擔(dān)保的財產(chǎn)、權(quán)利的價格估算,除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,參照同類商品的市場價、出廠價或者評估價估算。12/26/2023(四)采取稅收保全措施1.適用稅收保全的情形及措施稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)保或無力提供納稅擔(dān)保的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列稅收保全措施:(1)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;(2)扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。其他財產(chǎn)是指納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等不動產(chǎn)和動產(chǎn)。2.不適用稅收保全的財產(chǎn)(1)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品,不采取稅收保全措施。【注1】個人所扶養(yǎng)家屬,是指與納稅人共同居住生活的配偶、直系親屬以及無生活來源并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬?!咀?】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機(jī)動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房【解釋1】稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。對不從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,或者扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人,不能適用該措施。12/26/2023【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,屬于稅收保全措施的是()。A.暫扣納稅人稅務(wù)登記證B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物,以拍賣所得抵繳稅款D.查封納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物『正確答案』D12/26/2023【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項(xiàng)中,不屬于稅收保全措施的是()。(2004年、2006年、2007年)A、責(zé)令納稅人暫時停業(yè),直至繳足稅款B、扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物D、書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款【答案】A12/26/2023(五)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施1.適用強(qiáng)制執(zhí)行的情形及措施從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款,納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施:(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款;(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣或者變賣所得抵繳稅款?!咀?】稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時,對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。但不包括罰款【相關(guān)鏈接】納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳的稅款,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施外,可以處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。(P271)【注2】個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品,不在強(qiáng)制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。【注3】稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品,不采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。12/26/20232.抵稅財物的拍賣與變賣抵稅財物,是指被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行而扣押、查封或者按照規(guī)定應(yīng)強(qiáng)制執(zhí)行的已設(shè)置納稅擔(dān)保物權(quán)的商品、貨物、其他財產(chǎn)或者財產(chǎn)權(quán)利。(1)適用拍賣、變賣的情形(2010年新增)①采取稅收保全措施后,限期期滿仍未繳納稅款的;②設(shè)置納稅擔(dān)保后,限期期滿仍未繳納所擔(dān)保的稅款的;③逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)處理決定的;④逾期不按規(guī)定履行復(fù)議決定的;⑤逾期不按規(guī)定履行稅務(wù)行政處罰決定的;⑥其他經(jīng)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納稅款的。12/26/2023(2)拍賣、變賣執(zhí)行原則與順序稅務(wù)機(jī)關(guān)按照拍賣優(yōu)先的原則確定抵稅財物拍賣、變賣的順序:①委托依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣;②無法委托拍賣或者不適于拍賣的,可以委托當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售,或者責(zé)令被執(zhí)行人限期處理;③無法委托商業(yè)企業(yè)銷售,被執(zhí)行人也無法處理的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)變價處理?!咀ⅰ繃医棺杂少I賣的商品、貨物、其他財產(chǎn),應(yīng)當(dāng)交由有關(guān)單位按照國家規(guī)定的價格收購。12/26/2023【例題1·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于稅收保全措施的有()。(2009年)A、書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款B、拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C、書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D、扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)【答案】CD【解析】選項(xiàng)AB屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施,選項(xiàng)CD屬于稅收保全措施。12/26/2023【例題2·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,不符合規(guī)定的是()。A、采取稅收保全措施時,凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限B、采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時,被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行C、稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人D、稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人,也包括扣繳義務(wù)人【答案】D【解析】稅收保全措施的適用范圍僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。12/26/2023稅收保全措施強(qiáng)制執(zhí)行措施被執(zhí)行人范圍不同只涉及從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人執(zhí)行手段不同凍結(jié)銀行存款從銀行存款中扣繳稅款查封、扣押商品拍賣、變賣商品執(zhí)行范圍不同以應(yīng)納稅額為限納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的稅額、滯納金必須同時強(qiáng)制執(zhí)行,但不包括罰款批準(zhǔn)級次相同縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)基本人權(quán)保障相同個人及其所扶養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品,不在執(zhí)行范圍之內(nèi)12/26/2023(六)阻止出境欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境?!纠}·單選題】某酒店2009年12月取得餐飲收入5萬元,客房出租收入l0萬元,該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是()。A.采取稅收保全措施B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保C.稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款D.核定其應(yīng)納稅額『正確答案』D『答案解析』本題考核稅款征收措施。根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定,發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。12/26/2023四、關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定為保證稅款的順利征收,除稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法定情形可以實(shí)施的稅款征收措施外,《稅收征管法》還圍繞稅款征收作了一些其他規(guī)定。(一)稅收優(yōu)先權(quán)1.除法律另有規(guī)定外,稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款,稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán);2.納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的,稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行;3.納稅人欠繳稅款,同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的,稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。12/26/2023【例題·判斷題】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之后的,稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。()(2006年)【答案】×12/26/2023(二)稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán),或者放棄到期債權(quán),或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形,對國家稅收造成損害的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的,不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。12/26/2023【例題·判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)的,可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。()(2008年)【答案】×12/26/2023(三)納稅人涉稅事項(xiàng)的公告與報告1.縣以上(含縣)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按期在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上公告納稅人的欠繳稅款情況,以督促納稅人自覺繳納欠稅,防止新的欠稅發(fā)生,保證國家稅款的及時足額入庫。2.欠繳稅款數(shù)額較大(5萬元以上)的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。3.納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的,應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。4.納稅人有合并、分立情形的,應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告,并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的,應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時未繳清稅款的,分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。5.納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的,在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告;未結(jié)清稅款的,由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。12/26/2023【例題·判斷題】納稅人分立時未繳清稅款的,分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。()(2004年)【答案】√12/26/2023(四)稅款的追繳與退還1.稅款的退還(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款的,應(yīng)當(dāng)自發(fā)現(xiàn)之日起l0日內(nèi)辦理退還手續(xù);(2)納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還?!咀?】退稅利息按照稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅手續(xù)當(dāng)天中國人民銀行規(guī)定的活期存款利率計算?!咀?】納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款,要求退還的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)。12/26/20232.稅款的追繳(1)因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金。(2)因納稅人、扣繳義務(wù)人的責(zé)任,有3種情形:因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤(指非主觀故意的計算公式運(yùn)用錯誤以及明顯的筆誤),未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到5年。所謂“特殊情況”,是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤,未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款,累計數(shù)額在10萬元以上的。對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不受前述規(guī)定期限的限制,即稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。3.應(yīng)退稅款與欠繳稅款的相互抵扣《稅收征管法》規(guī)定,當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的,退還納稅人。12/26/2023稅款的追繳與退還情形責(zé)任界定處理方式少繳稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款,但不得加收滯納金納稅人計算錯誤(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款,加收滯納金(2)特殊情況可以延長到5年(3)偷稅、抗稅、騙稅的,不受時間限制多繳稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)納稅人發(fā)現(xiàn)的納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息12/26/2023【例題1·單選題】根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定,納稅人如在一定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)其繳納的稅款超過應(yīng)納稅額的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的一定期限內(nèi)是指()。A.自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi)B.自結(jié)算繳納稅款之日起2年內(nèi)C.自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)D.自結(jié)算繳納稅款之日起4年內(nèi)『正確答案』C『答案解析』本題考核稅款的追繳與退還。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)其實(shí)際繳納的稅款超過其應(yīng)繳納的稅款的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。12/26/2023【例題2·多選題】根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定,下列各項(xiàng)稅款中,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征的有()。A.納稅人偷稅的稅款B.納稅人抗稅的稅款C.納稅人騙稅的稅款D.因納稅人計算錯誤未繳或者少繳的稅款在10萬元以上的『正確答案』ABC『答案解析』本題考核無限期追征的情形。對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙稅的稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征;而選項(xiàng)D的最長追征期為5年。12/26/2023【例題1·判斷題】納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的,可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息。()(2008年)【答案】×12/26/2023第四節(jié)稅務(wù)檢查一、稅務(wù)檢查的概念與類型(一)稅務(wù)檢查的概念稅務(wù)檢查又稱納稅檢查,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定,對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)及其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審查、核實(shí)、監(jiān)督活動的總稱。(二)稅務(wù)檢查的類型(2010年新增)
稅務(wù)檢查按目的、對象、來源和檢查內(nèi)容的范圍可分為五種類型:1.重點(diǎn)檢查。2.專項(xiàng)檢查。3.分類檢查。4.集中檢查。5.臨時檢查。12/26/2023二、稅務(wù)檢查的形式與方法(2010年新增)
(一)稅務(wù)檢查的形式1.調(diào)賬檢查。2.現(xiàn)場檢查。3.委托協(xié)查。(二)稅務(wù)檢查的方法1.全查法。2.抽查法。3.順查法。4.逆查法。5.比較分析法。6.控制計算法(邏輯推算法)。7.審閱法。8.核對法。9.觀察法。10.外調(diào)法。11.盤存法。12.交叉稽核法。12/26/2023三、稅務(wù)檢查的職責(zé)(★★★)
1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查享有下列權(quán)力:(1)查賬權(quán)。(2)場地檢查權(quán)。(3)責(zé)成提供資料權(quán)。(4)詢問權(quán)。(5)交通郵政檢查權(quán)。(6)存款賬戶檢查權(quán)。經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明,查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時,經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn),可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。2.納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢查,如實(shí)反映情況,提供有關(guān)資料,不得拒絕、隱瞞。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時,對與案件有關(guān)的情況和資料,可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時,應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書,并有責(zé)任為被檢查人保守秘密;未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的,被檢查人有權(quán)拒絕檢查。12/26/2023【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時,可以采取的措施有()(2007年)。A.檢查納稅人會計資料B.檢查納稅人生活居住地C.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證D.經(jīng)法定程序批準(zhǔn),查詢納稅人在銀行的存款賬戶【答案】
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