2023年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二形考冊(cè)參考答案

《中級(jí)賬務(wù)會(huì)計(jì)》(二)形成性考核冊(cè)

作業(yè)一

習(xí)題一應(yīng)交稅費(fèi)的核算

1.借:原材料901860(90萬+2023*93%)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額153140(153000+2023*7%)

貸:銀行存款1055000

2.

⑴借：應(yīng)收賬款1170000

貸:主營業(yè)務(wù)收入1000000(5000*200)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額170000(100萬*17%)

(2)借:營業(yè)稅金及附加100000(100萬*10%)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅100000

(3)借：主營業(yè)務(wù)成本750000(5000*150)

貸:庫存商品750000

3.借：銀行存款15000

累計(jì)攤銷75000

貸:無形資產(chǎn)80000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅750(15000*5%)

營業(yè)外收入9250

4.借：原材料69600(8萬*(1—13%))

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅1。400(8萬*13%)

貸:銀行存款80000

5.

(1)借:委托加工物資100000

貸:原材料100000

（2）借：委托加工物資25000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額4250

貸:銀行存款29250

（3）借：委托加工物資2500

貸:銀行存款2500

（4）借：庫存商品127500

貸：委托加工物資127500

6.借:固定資產(chǎn)180000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額30600

貸：銀行存款210600

7.借：在建工程58500

貸:原材料50000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出8500（5萬*17%）

8.借:待解決財(cái)產(chǎn)損溢4680

貸：原材料4000

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出680（4000*17%）

習(xí)題二債務(wù)重組的核算

甲公司（債務(wù)人）

（1）借：應(yīng)付賬款350萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入180萬（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額30.6萬（180萬*17%）

可供出售金融資產(chǎn)-成本15萬

-公允價(jià)值變動(dòng)10萬

投資收益-資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益5萬（公允價(jià)值30—賬面價(jià)值25）

營業(yè)外收入-債務(wù)重組利得109.4萬

【債務(wù)賬面價(jià)值350-資產(chǎn)公允價(jià)值（180+30.6+

30）］

（2）借：主營業(yè)務(wù)成本185萬

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備15萬

貸：庫存商品200萬

（3）借:資本公積10萬

貸：投資收益10萬

乙公司（債權(quán)人）

借：庫存商品180萬（公允價(jià)值）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額30.6萬（180萬*17%）

交易性金融資產(chǎn)一成本30萬（公允價(jià)值）

壞賬準(zhǔn)備105萬（350萬*30%）

營業(yè)外支出-債務(wù)重組損失4.4萬

貸:應(yīng)收賬款350萬

作業(yè)二

習(xí)題一借款費(fèi)用的核算

1.判斷2023年專門借款應(yīng)予資本化的期間。

由于2023.1.1借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、購建活動(dòng)已經(jīng)開始，即

符合開始資本化的條件；4.1——7.2因質(zhì)量糾紛停工并且超過3個(gè)月，應(yīng)暫停

資本化；2023年末工程尚未竣工。所以，2023年應(yīng)予資本化的期間為9個(gè)月。

2.按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息及其資本化金額,并編制2023年度按季計(jì)提利息及

年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。

（1）第一季

專門借款的應(yīng)付利息=1000萬*8%/4=20萬

專門借款利息資本化額=2。萬一4萬=16萬

借:在建工程16萬

銀行存款4萬

貸:應(yīng)付利息

(2)第二季

因質(zhì)量糾紛暫停資本化

專門借款的應(yīng)付利息=20萬

利息資本化額=0

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用16萬

銀行存款4萬

貸：應(yīng)付利息20萬

(3)第三季

專門借款的應(yīng)付利息=20萬

專門借款的利息資本化額=20萬-9萬=11萬

借:在建工程11萬

銀行存款9萬

貸：應(yīng)付利息20萬

(4)第四季

專門借款的應(yīng)付利息=20萬

因閑置借款的證券投資收益為0,專門借款的利息資本化額=20萬

一般借款的應(yīng)付利息=500萬*6%/4=7.5萬

一般借款的利息資本化額=500萬*90/90*6%/4=7.5萬

借:在建工程27.5萬(20萬+7.5萬)

貸：應(yīng)付利息27.5萬

⑸年末付息

借:應(yīng)付利息87.575(20萬*4+7.5萬)

貸:銀行存款87.5萬

習(xí)題二應(yīng)付債券的核算

發(fā)行價(jià)改為19124786元面值2023萬元票面利率4%實(shí)際利率5%

半年付息一次

1.應(yīng)付債券利息費(fèi)用計(jì)算表

期應(yīng)付利息實(shí)際利息費(fèi)用攤銷折價(jià)應(yīng)付債券攤余成本

數(shù)①二面值義4%+2②;上期④X5%+2③二②一①④;上期④+本期③

19124786

14000004781207812019202906

24000004800738007319282979

34000004820748207419365053

44000004841268412619449179

54000004862298622919535408

64000004883858838519623793

74000004905959059519714388

84000004928609286019807248

94000004951819518119902429

104000004975719757120000000

2.會(huì)計(jì)分錄

(1)發(fā)行時(shí)

借：銀行存款19124786

應(yīng)付債券-利息調(diào)整875214

貸：應(yīng)付債券-債券面值20000000

(2)每半年末計(jì)息(以第一期末為例,其他類推)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用478120②

貸：應(yīng)付利息400000①

應(yīng)付債券-利息調(diào)整78120③:②-①

(3)每年7月1日、1月1日付息時(shí)

借:應(yīng)付利息400000

貸：銀行存款400000

（4）到期還本及付最后一期利息

借：應(yīng)付債券-債券面值20000000

應(yīng)付利息400000

貸:銀行存款204000（）0

形成考核作業(yè)三

習(xí)題一分期收款銷售的核算

1.發(fā)出商品時(shí)

借:長期應(yīng)收款1500萬

銀行存款255萬

貸：主營業(yè)務(wù)收入1200萬

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅一銷項(xiàng)稅額255萬

未實(shí)現(xiàn)融資收益300萬

2.分期收款銷售未實(shí)現(xiàn)融資收益計(jì)算表

確認(rèn)的融資收入收回價(jià)款攤余金額

期各期收款

（相稱于利息收入）（即收回的本金）（即未收回的本金）

數(shù)①

②;上期④*7.93%③二①一②@=上期④一本期③

1200萬

2048400.0

1300萬9516009951600.00

0

2300萬789161.882210838.127740761.88

3300萬613842.422386157.585354604.30

2575379.8

4300萬424620.122779224.42

8

5300萬220775.582779224.420

合1500

300萬1200萬

計(jì)萬

3.2023末收款并攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益

借:銀行存款300萬

貸：長期應(yīng)收款300萬

借:未實(shí)現(xiàn)融資收益951600

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用951600

習(xí)題二所得稅費(fèi)用的核算

1.年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=30萬-會(huì)計(jì)折舊45000=255000

年末固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=30萬-稅法折舊57000=243000

2.由于：資產(chǎn)的賬面價(jià)值〉計(jì)稅基礎(chǔ)

所以：形成應(yīng)納稅差異=255000-243000=12000

年末遞延所得稅負(fù)債=12023*25%=3000

又因：年初遞延所得稅余額=0

所以：本年增長的遞延所得稅負(fù)債=3000

3.納稅所得額=20075-8000+4000-(57000-45000)=1984000

應(yīng)交所得稅=1984000*25%=496000

4.借:所得稅費(fèi)用49000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅46000(496000-45萬)

遞延所得稅負(fù)債3000

習(xí)題二

一、目的

練習(xí)所得稅的核算

二、資料

A公司在2023年實(shí)際發(fā)放工資360000元，核定的全年計(jì)稅工資為300000元；年終

確認(rèn)國債利息收入8000元;支付罰金4000元；本年度利潤表中列支年折舊費(fèi)45000元,

按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為57000元,年末公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為450000元，計(jì)稅

基礎(chǔ)為540000元，“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”賬戶期初余額為0。A公司利潤

表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤為1000000元，所得稅率是25%。假設(shè)該公司當(dāng)年無其他納稅

調(diào)整事項(xiàng)。

三、規(guī)定

計(jì)算A公司2023年的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程）：

1.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債：

2.納稅所得額及應(yīng)交所得稅；

3.按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的本年所得稅費(fèi)用。

參考答案：（以下觀點(diǎn)只代表本人的個(gè)人見解，僅供參考）

解一：

1.一方面將本題已知條件修正一下：本年度利潤表中列支年折舊費(fèi)4

5000元改為57000元,按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為57000元改為4500

0元。

理由：按現(xiàn)行稅法規(guī)定公司計(jì)提折舊如低于稅法規(guī)定的列支范圍的，于以

后年份均不得在稅前補(bǔ)提。另所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定該種情況下不確認(rèn)相應(yīng)的遞

延所得稅資產(chǎn),所以依題意顯然上題中兩個(gè)數(shù)字是顛倒了，應(yīng)予以糾正。

2.將計(jì)稅基礎(chǔ)改為54萬；

賬面價(jià)值改為=54萬-可抵扣暫時(shí)性差異1.2萬=52.8萬。

題解：1.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債：

?.?永久性差異=60000+4000-8000=56000（元）；

可抵扣暫時(shí)性差異=57000-45000=12023（元）；

又?.?固定資產(chǎn)賬面價(jià)值52.8萬〈固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)54萬.

...確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)=（54）X25%=3000（元）

（則：遞延所得稅資產(chǎn)增長了3000元）

2.納稅所得額及應(yīng)交所得稅：

納稅所得額=（1000000+60000+4000-8000）-12023=1044000（元）

應(yīng)交所得稅=1044000X25%=261000（元）

3.按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的本年所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得

稅

其中：遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增長+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的

減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增長=-3000（元）

本年所得稅費(fèi)用=261000-3000=258000（元）

借:所得稅費(fèi)用258000

遞延所得稅資產(chǎn)3000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅261000

解二:原題面資料只改年末公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為540000元

計(jì)稅基礎(chǔ)改為=54萬-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1.2萬=52.8萬。

1.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債：

???固定資產(chǎn)賬面價(jià)值54萬〉固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)52.8萬

，確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，

遞延所得稅負(fù)債=（54）X25%=3000（元）

（則:遞延所得稅負(fù)債增長了30005c）

2.納稅所得額及應(yīng)交所得稅：

納稅所得額=（1000000+60000+4000-8000）-12023=1044000（元）

應(yīng)交所得稅=1044000X25%=261000（元）

3.按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的本年所得稅費(fèi)用：

???遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增長+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少

-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增長=3000（元）

.,.本年所得稅費(fèi)用=261000+3000=264000（元）

借：所得稅費(fèi)用264000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅261000

遞延所得稅負(fù)債3000

習(xí)題二

一、目的

練習(xí)利潤分派的核算

二、資料

甲公司由A、B、C三方投資所得稅率為25%2023年年末發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為280萬元。

2.董事會(huì)決議用資本公積90萬元轉(zhuǎn)增資本金。該公司原有注冊(cè)資本2910萬元,其中A、

B、C三方各占1/3。增資手續(xù)已按規(guī)定辦理。

3.用盈余公積400萬元填補(bǔ)以前年度虧損。

4.提取盈余公積50萬元。

5.接受D公司作為新投資者，經(jīng)各方協(xié)商批準(zhǔn)，D公司出資1500萬元取得甲公司25%

的股份。D公司入股后，公司的注冊(cè)資本增至4000元。

三、規(guī)定

編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

題解：

1.年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬，賬面價(jià)值為280萬

借:可供出售金融資產(chǎn)(300-280)20萬

貸：資本公積20萬

2.各方投資者增長投資額=90萬/3=30萬

借:資本公積90萬

貸:實(shí)收資本一A30萬

—B30萬

—C30萬

3.盈余公積補(bǔ)虧

借：盈余公積400萬

貸:利潤分派一一其他轉(zhuǎn)入400萬

4.提取盈余公積

借：利潤分派一一提取盈余公積50萬

貸:盈余公積50萬

5.接受新股東投資

借:銀行存款1500萬

貸:實(shí)收資本一一D1000萬（4000萬X25%）

貸:資本公積500萬

同時(shí):將以上利潤分派結(jié)轉(zhuǎn)

（1）借：利潤分派一一其他轉(zhuǎn)入400萬

貸：利潤分派一一未分派利潤400萬

（2）借:利潤分派一一未分派利潤50萬

貸:利潤分派50萬

作業(yè)四

習(xí)題一

會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)解決

（1）借：低值易耗品-在用低值易耗品15萬

貸：固定資產(chǎn)15萬

借：以前年度損益調(diào)整4.5萬（15萬*50%-3萬）

累計(jì)折舊3萬

貸：低值易耗品一低值易耗品攤銷7.5萬

（2）借：以前年度損益調(diào)整25萬（200萬/8）

貸：累計(jì)攤銷25萬

（3）借：以前年度損益調(diào)整1100萬

貸：庫存商品1100萬

（4）借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅282.375萬[（4.5+25+1100）*25%]

貸：以前年度損益調(diào)整282.375萬

借：利潤分派一未分派利潤847.125萬

貸：以前年度損益調(diào)整847.125萬（1）+（2）+（3）-（4）

借:盈余公積84.7125萬（847.125萬*10%）

貸：利潤分派-未分派利潤84.7125萬

習(xí)題二計(jì)算鈔票流量表項(xiàng)目金額

1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的鈔票

=銷售收入180000+銷項(xiàng)稅額30600+應(yīng)收賬款（初10000-末34000-未收現(xiàn)

的減少如壞賬1000）+預(yù)收賬款（末4000-初0）=189600

2.購買商品、接受勞務(wù)支付的鈔票

=銷售成本100000+進(jìn)項(xiàng)稅額15660+應(yīng)付賬款（初6700—末5400）+

預(yù)付賬款（末15000-初0）+存貨（末7840■?初9760）=129980

3.支付給職工以及為職工支付的鈔票=經(jīng)營人員的18000+2000=20000

4.支付的各種稅費(fèi)=1600+6600-600=7600

5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的鈔票

=工程人員的工資獎(jiǎng)金12000+1000+工程物資款81900=94900

一、目的

練習(xí)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)解決

二、資料

佳庭公司為一般納稅人，合用的增值稅率為17%,所得稅稅率為25%,公司按凈利潤

的10%計(jì)提法定盈余公積.2023年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題并規(guī)定會(huì)計(jì)

部門更正:

1.2023年2月1日，公司購入一批低值易耗品所有由行政管理部門領(lǐng)用，價(jià)款15

萬元，誤記為固定資產(chǎn)，至年終已計(jì)提折舊15000元；公司對(duì)低值易耗品采用五成攤銷

法。

2.2023年1月2日，公司以200萬元購入一項(xiàng)專利，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷年

限均為8年，但2023年公司對(duì)該項(xiàng)專利未予攤銷。

3.2023年H月，公司銷售產(chǎn)品一批，符合銷售收入確認(rèn)條件，已確認(rèn)收入1500

萬元，其銷售成本1100萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。

4.2023年1月1日，公司采用分期收款方式銷售一批商品，協(xié)議規(guī)定總價(jià)款400

萬元，分4年并于每年末分別收款100萬元;該筆銷售業(yè)務(wù)滿足商品銷售收入的確認(rèn)條

件，不考慮相應(yīng)的增值稅。公司編制的會(huì)計(jì)分錄為：

借:分期收款發(fā)出商品2023000

貸：庫存商品2023000

三、規(guī)定

分析上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò),并編制更正的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

題解:

1.更正：沖正

借:周轉(zhuǎn)材料7.5萬（15萬X50%）

累計(jì)折舊1.5萬（10個(gè)月）

管理費(fèi)用6萬（7.5-1.5）

貸:固定資產(chǎn)1

5萬

2.更正:補(bǔ)提

借：以前年度損益調(diào)整（年攤銷額=200/8）25萬

貸:累計(jì)攤銷25萬

3.更正：補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)

借：以前年度損益調(diào)整1100萬

貸：庫存商品1100萬

同時(shí)對(duì)第2、3筆業(yè)務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)損益：（25萬+1100萬）

借：利潤分派一一未分派利潤1125萬

貸：以前年度損益調(diào)整1125萬

4.按照協(xié)議規(guī)定，于發(fā)生當(dāng)年滿足商品銷售收入的確認(rèn)條件應(yīng)確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)

轉(zhuǎn)成本。

本題條件不充足,設(shè)未來五年收款的現(xiàn)值=現(xiàn)銷方式下應(yīng)收款項(xiàng)金額=400萬

借：長期應(yīng)收款400萬

貸:主營業(yè)務(wù)收入400萬

借:主營業(yè)務(wù)成本200萬

貸：分期收款發(fā)出商品200萬

習(xí)題四

1.試述商品銷售收入的確認(rèn)條件。

答：同時(shí)滿足以下四個(gè)條件，確認(rèn)為收入：

第一，公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方。

第二,公司沒有保存與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對(duì)已售出的商品

實(shí)行控制。

第三，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司。

第四，相關(guān)的成本和收入可以可靠地計(jì)量。

2.簡要說明編制利潤表的“本期損益觀”與“損益滿計(jì)觀”的含義及差別。

答:本期損益觀：指編制利潤表時(shí)，僅將與當(dāng)期經(jīng)營有關(guān)的正常損益列入利

潤表中。當(dāng)期發(fā)生的非常損益和前期損益調(diào)整直接列入利潤分派表。

損益滿計(jì)觀；指編制利潤表時(shí)，一切收入、費(fèi)用以及非常損益、前期損

益調(diào)整等項(xiàng)目都在利潤表中計(jì)列。

兩者的差別在與本期正常經(jīng)營無關(guān)的收支是否應(yīng)涉及在本期利潤表中。

形成性考核冊(cè)第四次作業(yè)

習(xí)題一

四、目的

練習(xí)所得稅的核算

五、資料

A公司在2023年實(shí)際發(fā)放工資360000元，核定的全年計(jì)稅工資為300000元;年終

確認(rèn)國債利息收入8000%；支付罰金4000元；本年度利潤表中列支年折舊費(fèi)45000

元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為57000元，年末公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為450000

元，計(jì)稅基礎(chǔ)為540000元，“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”賬戶期初余額為0。A

公司利潤表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤為10000007E,所得稅率是25%。假設(shè)該公司當(dāng)年無其

他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

六、規(guī)定

計(jì)算A公司2023年的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程）：

5.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債：

6.納稅所得額及應(yīng)交所得稅；

7.按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的本年所得稅費(fèi)用。

參考答案：（以下觀點(diǎn)只代表本人的個(gè)人見解，僅供參考）

解一：

1.一方面將本題已知條件修正一下：本年度利潤表中列支年折舊費(fèi)

45000元改為57000元，按稅法規(guī)定應(yīng)列支的年折舊額為57000元改為

45000元。

理由：按現(xiàn)行稅法規(guī)定公司計(jì)提折舊如低于稅法規(guī)定的列支范圍的，于

以后年份均不得在稅前補(bǔ)提。另所得稅準(zhǔn)則中規(guī)定該種情況下不確認(rèn)相應(yīng)的

遞延所得稅資產(chǎn),所以依題意顯然上題中兩個(gè)數(shù)字是顛倒了，應(yīng)予以糾正。

2.將計(jì)稅基礎(chǔ)改為54萬；

賬面價(jià)值改為=54萬一可抵扣暫時(shí)性差異1.2萬=52.8萬。

題解：1.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債：

?永久性差異=60000+4000-8000=56000（元）；

可抵扣暫時(shí)性差異=57000-45000=12023（元）；

又?.?固定資產(chǎn)賬面價(jià)值52.8萬〈固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)54萬.

...確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn)=（54）X25%=3000（元）

（則：遞延所得稅資產(chǎn)增長了3000元）

2.納稅所得額及應(yīng)交所得稅：

納稅所得額=（1000000+60000+4000-8000）-12023=1044000（元）

應(yīng)交所得稅=1044000X25%=261000（%）

3.按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的本年所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所

得稅

其中：遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增長+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的

減少-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少-當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增長=-3000

（元）

本年所得稅費(fèi)用=261000-3000=258000（元）

借：所得稅費(fèi)用258000

遞延所得稅資產(chǎn)3000

貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅261000

解二：原題面資料只改年末公司固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為540000元

計(jì)稅基礎(chǔ)改為=54萬-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異1.2萬=52.8萬。

1.遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債：

???固定資產(chǎn)賬面價(jià)值54萬》固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)52.8萬

???確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，

遞延所得稅負(fù)債=（54）*25%=3000（元）

（則：遞延所得稅負(fù)債增長了3000元）

2.納稅所得額及應(yīng)交所得稅：

納稅所得額=（1000000+60000+4000-8000）-12023=104

4000（元）

應(yīng)交所得稅=1044000X25%=261000（元）

3.按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算的本年所得稅費(fèi)用：

???遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增長+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少

-當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少一當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增長=3000（元）

.?.本年所得稅費(fèi)用=261000+3000=264000（元）

借：所得稅費(fèi)用264000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅261000

遞延所得稅負(fù)債3000

習(xí)題二

一、目的

練習(xí)利潤分派的核算

二、資料

甲公司由A、B、C三方投資所得稅率為25%,2023年年末發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬元,賬面價(jià)值為280萬元。

2.董事會(huì)決議用資本公積90萬元轉(zhuǎn)增資本金。該公司原有注冊(cè)資本2910萬元，其中

A、B、C三方各占1/3。增資手續(xù)已按規(guī)定辦理。

3.用盈余公積400萬元填補(bǔ)以前年度虧損。

4.提取盈余公積50萬元。

5.接受D公司作為新投資者，經(jīng)各方協(xié)商批準(zhǔn)，D公司出資1500萬元取得甲公司2

5%的股份。D公司入股后,公司的注冊(cè)資本增至4000元。

三、規(guī)定

編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

題解：

1.年末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬，賬面價(jià)值為280萬

借:可供出售金融資產(chǎn)（300-280）20萬

貸:資本公積20萬

2.各方投資者增長投資額=90萬/3=30萬

借：資本公積90萬

貸：實(shí)收資本一A30萬

-B30萬

—C30萬

3.盈余公積補(bǔ)虧

借:盈余公積400萬

貸:利潤分派一一其他轉(zhuǎn)入400萬

4.提取盈余公積

借:利潤分派一一提取盈余公積50萬

貸：盈余公積50萬

5.接受新股東投資

借:銀行存款1500萬

貸:實(shí)收資本——D1000萬(4000萬X25%)

貸：資本公積500萬

同時(shí):將以上利潤分派結(jié)轉(zhuǎn)

(D借:利潤分派一一其他轉(zhuǎn)入400萬

貸：利潤分派一一未分派利潤400萬

(2)借:利潤分派—未分派利潤50萬

貸：利潤分派50萬

習(xí)題三

一、目的

練習(xí)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)解決

二、資料

佳庭公司為一般納稅人,合用的增值稅率為17%,所得稅稅率為25%公司按凈利潤的

10%計(jì)提法定盈余公積。2023年12月公司在內(nèi)部審計(jì)中發(fā)現(xiàn)以下問題并規(guī)定會(huì)計(jì)部

門更正：

1.2023年2月1日，公司購入一批低值易耗品所有由行政管