年新個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除說(shuō)明

年新個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除說(shuō)明匯報(bào)人：2023-12-25CATALOGUE目錄引言專項(xiàng)附加扣除概述子女教育專項(xiàng)附加扣除繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除總結(jié)與展望引言01

目的和背景落實(shí)稅收政策為貫徹落實(shí)國(guó)家關(guān)于個(gè)人所得稅改革的決策部署，確保新個(gè)稅法順利實(shí)施，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，促進(jìn)稅收公平。適應(yīng)社會(huì)發(fā)展隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活水平的提高，原有稅收政策已不能完全適應(yīng)新的形勢(shì)，需要進(jìn)行調(diào)整和完善。推動(dòng)稅收法治化通過(guò)明確專項(xiàng)附加扣除的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步推動(dòng)稅收法治化進(jìn)程，提高稅收征管效率。本說(shuō)明主要涉及子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除?？鄢?xiàng)目詳細(xì)闡述各項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)和條件，包括扣除金額、扣除方式、扣除期限等。扣除標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明稅務(wù)機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人在實(shí)施專項(xiàng)附加扣除過(guò)程中的職責(zé)和要求，包括宣傳輔導(dǎo)、信息采集、資料留存等方面。實(shí)施要求匯報(bào)范圍專項(xiàng)附加扣除概述02專項(xiàng)附加扣除是指在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，針對(duì)特定支出項(xiàng)目可以在稅前進(jìn)行額外扣除的政策。定義具有針對(duì)性、靈活性和公平性，能夠減輕納稅人負(fù)擔(dān)，促進(jìn)消費(fèi)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。特點(diǎn)定義與特點(diǎn)子女教育每個(gè)子女每年1.2萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。繼續(xù)教育在學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育期間每年4800元定額扣除，技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育每年3600元定額扣除。大病醫(yī)療一個(gè)納稅年度內(nèi)，在社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)記錄的（包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分和醫(yī)保目錄范圍外的自費(fèi)部分）由個(gè)人負(fù)擔(dān)超過(guò)15000元的醫(yī)藥費(fèi)用支出部分，為大病醫(yī)療支出，可以按照每年60000元標(biāo)準(zhǔn)限額據(jù)實(shí)扣除?？鄢?xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)010203住房貸款利息納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。住房租金直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。贍養(yǎng)老人獨(dú)生子女每月2000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)；非獨(dú)生子女與其兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元?？鄢?xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)適用范圍適用于全國(guó)范圍內(nèi)的納稅人。適用對(duì)象有符合專項(xiàng)附加扣除條件的支出項(xiàng)目的納稅人。適用范圍和對(duì)象子女教育專項(xiàng)附加扣除03每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。扣除標(biāo)準(zhǔn)扣除方式子女范圍可以選擇由父母一方全額扣除，也可以選擇父母分別扣除50%。包括婚生子女、非婚生子女、養(yǎng)子女、繼子女。030201扣除標(biāo)準(zhǔn)和方式納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：子女在境外接受教育的，應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等境外教育佐證資料。申請(qǐng)流程和材料申請(qǐng)材料申請(qǐng)流程注意事項(xiàng)：納稅人需要確保提供的子女教育信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和方式進(jìn)行扣除。如果提供的信息不真實(shí)或者不準(zhǔn)確，將會(huì)影響納稅人的個(gè)人信用記錄，并可能面臨法律責(zé)任。注意事項(xiàng)和問(wèn)題解答問(wèn)題解答Q:子女在民辦學(xué)校接受教育可以享受子女教育扣除嗎？A:可以。無(wú)論子女在公辦學(xué)?；蛎褶k學(xué)校接受教育，納稅人都可以享受扣除。注意事項(xiàng)和問(wèn)題解答Q子女在境外學(xué)校接受教育可以享受扣除嗎？A可以。無(wú)論子女在境內(nèi)學(xué)?；蚓惩鈱W(xué)校接受教育，納稅人都可以享受扣除。Q納稅人享受子女教育專項(xiàng)附加扣除，需要保存哪些資料？A納稅人子女在境內(nèi)接受教育的，享受子女教育專項(xiàng)扣除不需留存任何資料。納稅人子女在境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。01020304注意事項(xiàng)和問(wèn)題解答繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除04納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。扣除標(biāo)準(zhǔn)由納稅人自行在月度或年度匯算清繳時(shí)申報(bào)扣除，也可以選擇由扣繳義務(wù)人在扣繳稅款時(shí)辦理專項(xiàng)附加扣除?？鄢绞娇鄢龢?biāo)準(zhǔn)和方式申請(qǐng)流程納稅人需要接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存相關(guān)證書等資料備查。納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)留存職業(yè)資格相關(guān)證書等資料。申請(qǐng)材料納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的，應(yīng)當(dāng)填報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》并報(bào)送至扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)，納稅人需留存?zhèn)洳橘Y料包括相關(guān)證書等。申請(qǐng)流程和材料納稅人需要確保填報(bào)的信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送至扣繳義務(wù)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)，納稅人需妥善保管相關(guān)證書等資料以備查驗(yàn)。注意事項(xiàng)對(duì)于納稅人提出的問(wèn)題，如“如何確定自己的職業(yè)資格是否符合扣除條件”、“如何計(jì)算扣除金額”等，稅務(wù)機(jī)關(guān)將提供詳細(xì)的解答和指導(dǎo)，幫助納稅人正確理解政策并享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。問(wèn)題解答注意事項(xiàng)和問(wèn)題解答大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除05扣除標(biāo)準(zhǔn)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?？鄢绞郊{稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按上述規(guī)定分別計(jì)算扣除額。扣除標(biāo)準(zhǔn)和方式申請(qǐng)流程和材料納稅人需要留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。申請(qǐng)流程納稅人應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查。醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供在醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)藥費(fèi)用信息查詢服務(wù)。申請(qǐng)材料注意事項(xiàng)：納稅人日?？床r(shí)，應(yīng)當(dāng)留存醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或者復(fù)印件）等資料備查，同時(shí)，納稅人可以通過(guò)國(guó)家醫(yī)保服務(wù)平臺(tái)APP查詢本人上一年度醫(yī)藥費(fèi)用情況。納稅人在年度匯算清繳時(shí)填報(bào)相關(guān)信息申請(qǐng)退稅。納稅人需留存?zhèn)洳橘Y料包括：大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。注意事項(xiàng)和問(wèn)題解答問(wèn)題解答什么是大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除？大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。注意事項(xiàng)和問(wèn)題解答0102注意事項(xiàng)和問(wèn)題解答納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除可以由誰(shuí)扣除？住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除06扣除標(biāo)準(zhǔn)納稅人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。要點(diǎn)一要點(diǎn)二扣除方式經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。扣除標(biāo)準(zhǔn)和方式VS納稅人享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)《扣除信息表》，并留存相關(guān)資料備查。納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。申請(qǐng)材料納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括：住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。申請(qǐng)流程申請(qǐng)流程和材料納稅人應(yīng)當(dāng)確保填報(bào)的《扣除信息表》中相關(guān)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。專項(xiàng)附加扣除需要在每年12月進(jìn)行確認(rèn)，納稅人未及時(shí)確認(rèn)，扣繳義務(wù)人于次年1月起暫?？鄢{稅人確認(rèn)后再行辦理專項(xiàng)附加扣除。對(duì)于納稅人提出的關(guān)于住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的相關(guān)問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)解答，確保納稅人正確理解政策規(guī)定和操作流程。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)納稅人的宣傳輔導(dǎo)，提高納稅人對(duì)政策的知曉度和遵從度。注意事項(xiàng)問(wèn)題解答注意事項(xiàng)和問(wèn)題解答總結(jié)與展望07通過(guò)增加專項(xiàng)附加扣除，使納稅人可以更充分地享受到稅收優(yōu)惠政策，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。減輕納稅人負(fù)擔(dān)專項(xiàng)附加扣除考慮了納稅人的實(shí)際情況和支出壓力，有助于縮小收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平。促進(jìn)社會(huì)公平降低納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，可以增加其可支配收入，進(jìn)而刺激消費(fèi)和投資，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展年新個(gè)稅改革的意義和影響加強(qiáng)稅收征管隨著稅收制度的不斷完善，稅收征管力度也將不斷加強(qiáng)，以確保稅收的公平、公正和有效。推進(jìn)稅收信息化借助現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提高稅收征管的效率和準(zhǔn)確性，為納稅人提供更加便捷、高效的服務(wù)