高級財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)題1及答案

一、單選題1、?惡性通貨膨脹條件下不適用的會(huì)計(jì)假設(shè)是（）。A.會(huì)計(jì)主體假設(shè)B.會(huì)計(jì)分期假設(shè)C.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)D.幣值不變假設(shè)正確答案：D2、?2×20年10月20日，A公司自公開市場取得一項(xiàng)權(quán)益性投資，支付價(jià)款2000萬元，作為交易性金融資產(chǎn)核算。2×20年12月31日，該投資的市價(jià)為2200萬元，2×20年年末該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.2000B.1800C.4200D.2200正確答案：A3、2×20年8月20日，B公司以公允價(jià)值為5000萬元的股票的對價(jià)吸收合并C公司。二者此前并無關(guān)聯(lián)方關(guān)系，且適用的所得稅稅率均為25%。當(dāng)日C公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為4000萬元，原計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元。該項(xiàng)合并符合稅法上規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，且C公司原股東選擇特殊性稅務(wù)處理。那么B公司購買日吸收合并C公司產(chǎn)生的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)是（）萬元。A.1000B.0C.2000D.1250正確答案：B4、4.2×19年年末，E公司因計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為2000萬元。2×20年E公司實(shí)際支付保修費(fèi)用1600萬元，又計(jì)提了產(chǎn)品保修費(fèi)用2400萬元。2×20年E公司的稅前會(huì)計(jì)利潤為40000萬元，適用的所得稅稅率為25%。已知稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。E公司2×20年度因該預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為（）萬元。A.借方200B.貸方200C.貸方10000D.借方10000正確答案：B5、6.2×20年，H公司發(fā)生并支付了9000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。H公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入50000萬元。已知稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。H公司當(dāng)年年末因該廣告費(fèi)支出形成的可抵扣暫時(shí)性差異為（）萬元。A.10000B.0C.7500D.1500正確答案：D6、2×20年,I公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅20000萬元,遞延所得稅負(fù)債本期凈增加額為2000萬元,其中500萬元是源自于其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值的變動(dòng),遞延所得稅資產(chǎn)本年凈減少額為1000萬元。除了上述500萬元外，不存在其他非時(shí)間性差異的暫時(shí)性差異。那么當(dāng)年利潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為（）萬元。A.22500B.17500C.23000D.20500正確答案：A7、2×20年2月8日,J公司以36000萬元的價(jià)格外購一棟寫字樓并且立即對外出租，該寫字樓采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2×20年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值漲至38000萬元。J公司適用的所得稅稅率為25%。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。那么J公司2×20年12月31日因該投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債余額為（）萬元。A.800B.500C.0D.750正確答案：D8、2×20年，K公司實(shí)現(xiàn)利潤總額800萬元，當(dāng)年減少了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬元，發(fā)生了可抵扣暫時(shí)性差異70萬元，上述暫時(shí)性差異均同時(shí)為時(shí)間性差異。K公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅影響事項(xiàng)，K公司當(dāng)年應(yīng)交所得稅（）萬元。A.195B.230C.170D.205正確答案：B9、L公司2×20年計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資總額為4000萬元，至當(dāng)年年底尚未支付，體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付職工薪酬。假定稅法規(guī)定，該工資支出中可予稅前扣除的合理部分為3000萬元，且只能在實(shí)際支付的當(dāng)期予以稅前扣除。那么該項(xiàng)負(fù)債的暫時(shí)性差異是（）萬元。A.1000B.0C.3000D.4000正確答案：C10、?下列有關(guān)非同一控制下控股合并的說法中，正確的有()。A.購買方為進(jìn)行合并而發(fā)生的會(huì)計(jì)審計(jì)費(fèi)用、法律服務(wù)費(fèi)用、咨詢費(fèi)用等應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本B.購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)在合并報(bào)表中確認(rèn)為商譽(yù)C.企業(yè)合并成本包括購買方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購買日的公允價(jià)值以及為發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的傭金手續(xù)費(fèi)D.購買方對合并成本小于合并中取得被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)在合并報(bào)表中確認(rèn)為其他綜合收益正確答案：B11、?A公司為上市公司。2*19年12月31日，A公司收購B公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。?（1）收購定價(jià)的相關(guān)約定如下：2*19年12月31日A公司支付第一期收購價(jià)款15000萬元；自B公司經(jīng)上市公司指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成2*20年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后1個(gè)月內(nèi)，A公司支付第二期收購價(jià)款，該價(jià)款按照B公司2*20年稅后凈利潤的2倍為基礎(chǔ)計(jì)算。?（2）業(yè)績承諾。B公司承諾2*20年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤3600萬元，若2*20年B公司實(shí)際實(shí)現(xiàn)凈利潤不足3600萬元，B公司的原股東承諾向A公司支付差額的40%作為補(bǔ)償。?（3）購買日A公司認(rèn)為2*20年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3600萬元為最佳估計(jì)數(shù)。?那么，購買日A公司合并成本為（）萬元。A.7200B.15000C.20760D.22200正確答案：D12、A公司為上市公司。2*19年12月31日，A公司收購B公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購定價(jià)的相關(guān)約定如下：2*19年12月31日A公司支付第一期收購價(jià)款15000萬元；自B公司經(jīng)上市公司指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成2*20年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后1個(gè)月內(nèi)，A公司支付第二期收購價(jià)款，該價(jià)款按照B公司2*20年稅后凈利潤的2倍為基礎(chǔ)計(jì)算。（2）業(yè)績承諾。B公司承諾2*20年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤3600萬元，若2*20年B公司實(shí)際實(shí)現(xiàn)凈利潤不足3600萬元，B公司的原股東承諾向A公司支付差額的40%作為補(bǔ)償。（3）購買日A公司認(rèn)為2*20年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3600萬元為最佳估計(jì)數(shù)。?如果2*20年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為4500萬元，那么對或有對價(jià)的調(diào)整金額為（）萬元。A.360B.1800C.1440D.900正確答案：B13、A公司為上市公司。2*19年12月31日，A公司收購B公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。（1）收購定價(jià)的相關(guān)約定如下：2*19年12月31日A公司支付第一期收購價(jià)款15000萬元；自B公司經(jīng)上市公司指定的會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成2*20年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后1個(gè)月內(nèi)，A公司支付第二期收購價(jià)款，該價(jià)款按照B公司2*20年稅后凈利潤的2倍為基礎(chǔ)計(jì)算。（2）業(yè)績承諾。B公司承諾2*20年實(shí)現(xiàn)稅后凈利潤3600萬元，若2*20年B公司實(shí)際實(shí)現(xiàn)凈利潤不足3600萬元，B公司的原股東承諾向A公司支付差額的40%作為補(bǔ)償。（3）購買日A公司認(rèn)為2*20年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3600萬元為最佳估計(jì)數(shù)如果2*20年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為4500萬元，那么對或有對價(jià)的調(diào)整將導(dǎo)致（）。A.凈利潤增加B.商譽(yù)減少C.凈利潤減少D.商譽(yù)增加正確答案：C14、?2*20年1月1日，E公司通過向F公司股東定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元，市價(jià)為15元），取得F公司70%股權(quán)，并控制F公司，另以銀行存款支付業(yè)務(wù)咨詢費(fèi)900萬元。該合并為非同一控制下的企業(yè)合并。雙方約定，如果F公司未來3年平均凈利潤增長率沒有超過8%,F公司股東需要向E公司現(xiàn)金補(bǔ)償600萬元；當(dāng)日，E公司預(yù)計(jì)F公司未來3年平均凈利潤增長率很可能無法超過8%。不考慮其他因素，E公司該項(xiàng)企業(yè)合并的合并成本為（）萬元。A.30600B.29400C.30300D.30000正確答案：B15、企業(yè)通過多次交易分步實(shí)現(xiàn)非同一控制下企業(yè)合并、并且不屬于“一攬子交易”、原投資作為長期股權(quán)投資以權(quán)益法核算的，下列說法正確的有()。A.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上，追加投資日原投資公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益B.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上，追加投資日原先按照權(quán)益法核算下計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)當(dāng)在未來處置時(shí)再處理C.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上，長期股權(quán)投資的初始投資成本為購買日原股權(quán)投資的公允價(jià)值加購買日新增投資成本D.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表上，追加投資日原先按照權(quán)益法核算下計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)當(dāng)在改按成本法核算時(shí)轉(zhuǎn)入留存收益正確答案：B16、G公司是上市公司，2*20年2月1日，G公司臨時(shí)股東大會(huì)審議通過向W公司(非關(guān)聯(lián)方)非公開發(fā)行股份，購買W公司持有的H公司的100%股權(quán)。G公司此次非公開發(fā)行前的股份為2000萬股,經(jīng)對H公司凈資產(chǎn)進(jìn)行評估，向W公司發(fā)行股份數(shù)量為6000萬股，按有關(guān)規(guī)定確定的股票價(jià)格為每股12元。非公開發(fā)行完成后，W公司能夠控制G公司。2*20年9月30日，非公開發(fā)行經(jīng)監(jiān)管部門核準(zhǔn)并辦理完成股份登記等手續(xù)。已知H公司的股票在當(dāng)日不存在可靠的公開報(bào)價(jià)，那么該反向購買的合并成本為()萬元。A.18000B.0C.72000D.24000正確答案：D17、?J公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的K公司70%的股權(quán)。取得該股權(quán)，J公司增發(fā)3000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4元，支付承銷商傭金80萬元。取得該股權(quán)時(shí)，K公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值(相對于最終控制方而言)為10000萬元，公允價(jià)值為15000萬元。假定J公司和K公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，J公司取得該股權(quán)時(shí)個(gè)別報(bào)表與合并報(bào)表相關(guān)處理正確的是()A.合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的合并成本為12000萬元B.個(gè)別報(bào)表應(yīng)確認(rèn)資本公積80萬元C.應(yīng)在合并報(bào)表而非個(gè)別報(bào)表確認(rèn)管理費(fèi)用80萬元D.個(gè)別報(bào)表應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資初始成本為7000萬元正確答案：D18、?2*20年6月30日，A公司自非關(guān)聯(lián)方處以固定資產(chǎn)取得B公司70%的股權(quán)。為核實(shí)B公司的資產(chǎn)價(jià)值，A公司聘請專業(yè)資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)對B公司的資產(chǎn)進(jìn)行評估，支付評估費(fèi)用80萬元。已知該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1350萬元，已計(jì)提折舊400萬元，公允價(jià)值1150萬元，B公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1500萬元。假定不考慮其他因素，A公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的合并商譽(yù)是（）萬元。A.180B.200C.300D.100正確答案：D19、?下列關(guān)于非同一控制下購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的說法中，不正確的是（）。A.母公司編制購買日的合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，因企業(yè)合并取得的子公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債及或有負(fù)債應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示B.在購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，應(yīng)按購買日公允價(jià)值對子公司的報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，計(jì)入“資本公積”C.將調(diào)整后的所有者權(quán)益項(xiàng)目與長期股權(quán)投資進(jìn)行抵銷時(shí)，貸方差額應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入D.母公司合并成本大于取得的子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)作為合并商譽(yù)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示正確答案：C20、?2*19年1月1日，A公司以銀行存款820萬元自集團(tuán)外部取得B公司10%的股份，作為其他權(quán)益工具核算。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6200萬元。2*19年12月31日，該其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為900萬元。2*19年12月31日，A公司以銀行存款5400萬元取得了B公司另外60%的股份，對B公司實(shí)施控制。當(dāng)日，B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為7200萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7500萬元。假定該交易不屬于一攬子交易，不考慮其他因素，在下列說法中，正確的是（）。A.A公司合并報(bào)表中列報(bào)少數(shù)股東權(quán)益的金額為2160萬元B.A公司合并報(bào)表中對B公司長期股權(quán)投資最終抵銷的金額為6300萬元C.A公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)是1260萬元D.A公司對B公司的合并成本為6220萬元正確答案：B21、?A公司于2*19年６月１日以1800萬元的價(jià)格自一非關(guān)聯(lián)方處取得其持有的B公司10%的股權(quán)，并對所取得的投資采用權(quán)益法核算。此外，A公司為取得該股權(quán)還發(fā)生手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用35萬元。2*20年1月1日，A公司繼續(xù)以6800萬元的價(jià)格取得了B公司50%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。當(dāng)日，B公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為12000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的金額為12800萬元，原持有10%股權(quán)的公允價(jià)值為1360萬元。假定不需要考慮其他因素，上述交易不屬于一攬子交易，購買日A公司取得B公司控制權(quán)的合并成本為（）。A.8600B.7680C.8160D.6800正確答案：C22、?A公司持有B公司30%股權(quán)，對B公司具有重大影響。2*20年6月1日，A公司以8000萬元自集團(tuán)外部取得B公司50%股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。當(dāng)日，A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為4500萬元（投資成本為4000萬元，損益調(diào)整為200萬元，因B公司其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)而導(dǎo)致的其他權(quán)益變動(dòng)為300萬元），公允價(jià)值為4800萬元。假定以上交易不屬于“一攬子交易”，不考慮其他因素，A公司在編制合并報(bào)表時(shí)較之其個(gè)別報(bào)表需要新增的投資收益是（）萬元。A.600B.300C.800D.1100正確答案：A23、?A公司于2*20年3月1日以一項(xiàng)其他權(quán)益工具投資（該資產(chǎn)的公允價(jià)值為4800萬元）自集團(tuán)外部取得了B公司80%股權(quán)，對B公司實(shí)施了控制。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5800萬元，賬面價(jià)值為5100萬元。已知，B公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)與其原賬面價(jià)值相同，A、B公司適用的所得稅稅率均為25%?？紤]所得稅因素，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表上的說法中，不正確的是（）。A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債175萬元B.應(yīng)確認(rèn)資本公積525萬元C.應(yīng)確認(rèn)合并商譽(yù)160萬元D.形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異700萬元正確答案：C24、9.2*20年6月30日，A公司以銀行存款3200萬元自集團(tuán)外部取得B公司60%股權(quán)，取得B公司控制權(quán)。合并后B公司仍然保留法人資格繼續(xù)經(jīng)營。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4800萬元，除固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值為1200萬元，公允價(jià)值為950萬元）和預(yù)計(jì)負(fù)債（賬面價(jià)值為0，公允價(jià)值為250萬元）外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。已知A公司適用的所得稅稅率為25%。假定該合并中B公司相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)等于其以歷史成本計(jì)算的賬面價(jià)值，購買日A公司預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額?？紤]所得稅因素，A公司在購買日應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為（）萬元。A.620B.320C.545D.395正確答案：C25、?A公司和B公司同受P公司控制。2*20年12月1日，A公司以800萬元取得對B公司25%的股權(quán)，對B公司具有重大影響。當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為2800萬元。2*20年12月31日，A公司又以一項(xiàng)固定資產(chǎn)（賬面價(jià)值為1200萬元、公允價(jià)值為1350萬元）自集團(tuán)內(nèi)部取得B公司50%的股權(quán)。已知，B公司自第一次投資日開始實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，在追加投資日，B公司相對于最終控制方而言的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4800萬元，且最終控制方收購B公司時(shí)未產(chǎn)生商譽(yù)。假定不考慮其他因素，A公司合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的初始投資成本為（）萬元。A.3600B.3200C.3000D.2150正確答案：A二、多選題1、?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)四大難題包括（）。A.外幣交易與外幣報(bào)表的折算B.物價(jià)變動(dòng)會(huì)計(jì)C.企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表D.金融工具會(huì)計(jì)正確答案：A、B、C、D2、?清算會(huì)計(jì)下所適用的會(huì)計(jì)假設(shè)不包括()。A.會(huì)計(jì)分期假設(shè)B.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)C.會(huì)計(jì)主體假設(shè)D.清算假設(shè)正確答案：A、B3、?合并財(cái)務(wù)報(bào)表所對應(yīng)的企業(yè)集團(tuán)是(）。A.單一的會(huì)計(jì)主體B.多個(gè)法律主體C.單一的法律主體D.單一的會(huì)計(jì)主體或單一的法律主體正確答案：A、B4、?下列有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的判定中，正確的有（）。A.一項(xiàng)用于出租的房屋采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其取得成本為500萬元，會(huì)計(jì)處理按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限為10年，凈殘值為0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為450萬元B.某交易性金融資產(chǎn)，取得成本為100萬元，該時(shí)點(diǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元，會(huì)計(jì)期末公允價(jià)值變?yōu)?0萬元，會(huì)計(jì)確認(rèn)賬面價(jià)值為90萬元，而其計(jì)稅基礎(chǔ)保持不變，仍為100萬元C.一項(xiàng)按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，企業(yè)最初以1000萬元購入另一企業(yè)30%的股權(quán)，被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額（30%）為1100萬元，那么該長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)為1100萬元，而其計(jì)稅基礎(chǔ)仍為1000萬元D.企業(yè)支付了3000萬元吸收合并另一企業(yè)，所確認(rèn)的合并商譽(yù)為400萬元，如果該項(xiàng)合并不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件而采用了一般性稅務(wù)處理，那么該項(xiàng)商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為0正確答案：A、B、C5、?下列關(guān)于遞延所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有()。A.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核B.在任何情況下，企業(yè)都可以將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異全部確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)C.遞延所得稅費(fèi)用是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額D.企業(yè)不應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)正確答案：B、C6、?2×20年度，N公司經(jīng)核算得出，本年遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額為120萬元，期末余額為150萬元；遞延所得稅負(fù)債的期初余額為20萬元，期末余額為0。N公司本年與所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)中，其中包括下面兩項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)：?（1）因持有權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)投資收益40萬元。假定該股權(quán)投資擬長期持有；?（2）因其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升確認(rèn)其他綜合收益120萬元。?N公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤總額800萬元，適用的所得稅稅率為25%。除了上述其他債權(quán)投資外，N公司當(dāng)年沒有涉及其他的非時(shí)間性差異的暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，下列有關(guān)N公司的賬務(wù)處理中正確的有（）。A.N公司形成的遞延所得稅費(fèi)用為貸方80萬元B.N公司形成的應(yīng)納稅所得額為1080萬元C.N公司應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為270萬元D.N公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為190萬元正確答案：A、B7、?2*20年3月3日,P公司與S公司的股東簽訂協(xié)議,采用定向增發(fā)普通股的方式對S公司進(jìn)行控股合并,取得S公司70%的股權(quán)。2*20年6月30日,P公司向S公司的股東定向增發(fā)3000萬股普通股(每股面值為1元)對S公司進(jìn)行控股合并,公允價(jià)值為每股12元,當(dāng)日辦理完畢相關(guān)法律手續(xù),取得了S公司70%的股權(quán)。被購買方S公司在2*20年6月30日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為48000萬元、公允價(jià)值為49500萬元,其差額為被購買方公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額1500萬元。P公司與S公司并未同受某一方或相同多方最終控制。不考慮所得稅。下列表述,正確的有()。A.購買日購買方個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)資本公積1500萬元B.購買日為2*20年6月30日C.該項(xiàng)合并為非同一控制下的企業(yè)合并D.購買日合并成本為36000萬元正確答案：B、C、D8、?關(guān)于反向購買，下列說法中正確的是（）A.合并財(cái)務(wù)報(bào)表的比較信息應(yīng)當(dāng)是法律上子公司的比較信息(即法律上子公司的前期合并財(cái)務(wù)報(bào)表)B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的權(quán)益性工具的金額應(yīng)當(dāng)反映法律上子公司合并前發(fā)行在外的股份面值以及假定在確定該項(xiàng)企業(yè)合并成本過程中新發(fā)行的權(quán)益性工具的金額C.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，法律上子公司的資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)以其在合并前的賬面價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量D.法律上母公司的有關(guān)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在并入合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以其在購買日的賬面價(jià)值進(jìn)行合并正確答案：A、B、C9、?下列關(guān)于通過多次交