財務管理復式簿記系統(tǒng)

第三章復式簿記系統(tǒng)〔一〕——賬戶與復式記賬會計恒等式賬戶復式記賬借貸記賬法的過帳與試算平衡總分類賬與明細分類賬核算第一節(jié)會計恒等式在任何一個特定的時點，資產(chǎn)的存量與其來源在金額上必定相等，即：資產(chǎn)=負債+一切者權益…………(1)〔靜態(tài)〕將〔1〕式進展簡單的移項，得到：資產(chǎn)-負債=一切者權益…………(2)上面的會計恒等式反映了資產(chǎn)、負債、一切者權益之間的數(shù)量關系，反映了資產(chǎn)的歸屬關系。從收入、費用、利潤三者的角度來看：收入-費用=利潤…………(3)〔動態(tài)〕〔3〕與〔1〕〔2〕并不是孤立的，它們之間的關系可以表示為：資產(chǎn)=負債+一切者權益+利潤〔未分配前〕資產(chǎn)+費用=負債+一切者權益+收入〔4〕

公式〔4〕既反映了資金運動的靜態(tài)，又反映了資金運動的動態(tài)。第二節(jié)賬戶一、賬戶的設置賬戶的概念賬戶是對會計要素的內(nèi)容進展科學的再分類，它具有一定的格式和構造，能反映會計要素增減變動的情況及結果。賬戶設置的重要意義1、可以將會計信息系統(tǒng)所接納的原始數(shù)據(jù)轉化為初級的會計信息2、可以緊縮信息數(shù)量、確保質(zhì)量3、賬戶設置的原那么(1)應該立足于對會計要素進展科學的再分類(2)賬戶的設置應該思索到信息運用者的需求(3)賬戶的設置應力求可比性與靈敏性相結合二、賬戶的構造1、賬戶的根本構造左方賬戶稱號右方添加或減少添加或減少詳細每個賬戶，究竟是左方登記添加數(shù)還是減少數(shù)，右方登記減少數(shù)還是添加數(shù)，取決于賬戶的性質(zhì)及經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容。2、有關賬戶的幾個名詞(1)本期發(fā)生額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額(2)余額期初余額期末余額3、各類賬戶的根本構造〔1〕資產(chǎn)類、費用類〔2〕收入、負債、一切者權益類左方資產(chǎn)類右方期初余額本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額左方費用類右方本期添加發(fā)生額本期減少發(fā)生額〔1〕資產(chǎn)類、費用類左方負債類右方期初余額本期減少發(fā)生額本期添加發(fā)生額

期末余額左方一切者權益類右方期初余額本期減少發(fā)生額本期添加發(fā)生額期末余額左方收入類右方本期減少發(fā)生額本期添加發(fā)生額〔2〕收入、負債、一切者權益類4、賬戶余額的計算=期末余額期初余額本期添加額本期減少額－+5、實踐任務中的賬戶根本構造年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日號字三、賬戶體系第三節(jié)復式記賬一、關于復式記賬方法1、單式記賬法對企業(yè)發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務只在一個賬戶中進展反映。2、復式記賬法對企業(yè)發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務在兩個或兩個以上的賬戶中以相等的金額進展反映，力求反映經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。包括增減記賬法、收付記賬法、借貸記賬法。我國<企業(yè)會計準那么>要求采用借貸記賬法。3、借貸記賬法下賬戶余額的計算〔1〕資產(chǎn)類賬戶期末余額〔借方〕=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額〔2〕負債類、一切者權益類賬戶期末余額〔貸方〕=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額二、借貸記賬法以借和貸為記賬符號的復式記賬方法。特點：1、以借和貸為記賬符號，借表示賬戶的左方，貸表示賬戶的右方。借賬戶稱號貸資產(chǎn)的添加資產(chǎn)的減少費用、本錢的添加費用、本錢的減少負債的減少負債的添加一切者權益的減少一切者權益的添加收入的減少收入的添加2、以“有借必有貸，借貸必相等〞為記賬規(guī)那么，普通情況下只能一借多貸或一貸多借，特殊情況下可多借多貸。3、試算平衡采用直接平衡法。試算平衡:檢查賬簿紀錄有無錯誤的一種方法會計分錄經(jīng)過審核無誤后，將會計分錄中所記錄的金額分別向賬戶進展登記全部賬戶借方發(fā)生額=全部賬戶貸方發(fā)生額賬戶的期末借方余額合計=賬戶的期末貸方余額合計三、經(jīng)濟業(yè)務的類型及如何編制會計分錄1、經(jīng)濟業(yè)務的類型根據(jù)會計等式“資產(chǎn)=負債+一切者權益〞和“收入-費用=利潤〞企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務可以概括為以下幾類：經(jīng)濟業(yè)務類型資產(chǎn)=負債+所有者權益第一種類型1增加增加2增加增加第二種類型3減少減少4減少減少第三種類型5增加減少第四種類型6增加減少7增加減少8增加減少9減少增加2、會計分錄的編制1、會計分錄的概念即根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)那么對經(jīng)濟業(yè)務在登記入應借或應貸賬戶及其金額的一種書面記錄。2、如何編制〔1〕任何會計分錄都包括借貸兩個方位，借方在上面，貸方在下面〔2〕任何一個會計分錄借方應該在左，貸方應在右?！?〕編制之前，應首先判別一項經(jīng)濟業(yè)務能夠引起哪幾個賬戶金額的變化；再次判別能涉及的賬戶從大類上屬于何種會計要素；再次判別經(jīng)濟業(yè)務引起這些賬戶的金額的增減變化；根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務涉及到的賬戶的性質(zhì)和對金額的增減影響情況決議借貸方向；最后，按會計分錄的詳細格式編制完好的會計分錄。1、10月2日向石井公司賒購原資料一批合計5000元。3、舉例借：原資料5000貸：應付帳款50002、10月5日，建南集團投入貨幣資金100000元。借：銀行存款100000貸：股本1000003、10月8日，用銀行存款歸還上個月欠南強集團的貨款共4000元。借：應付賬款4000貸：銀行存款40004、10月12日，以銀行存款50000元按面值回購外發(fā)普通股。借：股本50000貸：銀行存款500005、10月15日，從銀行提取現(xiàn)金4000元備發(fā)工資。借：現(xiàn)金4000貸：銀行存款40006、10月18日，簽發(fā)商業(yè)票據(jù)一張歸還10月2日的欠款。借：應付賬款5000貸：應付票據(jù)50007、根據(jù)股東大會的決議，利用盈余公積3000元轉增資本。借：盈余公積3000貸：股本30008、芙蓉公司贊同將其擁有的本企業(yè)的可轉換公司債券20000元轉化為普通股。借：應付債券——可轉換債券20000貸：股本200009、凌云企業(yè)董事會贊同用盈余公積來支付中期現(xiàn)金股利6000元。借：盈余公積6000貸：應付股利600010、銷售商品一批，價款總計30000元，曾經(jīng)收到并存入銀行〔暫不思索增值稅〕借：銀行存款30000貸：主營業(yè)務收入30000現(xiàn)金期初余額500本期發(fā)生額4000余額4500銀行存款期初余額9500本期發(fā)生額100000本期發(fā)生額400050000300004000余額81500賬戶期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金50040004500銀行存款95001300005800081500應收賬款4000040000原材料12000500017000產(chǎn)成品7800078000固定資產(chǎn)150000150000應付賬款7000900050003000應付票據(jù)200050007000應付股利60006000應付債券700002000050000股本14000050000123000213000資本公積40004000盈余公積60000900051000未分配利潤70007000商品銷售收入3000030000合計290000290000227000227000381000381000試算平衡只能闡明記賬過程根本正確，但并不能一定確保記賬過程完全正確，有些錯誤是試算平衡難以發(fā)現(xiàn)的，如：1、一筆會計分錄被反復過賬；2、一筆經(jīng)濟業(yè)務被漏記；3、記賬方向正確，但用錯賬戶；4、一筆經(jīng)濟業(yè)務的借貸方同時記錯。第五節(jié)總分類賬與明細分類賬核算一、總分類賬和明細分類賬的定義1、總分類賬總分類賬戶是按照資產(chǎn)、負債、一切者權益、收入、費用和利潤的類別來設置的，它旨在提供綜括的會計信息。2、明細分類賬明細分類賬是對總分類賬戶核算經(jīng)濟內(nèi)容進一步按照詳細類別來設置的，它對總分類賬戶核算的內(nèi)容起到補充、解釋與闡明的作用。二、總分類賬與明細分類賬的平行登記1、