外貿出口一般納稅人轉內銷業(yè)務的財務處理

外貿出口一般納稅人轉內銷業(yè)務的財務處理：1、 出口轉內銷借：主營業(yè)務收入-出口（原確認的收入）主營業(yè)務收入-出口轉內銷貸：應交稅金-應交增值稅（銷項稅）2、 沖銷以前的出口不予抵扣和退稅部分借：主營業(yè)務成本（紅字）貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅轉出）（紅字）或者：借：應交稅金-應交增值稅（進項稅轉出）貸：主營業(yè)務成本管理和會計內控制度（六）原材料的核算：核算公司庫存的包裝物、辦公用品、低值易耗品。1、 包裝物及辦公用品由行政部統(tǒng)一購買，材料管理員憑發(fā)票及清單將細數(shù)輸入電腦，生成電腦進倉單；付款時將進倉單、發(fā)票交財務入帳。進倉進：借：原材料一包裝物--辦公用品貸：其他應付款一供貨商付款時：借：其他應付款一供貨商貸：銀行存款2、 低值易耗品：指單價在2000元以下的設備，購買時應填寫低易品購置完成卡。借：原材料一低值易耗品貸：銀行存款（七）庫存商品及受托代銷商品：庫存商品核算公司各種商品的實際成本（進價）。受托代銷商品核算公司代銷供貨商的商品按合同約定實際應支付給供貨商的成本（進價）。1、各部門文員在物流模塊進行商品的進貨、退貨、返倉、返廠、配送的數(shù)據(jù)錄入，并將單據(jù)交財務進行會計處理，會計憑證由財務人員在財務模塊自動結轉。（1） 經銷進貨：借：庫存商品一業(yè)務部一部門貸：應付帳款--供貨商（2）經銷退貨：借：庫存商品--業(yè)務部一部門 （用紅字金額）貸：應付帳款--供貨商（用紅字金額）（3） 代銷進貨：借：受托代銷商品--業(yè)務部一部門貸：受托代銷商品款--供貨商（4） 代銷退貨：借：受托代銷商品--業(yè)務部一部門（用紅字金額）貸：受托代銷商品款--供貨商（用紅字金額）（5） 配送憑證：經銷：借：庫存商品一商場部一部門貸：庫存商品--業(yè)務部一部門代銷：借：受托代銷商品--商場部一部門貸：受托代銷商品--業(yè)務部一部門2、商品變進價的核算：由部門文員根據(jù)審批過的“變價審批申請表”在物流模塊錄入數(shù)據(jù)，并將單據(jù)傳遞至財務進行會計處理，會計憑證由財務人員在財務模塊自動結轉。財務管理和會計內控制度具體憑證：（金額以不含稅進價反映）經銷（未結算前） 借：庫存商品 （按新進價反映）付款后不存在變進價 庫存商品 （用紅字沖出原進價）貸：應付帳款（按新進價反映）應付帳款（用紅字沖出原進價）受托代銷商品（用紅字沖出原進價）貸：受托代銷商品款（按新進價反映）受托代銷商品款（用紅字沖出原進價）3、 商品報廢的處理（只針對經銷商品）：由部門文員填制商品報損單，財務人員到實地核對品名、單價、數(shù)量、報損的原因并簽字確認。文員在物流模塊錄入后將單據(jù)傳遞至財務部進行會計處理。具體憑證：（金額以不含稅進價反映）借：管理費用--財產損溢應交稅費--增值稅進項稅轉出（紅字表示）貸：庫存商品--商場部一部門4、 存貨盤點短少、盈余的處理：盤點表錄入后經過審核商友系統(tǒng)自動將物流模塊的存貨減少，并形成損溢單，財務人員要依據(jù)損溢單在財務模塊進行存貨損溢情況的結轉。（1） 短少處理經銷商品：借：待處理財產損溢--流動資產損溢應交稅費--增值稅進項稅轉出（用紅字表示）（不含稅進價*17%）貸：庫存商品--存放地點代銷商品：借：待處理財產損溢--流動資產損溢應交稅費一增值稅進項稅轉出（用紅字表示）（不含稅進價*17%）貸：應付帳款--供貨商借：受托代銷商品款--供貨商貸：受托代銷商品--存放地點（2） 盈余處理經銷商品：借：庫存商品--商場部一部門貸：待處理財產損溢--流動資產損溢代銷商品：借：應付帳款--供貨商貸：待處理財產損溢--流動資產損溢借：受托代銷商品--商場部一部門貸：受托代銷商品款--供貨商財務管理和會計內控制度由各部門分析短少原因，屬保管人員職責的通知倉管人員限期內交納賠償金，不屬于倉管人員責任的由部門向總裁報批損失，審批后將有關單據(jù)交財務部進行財務核算。短少：借：營業(yè)外支出（或其他應收款、管理費用等）貸：待處理財產損溢--流動資產損溢盈余：借：待處理財產損溢--流動資產損溢貸：營業(yè)外收入（八）長期股權投資：核算公司持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。1、初始取得長期股權投資：（1） 同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應在合并日做以下帳務處理：借：長期股權投資（按合并日取得被合并方所有者權益帳面價值的份額）應收股利（已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）借：資本公積一資本溢價或股本溢價（借方差額）借：負債（應支付的合并對價的帳面價值）貸：資本公積一資本溢價或股本溢價（借方差額）貸：資產應支付的合并對價的帳面價值）（2） 非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應在購買日做以下帳務處理：借：長期股權投資（企業(yè)合