出口退稅政策及新版申報(bào)系統(tǒng)解讀

2021出口退稅政策及新版申報(bào)系統(tǒng)解讀

-------消費(fèi)企業(yè)目錄一、現(xiàn)行消費(fèi)企業(yè)主要出口退稅政策一覽二、消費(fèi)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)〔V11.0〕實(shí)務(wù)操作疑問解析一、現(xiàn)行消費(fèi)企業(yè)主要出口退稅政策一覽政策體系39號(hào)文2021年24號(hào)公告2021年外管1號(hào)2021年12號(hào)公告2021年消費(fèi)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)〔V11.0〕、審核系統(tǒng)10.01、五個(gè)范圍2、兩張單證3、兩個(gè)時(shí)限4、五項(xiàng)管理5、一個(gè)系統(tǒng)出口退稅政策重點(diǎn)梳理1、財(cái)稅39號(hào)文2、總局24號(hào)公告3、總局12號(hào)公告4、外管1號(hào)公告一、現(xiàn)行消費(fèi)企業(yè)主要出口退稅政策一覽出口企業(yè)是指依法辦理工商登記、稅務(wù)登記、對(duì)外貿(mào)易運(yùn)營(yíng)者備案登記，自營(yíng)或委托出口貨物的單位或個(gè)體工商戶，以及依法辦理工商登記、稅務(wù)登記但未辦理對(duì)外貿(mào)易運(yùn)營(yíng)者備案登記，委托出口貨物的消費(fèi)企業(yè)。那么，范圍之外的應(yīng)視為非出口企業(yè)。這是一個(gè)新稱謂，單指不具有進(jìn)出口運(yùn)營(yíng)權(quán)委托出口貨物的商貿(mào)企業(yè)或個(gè)人。出口企業(yè)與非出口企業(yè)的不同點(diǎn)在于，前者是自營(yíng)或委托出口的貨物實(shí)行退〔免〕稅，后者是委托出口的貨物按免稅辦理。范圍1：出口與非出口企業(yè)范圍五個(gè)范圍一、現(xiàn)行消費(fèi)企業(yè)主要出口退稅政策一覽企業(yè)類型生產(chǎn)能力進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)是否出口企業(yè)適用政策商貿(mào)企業(yè)無有是免退稅無無否委托出口免稅生產(chǎn)企業(yè)有有是免抵退稅有無是（委托出口）免抵退稅個(gè)體工商戶有有是免抵退稅有無是（委托出口）免抵退稅無有是免退稅無無否委托出口免稅一、現(xiàn)行消費(fèi)企業(yè)主要出口退稅政策一覽出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物劃分為7類:1.對(duì)外援助、對(duì)外承包、境外投資的出口貨物；2.進(jìn)入特殊區(qū)域的出口貨物；3.免稅品運(yùn)營(yíng)企業(yè)銷售的貨物；4.中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品；5.銷售海洋工程構(gòu)造物；6.銷售用于國(guó)際運(yùn)輸工具上的貨物；7.輸入特殊區(qū)域的水電氣；另：國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司銷售給國(guó)內(nèi)航空公司國(guó)際航班〔或國(guó)外航空公司〕的航空食品也屬于視同出口貨物。范圍2：視同出口貨物范圍五個(gè)范圍一、現(xiàn)行消費(fèi)企業(yè)主要出口退稅政策一覽消費(fèi)企業(yè)外購(gòu)貨物視同自產(chǎn)分兩種情況:1、繼續(xù)運(yùn)營(yíng)的規(guī)模較大的企業(yè)外購(gòu)貨物，同時(shí)滿足5項(xiàng)條件；2、外購(gòu)貨物與本企業(yè)產(chǎn)品性能類似、或用于配套、再加工，或用于境外投資、對(duì)外援助，或集團(tuán)內(nèi)部收買等，可是他資產(chǎn)。范圍3：視同自產(chǎn)貨物范圍五個(gè)范圍一、現(xiàn)行消費(fèi)企業(yè)主要出口退稅政策一覽出口企業(yè)或其他出口貨物免稅〔只免不退〕范圍:1、出口規(guī)定的貨物〔15項(xiàng)〕；2、特殊場(chǎng)所〔區(qū)域〕銷售貨物勞務(wù)〔免稅店、特殊區(qū)域內(nèi)，3項(xiàng)〕；3、未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退〔免〕稅憑證的出口貨物勞務(wù)〔逾期、單證不齊，3項(xiàng)〕。范圍4：出口貨物免稅范圍五個(gè)范圍一、現(xiàn)行消費(fèi)企業(yè)主要出口退稅政策一覽出口企業(yè)或其他出口貨物免稅〔難免不退〕范圍:合計(jì)15項(xiàng)，重點(diǎn)關(guān)注：1、虛偽備案單證；2、偽造、虛擬出口貨物；3、真代理假自營(yíng)出口；4、“四自三不見〞出口貨物；5、“倒開票〞情形〞；6、企業(yè)由免稅懇求納稅〔36個(gè)月不得轉(zhuǎn)回〕。范圍5：出口貨物納稅范圍五個(gè)范圍一、現(xiàn)行消費(fèi)企業(yè)主要出口退稅政策一覽出口貨物勞務(wù)主要單證，消費(fèi)企業(yè)主要關(guān)注：1、出口日期；2、出口貨物的單位稱號(hào)、計(jì)量單位能否和進(jìn)貨憑證一致；3、出口價(jià)錢方式〔留意FOB與CIF的換算〕；單證1：出口貨物報(bào)關(guān)單兩張單證一、現(xiàn)行消費(fèi)企業(yè)主要出口退稅政策一覽通用機(jī)打出口發(fā)票：1、五聯(lián)單，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求購(gòu)買，有上限〔100萬(wàn)元〕；2、消費(fèi)企業(yè)獲得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票或者進(jìn)口海關(guān)完稅憑證，需認(rèn)證抵扣經(jīng)過才干參與免抵退稅的計(jì)算;但在申報(bào)資料中，也不做為退稅必需單據(jù)。單證2：出口發(fā)票兩張單證一、現(xiàn)行消費(fèi)企業(yè)主要出口退稅政策一覽逾期情形：“超越次年4月30日前最后一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止之日〞未申報(bào)免〔退〕稅?！镆虼?，4月份應(yīng)該是上一年度出口貨物免〔退〕稅的清算月。只需是報(bào)關(guān)單“出口日期〞是上一年度的，無論信息能否到，均應(yīng)在4月份進(jìn)展免〔退〕稅申報(bào)。時(shí)限1：免〔退〕稅申報(bào)時(shí)限兩個(gè)時(shí)限一、現(xiàn)行消費(fèi)企業(yè)主要出口退稅政策一覽規(guī)定：“未在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)按規(guī)定申報(bào)免稅〞。指出口企業(yè)或其他單位未在報(bào)關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào)<免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表>，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報(bào)手續(xù)。★因此，5月份是免稅申報(bào)月。出口企業(yè)未能在4月份進(jìn)展免〔退〕稅申報(bào)的，應(yīng)該在5月份進(jìn)展免稅申報(bào)。時(shí)限2：免稅申報(bào)時(shí)限兩個(gè)時(shí)限一、現(xiàn)行消費(fèi)企業(yè)主要出口退稅政策一覽1、認(rèn)定除紙質(zhì)資料外，還需提供電子數(shù)據(jù)；2、變卦前后的管理，留意未申報(bào)免〔退〕稅的庫(kù)存商品，應(yīng)轉(zhuǎn)內(nèi)銷；3、免抵退變卦為免退稅的，進(jìn)項(xiàng)增值稅或海關(guān)完稅憑證不得作為免退稅的根據(jù)。4、注銷流程：先注銷稅務(wù)登記，在注銷出口貨物退免稅認(rèn)定。管理1：免〔退〕稅認(rèn)定、變卦及注銷五個(gè)管理一、現(xiàn)行消費(fèi)企業(yè)主要出口退稅政策一覽1、消費(fèi)企業(yè)出口貨物勞務(wù)〔進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外〕增值稅退〔免〕稅的計(jì)稅根據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)踐離岸價(jià)〔FOB〕。實(shí)踐離岸價(jià)應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準(zhǔn)，但假設(shè)出口發(fā)票不能反映實(shí)踐離岸價(jià)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)予以核定。2、消費(fèi)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退〔免〕稅的計(jì)稅根據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)〔FOB〕扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。3、消費(fèi)企業(yè)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)無進(jìn)項(xiàng)稅額且不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅原資料加工后出口的貨物的計(jì)稅根據(jù)，按出口貨物的離岸價(jià)〔FOB〕扣除出口貨物所含的國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原資料的金額后確定。管理2：計(jì)稅根據(jù)五個(gè)管理一、現(xiàn)行消費(fèi)企業(yè)主要出口退稅政策一覽1、計(jì)算方法〔三步法〕應(yīng)納稅額---免抵退稅額---應(yīng)退稅額與免抵稅額2、進(jìn)料加工方式下，一概采用“實(shí)耗法〞，留意方案分配率的計(jì)算〔第二部分講解〕管理3：消費(fèi)企業(yè)出口貨物免抵退稅計(jì)算五個(gè)管理一、現(xiàn)行消費(fèi)企業(yè)主要出口退稅政策一覽1、出口貨物勞務(wù)免稅申報(bào)須遞交的資料;2、出口貨物免稅銷售額與出口貨物報(bào)關(guān)單上的離岸價(jià)不一致情況的處置。管理4：出口貨物勞務(wù)免稅申報(bào)五個(gè)管理一、現(xiàn)行消費(fèi)企業(yè)主要出口退稅政策一覽1、2021年7月1日以后的方案分配率：1月1日-6月15日〔7月份之前最后一個(gè)申報(bào)期〕一切已核銷手冊(cè)的加權(quán)平均計(jì)算；2、進(jìn)料加工免抵退稅的計(jì)算：計(jì)算不得免征和抵扣稅額時(shí)，應(yīng)按當(dāng)期全部出口貨物的離岸價(jià)扣除當(dāng)期全部進(jìn)料加工出口貨物耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額乘以征退稅率之差計(jì)算。進(jìn)料加工出口貨物收齊有關(guān)憑證申報(bào)免抵退稅時(shí)，以收齊憑證的進(jìn)料加工出口貨物人民幣離岸價(jià)扣除其耗用的保稅進(jìn)口料件金額后的余額計(jì)算免抵退稅額。3、自2021年起，企業(yè)應(yīng)在本年度4月20日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送<消費(fèi)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表>及電子數(shù)據(jù)。管理5：消費(fèi)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)管理新政五個(gè)管理一、現(xiàn)行消費(fèi)企業(yè)主要出口退稅政策一覽1、取消外匯管理后的線上系統(tǒng)；2、外匯報(bào)告制度。重點(diǎn)是預(yù)收貨款、延期收款的操作。系統(tǒng)：貨物貿(mào)易檢測(cè)系統(tǒng)一個(gè)系統(tǒng)一、現(xiàn)行消費(fèi)企業(yè)主要出口退稅政策一覽一、數(shù)據(jù)紅沖及單證收齊的操作要點(diǎn)：什么是虛擬收齊？二、消費(fèi)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)〔V11.0〕疑問解析二、消費(fèi)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)〔V11.0〕疑問解析二、消費(fèi)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)〔V11.0〕疑問解析二、進(jìn)料加工的計(jì)算〔實(shí)耗法〕進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)錢=當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×方案分配率

方案分配率=方案進(jìn)口總值÷方案出口總值×100%

當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原資料價(jià)錢×〔出口貨物適用稅率－出口貨物退稅率〕當(dāng)期免抵退稅額抵減額=當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原資料價(jià)錢×出口貨物退稅率

二、消費(fèi)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)〔V11.0〕疑問解析三、出口視同內(nèi)銷應(yīng)納稅額的計(jì)算及增值稅報(bào)表的填寫銷項(xiàng)稅額=〔出口貨物離岸價(jià)-出口貨物耗用的進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件金額〕÷〔1+適用稅率〕×適用稅率

二、消費(fèi)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)〔V11.0〕疑問解析四、增值稅報(bào)表與免抵退匯總表的勾稽關(guān)系要點(diǎn)：增值稅表一、表二、主表的填寫匯總表與增值稅報(bào)表行次的對(duì)應(yīng)關(guān)系二、消費(fèi)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)〔V11.0〕疑問解析五、單證不齊與信息不齊的區(qū)別要點(diǎn)：?jiǎn)巫C：報(bào)關(guān)單信息：報(bào)關(guān)單電子信息如何知道報(bào)關(guān)單電子信息齊不齊全？信息不齊對(duì)退稅的影響二、消費(fèi)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)〔V11.0〕疑問解析六、歷史數(shù)據(jù)的恢復(fù)與查詢要點(diǎn)：數(shù)據(jù)恢復(fù)兩種方法：1.備份數(shù)據(jù) 2.全部反響綜合數(shù)據(jù)查詢菜單的運(yùn)用二、消費(fèi)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)〔V11.0〕疑問解析七、出口發(fā)生退運(yùn)的操作流程要點(diǎn)：在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)相關(guān)文號(hào)：國(guó)家稅